风险管理工作计划例1

医院的生存与发展时刻都会出现一定的危机和风险。那么护理工作作为医院工作的重要组成部分，风险更是危机四伏。通过制定医院护理工作风险管理计划，能够有效应对各种风险，消除或降低危害，保障患者和医务人员身体健康与生命安全。吉林省神经精神病医院始建于1949年，是一所集医疗、科研、教学、预防、康复功能于一体的省属三级甲等专科医院。编制床位503张，护理人员412人，护士长24名，科护士长2名，护理部主任1名。医院护理工作职责是为人民群众身体健康提供优质的临床护理、健康宣教、保健服务；承担部分护理教学和全省精神专科护士培训任务等。建院60多年来，医院护理工作始终坚持以病人为中心，以全心全意为人民健康服务为宗旨，为广大患者提供优质、安全、方便、快捷的护理服务。近几年来，医院通过深化护理管理，加强制度建设，持续改进护理服务，护理质量明显提高。“优质护理服务工程”取得了明显成效，为医院事业发展起到了重要作用，得到了社会各界的好评。虽然，从整体上看医院运营状况尚好，但在医院护理管理上，还存在一些问题，例如对风险管理方面还不够完善，一些显性的和潜在的风险在一定程度上影响并制约着护理工作的发展。医院护理工作的风险与医院的生存和发展息息相关，是医院质量建设、品牌建设的重要影响因素[2]。随着医学技术的飞速发展，人民群众的护理服务需求不断提高，患者自身保护意识不断增强，医疗行业竞争日益激烈，医院护理工作所面临的风险越来越多，不但损伤患者利益，也使医院的战略、经营活动以及医院的公众形象受损。医院领导层认为，在全面加强医院管理，努力建设闻名全国，省内一流的专科医院发展目标中，有计划地做好护理风险管理是组织进程中不可分割的部分，为此在人力、物力、财力等方面制定了护理风险管理的相关政策。笔者作为参与医院护理风险管理的成员之一，深感责任重大，有义务为加强医院护理风险管理尽心尽力。本人在认真调研，通过发放问卷调查，广泛听取护理专家和护理管理者意见基础上，制定了护理风险管理计划。建议成立由主任：业务副院长副主任：护理部主任科护士长感染科科长保卫科科长营养科科长、药剂科科长、信息科医院护理风险管理委员会科长、人事科科长各科室护士长为成员的是护理工作风险管理委员会工作目标全面加强风险管理，有效减少负性事件，竭尽全力消除或降低各种风险，及时控制、通畅快捷地应对各种风险，风险有效控制率达到90%以上。从而减轻护理人员的职业压力，调动积极性和创造性，保障广大患者、人民群众和全体医务工作者身体健康与生命安全，保证医院健康运营[3]，促进医院整体目标的实现和改进。职责任务是进行护理工作风险管理的统一布置，制定详细的控制计划，提交全面风险管理年度报告；审议风险管理策略和重大风险管理解决方案；审议重大决策、重大风险、重大事件和重要业务流程的判断标准或判断机制，以及重大决策的风险评估报告；按照上级卫生行政主管部门的要求，对有重大影响的风险项目按上报程序及时上报；遇紧急问题，及时组织召开相关的会议，提出正确的处理意见。做好信息，对需要公开的风险项目及时向媒体和公众公开；负责组织协调各部门之间的工作，做到有效沟通，提高控制风险的能力；严格执行风险报告制度，按要求上报风险的相关情况，不得瞒报、漏报、迟报；负责医院护理工作全面风险管理的其他事项。

1风险识别和风险描述

笔者针对风险的种类、危害程度、优先次序等内容发放专家问卷50份，回收45份，有效应答率为90%。并结合查阅医院护理纠纷投诉记录和不良事件记录、广泛听取医院管理者和不同层次人员意见基础上，对风险鉴别、衡量和分析[4]，识别出医院护理工作存在的几十种风险。按照风险优先级别，列出9个项目进行描述。患者安全风险：由于护理人员技术上的错误、责任心缺乏、环境设施等方面的原因，患者病情加重、意外摔伤甚至死亡。消防安全风险：科室护士长对消防安全工作重视不够，培训不利等原因，有火灾发生的可能，给医院造成无法估量的损失。院内感染风险：由于医院感染管理体系不完善，规章制度不健全、护理人员感染控制意识差等原因，发生院内感染，使病人利益和医院声誉受损。设备使用风险：由于设备管理和实用没有严格遵守有关制度和操作程序，给患者带来伤害。药事管理风险：由于药物品种繁杂、药品名称多样化、护理人员责任心不强，导致用错药等现象发生，使患者利益受损，甚至威胁患者生命安全，造成纠纷，医院的形象造成危害。食品安全风险：由于食品质量问题或者防污染不力导致食物腐败变质或污染，使患者和护理人员因食物中毒造成损害。精神科护士职业风险：由于精神病人具有攻击性，护士轮换不同的班次，饮食起居无规律以及医院内部存在重医轻护等因素，导致精神科护士工作中受到暴力攻击，疲乏倦怠，心理不平衡等，造成身体和心理的损害。人力资源风险：由于上级管理部门对医院核定的编制不足，导致护理人员紧缺，对护士培训方法不当达不到预期效果，绩效考核评价标准不符合实际不能充分调动员工积极性而使医院发生人力资源危机的可能。计算机网络安全风险：由于护士长对科室网络安全管理不够重视，可能造成科室计算机网络系统的崩溃或瘫痪，给患者造成不必要麻烦和损失。

2风险分析、风险矩阵量化评估方法和评估结果

以下通过风险的2个维度，即发生频率与一旦发生所造成后果的严重程度来分析，根据风险发生频率的变化，对风险发生后果严重程度进行量化，建立风险量化矩阵。

3风险管理预防和控制措施

针对以上风险，医院决策者和护理管理者要保持清醒的头脑，警惕风险隐患,强化风险管理，确立评价体系，纠正系统风险[5]。风险管理委员会成员应主动工作，根据所分管风险管理项目，对以下控制措施加以细化，有效预防和控制各类风险的发生。

3.1加强制度建设，规范工作流程

实践证明：只有在结合法律和实践基础上不断建立完善各项规章制度，规范各项工作流程，并严格执行，才能使护理工作走上规范化、制度化、程序化、标准化的轨道，从而防范和降低各种风险的发生。

3.2加强宣传，强化职业风险意识

通过理论知识讲座，观看各级各类风险的警示教育片，宣传风险管理的益处，提高对风险管理重要性的认识，提高防范意识和紧急状况下应急处置意识，消除或降低风险的危害。

3.3加强学习培训，提高护士素质

增加培训次数，丰富培训内容，如法律法规知识、专业知识、公共卫生知识等，保证培训效果，不断提高护士的文化素质，增强法律意识，提高技术水平，提高做好本职工作及防范风险的能力。

3.4加强人性化管理，增强护士的主人翁意识

实施人性化管理，可增强护士的责任感和使命感。护士全心全意地投入到工作中，会有效杜绝和降低各种差错事故的发生率，规避风险。

3.5建立科学合理的考核标准，建立激励约束机制

对工作一丝不苟，认真负责，在风险防范方面工作业绩突出，年度内无任何差错事故的护士要及时表扬和奖励，树立模范典型的带头作用，调动各方面的积极性。对工作拖拉，责任心不强，经常发生差错事故，不能有效防范和控制风险的护士，根据后果的轻重程度给予说服教育、通报批评、经济处罚甚至降级降职等处罚。从而达到警示、教育、激励的作用。

3.6建立风险监测、持续改进和有效沟通机制

护理工作风险管理委员会对各种风险进行有效监测，制定详细的监测计划，每月、每季度、每年都要做好监测记录，做好阶段总结和年终总结。根据风险控制效果好坏，对各项措施进行及时改进。畅通沟通渠道，加强有效沟通，强制信息报告，实时对不良事件进行。在组织实施风险控制遇到困难时，积极寻求医院的人力、财力、物力上的支持，医院在必要时向上级卫生行政管理部门申请援助。竭力将一些苗头性问题，消除在萌芽状态，有效预防和控制风险。

4结语

实施护理风险管理项目，一年内将使各种风险得到有效的预防和控制，成功率能达到95%以上，剩余风险会明显减少，有些风险会彻底消除。笔者认为，实施护理风险管理项目，医院从风险管理委员会到各个风险管理小组及小组成员分别对风险管理项目实施负有领导责任、直接责任和间接责任。同时会使医院职工风险意识不断增强，使各种风险能够得到及时、有效的预防和控制，减少风险对患者、对员工、对医院的损失，提升医院的品牌和医院的公众形象，提高医院经济效益和社会效益，为实现医院健康、稳定、可持续发展，建设闻名全国，省内一流的专科医院发展目标起到积极而有效的促进作用。

5总结

通过制定医院护理工作风险管理计划，有利于加强领导，统一指挥，有效应对各种风险，消除或降低危害，保障患者和医务人员身体健康与生命安全。

[参考文献]

[1]潘荣华.医院实施风险管理计划初探[J].临床和实验医学，2007（12）:56-57.

[2]黄海.对临床医疗风险认知与管理策略的思考[J].华南国防医学，2007(3）：48-51.

[3]刘兰辉.加强医疗风险管理保证医疗安全[J].中国卫生质量管理，2009(4）：1.

风险管理工作计划例2

一、基本概念

项目是为创造独特的产品、服务或成果而进行的临时性工作。项目管理就是将知识、技能、工具于技术应用于项目活动，以满足项目的要求。项目风险管理是指通过风险识别、风险分析和风险评价去认识项目的风险，并以此为基础合理地使用各种风险应对措施、管理方法技术和手段，对项目的风险实行有效的控制，妥善的处理风险事件造成的不利后果，以最少的成本保证项目总体目标实现的管理工作。

项目风险管理包括风险管理规划、风险识别、风险分析、风险应对规划和风险监控等各个过程。项目风险管理的目标在于提高项目积极事件的概率和影响，降低项目消极事件的概率和影响。

二、风险的分类

风险有多种不同的分类方法，具体如下所述：

按风险后果分为：1、纯粹风险。纯粹风险是指风险导致的结果只有两种，即没有损失或有损失（不会带来利益）。2、投机风险。投机风险是指风险导致的结果有三种，即没有损失、有损失或获得利益。

按风险来源划分：1、自然风险。自然风险是指由于自然力的不规则变化导致财产毁损或人员伤亡，如风暴、地震等。2、人为风险。人为风险是指由于人类活动导致的风险。人为风险又可细分为行为风险、政治风险、经济风险、技术风险和组织风险等。

按风险的形态分：1、静态风险。静态风险是由于自然力的不规则变化或由于人的行为失误导致的风险。从发生的后果来看，静态风险多属于纯粹风险。2、动态风险。动态风险是由于人类需求的改变、制度的改进和政治、经济、社会、科技等环境的变迁导致的风险。从发生的后果来看，动态风险既可属于纯粹风险，又可属于投机风险。

按风险可否管理分：1、可管理风险。可管理风险是指用人的智慧、知识等可以预测、可以控制的风险。2、不可管理风险。不可管理风险是指用人的智慧、知识等无法预测和无法控制的风险。

按风险的影响范围分：1、局部风险。局部风险是指由于某个特定因素导致的风险，其损失的影响范围较小。2、总体风险。总体风险影响范围大，其风险因素往往无法加以控制，如经济、政治等因素。

按风险后果的承担者划分：政府风险、投资方风险、业主风险、承包商风险、供应商风险、担保方风险等。

按风险对目标的影响分析：工期风险，费用风险，质量风险，市场风险，信誉风险，人身伤亡、安全、健康以及工程或设备的损坏，法律责任。

按照项目目标系统的结构进行分析：它是以项目结构图上项目单元作为分析对象，即各个层次的项目单元，直到工作包在实施以及运行过程中可能遇到的技术问题，人工、材料、机械、费用消耗的增加，在实施过程中可能的各种障碍、异常情况。

三、风险管理规划

邢继在《浅谈核电设计风险管理机制的建设》中认为：风险管理规划是对项目风险管理进行规划和设计的过程，是在项目前期针对整个项目周期制定如何组织开展风险识别、风险评估、风险量化、风险应对计划及风险监控计划。项目设计风险管理规划的目的是确定风险管理工作的原则，明确基本的管理方法并落实责任，形成开展项目设计风险管理工作的策划方案?穴如项目设计风险管理工作大纲?雪，可由项目设计经理通过组织召开规划会议制定。参加人员应包括项目经理、设总、所领导以及与风险管理规划和实施相关部门的人员。

风险管理规划应包括的内容有?押

1、确定风险判定的依据?押据此可判断是否存在影响工程设计的风险事件，如根据工程项目设计目标?穴如法规、标准规范的要求、合同规定的安全与技术经济指标、项目设计质量、进度与费用控制目标等?雪、根据其它约束条件?穴如设计的技术与管理能力、设计工具条件、人力资源情况与经验等?雪，也应考虑项目利益相关者?穴主要是业主与供应商?雪对风险的敏感程度和承受能力。

2、确定风险管理方法?押包括风险管理过程中使用的工具、数据资源以及相关的执行方式。

3、明确风险管理人员?押落实风险管理的责任分工、各角色的关系。大体上责任分工为?押项目设计经理负责风险管理的总体组织策划与检查，设总根据分工负责具体风险管理工作，相关设计所负责实施方案的具体执行，相关部门参与配合。详细分工还应在具体的单个风险的应对策略及应对措施?穴即风险应对计划?雪中进一步明确。

4、界定风险管理的各个阶段，进行评价、控制和变更的周期，初期建议可以简化为风险分析?穴包括风险识别、评估与量化?雪与应对计划确定、应对计划的实施与跟踪，以及应对计划的实施效果评估与总结等三个阶段，以便于操作。

5、确定风险管理基准?押定义和说明风险评估和量化的级别类型，统一的基准可以对各种风险和不同时期出现的风险进行同一基准上的比较与排序，确定风险等级?鸦在建立风险管理机制后，可针对出现的各种风险，自动启动和开展相应的风险管理工作，防止决策滞后，保证过程的连续性。

6、建立风险管理过程中的汇报制度，明确应当汇报或沟通的内容、范围、方式和渠道。

7、明确风险跟踪方式?押确定设计过程中发现各种风险以及风险管理情况的文档记录方式，便于管理、检查和经验的总结，对以后项目起到借鉴和指导作用。

然而在《PMBOK》中，作者按输入，处理，输出看风险管理规划，这三方面分别如下：输入包括：项目范围说明书，成本管理计划，进度管理计划，沟通管理计划，事业环境因素，组织过程资产。处理过程：工具与技术，规划会议和分析。输出包括：方法论，角色与职责，预算，安排，风险类别，风险概率和影响的定义，概率影响矩阵，修订的干系人承受力，报告格式，跟踪。

四、风险识别

屈大韵在《核电工程项目的风险管理》中认为：风险识别是风险管理的基础。风险识别是指风险管理人员在收集资料和调查研究的基础上，运用各种方法对尚未发生的潜在风险以及客观存在的各种风险进行系统归类和全面识别。风险识别的主要内容是：识别引起风险的主要因素、识别风险的性质、识别风险可能引起的后果。

下面介绍风险识别的方法、过程步骤，以及各种工具。

1、风险识别的方法多种多样，例如：文件资料审核，信息收集整理法，检查表法，流程图法，因果分析图，工作分解结构（WBS）等等。

2、风险辨识过程分为以下几个步骤：

（1）确认不确定性的客观存在

首先要辨认所发现或推测的因素是否存在不确定性。如果是确定无疑的，则无所谓风险。众所周知的结果不会构成风险。

（2）建立初步清单

清单中应明确列出客观存在的和潜在的各种风险，应包括各种影响生产率、操作运行、质量和经济效益的各种因素。

（3）确立各种风险事件并推测其结果

根据初步风险清单中开列的各种重要的风险来源，推测与其相关联的各种合理的可能性，包括赢利和损失、人身伤害、自然灾害、时间和成本、节约或超支等方面，重点应是资金的财务结果。

（4）制定风险预测图

风险预测图采用二维结构。

（5）进行风险分类

对风险进行分类具有双重目的：首先，通过对风险进行分类能加深对风险的认识和理解，其次，通过分类，辨清了风险的性质，从而有助于制定风险管理的目标。核电工程项目风险一般包括风险有：技术风险、质量风险、市场风险、管理风险、项目组织风险、外部风险等。

3、卢有杰在《项目风险管理》中认为：风险识别的工具：包括核对表，以前完成项目的结果，问卷调查，事件树。向文武在《大型工程项目风险管理的相应策略》中认为：项目风险主要包括一下几方面：?押?穴1?雪市场相关的风险。市场相关的风险主要包括需求市场风险、供给市场风险和金融市场风险。?穴2?雪完工相关的风险。与项目完工相关的风险主要包括技术风险、建设风险和现金流风险。?穴3?雪制度相关的风险。投资项目能否如期完成还要面临所在国法律规则等制度方面的有关风险。制度有关的风险主要包括社会接受风险和政府管制风险。然而在《PMBOK》中，同样是运动输入处理输出的方法阐述风险识别的，其中信息收集技术：头脑风暴法，德尔菲技术，访谈，根本原因分析；图解技术：因果图，系统或过程流程图，影响图。

五、风险分析

屈大韵认为风险分析包括以下三个必不可少的主要步骤：

1、采集数据

首先必须采集与所要分析的风险相关的各种数据。这些数据可以从投资者或者承包商过去类似项目经验的历史记录中获得。所采集的数据必须是客观的、可统计的。

2、完成不确定性模型

以已经得到的有关风险的信息为基础，对风险发生的可能性和可能的结果给以明确的定量化。通常用概率来表示风险发生的可能性，可能的结果体现在项目现金流表上，用货币表示。

3、对风险影响进行评价

在不同风险事件的不确定性已经模型化后，紧接着就要评价这些风险的全面影响。通过评价把不确定性与可能结果结合起来。

常见的风险分析方法有八种：即调查和专家打分法、层次分析法、模糊数学法、统计和概率法、敏感性分析法、蒙特卡罗模拟、CIM模型、影响图。其中前两种方法侧重于定性分析，中间三种侧重于定量分析，而后三种则侧重综合分析。

康斌、诸听雷在《核电项目风险管理浅析》中认为风险估计是指对核电项目的风险事件的发生概率进行估计，以对可能的核电项目的结果的范围进行估计。对各种风险源以及风险事件进行分析可以采取定性分析与定量分析相结合的方法。并且，应当尽可能地采取定量的方法和工具。

六、风险应对规划和监控

在《PMBOK》中，消极风险或威胁的应对策略包括回避、转移、减轻、接受；积极风险或机会的应对策略包括开拓、分享、提高、接受。卢有杰在项目风险管理中认为制定风险防范措施包括回避、转移、减轻、自留（自愿接受）、分散。邢继认为风险应对的方法有多种，包括?押风险回避?穴改变计划以消除风险或风险条件，避免产生该风险?雪、风险转移?穴通过应对措施将风险的影响转移给第三方。?雪、风险缓和?穴采取措施将风险的概率或影响降至可接受的程度?雪、风险接受?穴不改变计划面对风险，接受风险事件的后果?雪等。但在实际设计过程中，往往更多采用的是通过采取应对措施来减小或消除风险的做法，即风险缓和的方式。为此通常需要考虑必要的组织与技术措施，需要在设计上投人更多的资源。

随着社会的不断进步，风险管理技术也在不断发展。在我国，风险管理的发展时间还不长，理论还不够完善，风险管理的意识还很淡薄。然而，风险管理对于企业乃至国家都是需要的，尤其对一些大型项目。因此需要我们不断的摸索前进。

参考文献

1康斌，诸听雷．核电项目风险管理浅析?眼J?演．核工程研究与设计，2010，（6）．

风险管理工作计划例3

为了有效管理通信工程项目的建设进度，则根据通信工程特征制定分级进度计划是一种非常有效的途径，分级进度计划包括一级进度计划、二级进度计划及三级进度计划。

（1）一级进度计划。一级进度计划指的是工程进度总控制计划。在制定总控制计划时应明确项目管理的最终目标，并明确指出各分项目施工开始及结束的时间，确保各分项目之间的进度计划存在逻辑关系及制约关系。另一方面，要保证分项目进度计划与合同要求及施工现场管理要求相符，避免项目管理工作与其他管理工作发生冲突。此外，总控制计划的制定尽量由甲方牵头，分包单位、总包单位及各分项目负责人共同参与，并针对总控制计划提出意见，确保进度总控制计划得到各方的认可后才在项目管理中使用。在确定总控制计划后，不得随意更改[3]。

（2）二级进度计划。二级进度计划指的是分项目及阶段性进度计划，在制定二级进度计划时应确保对某一专业或某一阶段的进度做出合理安排，如外电项目、配套项目、机房及塔基建设等的进度计划。此外，要保证二级进度计划与一级进度计划相互配合，如二级计划与一级计划存在相互冲突之处，则在得到甲方许可的情况下对二级计划进行相应的修改。（3）三级进度计划。三级进度计划也被称为周进度计划，制定周进度计划的目的在于对二级进度计划进行细化，确保进度计划具有可控性，且能够针对性地指导项目管理。对于具体项目，如基站建设等，在周计划中可以具体规定在某一段时间段内应完成的工作量。此外，在制定周进度计划时，应注意确保计划的可操作性及全面性，并能够在一定程度上实现灵活调整。

1.2多角度完善项目管理措施

在管理通信工程项目进度时，应注意从多个角度及多个层次采取对应的措施：（1）经济措施与人员管理措施。在经济措施方面，可以在罗正岳王柯程骁中国联合网络通信有限公司重庆市分公司重庆400010考察工程建设进度的基础上完成工程款的拨付工作，如计划工期被延误，则根据合同索赔相应的赔偿金。如加班赶工或工期提前，则适当给予补助或奖励。在人员管理方面，应明确相关人员在项目管理方面的权责，并定期对项目管理成效进行检查及考核等。（2）组织与技术措施。首先要在严格执行进度计划的基础上建立起相应的管理组织，同时建立起项目管理信息沟通及报告制度，工程进度协调例会制度。在技术措施方面，应对施工方的进度情况进行定期检查，确保施工状况可以得到有效控制；同时也可以在管理进度的过程中适当引进先进技术。

（3）合同措施。强化合同管理能够在项目管理方面起到非常重要的作用，在实际工作中可以依据合同对进度计划进行完善，确保制定的进度计划能够与合同中的进度控制目标相互协调。如需变更合同，则及时在合同文件当中及时补充相应的内容。当进度被延误时可以依据合同利用诉讼及仲裁等方式进行处理。

1.3有效处理风险管理与项目管理之间的关系

由于在建设通信工程项目时面临着许多风险，在风险发生的状态下势必会对进度造成影响，所以在管理进度时应注意对风险管理与项目管理之间的关系进行有效处理。

（1）熟悉通信工程项目建设及管理方面的国际规则，在实施项目管理的过程中依据国际规则、惯例，从而使项目面临的风险得到有效控制，并同时顺利实施进度计划。

（2）应用信息化风险风险管理软件，确保及时收集进度信息，并在了解进度信息的基础上分析项目中可能存在的风险。同时进一步明确风险控制及进度控制目标，根据管理目标有效控制财力及人力的使用情况，并对进度计划进行合理规划及动态调整，从而全面管理项目风险及进度情况。

（3）应注意使用多种金融工具对通信工程项目面临的风险进行合理分散。实践证明，在建设通信工程的过程中不但面临着多种可控风险，同时也存在大量难以有效控制的风险，因此在管理风险及控制建设进度的过程中，应注意采用多种方法分散风险。在分散风险时，合理利用保险等金融工具是一种非常有效的途径，将金融工具运用到风险管理工作中，可以使风险承担利益人得以增加，因此可以有效降低工程分项目施工方所承担的个体风险。当个体风险被降低时，整个工程项目的风险就可以得到有效控制，因此能够避免风险发生时对项目建设进度产生影响。

风险管理工作计划例4

一、风险导向审计与医院内部控制的关系

风险导向审计是医院内部控制的重要组成部分，风险导向审计是对内部控制的再控制。医院虽然可以通过专业人士的评价、外部行政管理部门的监督检查、外聘中介机构等进行监督检查，但要想对日常事务进行全方位多层次的检查，只有内部审计可以做到。风险导向审计对医院内部控制系统的充分性、有效性发挥着重要作用，内部审计及时根据实际情况的变化而进行医院各部门的调整，为内部机制的有序运行提供保障。同样，内部控制搞好了，对于审计工作的顺利开展也有很大帮助：一方面可以提高审计效率，为审计制定合理的程序，另一方面也有助于确定审计的方法与范围，为审计提供依据，最后对于审计的质量也有了保证。

二、风险导向审计在医院内部控制中的应用

依据国家审计协会的《内部审计实务标准》，风险导向审计主要应用在编制审计计划时、确定审计范围时、编制审计方案时、实施审计过程中、编制审计报告时等，从风险导向审计与内部控制的关系来看，可以得出结论，医院风险导向审计离不开医院内部控制，采用风险导向审计办法，必须建立在对医院的风险管理与内部控制有一定了解的基础上，只有了解了这些基本情况，才能对内部控制实现再控制，合理配置审计资源，提高审计效率。

1.了解单位基本情况，进行应用思路的部署

进行风险导向审计的应用，必须要了解应用单位的基本情况，对于风险导向审计在医院内部控制中应用进行分析，必须要了解医院年总收入情况、固定资产、拥有病床数、相关背景、工作人员方面全方位的内容，然后进行运用思路的部署。为了实施风险导向审计，首先必须要对医院内部进行风险监测、分析、与预警，提高医院整体的风险防范意识，其次需建立健全医院内部控制制度，降低控制风险。通过对医院风险的分析与内部控制的评估，最后按风险的高低制定审计方案，开展审计工作。由审计风险模式可以看出，审计风险与重大错报风险和检查风险相关，其中重大错报风险很大层面上与医院的风险管理体制不严格、风险监测不严密相关。因此，应用风险导向审计的第一步便是完善风险管理体系。

2.建立与完善医院风险管理体系

医疗体制的改革，医疗卫生事业的迅速发展，使医院面临的风险越来越多且越来越大，建立与完善医院风险管理体系已经势在必行，为了促进医院管理体制的发展，根据相关文献与实践经验提出计划与控制系统应用于风险管理体系，如何实现计划与控制系统是需要深思的一个问题，我们必须要从组织保证、工作重点、具体措施三方面入手。在组织保证方面，需要明确的是要想实现计划与控制目标，必须要建立相应的机构来实现，这时，计划控制委员会的成立是必要的，其工作的内容是先制定医院的战略部署与总体的工作计划，再对工作的总体进程进行控制，最后对计划的内容进行评价，来决定计划与控制管理中的问题。

单独成立计划控制委员会无法对工作进行直接部署，在其下级需要成立发展计划部，计划部的组成人员可以有管理人员、医疗人员、文秘人员。该部门的主要任务是对医院各种相关情报进行收集整理分析，对于可能发生的风险提出提前预警方案，协助领导进行全院的计划与控制工作，为计划与控制委员会提出具有建设意义的方案，并且对计划的合理性进行审查与调划，成为计划与控制的桥梁。

依据其它企事业单位的实践与研究及相关研究资料表明，该部门的工作内容含有拟定实施计划与各项草案，审查设定的计划在医院风险管理以及内部控制中的运用情况，并对运用过程进行监督，对于在此过程中出现的问题给出评估，并给出相应的解决措施，对医院的内外部环境进行综合分析，对于潜在风险要进行日常管理。

医院要把全面风险管理的思想贯穿于计划与控制的整个过程，把此作为计划与控制管理工作的重点，以此为思路进行医院内部计划控制与管理，有助于计划实施的有步骤、有条理，从而实现医院的发展目标。

3.完善的系统控制降低风险

为完善医院的内部控制系统，实现风险导向在医院内部控制中的应用，要在以下几个方面进行相关研究。要点之一便是要通过监察审计室来进行内部控制的评价与估测，监察室有了对内部控制方案的基本了解后，明确各科室在内部控制中的职责，了解风险导向审计部门在对内部控制进行监督与评价时的责任与义务。依据相关文献与国家颁布的法律政策，实现评估与审计内部控制而采取的措施和政策有以下几项：审查医院的内部控制制度是否符合国家规定的有关法规以及企业制订规章制度、办法、程序等；审计医院内部控制系统是否具有真实性完整性、系统性全面性等特点。

要点之二便是排查风险，完善医院内部控制制度，这一点要求各部门对自己部门内部的各个程序所存在的风险进行一一排查与估算，对风险划分相应的等级，按照等级制定相应的应对与填补漏洞措施，完善内部控制，通过对风险点的排查，有效地降低风险的发生概率，对于风险导向审计在内部控制中的应用提供有效指导作用。

通过前两个要点对内部控制系统的完善可以有效地降低风险发生的可能性，要点三和四是对一和二的补充与拓展，要点三是开展内部风险评价试点，对内部风险进行量化评价，依据各风险点的影响与后果，划分风险等级，依据风险等级划分审计资源，节省人力、物力、财力，在有效的分配资源中降低了内部控制的风险等级。

风险管理工作计划例5

关键词：项目建设；监理；风险管理

Key words: project construction；supervision；risk management

中图分类号：TU71文献标识码：A文章编号：1006-4311（2011）17-0063-02

0引言

我国自1988年实行工程建设项目监理制度以来，建立了一支为投资者提供工程管理服务的专业化监理队伍，改变了过去传统的自筹、自建、自管的项目建设模式，使建设管理体制出现了前所未有的新格局，各职能分工趋于完善和协调，约束机制得到加强，技术功能得以充分发挥，降低了工程造价，投资得到了控制，加快了工程建设进度，提高了工程质量、协调了业主与各承包商的关系和利益，为工程建设带来了明显的社会效益和经济效益。但是随着我国建筑市场的进一步开放，建筑市场越来越国际化，国外监理企业的大量涌入，使我国的监理在国际建筑市场的竞争处于劣势。这其中固然有法规、体制和监理模式等方面的原因，但是笔者认为最主要的原因是我国监理工程师自身受知识和管理水平、工作经验的限制，未能向业主提供工程建设全过程的投资控制、质量控制、进度控制、合同管理、信息管理和组织协调的高质量优质服务，尤其是未能把风险管理贯穿工程建设监理的全过程，为业主最大限度地减少或消除项目实施过程中存在的风险，降低总的工程费用，使项目的实施能连续不断的进行，获取最大的经济效益。

1项目建设监理全过程

建设监理起源于16世纪的欧洲，随着商品经济和市场经济的发展，以及建设领域的专业化分工和生产的社会化，建设监理不断得到发展和完善，目前在西方发达国家已形成一个较为完善的建设监理体系及运行机制。在国际上通常称作为业主进行的项目管理，是对工程建设参与方的建设行为过程监控、督导和评价，并采取相应的管理措施，保证建设行为符合国家的法律、法规、政策和有关技术标准，制止建设行为的随意性和盲目性，促使建设项目投资、质量和进度按计划全面、最优地实现，确保建设行为的合法性、合理性、科学性和安全性。其指导思想是以项目目标和质量目标为中心，通过目标规划和动态目标控制，使项目的目标尽可能地实现。目前，我国把建设监理的任务归纳为“三控制、两管理、一协调”，即投资控制、质量控制、进度控制、合同管理、信息管理和组织协调。中心任务是实现三大控制目标。在项目建设监理过程中，为完成监理的基本任务，使目标按期、保质、低耗地实现，要把上述六项基本任务有机地结合，把各项任务贯穿实施阶段的全过程，同时充分估计项目实施过程中可能遇到的风险，研究防止和排除干扰的措施以及风险补救对策，才能最佳实现监理总目标。

2在项目建设过程中推行风险管理的必要性及风险管理控制计划

人类认识尝试活动，都存在着遭受损失和失败的可能性，他是客观存在的，不以人们的意志为转移，关键取决于人们对风险的态度和认识。在项目建设全过程中如果能正确认识和对待风险，事先进行认真分析，采取正确措施，就能减少风险的影响，即使风险发生也能得到控制。相反，如果对风险视而不见，事先不做准备，一旦风险发生，缺乏思想准备和措施，必然造成损失和失败。因此，建设监理作为业主委托方，承担工程建设项目的监理任务，必须增强风险意识，加强对风险的控制和管理，并把风险管理作为项目建设监理的控制目标之一，贯穿项目建设的全过程，才能真正实现对项目投资、质量、进度的有效控制。风险管理作为一门综合性的边缘学科，对保证工程的顺利实施，降低意外事故发生率和工程费用等有显著效果。例如美国亚特兰大高速交通系统（MARTA），由于有完整的风险管理计划，使意外事故发生率与美国一般大型建筑工程的发生率要低一半左右，从而减少了工程费用，保证了工程按计划完成。由此可见，在项目建设过程中，推行风险管理对保证项目建设顺利进行有着重要的现实意义。

风险管理自20世纪30年代在美国兴起，继之在英、德、法、日等发展中国家延伸。在我国，对风险的意识已逐步受到人们认识和重视，并在国家大型项目建设中得到应用。风险管理包括风险的识别、估计、评价和用尽可能少的费用处理风险四个阶段：

①对潜在的可能损失的识别。风险识别是风险管理过程中最重要，也是最困难的工作。主要依靠观察、掌握有关知识、调查、采访、参考有关资料、专家意见和法规，以及掌握类似的风险系统曾发生的索赔资料，采用专家调查法、故障树分析法、幕景分析法、筛选-监测-诊断技术等进行识别。

②对已识别的风险进行估价和评价。风险估价和评价是应用统计、预测技术、现代管理科学的理论和方法，采用定性和定量相结合，估计风险量，找出主要风险并评价风险的可能影响，以便采取相应对策。常用的方法有调查和专家打分法、蒙特卡洛模拟、CIM模型等。

③一旦风险被识别、估价和评价以及风险量被确定后，对风险进行处理。常用处理风险的方法主要是：控制风险、保留风险和转移风险。控制风险包括风险避免和风险减低。风险避免是处理风险的一种最严格的方法，即不承担由风险的活动，或以其它方式进行，或在其他地方进行。风险降低即采用各种方法减少风险发生的概率，降低损失量。保留风险是最简单、最便宜的解决小损失的方法，是当损失发生时自己解决或存一笔应急资金以应付损失。转移风险可以采取两种方式进行，一是非保险转移法，将产生风险的活动转移给不是保险商的第三方，如通过把特别危险的工作分包给专门从事该工程的公司，即通过签订保障赔偿协议转移给承包商。二是保险转移法，即通过购买保险合同转移给保险公司。

④对所作的决定及其执行结果进行评估，并决定是否随条件的改变而采用另外的处理方法。

2.1 风险管理的目标风险管理中不同的阶段有不同的目标，概括起来主要有：

①使项目成功；

②为项目的实施创造一个平静、稳定的环境；

③降低总的工程费用；

④最大限度地减少或消除项目实施中的各种干扰；

⑤使项目的实施能不中断；

⑥使业主在社会上树立一个良好和满意的形象，不让所产生的损失危机社会；

⑦协调业主与各方面签订的合同顺利履行。

2.2 风险管理的控制计划风险管理控制计划是通过减少损失发生的机会，或通过降低发生损失的严重性来处理项目风险。根据其目标分为：

①损失预防手段、安全计划等；

②损失减少手段：损失最小化如灾难计划等；损失挽救如应急计划等。

损失预防手段旨在减少或消除损失发生的可能性，损失减少或消除损失发生的可能性，损失减少手段测试图降低损失的潜在严重性。在实际工作中采取的手段可以是损失预防手段或损失减少手段的组合。在众多的风险因素中，技术风险、人员风险、设备风险、材料风险和环境风险是引起损失发生的五个基本因素。预防损失的发生和降低损失的严重性，就要对这五个基本因素进行全面控制。因此损失控制的第一步，是对项目的有关内容进行审查，包括总体规划、设计和施工规划，以及项目的特点等，以识别潜在的损失发生点，并提出预防或减少损失的措施，从而制定一系列明确的指导性计划，以指导如何避免损失的发生，在损失发生后如何控制损失，并及时恢复施工，使项目继续进行。风险管理控制计划包括：

①制定一个完善的安全计划；

②评估及监控有关系统及安全设置；

③重复检查工程建设计划；

④制定灾难计划；

⑤制定应急计划等。

安全计划、灾难计划和应急计划是风险管理过程的关键组成部分。安全计划的目的是有针对性地预防损失的发生，灾难计划则提供各种紧急事故的处理程序，而应急计划则使事故发生后，如何以最小的代价使施工恢复正常。因此，风险管理控制计划是通过一系列控制计划的实施，将项目风险发生的可能性及其后果对目标的影响尽可能降低到最小。

3在项目建设监理中推行风险管理的组织结构设置

合理设置建设监理的组织结构，是保证监理目标能否实现的决定性因素。在实际监理工作中，常用的基本组织结构类型有：

3.1 小项目监理结构这种结构适用于监理的项目较小时，设总监理工程师或总代，由总监直接领导各职能部门，投资、质量、进度控制，合同管理和组织协调，以及风险管理可以是一个人，也可以是一个组织或一个部门。

3.2 大型项目监理结构对于大型项目，则需要组织几个监理班子对项目进行监理。在实际工作中，按照项目进度阶段划分和子项目划分设置监理组织结构。

风险管理工作计划例6

中图分类号：K826.16 文献标识码：A 文章编号：

任何一项工程，其项目立项及各种计划、设计、分析、研究都是基于对未知因素以及正常和理想的技术、管理、组织预测之上的。而在项目实施过程中，这些因素有可能发生变化，从而使得原定的计划、方案受到干扰，甚至可能无法实现既定的目标。对工程项目这些事先不能确定的内部和外部干扰因素，我们称之为工程项目风险。项目的风险和收益是一把双刃剑，只有收益而完全没有风险的项目是不存在的。这些风险造成工程项目实施的失控现象，最终导致工程经济效益降低，甚至项目失败。因此，能否对项目风险进行有效管理，是项目能否实现预期目标的关键。

一、工程项目风险管理的特点

1、工程项目风险管理是一个过程，其本身不是一个结果，而是实现结果的一种方式。

2、工程项目的风险管理是渗透于项目过程中的一系列行动，这些行动普遍存在于项目管理者对项目的日常管理中，是项目日常管理所应该有的内容。

3、工程项目风险管理是一个由人参与的过程，参与者涉及到项目的各个层次的员工。

4、工程项目的风险管理应融于项目策划。在进行项目策划时，应综合考虑不同系统相关联的风险。

二、工程项目风险管理程序

项目风险管理程序是对项目风险进行管理的一个系统的、循环的工作流程，包括风险识别、风险分析与评估、风险应对策略的决策、风险对策的实施和风险对策实施的监控五个环节（见图1）。

（一）风险识别

项目风险识别最有效的方法是工序流程分析法，就是在施工过程中从合同签订到交付使用，通过对每个环节和阶段逐个进行调查分析，从中发现潜在的风险，系统而全面地识别影响项目目标实现的风险事件并加以适当归类，并记录每个风险因素可能造成的后果。

（二）风险分析与评价

风险分析与评价的结果主要在于确定各种风险事件发生的概率及其对项目目标影响的严重程度。风险的分析与评价往往采用定性分析和定量分析相结合的方法。常见的风险分析方法：即调查打分法、敏感性分析法、蒙特卡罗模拟。

1、风险的度量：确定风险事件发生的概率。例如：可以通过不同的数值用来区分风险概率的等级。

2、风险评定：（1）划分风险后果等级。通常按事件发生后果的严重程度来划分。（2）评定项目风险重要性。风险事件发生概率的指数乘以风险后果的等级等于项目可接受指数。（3）评定项目可接受程度。项目风险重要性指数评分值在8分以上的风险因素表示风险重要性较高，是不可以接受的风险，需要给予重点关注。

（三）风险应对策略的决策

风险应对策略的决策是确定项目风险事件最佳对策组合的过程。风险管理中所运用的对策一般有：风险回避、风险控制、风险自留和风险转移。并根据之前风险识别和风险进行评价与分析评价的结果并考虑风险利益攸关方的容忍度，对不同的风险事件选择最佳的对策组合。

1、风险回避

当发生概率很大且后果损失也很大的项目或发生损失概率并不大，但一旦发生后的损失是灾难性的、无法弥补，并且没有有效的对策来降低风险的情况。应该采取放弃项目、放弃原有的计划或改变目标的方法，避免可能产生的潜在威胁。一般在项目的可行性研究报告、投资决策阶段对项目是否进行投资或投资方案的选择上应用。

2、风险自留

项目风险保留在风险管理主体内部，分为非计划性自留风险和计划性自留风险。

（1）非计划性自留风险是指风险是非计划性的，是由于风险管理人员的失误没有发现并且没有采取有效措施，以致风险发生后只好保留在风险管理主体内。非计划性风险自留对于工程风险管理是难免的，我们只能尽量减少而不能全部消除。

（2）计划性风险自留是指有些项目风险是在把握机会的同时不可能回避的，且没有转移的可能性，企业别无选择，只能自留。它的计划性主要体现在自留水平和损失支付方式两个方面。

自留水平主要是指以哪方面作为保留标准对风险进行选择，一般是选择风险损失期望值小或较小的风险事件作为风险自留的对象。

损失支付方式对施工企业是为计划性风险自留提供解决风险所发生的费用，并对费用的安排提前做好计划。一般根据企业自身的管理体制和特点制定。

3、风险控制

采用风险控制对策时，所制定的风险控制措施应该形成一个周密的、完整的损失控制系统。该系统一般由预防计划、灾难计划和应急计划三部分组成。

（1）预防计划：通过制定组织措施、经济措施、合同措施、技术措施来降低损失发生的概率。

（2）灾难计划：事先编制好的、目的明确的工作程序和具体措施，在灾难性的风险发生后可以从容不迫、及时妥善地处理风险事故。

（3）应急计划：事先准备好若干替代计划方案，当遇到某种风险事件时能够根据应急计划方案对原有方案的内容和范围及时调整，进一步减少损失，减小影响程度。主要内容有调整项目的实施进度计划、材料与设备采购计划、供应计划等。

4、风险转移

转移本身并不能消除风险，只是通过某种方式将某些风险的后果连同对风险应对的权力和责任转移给他人。风险转移方法主要包括非保险转移和保险转移两大类。

（1）非保险转移。又称合同转移。

1）业主将合同责任和风险转移给承包商。如：采用固定总价合同把涨价风险转移。

2）承包商进行项目分包。承包商将项目中专业技术要求很强的而自己又缺乏相应的技术的、以自己的管理水平不能保证盈利的项目内容进行专业分包。

3）第三方担保。主要有业主付款担保、承包商履约担保、预付款担保、分包商付款担保、工资支付担保等。

（2）保险转移。

直接称为工程保险，但是保险并不能转移所有风险，因为存在不可保风险，另外有些风险是不宜保险的。通常将保险转移与风险回避、损失控制和风险自留结合起来运用。

（四）风险对策的实施

针对风险因素识别表中所存在的各项风险因素，为了有效的将风险损失降低到可以接受的最低值，风险管理人员应仔细研究合同条款，深入调查了解市场环境和施工现场的各项条件基础上，并经过反复分析、论证后对各项风险因素要逐一制定相应的计划和具体的措施。

另外，对已知的风险和制定的措施、对策，一定要将其付诸实施。付诸实施的关键在于落实责任，落实责任单位、责任部门、责任人员，落实措施、方法、对策执行的时间。对于风险管理建立考核制度，根据考核情况落实奖罚额度。

（五）风险对策实施的监控

在风险计划的执行过程中，风险的发生和发展乃至于消失是在不断的变化的。因此在项目实施过程中，定期对风险应对策略与措施进行监控，是一项非常重要的工作。实施风险监控的程序如下：

1、风险跟踪检查。编制定期对跟踪风险控制措施的效果，通过风险跟踪表记录跟踪结果。

2、风险的重新估计。

3、风险跟踪报告。定期将风险跟踪的结果制成风险跟踪报告，使决策者及时掌握风险发展趋势的相关信息并以此作为改进依据。

四、对风险管理的几点认识

1、加强企业管理，设立风险管理部门。

在建筑施工企业的组织形式和管理制度上进行适合本企业的创新，建立明晰和井然的工作秩序，使决策得以顺利、有效地实施。此外，组织形式应以矩阵式项目经理制为主体，设立相应的风险管理部门，在组织上建立以风险部门和风险经理为主体的监督机制。

2、加强合同管理，注重合同谈判。

施工企业的合同谈判人员应善于在合同中限制和转移风险，对可以免除责任的条款应研究透彻，切忌盲目接受业主的某种免责条款，达到风险在双方中合理分配。

3、提升企业自身的竞争力是规避风险的关键所在。

“工欲善其事，必先利其器”。施工企业要结合自身的技术优势和特点，开展技术创新，紧跟科技潮流，使企业的技术始终走在同行业的前列，并打响企业的牌子。依据企业自身的先进的技术水平，在经济活动中争取主导地位，降低企业冒险经营的概率同时扩大企业的利润水平。

五、结束语

风险管理是项目管理体系中的一个重要方面，它需要不断地实践与积累。并且必须随条件的变化不断修正自己的管理方式和管理体制，做到随机应变，从而保证工程建设顺利实施，更好地实现工程项目的经济效益，才能在竞争日趋激烈的未来建筑市场利于不败之地。

参考文献：

[1] 宋丽红;软件组织多项目协同管理研究[D];天津大学;2006年

[2] 李向;遗传算法及在计划评审技术（PERT）中的应用研究[D];中国地质大学;2008年

风险管理工作计划例7

素有企业“内部警察”之称的内部审计已随着企业集团化、业务流程复杂化的发展趋势，从传统的内部审计发展到风险导向审计阶段，在实践中笔者也深深体会到以风险评估为基础制订的年度审计计划在风险导向型审计中所起的作用越来越大，但是如何进行审计计划的风险评估目前无论在国内还是国外都没有广为认可的模型可供参考。笔者结合实践尝试，提出风险诱因评估和审计范围框架体系的搭建模式两种可供应用的方法向读者推荐。

1、风险导向审计的内涵

风险导向审计是指内审人员在审计过程中自始至终都以企业风险分析评估为导向，根据量化的风险估值水平排定审计项目优先次序，依据风险确定审计范围与重点，对企业的风险管理、内部控制和治理程序进行评价，进而提出建设性意见和建议，协助企业管理风险，实现企业价值增值的独立、客观的鉴证和咨询活动。

与传统审计相比，风险导向审计在确定审计范围、审计内容以及审计时间安排上更能接近企业的组织目标，站得更高，看得更远，企业的战略目标、企业的内外部环境均纳入风险导向审计视野。

2、为什么要应用风险导向理念制订年度审计计划

所谓审计计划风险诱因评估是指在制订审计计划之前，对影响审计计划编制的风险因素进行辨识、分析和评价，以利用审计人员依据评估结果制订科学合理的审计计划。

《礼记·中庸》曰：凡事预则立，不预则废。内部审计工作同样如此。科学合理的年度审计计划是开展全年内部审计工作的基础，也是充分发挥有限的审计资源，提高审计效率和效益的重要方法。但当前审计领域不断扩大，任务空前饱满，企业内部审计人员明显不足。这就需要内部审计在制定审计计划时，要优先考虑风险较严重的领域，将有限的审计资源（包括审计人员及审计时间）用于最需要的审计项目，才能实现审计资源效用的最大化，最大程度促进组织目标的实现。

中国内部审计协会《内部审计具体准则第1号——审计计划》第八条中“内部审计机构负责人负责年度审计计划的制订工作。由于年度审计计划是对内部审计机构未来年度审计任务的整体规划，因此需要内部审计机构负责人在全盘考虑组织风险、管理需要及内部审计资源的基础上进行规划。”

此外，国内外监管机构都对审计计划的风险评估都提出了明确的要求。从国际看，国际内部审计师协会《工作标准》第2010条明确提出：“首席审计执行官应根据风险制订审计计划”；从国内看，《中国内部审计准则——基本准则》第11条明确要求：内部审计人员应在考虑组织风险、管理需要及审计资源的基础上，制订审计计划，对审计工作做出合理安排。

3、如何在年度审计计划中应用风险导向理念

应用风险导向理念，科学合理地制订年度审计计划，笔者认为主要可遵循如下步骤：

3.1划分业务流程

要想制订科学合理的年度审计计划，首先要依据企业特点，正确划分管理机制及业务流程。以通信企业为例，结合生产经营特点，可以将所有业务划分为三大方面七项流程十项管理机制：

策略与监察管理机制：包括企业策略管理机制、企业管治（含审计与监察）机制、企业文化管理机制、品牌策略管理机制、研发管理机制、投资（并购与剥离）管理机制、法律与合规管理机制。

核心业务流程：包括市场推广及销售流程、客户服务流程、收入保障流程、新产品开发流程、网络规划和建设流程、采购及物流管理流程、网络管理及操作流程。

资源管理机制：包括人力资源管理机制、财务管理机制、信息技术管理机制。

根据企业实际情况各流程下可细分子流程：比如，市场推广及销售流程可细分为市场资费制定、渠道费用管理、计费管理等子流程。

3.2确定可审计对象，进行多维度、多角度分析，搭建审计范围框架体系

可审计对象是指值得审计事项与关注点，涉及内部审计人员对企业业务流程的职业判断，并基于一定风险考量基础。《内部审计标准说明》（S1AS）建议了10种可选择标准，主要有以下几类：

（1）按业务循环划分审计对象。企业内的各类组织通常被看做是由营销和销售、存货管理、资本性采购、人事薪金、采购和付款五种业务循环高度结合的系统。将组织简化为这五种业务循环，审计师就可以对范围较大的关联活动进行系统的检查。

（2）按职能部门划分审计对象。职能活动具有综合性，与内部控制有明显的重要联系。按职能部门划分审计对象，其结果与传统组织的组织结构相符合，便于操作和理解。一般服务业的职能部门包括营销、财务、管理、会计、人事、设备管理以及从事特定服务的部门。零售业存在采购和存货管理部门。制造业还包括制造职能。

（3）按项目划分审计对象。企业进行的各类经济活动，有时是按项目进行的，如基建项目、基础研究项目、产品开发项目等。按项目划分审计对象可能难以覆盖整个企业的经营活动，但按这种划分方式对重大项目进行绩效审计，常常能明显的为企业增添价值。

（4）按决策中心划分审计对象。这种划分方式与责任会计体现的思想一致，按权责利相互对应的原则将企业划分为成本中心、利润中心、投资中心，分别确认审计对象。想以组织中较大规模的部分作为审计对象，可以按决策中心划分。

（5）按地理位置划分审计对象。跨地区的大型企业，其内部组织分布的地域广。将地理位置临近的组织归集到一起作为审计对象，能方便审计工作，节省工作中的差旅费。按地理位置划分审计对象的方法也可以适用于地域跨度小的企业，譬如将各办公楼和各大楼中的不同分部、部门，按其楼层进行划分。这种标准过于简单，往往要与其他因素结合考虑。

（6）按会计系统划分审计对象。开展资产负债表审计、损益表审计时，是按财务报表的种类划分审计对象。内部审计可以针对总账、应收账款、应付账款、工资账等进行专项审计。因此，按会计系统划分审计对象也不失为一种思路。

3.3开展审计风险诱因评估及数据分析、制订年度审计计划。审计风险诱因，是直接影响风险程度的因素，通常是由于公司架构、人员、经营活动、技术或财务结果的变化而导致的。包括：基础架构稳定性/变化频率、地理因素、经营规模（收入水平、交易量、业务量）、业务及系统的复杂程度、合规要求、资产安全因素、对外部客户满意度、企业运营目标或公司业务模式的影响、外部合作/外包业务等以及一些重要/加权因素，例如前期审计结果、管理层需求及增长率等。针对这些风险诱因，结合企业实际情况，制定具体的评估标准。

在开展审计风险诱因评估中，可采取三种管理方法：

第一，以问卷形式收集各可审计对象所对应的风险诱因分析评估数据。针对各可审计对象可以采取定性及定量数据分析相结合的方式，细化数据指标，编制信息收集问卷，通过数据分析，对可审计对象的风险诱因进行评价排序，并将初步评价结果与各业务部门沟通。

第二，与业务部门负责人进行研讨。审计工作范围框架中的可审计对象在日常经营中都由适当的业务部门负责。作为风险评估程序之一，内审部门与业务部门就可审计对象在日常经营中的风险概况进行讨论分析，获取充分的风险诱因评估信息，对项目组依据定性定量数据分析判定的风险排序进行适当的调整。

第三，参阅以往的内部审计工作记录。通过参阅以往的内部审计工作记录，对风险诱因有进一步的认识。在与业务部门负责人通过研讨方式评估这些风险诱因的过程中，充分结合前期的审计发现，与其进行更深入的探讨。

依据每年度的风险诱因评估及数据分析，根据风险程度不同将可审计对象逐一排序，排序后，可以按照ABC方法，选取风险估值高的流程安排年度审计计划。

如果有下属分公司，参照上述风险评估方法选取风险估值高的分公司安排年度审计计划。围绕风险评估结果进行审计资源分配、审计时间安排、审计方案制定。

通过这一系列的工作的开展，可确定基本建立审计计划的编制流程及操作模式。

3.4持续评估，调整年度审计计划。年度工作中，随着市场竞争形势的变化，行业政策的变化，公司工作重心可能出现变化，流程中控制风险可能增强或减弱，这些风险因素的变化必将引起风险诱因估值的改变，原来风险评分低的可能因此会变得较高，年度审计计划需紧随风险诱因估值做出适当的调整。比如在半年工作结束时进行再评估，或者在风险因素出现显著改变时适时进行评估。

参考文献：

[1]卓继民.风险导向审计的最新发展——风险管理审计，现代企业风险管理审计，2006（6）.

风险管理工作计划例8

2通信工程建设项目中的进度管理措施

2.1将分级进度计划制定出来，并进行落实根据通信工程建设

项目中的进度管理特征，为了对通信工程项目的建设进度进行有效的管理，可以实行分级进度计划管理。一般情况下，通信工程建设项目的分级进度管理计划分为三个层面。

2.1.1一级进度计划。在通信工程的建设项目中，一级进度计划又可以称为工程进度的总控制计划。要将进度管理的最终目标确定下来，并将各分项工程的施工起始时间确定下来，保障各分项工程之间的进度计划能够相互制约[2]。施工现场的管理要求和分项目合同要求和进度计划必须保持一致，以免管理工作之间出现冲突。尽量由甲方牵头来制定总控制计划，各分项目的负责人、总包单位负责人、分包单位负责人要共同参与总控制计划的制定，并且提出相应的意见。得到各方的认可之后，就可以将总控制计划确定下来。一旦总控制计划确定下来就不得轻易更改。

2.1.2二级进度计划。在通信工程建设项目中，二级进度计划指的是阶段性进度计划或者分项目进度计划。要合理地安排某一阶段或某一专业的进度，制定相应的二级进度计划，例如塔基建设、机房建设、配套项目建设和外电项目建设等等。二级进度计划要配合一级进度计划，不能与一级进度计划发生矛盾[3]。

2.1.3三级进度计划。在通信工程建设项目中，三级进度计划也就是周进度计划，其主要目的是细化级进度计划，保障进度计划的可操作性，对进度管理进行有针对性的指导。对于基站建设等具体项目，可以通过制定周进度计划来对某时间段内应该完成的工作量进行规划。周进度计划的制定要把握全面性和可操作性的原则，并且保障周进度计划的灵活性。

2.2对进度管理措施进行完善

2.2.1人员管理和经济管理。经济管理主要是对工程建设进度进行考察，并以此为基础来拨付相应的工程款项。如果由于各种原因出现了计划工期的延误现象，可以根据合同要求进行索赔。如果能够实现提前竣工，可以给予适当的奖励或者补助。人员管理是金融管理中的一个重要组成部分，主要是对通信工程建设项目施工过程中各施工人员的工作进行检查，考核进度管理的成效[4]。

2.2.2技术措施和组织措施。在对进度计划进行严格落实的基础上，要将相应的管理组织建立起来，保障进度计划的落实情况。与此同时，要制定工程进度的协调例会制度、进度管理的报告和沟通制度等制度。技术措施，主要是定期检查施工方的进度情况，并且有效地控制施工的状况。在进度管理的过程中要积极引进先进的施工技术，以提高进度管理的效率。

2.2.3合同措施。在进度管理中，要对合同管理进行强化，充分发挥合同管理的作用，根据合同内容不断的完善进度计划。进度计划要符合合同中的进度计划控制目标。如果在施工的过程中需要对合同进行变更，就必须及时将相应的内容补充到合同的文件中去。在进度管理中如果出现了工期延误，可以以合同为依据提出仲裁或者诉讼。

2.3在进度管理的过程中要做好风险管理

与其他建筑工程的施工相比，通信工程建设项目具有更高的风险，这也必然会对进度管理造成一定的影响。因此在进入管理的过程中还要做好相应的风险管理。首先，要对通信工程项目建设的国际规则进行了解和熟悉，严格依照国际规则和惯例来进行进度管理，从而有效的控制项目中可能出现的风险，对进度计划进行更好的落实。其次，可以引进信息化风险管理软件，该软件能够将进度信息及时地收集起来，并对其进行分析，找出项目中可能存在的风险，并且将进度控制目标和风险控制目标明确下来。并以管理目标为依据，对项目中的人力和财力的使用情况进行控制，从而实现进度计划的动态调整和合理规划，对通信工程建设项目中的风险进行有效的把控。最后，为了对通信工程项目中的风险进行合理的分散，可以使用多种金融工具。在通信工程项目中不可控制的风险较多，因此可以采用多种方法来对风险进行分散。对保险等金融工具的使用就可以有效地控制风险，并且增加风险承担利益人，使施工方承担的个体风险得到降低，这样才能对整个通信工程项目的风险进行有效的控制，避免项目进度管理受到影响。

风险管理工作计划例9

关键词 ：企业税务风险 风险导向型 税务管理

1、引言

随着我国市场经济改革的不断深化，市场活力不断被激发出来，企业如雨后春笋般涌现出来，尤其是小微企业，据相关数据统计，2013年小微企业工业产值占总产值比重约为60%，税收贡献比率约为40% [1]。但是，小微企业由于其组织结构不全、财务管理不善等原因，面临的税务风险较大。新形势下，如何加强企业税务风险管理，尤其是小微企业的税务风险管理是税务机关和企业所必须面对的问题。

2、当前我国企业税务风险种类和成因分析

由于企业日常经营活动内外部环境复杂多样，企业税务风险种类繁多，成因复杂，具体分析如下：

（1）税收政策风险。根据企业经营的内外部环境划分，企业风险可以分为内部风险和外部风险，税收政策风险属于企业面临的外部风险中的法律风险，它是指由于税收政策变动或税收执法不规范等原因造成企业经济利益流出的可能性。形成企业税收政策风险的主要原因有两点，其一，税收政策发生改变导致的风险，随着我国社会主义市场经济体制改革不断深化，税收法制建设工作不断推进，对于社会经济生活中的新现象，税务部门往往需要在税收法律法规方面做出相应政策变动，从而给企业带来税收政策风险，比如根据国家经济结构调整的需要，国家税务总局《关于小微企业所得税优惠政策的通知》等税收政策；其二，税务执法不规范导致的风险，由于目前我国实行分头管理的税务管理模式，税务执法部门包括国税、地税、海关等多个部门，各部门在实际税务执法过程中会有重叠现象，具体职责划分不清[2]。同时，税务执法人员的素质也直接影响到税务管理，执法人员素质不高、有法不依、不能完全理解税收法律法规等问题也会给企业带来税务风险。

（2）税收操作风险和筹划风险。企业具体的税务工作需要会计人员身体力行，会计人员素质不高是引起企业税务风险的重要原因[3]。一方面，会计人员专业素养不合格会导致企业税务工作难以开展，由于缺乏对我国税收法律法规专业知识和实务操作的学习培训，会计人员无法对业务活动进行正确的会计和税收处理，由于没有及时更新自身知识系统，会计人员可能会采用错误的税率和税基进行税收金额计算，会计人员操作失误会导致企业税务风险增大；另一方面，会计人员专业能力不足会导致企业无法进行有效的税务筹划工作。税务筹划工作是对会计人员能力极大的挑战，它需要会计人员具备税法、财务管理、企业战略等多个领域的专业技能，企业税务筹划不当会被税务执法部门定性为偷税漏税行为，可能给企业的经济利益和社会声誉带来毁灭性的打击。

3、加强企业税务风险防范的具体措施

针对企业税务管理可能面临的风险，加强企业税务风险管理可从以下方面入手：

（1）强化税务风险观念，建立风险导向型税务管理。企业领导层应当转变陈旧过时的税务管理观念，树立风险导向型税务管理理念，提高对企业税务风险管理的重视程度，将其上升到企业战略管理的高度。一方面，企业需要强化税务风险观念，建立健全企业内部会计核算和税务风险管理体系，科学设置税务风险管理部门和岗位，合理安排会计税法等方面的专业人员负责企业税务风险工作，加强企业税务风险管理制度建设；另一方面，企业需要深入分析日常生产经营和业务交易过程中可能的涉税行为和类型，尤其是在企业对外签订合同时，要加强对合同方纳税资格的审核工作，防范合同当事人将税务风险转嫁给本企业，在充分了解企业税务风险类型、成因和预计对企业影响的基础上，采取针对性措施将企业税务风险降低到企业可以接受的范围内，完善企业税务风险管理的事前预防、事中控制、事后补救措施，加强对企业日常经营中税务风险的管理。

（2）提高会计人员素质，降低人为操作风险。税务管理工作最终需要落实到企业会计人员，提高会计人员素质是降低企业税务风险的有效措施。一方面，企业可以通过提升会计人员薪资待遇水平、提高会计人员进入门槛等措施，也可以加强与高校进行合作，积极吸引高校财会专业优秀毕业生等方式，招纳外部高素质会计人员为本企业服务；另一方面，企业也要加强对本企业现有会计人员的培训，定期举行税收法律法规理论知识和实务操作的学习班，及时更新会计人员的知识系统，从经济方面加大对会计人员的支持力度，鼓励会计人员积极参加会计税法方面的资格认证考试，提升会计人员的专业素养。同时，企业也要加强对会计人员的职业道德教育，树立爱岗敬业、廉洁奉公的工作作风，提高会计人员的精神境界，防范人为偷税漏税和会计舞弊现象的发生，为降低企业税务风险打下扎实的基础。

（3）密切关注税法变动，加强税务筹划管理。企业会计人员应当及时掌握我国税收方面的法律变动情况，一方面是为了防范企业税收政策风险，另一方面也可以加强企业税务筹划工作。企业会计人员在进行税务筹划时，要深入解读当前税收方面的法律政策的具体含义，保证自身的税务筹划不违反当前的法律规定，综合考虑本企业实际经营情况和税收优惠政策适用范围等因素，在税务筹划中既要考虑企业价值最大化，同时也要考虑法律界限，开展高效率的税务筹划工作。同时，企业也要加强对税务筹划管理的评估，定期对企业税务筹划管理工作进行检查，防范企业由于税务筹划过度而给企业带来税务风险。

4、结语

综上所述，目前情况下我国企业税务管理方面仍面临着较大税收政策风险、税收操作风险和税收筹划风险，通过强化税务风险观念、建立风险导向型税务管理、提高会计人员素质、加强税务筹划管理等措施，可以更好地加强企业税务风险管理，推动我国企业可持续发展。

参考文献：

[1]胡国强. 税务管理流程下的企业税务风险管理系统设计[J]. 会计之友,2014,14:2-9.

[2]张丽. 企业税务风险及其防范对策研究[J]. 财经界(学术版),2014,05:263.

风险管理工作计划例10

中图分类号：C93 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2016）16-0092-01

1、项目概况

某电厂新建2台125MW燃煤发电机组，采用EPC模式承建，包括项目设计、管理、采购、施工、生产试运行等。该项目地处高海拔地区，风沙大，环境恶劣，昼夜温差大。因此，施工组织是否能有效的实施，以及主机设备效率能否达到设计要求，都给总包方带来严峻的考验。

2、项目管理策划

EPC合同签订以后，立即对项目进行策划，主要从以下几个方面展开工作：

（1）编制项目计划文本、开展初步设计、组织设计评审、组织编制和审核控制预算和项目管理预算、编制和审核项目总进度计划，根据总进度计划审核确定设计计划、采购计划、施工计划、调试计划、安全计划、质量计划、财务计划、施工总体组织设计等。

（2）确定项目部岗位职责。确定项目部组织机构和人员计划后，根据工作需要确定岗位，项目部确定了50多个岗位，并编制了相应的岗位职责，岗位根据工作需要可以有计划的调换，以节省人力资源，提高效率，但岗位职责均非常明确。

（3）确定电厂项目管理标准

项目结合其它工地建设的管理制度，并参考电力行业管理标准，制定了此电厂项目管理标准。包括综合管理、计划管理、财务管理、施工管理、质量管理、安全管理、物资管理、档案管理、信息管理、行政管理、后勤管理等方面内容，下面就主要的几个管理标准进行论述。

3、项目管理

3.1 项目进度计划管理

根据当地海拔和气候条件，如何充分利用有效施工期安排施工计划是完成合同目标的关键。按照合同里程碑计划，首先制定项目一级网络进度计划，根据一级网络进度计划制定设计进度计划，根据设计进度计划制定了采购计划，按照总体计划制定二级网络进度计划和设备到货计划。在项目实施过程中组织施工分包单位编制三级、四级进度计划，根据三级、四级进度计划编制每周滚动进度计划，每周通过工程调度会检查进度计划实施情况，通过P6项目管理软件的运行，利用赢得值原理测量进度偏差（SV），然后分析原因，形成月进度报告，采取纠正措施。通过控制关键路线的工作，保证了工程按计划进度顺利进行。

3.2 项目费用控制管理

工程项目管理中，费用控制是其中关键。因为质量、安全、进度控制最终均和费用控制发生关系，因此必须严格进行费用控制才能获得最佳效益。该电厂EPC合同签订后，按照合同价格编制了合同预算，在初步设计完成后编制了控制预算，根据控制预算将费用按照项目工作分解结构（WBS）和编码进行费用分解，编制了限额设计工程量，严格控制项目成本。项目部费用控制工程师对分解的工程量和对应的费用进行监控。设计经理、各专业负责人、费用控制工程师按照限额设计工程量，各负其责做好控制工作。

3.3 项目质量控制管理

实现质量目标对于完成合同目标和树立项目管理品牌都有十分重要的意义。

（1）项目部设质检部。该部门负责质量工作，在项目实施前进行项目质量策划，确定质量总体目标，质量分解目标，全员参与质量管理，制定质量保证措施，落实到人。

（2）依据质量管理体系文件，制定项目的质量管理体系文件、质量计划和质量管理制度，并由质检部负责贯彻执行，行使检查、监督权。

3.4 项目人力资源管理

由于项目管理的各项工作都是靠人来完成的，没有胜任各种岗位的人员和项目部成员之间良好合作是不可能很好完成项目管理工作的，项目人力资源管理在项目管理中有着举足轻重的作用。因此，项目部一经成立就确定了项目的组织机构，明确各岗位的职责和分工，编制了人员计划，并注重人员业务和各项培训工作，开展了多次全员教育。

3.5 项目采购管理

该项目总进度计划获得批准后，进行了项目采购策划，编制了设备/材料采购计划和施工单位招标计划，计划考虑了与设计计划、施工计划、资金计划、质量计划、进度计划的协调一致性。建立了采购管理制度和采购程序，使采购技术规范书、合同文本、说明书、各种表格等规范化、标准化。项目实际操作中，设备材料采购工作由物资管理部负责归口管理，建筑安装施工单位招标由计划财务部负责归口管理，为确保招标和合同质量，招标文件、合同文本均进行各级评审，分承包商的选择根据公司建立的分承包商信息库和市场情况相结合，确保分承包商的稳定性，减少风险。

3.6 项目风险管理

项目从合同签订到项目结束的整个生命周期，都存在着不同的风险，项目管理的职责就是及早发现和处理风险，避免和减少失误。项目部组建之后，成立以项目经理为第一责任人的风险管理体系，明确各层次管理人员的风险管理责任，减少项目实施过程中的不确定因素对项目的影响。

项目风险管理过程包括：项目实施全过程的风险识别、风险评估、风险响应和风险控制；风险的识别主要就是根据各层次管理人员的风险管理责任，负责识别项目实施过程中的存在的各种风险。识别项目风险的步骤是：首先收集与项目风险有关的信息，然后根据信息确定风险因素，最后编制项目风险识别报告。

4 结语

该项目两机发电间隔时间要求短、两台锅炉几乎同时安装，以及施工环境恶劣，工作人员不适应等诸多困难，但自《EPC总承包合同书》签订之后，项目部做好了各项管理，主厂房、输煤系统、化水车间等主体土建工程比里程碑计划提前完成。整个项目管理模式、管理体系和各项管理制度的执行接受了考验，实践证明，项目管理模式和组织机构是适宜的，管理体系运转正常，各项管理制度能够顺利执行。

参考文献：

[1] 齐骥.工程造价管理相关知识[M].北京：中国计划出版社，2001.