财经法规的主要内容例1

税收作为财政收入的主要来源，在财政法律体系中不可避免会涉及税法的内容，国务委员财政机关也属于国家税务主管机关，国务院的税收法规大部分都是由财政部、国家税务总局共同签发。但是，省以下各级财政机关则不是税务主管机关。税务主管机关和税款征收机关也不是一回事，根据<<税收征收管理法>>规定：“除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定，擅自作出的减税、免税决定无效，税务机关不得执行，并向上级税务机关报告。”所以税法与财政法有必要分离，税务机关的执法权限不应纳入财政法体系之中，财政部门的执法权限不宜扩大到税收领域，以防止地方政府过多过滥的地方政策。

与税法联系较密切的财政法内容主要有宏观财政政策、分税制财政体制、税款缴库和转移支付制度等方面内容，这些应包含在税法学内容体系之中。与税法虽有关系，但在体系上没有直接联系的内容，不宜引入税法学。

关于财务会计管理，财政部门与税务机关职能有交叉。根据<<会计法>>规定：“国务院财政部门主管全国的会计工作，县以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区内的会计工作。”这一规定明确了财政部门是会计工作的主管部门。但是，在税务、审计、金融等部门的管理职责中也也涉及会计工作，在<<税收征收管理法>>及其实施细则中，明确规定了税务机关有账薄凭证管理权。这是税收的基础性工作，只有加强对财务会计工作的管理，才能正确确定税基和计税依据。因此，税务机关对账薄、发票和其他会计凭证的管理是必须的。另外，由于我国施行税法与会计法适当分离的原则，税务机关在征收税款过程中，需要对会计项目进行调整，对二十余项指标的调整形成了独立于会计法的税务会计。这些内容应包含在税法学当中，而财政法涉及会计工作的内容主要应是会计制度的制定、会计人员的管理、会计工作的监管、注册会计师的管理等。目前税务会计内容大多数税法学教材尚未列入。

2、关于税法学与税收学的区分问题

目前作为法学教育的税法学与作为财经类的税收学体系过于接近。固然，二者的联系以及内容有一定的相互重复是不可避免的。但是，毕竟这两门课程分别属于不同的两个学科门类，应该有各自的逻辑体系。

首先，税法学的理论基础应该是法学而不应该是经济学。应从税收法律关系的特殊性来构筑税法学的理论基础，以此与税收学相区别。税收学的基础的研究目标应该是对税制进行经济学分析，探索税制各要素与经济变动之间的函数关系，不断优化税制结构，达到税收的最佳调控目标。税法则是从宪法权利（权力）出发确定权利、义务，并使这些权利、义务得以实现作为研究的目标。

其次，税法的原则也不应该借用税收学的原则。亚当斯密、瓦格纳以及当代经济学家提出的税收理论和原则为税收法律制定和实施奠定了理论条件。税法的原则不应停留在这一层面和角度上，而应结合税收的立法和执行特殊性，总结概括税收立法、执行过程中带有共同性的准则。这些准则即要借鉴税收理论和原则，又要具有鲜明的法学特征，还不能照搬法学共有的原则，反映税法的特殊规律。如税收法定原则、无差别待遇原则（平等原则）、纳税人权利保护原则、服务原则等等，都是税法学值得高度重视的原则性问题，经过广大学者的努力，税法固有的规律性东西会被发现，并逐步取得共识。

再次，税法学所阐述的内容具有规范性的特征，而税收学具有较强的理论性。税法学作为法学学科与刑法学、行政法学、民法学等学科一样，其内容体系应主要依据现行法律、法规进行学理阐释，不排除必要的理论探讨，但所阐明的规范必须符合现行的法律规定，不能用理论探讨代替现行的法律规定。而税收学作为经济学理论主要应研究税收理论基本规律、范畴概念、历史、各派学说等，属于理论、制度和政策方面，对税法有理论上的指导作用。

3、税法学与经济法学的关系

经济法学无论是从研究对象还是内容体系都比较混乱，根据教育部高等教育司编<<全国高等学校法学专业核心课程教学基本要求>>规定，税收法律制度被收入宏观调控法部分，但是在内容上却没有以税收的调控职能作为重点，而是介绍税收和税法的概念以及税法的基本制度为重点。税收作为国家调控经济的一个重要手段，在经济法学的宏观调控内容中应该涉及，但是应把握好角度，应围绕税收和税法的宏观调控职能（手段）加以阐述，而不应该在这很小的篇幅内全面介绍税法，主要应讲清楚税收作为国家宏观调控的主要手段，与财政政策、货币政策一样，是如何发挥其调控职能的。

根据我们十余年税法学教学的实际情况看，税法学是一个专业性很强的学科，是学生反映最难学的学科，需要具备一定的相关知识为基础，如会计学、经济学等，而目前法学专业学生这方面的知识比较缺乏，需要老师在课堂上根据税法学需要引入相关知识并进行解释，学生才能理解。如果按照<<全国高等学校法学专业核心课程教学基本要求>>规定的税法在经济法学二十四章中的一章来讲，学生可能连起码的概念也建立不起来。

另外，经济法应是一个学科而不应是一门课程，如果作为一门课程的话，也只能称之为经济法总论或经济法概论，侧重于经济法的概念及研究对象，经济法的基本理论和原则以及体系和内容的概述，为学生进入其他经济法律部门的学习奠定基础。如果经济法学把目前所涉及的法律领域的法律制度都收录进来，是经济法学力所难及的，既没有必要，也不科学。那样不但什么都讲什么都讲不清楚，而且又与其他课程内容重复，既浪费学时，又造成“夹生饭”难煮的现象。

财经法规的主要内容例2

一、我国的财经法规发展现状

近年来，我国的法治制度建设发展速度不断加快，会计、税收以及支付结算等制度都在长期的社会实践应用过程中获得了丰富和提高，在部分领域中取得了显著成效，较为突出的是在思想教育领域中的指导作用和行政管理过程中发挥的监督力量。其中，财经法规的成绩最为显著。与以往相比，财经立法的框架更加全面，更符合时代的需求。但是在我国的市场经济进步发展的过程中，市场的变化速度非常快，由于市场规律的作用，经常会出现一些不利于市场秩序的问题，其中很多问题都是违法的。要解决这些问题需要不断完善相关内容的法律规范，做到与时俱进，必然需要社会全面提升法制建设水平和法制建设质量，做到有法可依，促进中国特色的社会主义市场经济的机制不断完善。[1]我国的财经法规首先明确的就是检察机关行使的监督权力，但大部分的财经法规中都没有对相应的处分权力主体进行明确，这不利于专职行政监督部门发挥良好的监督职能。随着市场经济的不断发展，部分法律法规的内容开始无法满足社会需要。但是对于市场的发展，尤其是不良竞争这个方面，只有文字上的规定，实际的操作性比较差，而且缺少监督和管理的部门，导致部分行政法律主体无法发挥主导作用。通过研究和分析我国的财经法规发展现状，才能了解实际存在的问题，进而找到有针对性的改革策略，为我国的财经法规制度发展提供重要支持。[2]

二、国内经济法规改革策略

明确当前我国财经法规的实际情况，国家和相关部门需要重点研究，找到改进的方法，这样才可以促进其不断地完善，使之更符合我国的实际情况，主要包括以下两个方面：

（一）明确行政处分主体

我国的国内经济法规的改革创新应该以财经法规的发展现状为依据，进行行政处分主体明确，创建更加和谐的法制环境。我国国内资本流转也因为市场经济的发展影响也开始不断呈现出多元发展态势。所以，如果想实现财经法规作用的充分发挥，就应该突出直属监督管理单位的地位和作用，明确从属监督单位。由此才能帮助专属监督单位充分发挥监督作用，形成各个执法管理部门之间的合力进步。可以依法进行违法行为处罚管理，可以有效减少违法犯罪行为的发生，确保国家财经法规建设工作顺利开展。通过明确行政处分的主体，一方面可以让执法人员工作的过程中更有针对性，做到着重管理、依法监管。另一方面，可以促进市场的主体明确自身的权利和义务，树立法律意识。这两个方面保证市场有稳定的秩序，营造出良好的民主执法环境对于经济法规的执行和发挥作用具有重要意义。所以，相关部门要明确权责，各个工作人员应该严格审查违法行为，强化执法力度。

（二）完善国家财政法规中的会计制度

应该关注和重视我国财经法规中的会计制度完善，在现代社会执法的过程中，涉及经济犯罪的案件频发。财经法规属于行政执法中的有力依据，所以在进行财经法规制定和完善的过程中应该坚持市场经济的主导地位，以《会计法》为重要法律指导，结合与之相关的法律法规，实现会计科目的完善和内容核算准确性提高。在补充完善财经法规以后，各地方政府应该以此为依据严格执法，做好各环节的监督与管理工作，保证整体上的工作有法律依据。而会计相关业务和主管单位也应该明确监督管理工作的重要性，做好调查与分析，及时发现可能存在的违法行为，然后严格按照国家财经法规进行监督管理。如果情节严重，可以考虑移交司法机关进行审理，这样可以保证处罚的公平性，由此可以充分发挥财经法律法规的作用。

三、关于我国财经法规未来发展注重点的几点思考

研究出促进财经法规不断改革的策略后，国家和相关部门还要注意，市场的发展速度非常快，那么财经方面存在的问题也会越来越多。这些新的问题要求我们要不断地改进财经法规的内容，要重点研究未来发展的注重点。那么结合国外财经理论的经验和我国的实际情况，应该从以下两点内容进行思考：

（一）一定要定期补充财经法规的内容

第一，国家和相关部门一定要注意与时俱进。但是法律是严肃的问题，所以必须要制定具体的期限。结合国外先进的经验和理论，将时间设定为一年、三年、五年和十年，做到一年一检查、三年一立法、五年改进落后问题、十年一次重新整合。这样可以保证有时间充分考虑新的问题，使新添加的内容更合理。第二，规定了统一的时间。国家和相关部门要设立专业的部门，部门中的工作人员定期到实际中去调查，整合数据，及时发现新的问题。第三，对于特殊的情况，要有灵活性的思维。例如，当发生重大财经问题的时候，虽然没有到规定的时间段，但是相关人员要调查发生问题的原因，将财经法规中有遗漏的部分补充上，使其效力更全面。不仅如此，财经法规的发展还要结合其他法律构成部分的经验与方法。

（二）推动财经法规体系不断完善

要推动财经法规体系的不断完善，使体系更加完备。第一，不断丰富财经法规的内容，尤其是与预算有关的内容，以财经预算的公开性为目标，推动预算机制的不断完善，为各地方政府工作提供依据；第二，重点促进财经方面的法律法规形成完备的体系，在现有法律法规的基础上，整合内容，综合调查实际的情况和需求，有针对性地加以补充，在实现内容的全面性之后，促进其形成科学的框架，提高框架内容之间联系的紧密性；第三，做好税收方面的工作，当前我国已经推动营业税改革增值税，虽然现在是试施行，但是按照当前取得的成绩来看，未来必定会真正施行，那么就需要形成完备的法律，在财经法规之中一定要加入这个方面的内容，促进其不断发展。不仅如此，国家和相关部门还要将财经法规的立法权适度下移。现阶段制定财经法规的部门是单一的，只能由高级的机构负责，这不利于及时发现市场中真实的情况，所以要将责任适当地下移，保证内容更符合实际情况。

四、结语

我国的财经法规虽然在执行过程中获得了一定的进步成效，但是在市场经济不断发展的环境下，财经法规中的部分内容显然无法满足社会的快速发展。所以应该首先明确行政处分的主体，进行财经法规会计制度与监督队伍的建设和完善，解决好财经法规中存在的各部分问题，从客观社会实际出发，不断完善财经法规制度建设。通过研究和分析我国财经法规的发展现状及其改革策略，可以发挥理论对实践的重要指导和支持作用，有利于推进我国的财经法规建设和发展。

（作者单位为同济大学）

财经法规的主要内容例3

最高审计机关国际组织1977年通过的《利马宣言审计规则指南》指出，最高审计组织的传统工作任务是审计财务管理与会计帐目、会计工作是否符合法律和规章制度；除了其重要性和意义都不容置疑的财务审计之外，还有另一种类型的审计，即对公共当局的绩效、效果、经济性和效率进行审计。这种审计不仅包括具体的管理活动，而且还包括公共当局的组织机构和管理系统的全部活动。这意味着，国家审计内容包括以真实性、合法性为主的财务审计，还包括以效率、效果和经济性为主的管理审计。

各个国家的审计法律法规也对国家审计的内容做了相应的规定。美国审计总署在《政府的机构、计划项目、活动和职责的审计准则》中规定，公营部门的审计应检查财务活动和遵守现行法律法规的情况，还应检查供应部门管理工作的经济性和效率性。加拿大《审计长》法规定，审计长公署主要进行三种类型的审计：财务审计、专项审计以及综合审计。其中，综合审计主要针对的是检查和报告公共受托责任关系以及受托责任人为履行其职责所采取的活动与控制。《审计法》规定，国家审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门、国有的金融机构和企业事业组织的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益，依法进行审计监督。《审计法》第二十五条还规定，审计机关按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况，进行审计监督。

通过对国际权威审计机关以及各国审计法律法规的梳理可以发现：国家审计内容具有综合性和全面性的特点，它包括与相关法律法规遵循情况相关的审计，包括与财务状况和经营成果相关的审计，还包括与经济性、效率性以及效果性相关的审计。另外，国家审计的内容应该反映各国国情，各个国家的国家审计内容会由于国家治理需求的不同而有所差异。

二、公共受托经济责任与国家审计

2010年6月，审计署《56个部门单位2009年度预算执行情况和其他财政收支情况审计结果》披露，抽查56个中央部门已报销的29363张可疑发票中，有5170张为虚假发票，列支金额为1.42亿元。2012年7月，一年一度的审计风暴再次刮起，50个中央部门，270个所属单位，预算支出1460.24亿元，其中政府采购、资产管理和账务处理等不规范问题，涉及金额43.94亿元。种种事实说明，虽然新中国的国家审计已经过了近三十年的发展，但以真实性、合法性为主的财务问责仍然具有较强的需求，仍然是国家审计中重要的审计业务类型。

（一）公共受托责任与财政审计 在人民委托的公共责任中，经济责任是其中最重要最直接的责任，政府作为受托人接受公共资源（即财政收入），全体人民行使公共资源的分配和使用权。在现实的国家结构中，国家各级财政部门是公共资源权利的人，代表国家和人民支配和管理公共经济资源。在市场经济体制下，政府主要的财政活动就是满足社会的公共需求，弥补市场的不足，而政府行使这些财政职能需要公共财政做财力保障，因此，政府建立起了相应的公共财政制度，公共财政部门统一调配政府的各项收入和支出活动。在这样的公共财政模式下，政府将管理和使用公共资源的受托责任委托给了各级财政部门，各级财政部门应最大程度地完成人民和政府的委托，报告受托责任的履行情况。与此同时，由于委托人与人之间固有的信息不对称，作为终极人的财政部门，存在机会主义行为，国家财政审计就成为委托人监督审查人财政经济活动，维护全体人民利益的有效手段。

（二）公共受托责任与经济责任审计 在我国的政治体制中，人民将公共资源管理权力授予政府，政府又将该权利层层委托给各级领导干部，形成了人民是委托人，作为最终执行者的各级领导干部是最终人的委托关系。公共资源的使用是一种经济权利，来源于人民大众，其目的在于维护公共利益，这种公共性权利的价值取向和使用最终要落实到具体执行的个人（即各级领导干部）。每个处于社会之中的个体首先都是理性经济人，这种特性不会因为担负公共受托经济责任而改变，由此容易造成个人利益诉求与公众利益之间产生矛盾和背离。因此，公共选择结果的背后，常常会伴有个体的主观意愿，隐藏着个人的利益诉求动机，此时，需要国家审计作为管理监督机制，承担起激励与监督并重的诱使契约作用。

财经法规的主要内容例4

单位内部会计管理制度，是各单位根据国家会计 法律 、法规、规章、制度的规定，结合本单位经营管理和业务管理的特点和要求而制定的旨在规范单位内部会计管理活动的制度和办法。建立健全单位内部会计管理制度，是贯彻执行国家会计法律、法规、规章、制度，保证单位会计工作有序进行的重要措施，也是加强会计基础工作的重要手段。实践证明，建立并严格执行单位内部会计管理制度的，会计基础工作就比较扎实，会计工作在 经济 管理中就能有效发挥作用。因此，随着改革的深入和社会主义市场经济的 发展 ，各单位要认识到加强单位内部会计管理制度建设的重要性，把加强单位内部会计管理制度建设工作与改善经营管理、建立 现代 企业 制度结合起来，要采取有效措施，建立健全单位内部会计管理制度，使会计工作在单位经营管理工作中发挥越来越大的作用是十分重要的。

一、加强单位内部会计管理制度建设的必要性

1.加强单位内部会计管理制度建设是贯彻会计法规制度的重要基础

为了规范和加强会计工作，国家制定了一系列会计法律、法规、规章、制度，这些会计法律、法规、规章、制度是进行会计核算、实行会计监督和从事会计管理的基本依据。国家制定的会计法律、法规、规章、制度只是从全国会计工作的总体要求出发制定的，尽管在制定过程中尽可能地考虑不同地区、部门、行业、单位的会计工作要求和特点，以及不同会计工作水平的要求，但相对于具体的会计单位而言，国家的会计法律、法规、规章、制度的各项规定仍需要结合本单位生产经营和业务管理的特点，要求进行具体化，并作必要的补充，以使会计管理工作能渗透到经营管理的各个环节、各个方面。这种对国家会计法律、法规，规章、制度具体化的办法和措施，就是单位内部会计管理制度所需要解决的问题。从某种意义上讲，单位内部会计管理制度，是国家会计法律、法规、规章、制度的必要补充，是贯彻实施国家会计法律、法规、规章、制度的重要基础和保证。因此，各单位必须充分重视和不断加强单位内部会计管理制度建设。

2．加强单位内部会计管理制度建设是规范会计工作秩序的客观要求

会计工作涉及各方面的利益关系，处理不当将会影响有关方面的利益，因此会计工作必须依法进行。从1996年以来进行的整顿会计工作程序情况看，许多单位内部会计管理制度不健全，会计核算混乱，财务收支失控，不仅损害了国家和社会公众利益，也对本单位的经营管理带来消极影响。因此，各单位应当加强内部会计管理制度建设，使内部会计管理工作的程序、方法、要求等制度化、规范化，这样才能保证会计管理工作有章可循、有据可依、规范有序，才能保证会计工作在单位经济管理中发挥应有的作用。

3．加强单位内部会计管理制度建设是完善会计管理制度体系的要求

1992年我国财务会计制度实行重大改革以后，会计管理制度体系也相应发生了较大变化，通常认为由四个层次构成。第一层次为会计法律，即《会计法》；第二层次为会计行政法规，如《总会计师条例》、《企业会计准则》等；第三层次为会计规章，如行业会计核算制度等；第四层次是单位根据会计法规、制度要求制定的内部会计制度。很显然，单位内部会计管理制度是新的会计管理制度体系的必要组成部分。以企业单位会计工作为例，《会计法》、《企业会计准则》和行业会计核算制度对企业会计工作的原则，基本方法和程序做出了规定，特别是赋予企业一定的理财自主权和会计核算选择权，为企业会计工作更好地为经营管理服务提供了制度保证，但是上述规定只是指明了企业会计工作的方向和目标，实现这些目标还需要企业根据上述规定并结合内部管理要求进行充实和细化，才能使会计法规的规定和理财自主权落到实处，进而保证新的会计管理制度体系的完整性和有效性。

4．加强单位内部会计管理制度建设是改善单位经营管理的重要保证

财务会计管理是单位内部管理的中心环节，是一项重要的综合性、职能性管理工作。一般而言，会计工作可以分为财务会计和管理会计。会计法规制度侧重于对财务会计的基本要求做出规定，管理会计方面的内容则因其是单位内部的管理行为而未涉及。但并不是说在财务会计与管理会计两者之间可以厚此薄彼，实际上，财务会计与管理会计都是单位内部管理的重要手段。因此，必须制定一套规范完整的内部会计管理制度，充分保证财务会计和管理会计更好地参与单位内部经济管理，使会计工作渗透到单位内部管理的各个环节、各个方面，不仅有利于会计工作更好地发挥职能作用，更有利于改善单位内部管理，提高经济效益。

二、内部会计管理制度的基本内容

各单位建立哪些内部会计管理制度，各项内部会计管理制度包括哪些内容，主要取决于单位内部的经营管理需要，不同类型的单位也会对内部会计管理有不同的选择，如行政单位往往不需要建立成本核算制度等。但仅从会计行业总体要求出发，包括以下内容。

1.内部会计管理体系

单位内部会计管理体系，主要是指一个单位的会计工作组织体系。其主要内容包括：（1）明确单位领导人对会计工作的领导职责。根据《会计法》的规定，单位领导人应当对会计工作全面负责；领导会计机构、会计人员和单位其他人员认真执行会计法律、法规、规章、制度，督促内部会计管理制度的贯彻实施；保证会计资料真实、准确、完整，保障会计人员依法行使职权；对忠于职守，做出显著成绩的会计人员进行表彰奖励。（2）明确总会计师对会计工作的领导职责。根据《会计法》，《总会计师条例》的规定，需要设置总会计师的单位应当依法设置总会计师。设置总会计师的单位，应当按照《会计法》和《总会计师条例》的规定，明确总会计师的职责、权限。（3）决定会计机构的设置，明确会计机构以及会计机构负责人(或者会计主管人员)的职责。会计机构的设置原则，会计机构的职责以及会计机构负责人、会计主管人员的职责，应当按照《会计法》的原则，结合本单位实际情况做出规定。（4）明确会计机构与其他职能机构的分工与关系。会计部门与单位内部其他部门如统计部门、内部审计部门、销售部门、物资管理部门等有着十分密切的关系，在工作中经常发生业务联系，非常有必要明确它们之间的职责、分工，有利于明确责任、加强协作，也有利于管理者的监督、考核。（5）确定单位内部的会计核算组织形式。主要是明确单位内部的会计核算组织体系，即实行集体核算，还是实行分散核算(如二级核算、三级核算)。

2．会计人员岗位责任制度

会计人员岗位责任制度是单位内部会计人员管理的一项重要制度，主要内容包括：会计人员工作岗位的设置，各个会计工作岗位的职责和工作标准；各会计工作岗位的人员和具体分工，会计工作岗位轮换办法；对各会计工作岗位的考核办法等。

3．账务处理程序制度

账务处理程序制度主要是对会计凭证、账簿、报表等会计核算流程和基本方法的规定。其主要内容包括：根据国家统一会计制度的规定，确定单位会计科目和明细科目的设置和使用范围；根据国家统一会计制度的规定和单位会计核算的要求，确定本单位会计凭证格式、填制要求、审核要求、传递程序、保管要求等；根据国家统一会计制度的规定和单位会计核算的要求，确定本单位的总账、明细账、现金日记账、银行存款日记账、各种辅助账等的设置、格式、登记、对账、结算、改错等要求；根据国家统一会计制度的要求，确定对外财务报告的种类和编制要求，同时根据单位内部管理需要确定单位内部会计指标体系和考核要求。

4.内部牵制制度

内部牵制制度，是内部 会计 控制制度的重要内容之一。制定该项制度时，应当与会计人员岗位责任制度结合起来考虑。其主要内容包括：内部牵制制度的原则，包括机构分离、职务分离、钱账分离、账物分离等；对出纳等岗位的职责和限制性规定；有关部门或领导对限制性岗位的定期检查办法。

5.稽核制度

稽核制度是指在会计机构内部指定专人对有关会计账证进行审核、复查的一种制度，该项制度的建立也应当结合会计人员岗位责任制度一并进行考虑。主要内容包括：稽核工作的组织形式和具体分工；稽核工作的职责、权限；稽核工作的程序和基本方法等。

6.原始记录管理制度

原始记录是会计核算工作的基础环节。建立规范的原始记录管理制度，对会计核算工作的正常进行起重要保证作用。其主要内容包括：原始记录的格式、内容和填制方法，包括填制、签署、传递、汇集、反馈要求等；原始记录的审核要求；有关人员对原始记录管理的责任等。

7.定额管理制度

定额管理制度是指确定定额制定依据、制定程序、考核方法、奖惩措施的制度。主要内容包括：定额管理的范围，制定和修订定额的依据、方法、程序；明确定额的执行、考核、奖惩的具体办法等。

8.计量验收制度

计量验收制度是财务会计管理工作的基础。主要内容包括：计量检测手段和方法；计量验收管理的要求；计量验收人员的责任和奖惩办法等。

9.财产清查制度

各单位应当建立财产清查制度，建立财产清查制度，是保证会计核算正常进行和会计核算质量的重要措施。主要内容包括：财产清查的范围；财产清查的组织领导；；财产清查的期限和程序、方法、要求；财产清查中发现问题的处理程序、报批程序；对财产管理人员的奖惩制度等。

10．财务收支审批制度

财务收支审批制度是指确定财务收支审批范围、审批人员、审批权限、审批程序及其责任的制度。建立健全财务收支审批制度，是财务会计工作的关键环节。主要内容包括：确定财务收支审批人员和审批权限。具体说来，应当明确单位领导人、总会计师、会计机构负责人、其他有关机构负责人审批财务收支的范围和最高限额；超过规定限额应当报批的程序。确定财务收支审批程序，包括经办人、审核人、批准人等应当履行的手续及承担的责任等。明确对财务收支中违反规定的责任人和领导人的处理要求。

11．成本核算制度

成本核算制度主要适用于 企业 单位。主要内容包括：成本核算对象的确定；成本核算方法和程序的确定；有关成本基础制度的制定；成本考核和成本分析等。

12．财务会计分析制度

建立定期财务会计分析制度，检查财务会计指标落实情况，分析存在的问题和原因，提出相应改进措施，是加强单位内部管理，不断提高 经济 效益的重要施。主要内容包括：财务会计分析的时间、召集形式，参加的部门和人员；财务会计分析的内容和分析方法；财务会计分析报告的编写要求等。

三、制定内部会计管理制度遵循的原则

制定内部会计管理制度，应当遵循一定的原则，以保证内部会计管理制度 科学 、合理，切实可行。

1.合法性原则

即各单位制定的内部会计管理制度应当符合并严格执行 法律 、法规和国家统一的财务会计制度的规定。依法办事是会计工作的首要准则，也是制定单位内部会计管理制度的首要原则。尽管会计法规赋予各单位一定的理财自主权和会计核算方法的选择权，但上述自主权如果超出会计法规允许的范围和界限，并对经济管理活动产生消极影响，则是会计法规所不允许的。

2.适应性原则

即各单位制定的内部会计管理制度应当体现本单位的生产经营、业务管理的特点和要求，不能因追求先进而脱离本单位的实际，也不能生搬硬套书本上或其他单位的管理方法和管理模式，必须从本单位的实际出发，才能使内部会计管理制度适应内部管理要求并发挥作用。

3.规范性原则

即各单位制定的内部会计管理制度应当全面规范本单位的各项会计工作，保证会计工作的有序进行。规范性原则的基本要求主要体现在：一方面，内部会计管理制度符合并体现会计学的基本原理和方法，不能与会计学的基本要求相违背；另一方面，内部会计管理制度的内容要全面，规范会计事务的各个方面、各个环节，不能顾此失彼。

4.科学性原则

制定单位内部会计管理制度的科学性原则，主要体现在以下几个方面：

（1）科学合理，使所制定的内部会计管理制度能便于操作和执行，缺乏科学性或不易操作的管理制度，就不会有生命力。

（2）利于控制，即内部会计管理制度必须体现内部控制的要求，有效的内部控制是 现代 管理的基本要求，而会计控制是内部控制的重要组成部分，因此内部会计管理制度必须体现这方面的要求。

（3）便于检查，即能有了解管理制度执行情况的手段和途径，如果所制定的内部会计管理制度无法检查执行情况，制度也就失去了控制和规范的作用。

（4）定期完善，即各单位所制定的内部会计管理制度，应当根据执行情况和管理需要不断完善，以保证内部会计管理制度更加适应管理需要。

参考 文献 ：

财经法规的主要内容例5

一、随着经济态势变化，企业财务管理内涵发生重大变化

随着国民经济逐渐与国际接轨，我国企业逐步走向成熟，企业管理机制日趋完善，国外的先进管理经验也不断引入，形成一批具有世界影响力的企业，其中也不乏国有企业。近年来，财政部在企业财务管理方面做了大量工作，一方面不断更新企业会计准则，另一方面制定了企业内部控制规范体系，对企业财务管理提出了更加科学的管理要求。此外，国务院国资委以及各省国资委分别牵头制定了《国有资产法》和地方的国有资产管理条例，这些法律法规的出台也为国有企业的资产管理提供了可供遵循的法律规范。各级国资监管部门也要求或引导国有企业逐步建立了董事会、监事会和经理层组成的法人治理结构，按照现代企业运作方式，落实企业内部控制和管理权限，企业运作更加规范。

在这种背景下，企业财务管理内涵发生了深刻的变化，这主要体现在以下三个方面。

一是遵循规则发生变化。长期以来，国有企业内部管理缺乏必要的规范，国有资产流失的情况时有发生。但是随着各级国资委的成立，国有企业出资人不再缺位，国有资产管理日趋规范，特别是国有资产法和各个地方国资监管条例的出台，使国有资产管理有法可依，国有企业依照法律法规和出资人要求，建立科学的法人治理结构，规范化运作。2008年，针对企业内部管理无章可循的问题，财政部会同审计署、证监会、银监会、保监会共同制定了《企业内部控制基本规范》，并陆续出台了17个配套指引。以上法律规章的颁布实施，为企业特别是国有企业的财务管理提供了切实可行的行为规范，企业财务管理遵循的规则更加清晰。

二是管理定位发生变化。现代企业财务管理已经完全成为企业管理的核心，贯穿整个企业生产经营管理的全过程。现代企业财务管理的重点已从原来的记账核算向管理决策支持实现全面转变。财务不但进行事后核算，也进行着意义更为重大的事中控制和事前预测。

三是管理内容发生变化。随着经济快速增长，一大批企业成长为大型企业集团，企业管理的复杂程度和难度显著提高，财务管理的领域发生重大变化，管理内容不断拓展，财务管理风险日益凸显。财务管理领域从会计核算、全面预算、税务管理、资产管理等传统领域，逐步扩展到资本运作、生产控制、资金池管理、业绩管理等各个方面。

由于财务管理内涵发生显著变化，企业财务管理应适应企业发展变化的需要。企业作为市场主体，企业所有者对企业的生产经营享有绝对的主导权，企业管理是企业所有者、经营者的内部事务。但是企业不是独立存在的，它与方方面面发生联系，比如国家、债权人、合作伙伴、竞争对手等都会相互影响。如果企业没有遵循一定的规则，那么相关方的权益可能无法得到保障。因此需要一定的规则去规范企业的行为，包括财务管理行为。这些规则除了各种财经法律，还包括企业会计准则、企业财务通则、企业内部控制规范，等等。

在当前由各级国资委履行国有企业出资人职责的情况下，企业财务通则应与其它财经法律、规章一样应着眼于调整企业的外部关系，保障各外部相关方的权益。

二、随着财务管理领域的拓展，财政部门对企业财务管理的定位发生显著变化

企业财务制度一般是指企业内部根据自身财务管理的需求，在国家财经法律法规的规范下，自行制定的财务管理规章。

会计准则是财政部制定的企业从事会计工作的规范和指南。

内控制度是企业建立健全内部控制机制的规范。可以分为内部和外部两个部分。从国家层面看，财政部会同审计署、证监会、银监会、保监会共同制定了《企业内部控制基本规范》及17个配套指引，为企业内部控制提供了规范性框架；从企业层面看，应在国家提供的内控框架基础上，制定企业自身的内控制度体系，包括内控控制的设计、执行和监测等。

管理会计是一个将会计深入应用于企业管理的会计学分支。通过深入挖掘会计信息，并加以分析，为企业管理提供支持，进行经营控制。

上述财务管理体系在企业财务管理中都可能会涉及。其中，会计准则与企业内部控制规范（适用于大中型企业）由于是财政部制定的行业规则，因此企业必须加以遵守；企业财务制度、内控制度是企业内部管理的必备规章，由各企业根据自身需求，在符合国家规定的前提下，自行制定；管理会计是企业挖掘会计的管理价值的行为，企业可以根据自身情况选择是否开展。

财政部门是国家财经秩序重要规范者，承担着规范企业会计秩序的主要职责和企业财务秩序的重要职责。财政部门必须要制定统一、科学的会计核算规则，以使各企业能够真实反映其财务状况和经营成果，以满足外部相关方的需要。财政部门还会同其他财经管理部门制定科学、有效的企业内部控制框架，来促使大中型企业能够建立起科学、完善的内部控制体系，以规避企业因自身管理水平不足而存在内部控制漏洞，从而帮助企业规避重大财务风险，促进财经秩序的平稳、有序。而对于企业内部财务管理，如制定财务制度、内控制度、开展管理会计活动，则可由企业自主开展，或者由出资人督促企业开展。作为国家行政管理机关，财政部门不宜干涉，或者说过多介入企业的经营管理活动。

三、在国企改革背景下，企业财务通则需要重新定位

2015年8月，国家制定了《中共中央、国务院关于深化国有企业改革的指导意见》。《意见》明确提出以下几点，第一，国有企业改革要遵循市场经济规律和企业发展规律，坚持政企分开、政资分开、所有权与经营权分离；依法落实企业法人财产权和经营自。第二，完善现代企业制度。推进股份制改革，健全公司法人治理结构。《意见》明确指出：“重点是推进董事会建设，建立健全权责对等、运转协调、有效制衡的决策执行监督机制……要切实落实和维护董事会依法行使重大决策、选人用人、薪酬分配等权利，保障经理层经营自，法无授权任何政府部门和机构不得干预”。第三，完善国有资本管理体制。《意见》强调：“以管资本为主推进国有资产监管机构职能转变，以管资本为主改革国有资本授权经营体制，以管资本为主推动国有资本合理流动优化配置，以管资本为主推进经营性国有资产集中统一监管。”第四，要发展混合所有制经济，并强调要实行同股同权，切实维护各类股东合法权益。这是发展混合所有制经济的基础。因为不以资本为管理纽带，就没有股东地位的平等，也就不可能进行混合所有制改革。

从以上论述看，国家对国有企业管理的切入点是完善现代企业制度。也就是说，通过加强董事会的作用，从“管资本”入手，做好国企的管理工作，实现国有资产保值增值。国有企业管理应主要由履行国有出资人职责的国资委来完成，并且国资委也不能过多干预企业的经营管理，而应通过建立现代企业制度，来实现对国有企业的管控。因此，财政部门要考虑财务通则的制定目的是什么？是通过约束企业财务行为来规范社会财经秩序，还是以约束国有企业的财务行为来保护国家权益。按照上述分析，如果是后者，那么现在更应该通过产权纽带，由国资监管部门实施。如果是前者，那么则应该打破适用范围仅仅是国有和国有控股企业的限制，将制度推广至所有企业。

四、必须调整财政部门对企业管理职责和方式，以增强通则的适用性和针对性

随着市场经济体制的逐步完善，政府管理职能在逐渐转变。政府作为社会经济秩序的制定者和维护者，逐步退出了微观经济层面的运作。但是财政部门作为国家财经秩序的重要规范者，可以从维护国家财经秩序的角度出发，制定规范企业生产经营行为，防范恶性财务风险的规章制度，例如会计准则和企业内部控制规范，而且其应用并不限于国有及国有控股企业，而是应用于达到一定规模，能够承担管理成本的所有企业。因此，在当前体制和政策环境下，企业财务通则应考虑进行重新定位，将适用范围扩大到所有大中型企业。

如果企业财务通则的整体定位进行了调整，那么通则中有关财政部门对企业管理的职责和方式也需要进行适当的调整。

第一，通则规定，财政部负责制定企业财务规章制度，各级财政部门按照财务关系指导企业建立健全内部财务制度；各级人民政府及其部门、机构出资的企业，其财务关系隶属同级财政机关。

《公司法》第四十六条规定：“董事会对股东会负责，行使下列职权：（十）制定公司的基本管理制度。”《企业内部控制基本规范》规定：“董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。”按照上述公司法和内部控制规范的规定，财政部门不应再指导企业建立健全内部财务制度，而应由董事会对企业财务制度建设及其他内部控制实施管理。并且财政部门也难以有足够精力指导这么多企业建立健全内部财务制度。在目前《企业内部控制规范》为企业提供了比较完善的内部控制框架的情况下，通过适当方式抽查企业内部控制体系，包括财务内部控制的有效性，可能是较为可行的管理方式。同样财务关系隶属于同级财政机关的提法，也没有太大的实际意义。

第二，通则规定，各级财政部门制定促进企业改革发展的财政财务政策，建立健全支持企业发展的财政资金管理制度；研究、拟订企业国有资本收益分配和国有资本经营预算的制度。

上述职责虽然是财政部门的重要工作职责，但是并未与企业财务管理有相关性。因此，作为企业财务通则的内容意义不大。

五、必须深入分析和调整通则的框架和内容，使其满足当前政策环境和实务管理的需求

企业财务通则主要内容分为四个方面，一是对企业建立财务内部控制机制的要求，例如“企业应当建立内部资金调度控制制度”、“企业应当建立合同的财务审核制度”、“企业应当建立健全存货管理制度”、界定投资者职责和经营者职责等。二是对企业财务运作的规范性要求，例如“企业不得承担属于个人的下列支出”、“固定资产折旧办法一经选用，不得随意变更。确需变更的，应当说明理由，经投资者审议批准”、“企业技术研发和科技成果转化项目所需经费，可以通过建立研发准备金筹措，据实列入相关资产成本或者当期费用”等。三是对企业依法、依规经营的要求，例如“企业应当依法为职工支付基本医疗、基本养老、失业、工伤等社会保险费，所需费用直接作为成本（费用）列支”、“企业应当依法缴纳行政事业性收费、政府性基金以及使用或者占用国有资源的费用等”、“企业出售股权投资，应当按照规定的程序和方式进行”等。四是主管财政机关对企业进行管理的事项，例如：“属于本级人民政府及其部门、机构出资的企业，应当将薪酬办法报主管财政机关备案”、“属于各级人民政府及其部门、机构出资的企业，其清算报告应当报送主管财政机关”“企业应当按照规定向主管财政机关报送月份、季度、年度财务会计报告等材料”等。

通则中对企业建立财务内部控制机制的要求，所占篇幅最大，在《企业内部控制规范》尚未出台前，对促进企业建立健全财务内部控制机制起到了不可替代的作用。《企业内部控制规范》出台后，通则这部分内容与内控规范产生了较大重叠。例如，通则和规范都指出，企业要建立存货管理（保管）制度、合理确定销售定价机制和建立应收款项管理制度等。对于重叠的部分，既然已被重新编入内控规范，而且内控规范将财务及其他管理领域的内控要求整合成了一个完整框架，因此应考虑在通则修订中予以删除。而对于剩余的没有重叠的部分，则可予以保留。

通则中对企业财务运作的规范性要求，是从规范财务秩序角度对财务管理工作进行的限定，是统一财务工作标准，确保财务信息质量的必要措施，因此应予以保留。但是由于社会经济环境变化，应重新评估通则的这部分内容是否应予以修订。

通则中对企业依法、依规经营的要求，由于相关法律法规对企业行为已做出明确规定，但企业经营所受的法律约束远不止通则所列举的情形，企业理应熟悉经营管理的法律环境，并依照法律法规的规定展开经营管理。因此，对于此部分内容，通则修订中可以考虑删除。

通则中主管财政机关对企业进行管理的事项这部分内容，因为国家政策调整，政企关系发生变化，所以需要重新梳理，评估其有效性，以确定是否保留或修订。

六、对新时期财政部门实施企业财务管理工作的建议

财经法规的主要内容例6

单位内部会计管理制度，是各单位根据国家会计 法律 、法规、规章、制度的规定，结合本单位经营管理和业务管理的特点和要求而制定的旨在规范单位内部会计管理活动的制度和办法。建立健全单位内部会计管理制度，是贯彻执行国家会计法律、法规、规章、制度，保证单位会计工作有序进行的重要措施，也是加强会计基础工作的重要手段。实践证明，建立并严格执行单位内部会计管理制度的，会计基础工作就比较扎实，会计工作在 经济 管理中就能有效发挥作用。因此，随着改革的深入和社会主义市场经济的 发展 ，各单位要认识到加强单位内部会计管理制度建设的重要性，把加强单位内部会计管理制度建设工作与改善经营管理、建立 现代 企业 制度结合起来，要采取有效措施，建立健全单位内部会计管理制度，使会计工作在单位经营管理工作中发挥越来越大的作用是十分重要的。

一、加强单位内部会计管理制度建设的必要性

1.加强单位内部会计管理制度建设是贯彻会计法规制度的重要基础

为了规范和加强会计工作，国家制定了一系列会计法律、法规、规章、制度，这些会计法律、法规、规章、制度是进行会计核算、实行会计监督和从事会计管理的基本依据。国家制定的会计法律、法规、规章、制度只是从全国会计工作的总体要求出发制定的，尽管在制定过程中尽可能地考虑不同地区、部门、行业、单位的会计工作要求和特点，以及不同会计工作水平的要求，但相对于具体的会计单位而言，国家的会计法律、法规、规章、制度的各项规定仍需要结合本单位生产经营和业务管理的特点，要求进行具体化，并作必要的补充，以使会计管理工作能渗透到经营管理的各个环节、各个方面。这种对国家会计法律、法规，规章、制度具体化的办法和措施，就是单位内部会计管理制度所需要解决的问题。从某种意义上讲，单位内部会计管理制度，是国家会计法律、法规、规章、制度的必要补充，是贯彻实施国家会计法律、法规、规章、制度的重要基础和保证。因此，各单位必须充分重视和不断加强单位内部会计管理制度建设。

2．加强单位内部会计管理制度建设是规范会计工作秩序的客观要求

会计工作涉及各方面的利益关系，处理不当将会影响有关方面的利益，因此会计工作必须依法进行。从1996年以来进行的整顿会计工作程序情况看，许多单位内部会计管理制度不健全，会计核算混乱，财务收支失控，不仅损害了国家和社会公众利益，也对本单位的经营管理带来消极影响。因此，各单位应当加强内部会计管理制度建设，使内部会计管理工作的程序、方法、要求等制度化、规范化，这样才能保证会计管理工作有章可循、有据可依、规范有序，才能保证会计工作在单位经济管理中发挥应有的作用。

3．加强单位内部会计管理制度建设是完善会计管理制度体系的要求

1992年我国财务会计制度实行重大改革以后，会计管理制度体系也相应发生了较大变化，通常认为由四个层次构成。第一层次为会计法律，即《会计法》；第二层次为会计行政法规，如《总会计师条例》、《企业会计准则》等；第三层次为会计规章，如行业会计核算制度等；第四层次是单位根据会计法规、制度要求制定的内部会计制度。很显然，单位内部会计管理制度是新的会计管理制度体系的必要组成部分。以企业单位会计工作为例，《会计法》、《企业会计准则》和行业会计核算制度对企业会计工作的原则，基本方法和程序做出了规定，特别是赋予企业一定的理财自和会计核算选择权，为企业会计工作更好地为经营管理服务提供了制度保证，但是上述规定只是指明了企业会计工作的方向和目标，实现这些目标还需要企业根据上述规定并结合内部管理要求进行充实和细化，才能使会计法规的规定和理财自落到实处，进而保证新的会计管理制度体系的完整性和有效性。

4．加强单位内部会计管理制度建设是改善单位经营管理的重要保证

财务会计管理是单位内部管理的中心环节，是一项重要的综合性、职能性管理工作。一般而言，会计工作可以分为财务会计和管理会计。会计法规制度侧重于对财务会计的基本要求做出规定，管理会计方面的内容则因其是单位内部的管理行为而未涉及。但并不是说在财务会计与管理会计两者之间可以厚此薄彼，实际上，财务会计与管理会计都是单位内部管理的重要手段。因此，必须制定一套规范完整的内部会计管理制度，充分保证财务会计和管理会计更好地参与单位内部经济管理，使会计工作渗透到单位内部管理的各个环节、各个方面，不仅有利于会计工作更好地发挥职能作用，更有利于改善单位内部管理，提高经济效益。

二、内部会计管理制度的基本内容

各单位建立哪些内部会计管理制度，各项内部会计管理制度包括哪些内容，主要取决于单位内部的经营管理需要，不同类型的单位也会对内部会计管理有不同的选择，如行政单位往往不需要建立成本核算制度等。但仅从会计行业总体要求出发，包括以下内容。

1.内部会计管理体系

单位内部会计管理体系，主要是指一个单位的会计工作组织体系。其主要内容包括：（1）明确单位领导人对会计工作的领导职责。根据《会计法》的规定，单位领导人应当对会计工作全面负责；领导会计机构、会计人员和单位其他人员认真执行会计法律、法规、规章、制度，督促内部会计管理制度的贯彻实施；保证会计资料真实、准确、完整，保障会计人员依法行使职权；对忠于职守，做出显著成绩的会计人员进行表彰奖励。（2）明确总会计师对会计工作的领导职责。根据《会计法》，《总会计师条例》的规定，需要设置总会计师的单位应当依法设置总会计师。设置总会计师的单位，应当按照《会计法》和《总会计师条例》的规定，明确总会计师的职责、权限。（3）决定会计机构的设置，明确会计机构以及会计机构负责人(或者会计主管人员)的职责。会计机构的设置原则，会计机构的职责以及会计机构负责人、会计主管人员的职责，应当按照《会计法》的原则，结合本单位实际情况做出规定。（4）明确会计机构与其他职能机构的分工与关系。会计部门与单位内部其他部门如统计部门、内部审计部门、销售部门、物资管理部门等有着十分密切的关系，在工作中经常发生业务联系，非常有必要明确它们之间的职责、分工，有利于明确责任、加强协作，也有利于管理者的监督、考核。（5）确定单位内部的会计核算组织形式。主要是明确单位内部的会计核算组织体系，即实行集体核算，还是实行分散核算(如二级核算、三级核算)。

2．会计人员岗位责任制度

会计人员岗位责任制度是单位内部会计人员管理的一项重要制度，主要内容包括：会计人员工作岗位的设置，各个会计工作岗位的职责和工作标准；各会计工作岗位的人员和具体分工，会计工作岗位轮换办法；对各会计工作岗位的考核办法等。

3．账务处理程序制度

账务处理程序制度主要是对会计凭证、账簿、报表等会计核算流程和基本方法的规定。其主要内容包括：根据国家统一会计制度的规定，确定单位会计科目和明细科目的设置和使用范围；根据国家统一会计制度的规定和单位会计核算的要求，确定本单位会计凭证格式、填制要求、审核要求、传递程序、保管要求等；根据国家统一会计制度的规定和单位会计核算的要求，确定本单位的总账、明细账、现金日记账、银行存款日记账、各种辅助账等的设置、格式、登记、对账、结算、改错等要求；根据国家统一会计制度的要求，确定对外财务报告的种类和编制要求，同时根据单位内部管理需要确定单位内部会计指标体系和考核要求。

4.内部牵制制度

内部牵制制度，是内部 会计 控制制度的重要内容之一。制定该项制度时，应当与会计人员岗位责任制度结合起来考虑。其主要内容包括：内部牵制制度的原则，包括机构分离、职务分离、钱账分离、账物分离等；对出纳等岗位的职责和限制性规定；有关部门或领导对限制性岗位的定期检查办法。

5.稽核制度

稽核制度是指在会计机构内部指定专人对有关会计账证进行审核、复查的一种制度，该项制度的建立也应当结合会计人员岗位责任制度一并进行考虑。主要内容包括：稽核工作的组织形式和具体分工；稽核工作的职责、权限；稽核工作的程序和基本方法等。

6.原始记录管理制度

原始记录是会计核算工作的基础环节。建立规范的原始记录管理制度，对会计核算工作的正常进行起重要保证作用。其主要内容包括：原始记录的格式、内容和填制方法，包括填制、签署、传递、汇集、反馈要求等；原始记录的审核要求；有关人员对原始记录管理的责任等。

7.定额管理制度

定额管理制度是指确定定额制定依据、制定程序、考核方法、奖惩措施的制度。主要内容包括：定额管理的范围，制定和修订定额的依据、方法、程序；明确定额的执行、考核、奖惩的具体办法等。

8.计量验收制度

计量验收制度是财务会计管理工作的基础。主要内容包括：计量检测手段和方法；计量验收管理的要求；计量验收人员的责任和奖惩办法等。

9.财产清查制度

各单位应当建立财产清查制度，建立财产清查制度，是保证会计核算正常进行和会计核算质量的重要措施。主要内容包括：财产清查的范围；财产清查的组织领导；；财产清查的期限和程序、方法、要求；财产清查中发现问题的处理程序、报批程序；对财产管理人员的奖惩制度等。

10．财务收支审批制度

财务收支审批制度是指确定财务收支审批范围、审批人员、审批权限、审批程序及其责任的制度。建立健全财务收支审批制度，是财务会计工作的关键环节。主要内容包括：确定财务收支审批人员和审批权限。具体说来，应当明确单位领导人、总会计师、会计机构负责人、其他有关机构负责人审批财务收支的范围和最高限额；超过规定限额应当报批的程序。确定财务收支审批程序，包括经办人、审核人、批准人等应当履行的手续及承担的责任等。明确对财务收支中违反规定的责任人和领导人的处理要求。

11．成本核算制度

成本核算制度主要适用于 企业 单位。主要内容包括：成本核算对象的确定；成本核算方法和程序的确定；有关成本基础制度的制定；成本考核和成本分析等。

12．财务会计分析制度

建立定期财务会计分析制度，检查财务会计指标落实情况，分析存在的问题和原因，提出相应改进措施，是加强单位内部管理，不断提高 经济 效益的重要施。主要内容包括：财务会计分析的时间、召集形式，参加的部门和人员；财务会计分析的内容和分析方法；财务会计分析报告的编写要求等。

三、制定内部会计管理制度遵循的原则

制定内部会计管理制度，应当遵循一定的原则，以保证内部会计管理制度 科学 、合理，切实可行。

1.合法性原则

即各单位制定的内部会计管理制度应当符合并严格执行 法律 、法规和国家统一的财务会计制度的规定。依法办事是会计工作的首要准则，也是制定单位内部会计管理制度的首要原则。尽管会计法规赋予各单位一定的理财自和会计核算方法的选择权，但上述自如果超出会计法规允许的范围和界限，并对经济管理活动产生消极影响，则是会计法规所不允许的。

2.适应性原则

即各单位制定的内部会计管理制度应当体现本单位的生产经营、业务管理的特点和要求，不能因追求先进而脱离本单位的实际，也不能生搬硬套书本上或其他单位的管理方法和管理模式，必须从本单位的实际出发，才能使内部会计管理制度适应内部管理要求并发挥作用。

3.规范性原则

即各单位制定的内部会计管理制度应当全面规范本单位的各项会计工作，保证会计工作的有序进行。规范性原则的基本要求主要体现在：一方面，内部会计管理制度符合并体现会计学的基本原理和方法，不能与会计学的基本要求相违背；另一方面，内部会计管理制度的内容要全面，规范会计事务的各个方面、各个环节，不能顾此失彼。

4.科学性原则

制定单位内部会计管理制度的科学性原则，主要体现在以下几个方面：

（1）科学合理，使所制定的内部会计管理制度能便于操作和执行，缺乏科学性或不易操作的管理制度，就不会有生命力。

（2）利于控制，即内部会计管理制度必须体现内部控制的要求，有效的内部控制是 现代 管理的基本要求，而会计控制是内部控制的重要组成部分，因此内部会计管理制度必须体现这方面的要求。

（3）便于检查，即能有了解管理制度执行情况的手段和途径，如果所制定的内部会计管理制度无法检查执行情况，制度也就失去了控制和规范的作用。

（4）定期完善，即各单位所制定的内部会计管理制度，应当根据执行情况和管理需要不断完善，以保证内部会计管理制度更加适应管理需要。

参考 文献 ：

财经法规的主要内容例7

近年来，随着我国财政收入的不断增长，社会对政府的各项财经活动的信息公开要求逐步增强。党的十七大报告指出：“完善各类公开制度，提高政府工作透明度和公信力。”2011年《政府工作报告》要求：“加快实行财政预算公开，让人民知道政府花了多少钱，办了什么事。”军队经费是国家财政的重要组成部分，虽然由于部队的保密性特征无法完全向社会公开，但部分经费如公务费完全可以对内公开，接收监督。但是，从军队目前的实际情况来看，财务公开制度与公开要求还有一定差距。本文即从我国军队财务公开制度现状出发，探讨了完善财务公开制度的具体措施。

一、部队实施财务公开制度的必要性

1、财务公开制度有利于建设阳光财务

阳光财务是近年来地方普遍推行的一种理念，是把财务工作放置于民主、公开的监督“阳光”下，这种理念所追求的是一种完善的财务公开机制。军队推行财务公开制度，可以把财务管理权利运作过程进行公开，把经费的收支信息进行公布，保证了其他部门人员和广大官兵监督的经常性和及时性。这不仅有助于军费的管理效益，还让部队理财行为在阳光下进行，逐步实现部队理财活动科学化、民主化和法治化，最终推动部队阳光财务的建设步伐。

2、财务公开制度有助于推动财务廉政建设

近年来，军队不断推动财务廉政建设，目的就是为了把住经费关，制约领导和业务人员的权利，从制度上保证领导和业务人员的清廉。完善财务公开制度，可以建立严密的财务公开程序，强化对单位领导财务开支决策和开支方式的监督，加强对相关业务人员办理经费业务时的信息公开，避免“暗箱操作”问题的产生，减少滋生腐败的机会，最终有助于推动财务廉政建设，保证部队领导和业务队伍的清廉。

3、财务公开制度有助于维护官兵利益

官兵是军队战斗力形成的主要源泉，而保证官兵的切身利益是激发官兵奉献热情的基础。推行财务公开制度，首先可以推进官兵对于基本工资、津贴补贴、住房、保险、福利待遇等方面的内容进行准确掌握，保证官兵了解自身经济利益。其次，通过财务公开制度，促进经费开支内容、领导决策过程、经费结算决算等方面的信息公示，可以激发官兵对于部队财务工作的关注热情，促进官兵展开对财务活动的监督，保证部队建设方向与官兵长远利益的统一。

二、部队财务公开制度的现状

20世纪90年代末，随着经济民主和群众监督意识的增强，很多部队在财务公开方面迈出了较大的步伐。如某些单位就确定了财务公开的范围：包括预算公开、家底公开、收支公开、程序公开、标准公开、责任公开、借用公款公开、审计结果公开等，并对每项公开的内容加以细化。在公开方式上，大部分单位都采取了会议通报、口头征询、上墙公布等多种办法。这些都在一定程度上增强了部队财务公开的发展，减少了违规行为。但是从整体上看，军队财务公开制度还存在很多不足。

1、制度发展不平衡

虽然总部制定的相关财经政策中明确提出了要进行财务公开制度建设，但是制度中并没有硬性的财务公开制度要求，很多单位因为主观上积极程度不同、客观上基础条件不同、文化氛围不同等情况，在财务公开制度的发展上存在着不平衡，主要表现在两个方面：一是上下级单位间的发展不平衡。从目前情况来看，很多军区级单位的财务公开制度落实较好，而总部和下级单位在财务公开制度的落实上不够积极；二是同级单位间的发展不平衡。财务业务长期规范，基础良好的单位积极落实财务公开制度，不断建设相关平台。原来财务管理混乱的单位则被动应付，财务公开制度进展缓慢。

2、财务公开的内容不够统一

很多单位虽然逐步推行了财务公开制度，也确定了财务公开的内容，但是公开内容还存在很多问题，没有形成统一的规范：一是财务公开的项目不够全面。一些单位财务公开做的比较好，公布了预算、标准、责任等各个方面。一些单位则消极应付，只公布一些无关痛痒的简单内容。二是财务公开的深度不够统一。很多单位在财务公开的项目上虽然达到了统一，但是仔细查看就会发现，在公开项目信息的深度上，不同单位都有不同情况，有些比较详细，有些非常笼统。尤其是一些敏感性的支出，很多单位遮遮掩掩，很难从公布的内容中了解到实际情况。

3、财务公开的程序不够规范

财务公开不仅是确定公开的内容，还需要一套完整的公开程序来确保财务公开制度的良好运行。目前军队财务公开工作程序不够规范，主要表现在两个方面：一是公开的审查程序不够规范。很多单位在财务公开的落实上往往是由财务部门编制相关内容后直接公开，没有经过严格的领导审查和部门人员讨论，公开内容的科学性受到质疑。二是没有保证申请公开程序。财务部门没有设置专门的申请公开渠道和相关程序，很多内容没有公开时，官兵进行公开内容申请的要求无法保证。

三、完善财务公开制度的措施

1、健全财务公开制度的组织机制

一是要明确财务公开的组织。财务公开制度涉及面较广，关系到很多成员的切身了利益。所以，为了强化财务公开制度的组织工作，要逐步成立财务公开组织小组，小组由党委领导牵头，主体为财务人员，并部分安排与公开制度相关的其他部门人员参与。二是要明确财务公开职责。小组成员负责对财务公开制度的制定，并定期进行会议讨论，负责财务公开事项的论证探讨和审核。财务部门要定期将数据信息进行分类汇总和整理，按照要求提供数据供给小组成员共同研究。同时，小组要委派专门的情况调查人员，深入了解官兵对财务公开内容的要求和对财务公开工作的建议。这是一项涉及面广、敏感性强、与广大官兵切身利益密切相关的工作，必须加强组织领导。小组中的其他部门负责协调配合财务公开制度进行，并参与监督公开制度的运行情况。三是要明确财务公开的程序。首先是财务公开小组的主动公开程序。财务公开小组要对财务部门准备的数据进行审查，经过讨论后将核实的内容分类和汇总，按照事先确定的财务公开范围、时间、形式等进行公开。在公开后的特定时间段内，财务公开小组要接受官兵的意见反馈，进行整理后上报，对于内容中存在问题要进行讨论纠正，在限定的时间内给予官兵明确的答复。公开工作阶段性完成后要及时汇总整理，进行存档，方便今后的查询。其次是官兵申请公开的程序。要建立官兵对财务公开事项的申请机制，保证官兵的意见能够得到及时反馈。官兵申请财务公开事项的程序为：官兵通过网络平台或是书面形式向财务部门提出申请，财务部门接到申请后及时将申请递交小组讨论，如果申请内容符合保密要求，小组就应该在短期内予以回复，并及时将信息进行公布。如果申请内容不符合保密要求，要针对申请者做好解释说明，保证官兵能够有充分的建议权和知情权。

2、统一财务公开的内容

一是要统一公开的项目。总部要从不同单位级别、不同工作重心等角度出发，进行财务公开内容的设计。同一级别，同一性质的部队要进行同样内容的财务公开。财务公开的内容主要有三个方面：首先是财务管理的依据。财务管理的依据是财务工作开展的前提，主要包括财务法规、经费标准、预算等方面，这些内容要尽量公开，保证官兵能够了解内容并依据内容确保自身利益；其次是财务管理的过程。财务管理过程公开是指将财务管理的各种工作流程和方式等进行公开，便于官兵的监督，确保过程合规。主要内容包含有经费开支审批过程、预算编制过程、大项支出决策过程、财务检查过程、实力核查过程等等各个财务活动程序；最后是财务管理结果公开，主要包含预算执行结果公开、结算决算公开、项目完成情况公开、经费结余情况公开、经费效益评估结果公开等方面。二是要统一公开的范围。财务公开范围是指财务信息公开的对象，从目前的实际来看，由于部分资料数据的保密性，总部要统筹考虑，合理安排公开对象。一般性经费支出必须面向所有官兵公开，保密性较强的内容要进行内部群体的公开，确保财务公开的全面化。一般来讲，针对党委领导主要公开单位财力资源的来源与配置总体情况，财务工作集体决策情况等；针对机关部门主要公开各部门的预算情况、各部门的经费支出情况；针对广大官兵主要是公布关系到官兵切身利益的工资、津贴、伙食费、住房补贴、个人医疗保险等方面，公布这些内容时要针对官兵的身份特点进行详细的标准和相关发放情况的说明，保证公开的内容通俗易懂。当然，针对党委和机关公布的财经内容只要不涉及到保密的，都要针对官兵进行公开，保证官兵能够及时了解单位建设情况，关心单位长期发展。

3、拓展财务公开手段

一是发扬传统手段。首先要充分利用广大官兵熟悉的传统宣传栏手段进行财务信息的公开，保证官兵了解信息的即时性。要设置专门的信息公开栏，将单位财务管理办法和措施，上级有关财经法规、标准制度和财务改革举措，事关部队全局建设需要广大官兵了解的财经事项等，定期进行公布。而对于刚出台的财经政策和新下发的通知，则要及时张贴相关内容，让官兵及时了解。同时，要注重会议宣传、口头传达等多种方式的配合公开。其次，要充分利用书面公开形式。书面公开主要是采取文件传阅、简报、简讯等形式进行财务公开。财务公开小组要利用书面公开的范围易控优点，进行纸质文件，如总部、大单位下发的财经法规、规章和制度规定，各项经费审批程序与权限，单位制定的财务规章制度、财务管理实施细则等信息的，不过这种公开方式需要在特定的对象中进行。二是发展信息手段。目前，军队在财务管理方面逐步普及了“军财工程”的使用，财务管理的信息化水平有了质的飞跃。同时，军队内部局域网的构建也快速发展，为实施信息化业务处理提供了良好的平台。所以，军队财务公开手段要逐步适应信息化改革的步伐，各单位要在本单位的内部网页上开设财务信息公开专题，将相关政策、标准和财务管理的新闻、财务管理的结果等内容进行公布。通过与同级和下级间的局域网互联，实现财务信息的实时、快速、全面的检索。通过长期的使用和有效的宣传，逐步转变官兵获取财务信息的方式，充分利用网络进行财务信息掌握，最终推动军队财务公开制度的发展。

4、完善财务公开的法规体系

要逐步完善财务公开立法工作，在《财务条例》的指导下，总部要尽快出台有关财务公开制度的相关法规。法规中要对文章中讨论的各项内容进行明确，主要包括不同级别和不同任务单位的财务公开的内容、工作的组织实施主体、财务公开程序、财务公开对象等各个方面，以便从法规上保证财务公开工作的严肃性。同时，财务公开法规要明确对财务公开工作责任的追究，通过将财务公开工作细化分工，有针对性地提出违规情况的处罚措施，保证责任能够落实到岗位、落实到个人，并进行严格的查处和责任追究，形成良好的财务公开法制环境，进而促进军队财务公开制度的长远发展。

【参考文献】

[1] 王来春：经济监督方式的创新――永吉县人武部财务公开纪实[J].后勤工作研究，2002（7）.

财经法规的主要内容例8

引言

当前，随着经济全球化进程加快和我国的社会主义市场经济体制的建立和完善，我国企业的经营观念和经营方式发生了根本性的转变。在社会主义市场经济条件下,企业必须建立一种新型的财务管理模式。这种新型财务管理模式的形成涉及企业的管理体制、财务理念、管理方法的变革。研究内部财务管理的原理与方法将成为财务研究的主题,内部财务管理的内容十分广泛,其中包括内部财务机构设置、制度建设与实施等。企业作为自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展的法人实体，在激烈的市场竞争中，要运用符合市场经济要求的一系列科学方法，不断优化企业生财、聚财、用财等理财活动，强化企业内部财务管理，从而实现企业价值的最大化。

社会主义市场经济体制的建立，使企业的经营观念和经营方式正在发生根本性的转变。企业，要保证投入资本不断保值增值；就要强化企业内部财务管理，从而实现企业价值的最大化。如何提高企业内部财务管理水平，首先应该制定科学的、完善的内部财务管理制度，笔者对此进行了探讨。

一、科学合理地进行企业内部财务制度建设

企业内部的财务管理制度建设,就是要按照国家的法律、法规及企业的规章制度,对企业进行依法治理、依章管理,并将企业内部形成的各类制度、标准和工作程序以企业立法建章的形式固定下来,作为规范企业组织行为的准则。

（一）完善财务管理制度建设

为了使企业财务管理工作有章可循,需要建立的完善的财务管理制度，具体有：

1、完善财务管理基本业务程序制度。包括明确资本金管理办法,负债的审批、登记、归还、计息的处理办法,应收账款的登记、核对、清理、保管制度,投资方案、投资项目的可行性分析程序、立项审批、管理考核制度,成本费用计算与分摊办法,费用开支审批程序等。还应明确货款结算办法,产品退回、折扣、折让的管理的权限,目标利润的制定与管理办法,营业外收支的管理制度和利润分配办法等。许多企业也建立了一些制度,但不够健全或不能切实执行下去,企业应结合自身实际制定完善的内部财务管理制度,并始终如一地贯彻执行。

2、明确企业内部岗位责任制。依照公司章程和内部岗位责任制,明确划分公司中股东大会、董事会、厂长、财务部门和各职能部门的财务管理职权范围,实现财务管理的高效、有序运行。

3、健全财产物资、货币资金收支的管理及清查盘点制度。制定各项财产物资的购入、收发、销售、盘盈、盘亏、毁损、报废的有关手续与管理制度;固定资产、低值易耗品、包装物等的使用、维护、修理制度;货币资金的收付手续和牵制制度;定期和不定期的财产盘存制度。

（二）、制定财务制度时应遵循一定的原则

1、适合企业生产经营特点和管理要求的原则。不同企业的生产规模、经营方式和组织形式不尽相同,其财务活动的内容和方式也不可能完全一致。在制定企业内部财务制度时,不能盲目照搬照抄,只能借鉴吸收而不能简单模仿,既要遵循国家统一规定,又要充分考虑企业自身的生产经营特点和管理要求,具有较强的可操作性。凡是可以由企业进行选择的财务政策,企业应结合实际情况作出具体规定。

2、合规性原则。合规性是指制定企业内部财务制度,必须符合国家的法律、法规和政策,必须把国家的法律、法规和政策体现到财务制度中去。国家的财经法规政策是企业必须遵循的原则规定,也是制约和引导企业制定内部财务制度的因素。

3、效益性原则。制定财务制度是为了规范财务行为,保证财务目标的实现,制定的财务制度应简单明了,具有较强的可操作性。在制定财务制度时要考虑设计成本、运行成本与效益的关系,实现制度科学化,效益最大化。

4、全面性原则。企业的财务活动贯穿于生产经营活动的全过程,财务管理也必须是对全过程的管理。因此,企业在制定财务制度时必须全面规范各项财务活动,作出明确规定,使财务工作有章可循,形成一个相互补充、相互制约的财务制度体系。

5、权、责、利相结合的原则。在组织企业财务活动和处理企业财务关系上要贯彻以责任为中心,以权力为保证,以利益为手段的责任制。

二、对企业内部财务管理的特点的认识：

提高企业内部财务管理水平，就要认识到企业内部财务管理多样化的特点，具体来说企业内部财务管理的特点有：

(一)财务管理环境多变性。财务管理环境又称理财环境，是指对企业财务活动产生影响作用的企业内外部的各种条件。在市场经济条件下，企业理财环境不是一成不变的，随着社会的不断发展，法律环境、金融市场环境及经济环境都在不断地发生最大变化。

(二)财务管理内容广泛性。在市场经济条件下，财务管理的内容包括筹资管理、投资管理、营运资金管理和收入及分配管理，还包括企业设立、合并、分立、改组、解散、破产的财务处理。随着企业经营和市场竞争主体的逐步确定，企业的筹资渠道更加广泛，筹资方式更加灵活多样，而企业投资面临复杂多变的投资环境和多种多样的风险，收益分配方式变得灵活，使企业财务管理内容更加广泛。

(三)目标多样性。企业的财务目标是价值最大化，而价值最大化是通过资金、成本、收入等财务指标体现出来的。财务管理目标与企业的总体目标必须科学合理地组织财务活动，达到各种财务关系协调发展，保证偿债能力，提高营运能力和盈利能力，维护各方利益。追求企业价值最大化目标是企业财务管理的主导目标，其他财务管理目标是辅助目标。企业内部财务管理在努力实现效益最大化这一主导目标的同时，必须实现履行社会责任、加速企业成长、提高企业信誉等一系列辅助目标。

(四)财务管理工作综合性。企业管理在实行分工、分权的过程中形成一系列专门管理，而财务管理是企业综合性的管理工作。企业各方面生产经营活动的质量和效果，大都在资金营运活动中综合反映出来。因此，企业通过合理的组织资金活动可以实现企业经营活动财务管理的各项价值指标。

三、加强企业内部财务管理的对策探讨

在市场经济条件下，企业价值最大化的目标决定了加强企业内部财务管理的重要性和紧迫性及强化企业内部财务管理的必要性，笔者对加强企业内部财务管理的对策进行了探讨。

(一)树立现代企业理财观念，规范企业的财务行为树立企业主体观念。在市场经济条件下，企业的筹资、投资及所有资本运作行为都要符合现代企业制度的规范。理财工作的重点在于企业内部管理，扩大财务成果，提高经济效益。树立资产受托、资本保全观念。企业在理财活动中，要严格执行资本保全的原则，为维护国家及各方投资者的合法权益服务。树立安全观念。企业在理财活动中，不但要严格遵守和维护国家的财经纪律，同时还要研究在社会主义市场经济中如何在法制轨道上安全经营、自我保护和避免风险的有关问题。

(二)依法从严强化企业财务机构的理财职能。在企业资金筹措、投资分配和运用的全过程中，企业财务部门应积极参与论证和决策，充分发挥企业财务监督作用。在企业财务管理活动中应明确各级领导、财务部门及财会人员各自的职权范围，分清各自应承担的责任，企业理财的具体业务工作应坚持由专职财会人员进行操作和管理，以维护企业的正常理财秩序。加大企业财务会计工作的规范化建设，使企业的理财活动在规范的制度下进行，做到合法、合规、合理，确保各类财会核算资料真实、完整，杜绝企业财务行为失控和会计信息失真现象。

(三)加强财务管理各环节的相互联系与协调理顺。企业财务关系，主要是企业对方方面面财务关系的调整。首先，企业要树立依法纳税和依法借贷的意识，创造一个宽松的外部资金环境。其次，企业在产品物资购销活动中，要加强对经办人员的廉洁、防腐蚀教育，杜绝不正当购销行为，建立良好的企业信誉。坚持按期清偿债权，避免企业陷入债务的怪圈和经济纠纷之中。

(四)提高企业经营者和财务人员的理财知识，不断提高企业理财水平。加入WTO以后，企业要参与激烈的市场竞争，企业的主要管理者和财务人员都面临着理财知识更新问题。企业的管理者应具备全面的理财知识，对企业财务活动中经常遇到的投资报酬、资本结构、财务风险、利润分配等理财问题应有全面的了解，对企业经营活动中出现的财务问题应有清醒的认识和较强的处理能力，确保企业在激烈的高层竞争中立于不败之地。财会人员要加强政治和专业素质及技能的培训和学习，提高企业内部财务管理的水平。

结论：在现代企业制度下,企业内部财务管理的内容将日益增加,提高企业内部财务管理水平也日益重要,企业应不断加强内部财务管理，企业理财要更新观念、规范财务行为、健全机制、依法理财、提高管理人员的素质，使财务管理工作在制度化、规范化中进行，提高企业内部财务管理的水平。从而使企业获得经济效益的最大化，促进企业又好又快地发展。

参考文献:

1、WTO与企业财务管理唐丽,陈华东财会通讯2001年第08期

2、现代企业内部财务管理制度建设的探讨竺素娥四川会计2003年第06期

3、论企业财务管理创新刘俊利技术经济2002年第07期

4、企业财务管理环境研究吴腾烽经济问题2001年第10期

5、浅析企业财务管理目标邢颖商业研究2003年第03期

财经法规的主要内容例9

引 言

当前，随着经济全球化进程加快和我国的社会主义市场经济体制的建立和完善，我国企业的经营观念和经营方式发生了根本性的转变。在社会主义市场经济条件下,企业必须建立一种新型的财务管理模式。这种新型财务管理模式的形成涉及企业的管理体制、财务理念、管理方法的变革。研究内部财务管理的原理与方法将成为财务研究的主题,内部财务管理的内容十分广泛,其中包括内部财务机构设置、制度建设与实施等。企业作为自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展的法人实体，在激烈的市场竞争中，要运用符合市场经济要求的一系列科学方法，不断优化企业生财、聚财、用财等理财活动，强化企业内部财务管理，从而实现企业价值的最大化。

社会主义市场经济体制的建立，使企业的经营观念和经营方式正在发生根本性的转变。企业，要保证投入资本不断保值增值；就要强化企业内部财务管理，从而实现企业价值的最大化。如何提高企业内部财务管理水平，首先应该制定科学的、完善的内部财务管理制度，笔者对此进行了探讨。

一、 科学合理地进行企业内部财务制度建设

企业内部的财务管理制度建设,就是要按照国家的法律、法规及企业的规章制度,对企业进行依法治理、依章管理,并将企业内部形成的各类制度、标准和工作程序以企业立法建章的形式固定下来,作为规范企业组织行为的准则。

（一）完善财务管理制度建设

为了使企业财务管理工作有章可循,需要建立的完善的财务管理制度，具体有：

1、完善财务管理基本业务程序制度。包括明确资本金管理办法,负债的审批、登记、归还、计息的处理办法,应收账款的登记、核对、清理、保管制度,投资方案、投资项目的可行性分析程序、立项审批、管理考核制度,成本费用计算与分摊办法,费用开支审批程序等。还应明确货款结算办法,产品退回、折扣、折让的管理的权限,目标利润的制定与管理办法,营业外收支的管理制度和利润分配办法等。许多企业也建立了一些制度,但不够健全或不能切实执行下去,企业应结合自身实际制定完善的内部财务管理制度,并始终如一地贯彻执行。

2、明确企业内部岗位责任制。依照公司章程和内部岗位责任制,明确划分公司中股东大会、董事会、厂长、财务部门和各职能部门的财务管理职权范围,实现财务管理的高效、有序运行。

3、健全财产物资、货币资金收支的管理及清查盘点制度。制定各项财产物资的购入、收发、销售、盘盈、盘亏、毁损、报废的有关手续与管理制度;固定资产、低值易耗品、包装物等的使用、维护、修理制度;货币资金的收付手续和牵制制度;定期和不定期的财产盘存制度。

（二）、制定财务制度时应遵循一定的原则

1、适合企业生产经营特点和管理要求的原则。不同企业的生产规模、经营方式和组织形式不尽相同,其财务活动的内容和方式也不可能完全一致。在制定企业内部财务制度时,不能盲目照搬照抄,只能借鉴吸收而不能简单模仿,既要遵循国家统一规定,又要充分考虑企业自身的生产经营特点和管理要求,具有较强的可操作性。凡是可以由企业进行选择的财务政策,企业应结合实际情况作出具体规定。

2、合规性原则。合规性是指制定企业内部财务制度,必须符合国家的法律、法规和政策,必须把国家的法律、法规和政策体现到财务制度中去。国家的财经法规政策是企业必须遵循的原则规定,也是制约和引导企业制定内部财务制度的因素。

3、效益性原则。制定财务制度是为了规范财务行为,保证财务目标的实现,制定的财务制度应简单明了,具有较强的可操作性。在制定财务制度时要考虑设计成本、运行成本与效益的关系,实现制度科学化,效益最大化。

4、全面性原则。企业的财务活动贯穿于生产经营活动的全过程,财务管理也必须是对全过程的管理。因此,企业在制定财务制度时必须全面规范各项财务活动,作出明确规定,使财务工作有章可循,形成一个相互补充、相互制约的财务制度体系。

5、权、责、利相结合的原则。在组织企业财务活动和处理企业财务关系上要贯彻以责任为中心,以权力为保证,以利益为手段的责任制。

二、对企业内部财务管理的特点的认识：

提高企业内部财务管理水平，就要认识到企业内部财务管理多样化的特点，具体来说企业内部财务管理的特点有：

(一) 财务管理环境多变性。财务管理环境又称理财环境，是指对企业财务活动产生影响作用的企业内外部的各种条件。在市场经济条件下，企业理财环境不是一成不变的，随着社会的不断发展，法律环境、金融市场环境及经济环境都在不断地发生最大变化。

(二) 财务管理内容广泛性。在市场经济条件下，财务管理的内容包括筹资管理、投资管理、营运资金管理和收入及分配管理，还包括企业设立、合并、分立、改组、解散、破产的财务处理。随着企业经营和市场竞争主体的逐步确定，企业的筹资渠道更加广泛，筹资方式更加灵活多样，而企业投资面临复杂多变的投资环境和多种多样的风险，收益分配方式变得灵活，使企业财务管理内容更加广泛。

(三)目标多样性。企业的财务目标是价值最大化，而价值最大化是通过资金、成本、收入等财务指标体现出来的。财务管理目标与企业的总体目标必须科学合理地组织财务活动，达到各种财务关系协调发展，保证偿债能力，提高营运能力和盈利能力，维护各方利益。追求企业价值最大化目标是企业财务管理的主导目标，其他财务管理目标是辅助目标。企业内部财务管理在努力实现效益最大化这一主导目标的同时，必须实现履行社会责任、加速企业成长、提高企业信誉等一系列辅助目标。

(四) 财务管理工作综合性。企业管理在实行分工、分权的过程中形成一系列专门管理，而财务管理是企业综合性的管理工作。企业各方面生产经营活动的质量和效果，大都在资金营运活动中综合反映出来。因此，企业通过合理的组织资金活动可以实现企业经营活动财务管理的各项价值指标。

三、加强企业内部财务管理的对策探讨

在市场经济条件下，企业价值最大化的目标决定了加强企业内部财务管理的重要性和紧迫性及强化企业内部财务管理的必要性，笔者对加强企业内部财务管理的对策进行了探讨。

(一)树立现代企业理财观念，规范企业的财务行为树立企业主体观念。在市场经济条件下，企业的筹资、投资及所有资本运作行为都要符合现代企业制度的规范。理财工作的重点在于企业内部管理，扩大财务成果，提高经济效益。树立资产受托、资本保全观念。企业在理财活动中，要严格执行资本保全的原则，为维护国家及各方投资者的合法权益服务。树立安全观念。企业在理财活动中，不但要严格遵守和维护国家的财经纪律，同时还要研究在社会主义市场经济中如何在法制轨道上安全经营、自我保护和避免风险的有关问题。

(二)依法从严强化企业财务机构的理财职能。在企业资金筹措、投资分配和运用的全过程中，企业财务部门应积极参与论证和决策，充分发挥企业财务监督作用。在企业财务管理活动中应明确各级领导、财务部门及财会人员各自的职权范围，分清各自应承担的责任，企业理财的具体业务工作应坚持由专职财会人员进行操作和管理，以维护企业的正常理财秩序。加大企业财务会计工作的规范化建设，使企业的理财活动在规范的制度下进行，做到合法、合规、合理，确保各类财会核算资料真实、完整，杜绝企业财务行为失控和会计信息失真现象。

(三)加强财务管理各环节的相互联系与协调理顺。企业财务关系，主要是企业对方方面面财务关系的调整。首先，企业要树立依法纳税和依法借贷的意识，创造一个宽松的外部资金环境。其次，企业在产品物资购销活动中，要加强对经办人员的廉洁、防腐蚀教育，杜绝不正当购销行为，建立良好的企业信誉。坚持按期清偿债权，避免企业陷入债务的怪圈和经济纠纷之中。

(四)提高企业经营者和财务人员的理财知识，不断提高企业理财水平。加入 wto 以后，企业要参与激烈的市场竞争，企业的主要管理者和财务人员都面临着理财知识更新问题。企业的管理者应具备全面的理财知识，对企业财务活动中经常遇到的投资报酬、资本结构、财务风险、利润分配等理财问题应有全面的了解，对企业经营活动中出现的财务问题应有清醒的认识和较强的处理能力，确保企业在激烈的高层竞争中立于不败之地。财会人员要加强政治和专业素质及技能的培训和学习，提高企业内部财务管理的水平。

结论：在现代企业制度下,企业内部财务管理的内容将日益增加,提高企业内部财务管理水平也日益重要,企业应不断加强内部财务管理，企业理财要更新观念、规范财务行为、健全机制、依法理财、提高管理人员的素质，使财务管理工作在制度化、规范化中进行，提高企业内部财务管理的水平。从而使企业获得经济效益的最大化，促进企业又好又快地发展。

参考文献:

1、wto与企业财务管理 唐丽,陈华东 财会通讯 2001年 第08期

2、现代企业内部财务管理制度建设的探讨 竺素娥 四川会计 2003年 第06期

3、论企业财务管理创新 刘俊利 技术经济 2002年 第07期

4、企业财务管理环境研究 吴腾烽 经济问题 2001年 第10期

5、浅析企业财务管理目标 邢颖 商业研究 2003年 第03期

财经法规的主要内容例10

行政事业单位的内部会计控制的重点主要包括以下三方面：货币资金、采购业务、资产管理。

货币资金的内部会计控制，它是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。

采购业务的内部会计控制。采购业务是指单位用货币资金采购货物和劳务的行为。

资产管理的内部会计控制。行政事业单位资产管理是为了使单位所拥有的资产能发挥其应有的使用效率，保证单位各项工作的正常开展，防止资产的非正常流失。

二、目前行政事业单位财务管理中存在的问题

把关不严，收受的原始凭证不规范。有些财务人员对原始凭证审核不认真，原始凭证规定的内容填写不全。如购买实物发票不填数量和单价，有的发票内容笼统，甚至没有售货单位盖章；手续不严密，购买实物的凭证只有领导签批，没有验收人或经手人签字，而且有的领导签字不规范，白条入账情况较普遍；一些单位甚至自制原始凭证，格式和内容都不规范。

填制的记账凭证不准确。有的单位填制的会计记账凭证不能准确反映经济业务的内容，会计科目名称不规范。处理业务不及时。

账户设置不全、账薄使用不规范。一些单位没有使用财政部门统一印制的账簿。个别单位不设置总账，无法对各明细账进行核对、控制和平衡账户；现金日记账和银行存款日记账混用或一本账多年度使用，账簿在启用时不填写“经管人员一览表”和“账户目录”，会计人员调动时间和经管人员责任不清；账簿登记发生错误时更正方法不规范，有的挖补、涂抹、刮擦，数字书写错误。

编制的财务报告不全不少单位财务报告只有报表，没有报表附注及财务状况说明，财务报告内容不完整，表账不符，单位会计出纳由一人兼任，移交不规范，内部会计管理失控，给违法违纪行为造成可乘之机。

票据管理比较混乱票据主要来自财政部门的发票，也有单位自购或自印的发票。事业单位使用票据主要是用于规费的收取。也有用于往来方面的收款收据，在票据管理中存在普通性的混乱现象。

三、存在上述问题的主要原因：

是会计人员素质不高，有的单位随意任用财会人员，甚至让没有财务知识的人员担任会计。

是缺少正常性的会计监督，有的事业单位领导由一把手抓财务，实行一支笔审批，往往导致领导个人说了算，作为财会人员，有的不了解情况无法监督，有的怕受牵连不敢监督，有的碍于关系搞假监督。使监督机制成为“形式主义”；另一方面，会计主管部门也缺少日常的会计指导，对存在的问题没有及时发现和监督，甚至有的单位从来没有接受过检查监督。

是部门之间的会计人员缺少横向交流，部门内部会计人员没有系统地进行过会计基础知识和规范的学习和培训。

是对发票管理办法的重要性认识不足，单位没有制定票据管理制度，即使有制度也是流于形式；另一方面，有关管理部门没有对票据使用单位进行指导和监督。

四、加强事业单位财务管理的几点建议

提高会计人员的从业门槛没有会计证者不得从事会计工作，对无会计证和新上岗人员，必须参加会计从业资格统一考试，经考试合格，取得会计从业资格证书，才能持证上岗。否则不得上岗。

加强对财务人员培训各级财政部门要对事业单位的会计人员进行培训，进一步组织以会计法、会计制度、会计准则和《会计基础工作规范》为主要内容的培训，使会计人员熟练掌握各基本环节的规定和要求。