流动资金的预算例1

一、企业资金预算管理概述

资金在企业生产经营过程中发挥着重要的作用，是企业生存和发展的基础，企业的各项经营活动都必须有资金支持才能开展，如果没有资金支持，企业经营活动将是空谈。如果将是企业比作一个人的话，那资金就是它的血液。所以，企业必须加强资金管理，为生产经营活动提供充足的资金支持。其中，资金的预算管理是资金管理的重要方面。资金预算管理是指财务管理人员基于企业过去的历史数据和自身经验，结合当前的经济环境和融资环境，预测企业资金需求量，并分配资金到企业各部门和环节的财务管理活动。通过资金预算管理，企业财务管理人员能够提前预测企业资金是过剩还是短缺，并将暂时过剩的资金转入投资以提高资金使用效率，或在资金紧张时期到来之前及时安排资金筹措以保障生产经营正常开展。由于其在企业管理中的重要性，资金预算管理已成为现代企业财务管理水平高低的衡量标准。

二、企业资金预算的主要内容

企业资金预算包括的内容比较广泛，涉及到企业管理的方方面面，概况起来，主要包括资金流入预算、资金流出预算以及资金缺口及融资预算等三个方面。

（一）资金流入预算

资金流入预算是对企业预算期内的资金流入进行预测，它是企业资金预算管理的基础。根据企业生产经营活动的特点，可以继续将资金流入预算细分为经营活动、投资活动和筹资活动资金流入预算三个方面。一是经营活动产生的资金流入，包括主营业务收入、其他业务收入和营业外收入等。其中，主营业务收入可以分客户或分区域进行预算，由销售部门提供销售数量预算，财务部门或信用部门提品单价的预算，并根据企业应收账款管理办法，分月编制资金收入汇总表；其他业务收入根据来源明细按谨慎性原则由财务部门进行预测编制；而营业外收入通常来说则根据谨慎性原则不做预测，也不计入资金流入预算。二是投资活动产生的资金流入包括收到投资收益、收回长短期投资、委贷利息收入等，其中投资收益应根据被投资单位提供的年度预算报表及其利润分配计划进行编制；筹资活动产生的资金流入包括债权筹资和吸收投资等。

（二）资金流出预算

资金流出预算是对企业预算期内的资金流出进行预测，它也是企业资金预算管理的基础。根据企业生产经营活动的特点，企业资金流出可以细分为经营活动、投资活动和筹资活动资金流出三个方面。一是经营性资金流出，包括人工费支出、办公费用支出、原材料采购支出、会务费支出、差旅费支出、职工教育经费支出、运输费支出、业务宣传费用支出、各种税费支出等。二是投资性资金流出，主要包括公司项目支出、购置固定资产资出等。投资性资金流出首先是以年度投资计划为依据，由项目投资部编制投资资金支出计划，而对投资子公司或是参股公司的支出依据其公司章程及子公司的增资计划按占股比例计算编制。三是筹资性资金流出，主要是指归还债权筹资的本金及利息而造成的资金流出，由于企业债权筹资都有严格的契约约束，所以筹资性资金流出比较好预测。

（三）资金筹集预算

在对资金流入和资金流出进行预算的基础上，再考虑预算期末最低资金余额以及某些不可动用资金如抵押、保函保证金情况后，综合平衡可计算出资金缺口预算，即计算资金流入合计与资金支出合计的差额。若差额为正，则说明资金收入大于支出，资金有多余，可用于偿还对外负债，或用于短期投资。若差额为负，则说明资金收入小于之处，资金不足，需要采取措施筹集资金以保证企业生产经营活动的顺利进行，比如向银行取得新的借款，企业可以根据资金缺口预算的金额和性质确定具体的筹资预算的金额、形式以及期间。资金预算管理的目的就在于资金多余时及时有效利用现金余额，资金不足时筹措资金，并且提供资金收支的控制限额，发挥资金管理的作用。

三、加强资金预算管理的方法

（一）建立和完善企业资金预算制度

健全的资金预算制度是做好资金预算管理工作的重要保障，只有建立切实可行的规章制度，才能保证资金预算顺利开展，主要可以从以下几个方面着手。一是将资金预算纳入全面预算管理的制度范围内，明确筹资预算责任，保证资金预算管理工作的正常开展。同时，企业成立单位领导负责的资金预算委员会，由下级预算单位向上级预算单位汇报。二是建立多级预算管理体系，在资金预算编制过程中，以年度资金预算为依据，分解细化资金预算项目和执行期间，确保年度资金预算与月度资金预算基本一致，确保各月度资金预算期间有序衔接。以信息化平台为依托，以控制筹资规模为重点，通过资金月度预算为筹资计划提供前端支持，准确反映业务资金需求，有效管控经济活动，实现业务流与资金流的紧密融合。

（二）科学合理地编制资金预算

资金预算的编制要经过企业管理人员反复修改才能确定，理想的资金预算的编制工作宜采用分―总―总―分的流程。首先，在具体的资金预算编制前，财务部门要对编制工作提出明确的指导原则和编制方法。接下来，业务部门根据过去的历史数据和对未来业绩的预期，编制产品销售预算和产品成本预算，逐步编制细化的产品销售和产品成本预算。并根据业务开展进度产生的资金流入、流出情况，编制部门资金预算。在业务部门资金预算编制好之后，财务部门对企业整体资金预算进行试算平衡后汇总，编制出总体资金预算，并报请企业预算管理委员会批示。财务部门得到预算管理委员会的批示后，将经批准的月度资金预算下发各预算责任部门，并按照资金预算进行资金支付。

（三）加强资金预算执行过程控制

编制资金预算计划是资金预算管理的重要基础，但执行是资金预算管理的核心环节，决定着资金预算管理的成功与否。一是加强资金预算计划执行的过程控制，企业财务部门按照批准的资金预算计划对资金支付进行具体操作，并通过财务信息软件及时反映资金预算执行情况。未列入年度资金预算的项目和超过年度资金预算额度的项目，不得列入月度资金流量预算。列入年度资金预算但未列入资金预算视同无资金需求，但确需追加资金支付的需填写预算外资金申请表报预算管理委员会批准后方可支付。二是强化资金预算的审核分析。财务部门在审核月度资金用款申请时，应合理划分资金支出弹性。刚性资金支出为当期资金支出的最小使用量，当因资金紧张需要压缩资金支出规模时，应优先保证刚性资金支出需求。

参考文献

[1]方翠英，杨劲松.加强资金预算管理提高资金使用效率.财经界，2010/04

[2]张玉莲，浅议如何做好公司资金预算管理工作.当代经济，2011/11

流动资金的预算例2

资金是企业能够持续经营的血液，对企业的重要程度不言而喻，因此，在企业的财务管理中，资金管理当仁不让地占据了核心地位。简单而言，资金管理包括资金的筹集和运用，通过有效的资金管理，使得企业的各项资源得到有效的配置，保证企业的有效运转，从而创造企业价值。

而资金管理中，“现金为王”一直都被视为其中心理念，现金流是企业经济活动的起点，也是企业经济活动的终点，现金流的不断增值是企业经营活动的目的所在，因此现金流管理水平决定着企业的兴衰存亡，加强现金流管理对企业具有至关重要的意义。

（二）现金流管理的现状

体制内的中央企业，一方面由于传统考核指标即产值（收入）、利润的引领，在管理中倾向于重业务、轻财务、重利润、轻资金，所以对于现金流管理的重视程度不高；另一方面中央企业隶属于国资委，一般而言能够取得国家财政拨款，相对而言，现金流较为充裕，对于资金管理的诉求不高。

中央企业内部，现金流管理的不足主要表现在：现金流预算管理较“虚”、资金结算管理较“散”以及监督考核管理较“弱”。首先，现阶段各大央企在推行全面预算管理，其中经营预算的编制工作已经达到精细化程度，并且涵盖企业年度全部业务，但是对于财务预算的编制则处于基础层面，仍以单一的收入、利润指标为主导，而忽视了现金流预算的编制。其次，目前虽然部分央企集团采取了资金集中管控方式，要求成员单位编制资金使用计划，但是这种强制要求往往变现为形式上的支付计划，而非通过支付计划统筹安排资金的使用，缺乏更深层次的考量，且资金支付的随意性任然存在。最后，对于现金流的管理缺乏完善的考核机制，即使有资金使用计划要求的央企，也仅以计划的准确程度来考核现金流管理的水平。

随着央企规模的扩大，为提高生产水平、扩大生产力而进行的固定资产投资愈发增多，对于资金的需求量也愈发增加，年度财政拨款显然已经无法满足各项支出需求，资金的配置运用的要求愈发增强；同时，由于经济增长逐渐由粗放型向集约型转变，企业通过提升管理水平包括现金流管理水平也迫切地成为了企业向管理要效益的一种方式。

二、现金流预算的编制

现金流预算立足于业务预算，关键要素包括经营活动现金净流量、投资活动现金净流量以及筹资活动现金净流量。

（一）经营活动现金净流量的预计

由于央企对产值（收入）、利润指标的严格考核，在宏观经济环境保持稳定的情况下，央企将会致力于确保年度产值（收入）、利润的实现，因此以收入、利润为出发点编制央企现金流预算具有较高的准确性。

预算期经营活动现金净流量=预算期净利润×净利润现金平均比率

其中，净利润现金平均比率采用预算期前三年净利润现金比率的平均数，这是为修正现金净流量年度波动性的影响，即：

净利润现金平均比率=（经营性现金净流量/净利润）/3。

（二）投资活动现金净流量的预计

市场经济下，为扩大产能提高收入，央企已不在满足于传统经营模式下按部就班的经营活动，资本化运作行为越来越多，固定资产投资也越发增多，因此预算期投资活动现金净流量已然成为了现金流预算的重要组成部分。央企对于各类投资活动管控严格，股权投资、固定资产投资均要求编制专项预算，因此对于投资活动现金净流量的确定较为容易，综合考虑单项业务并加以汇总即可。

（三）筹资活动现金净流量的预计

在对预算期经营活动现金净流量、投资活动现金净流量进行预计之后，可初步计算得出预算期期末现金及现金等价物余额，即：

预算期期末现金及现金等价物余额=期初现金及现金等价物+预算期经营活动现金净流量+预算期投资活动现金净流量+预算期财政拨款-预算期一年内应偿还贷款-预算期股利支付

若预算期现金及现金等价物余额出现负数，则企业需要考虑进行融资（银行贷款或发行债券），以弥补资金缺口。在综合考虑债务利率、资产负债率等因素后确定融资金额和期限，最后，加入融资金额和成本因素倒挤出预算期筹Y活动现金净流量。

三、现金流预算的实施与考核

（一）现金流预算的实施

现金流预算的实施过程中，应主要关注资金使用计划的编制和执行、应收账款的收现能力。首先，资金计划的编制人员为业务部门，编制单位为“周”，编制依据支付当周确定能够递交财务部门的结算凭据。财务部门应严格执行资金计划，拒绝支付未纳入资金计划的支付要求，对未纳入资金计划但必须支付的项目应予记录并作为年终考核的扣分项，使得业务部门形成“无计划不使用”的资金支付观念。其次，财务部门应以周为单位编制现金流预算执行简表，统计每周现金流收支情况、现金及现金等价物余额，用于指导业务部门下周资金的使用；以月度、季度为单位编制现金流预算执行情况，并计算与年度现金流预算偏差程度，督促业务部门对应收账款的收回。

（二）现金流管理的考核

现金流预算指引当年各项资金活动，同时也为年度终了现金流管理水平的考核打下基础，科学、完善的预算考核指标体系是现金流管理考核的立足点。期末现金及现金等价物余额、净利润现金比率分别以绝对数、相对数反映企业的盈利质量，与以前年度同口径对比，用于考核企业当年现金流整体管理水平。销售收现率反映销售收现能力，用于考核销售部门业务能力。资金计划执行率反映资金计划的准确程度，用于考核业务部门资金计划执行效率。央企在建立考核指标体系和所占权重时，应根据自身实际情况进行取舍，以确保真实可靠的反映企业现金流管理水平。

四、结论

现金流预算是资金管理必不可少的有利工具，央企在注重效益强调产值、利润的同时，切不可忽视现金流管理的重要性，建立科学完善的的现金流预算体系不仅能够帮助企业预判风险，还能以精细化的管理水平创造效益。

参考文献：

流动资金的预算例3

二、现金流预算管理的重要性

在电力企业的现金流预算管理中，现金不仅是资金流转的起点和终点，同时也贯穿整个企业经营活动的全过程。不仅对企业的现金财务状况变动起到了重要的影响，也是企业管理的重要依据，关系到企业的控制和计划，同时还对企业的财务管理起到关键性的作用，为企业提供生产经营的现金流入及现金支付能力的数据以及相关信息。现金流预算管理是企业全面预算管理的核心内容，科学合理地对现金流进行管理和控制，成为了电力企业发展的关键，具有非常重要的现实意义，使企业在激烈的市场竞争下不断发展。

三、现金流预算管理的目标

第一，明确资金预算和对现金流的控制。第二，现金流预算编制系统将与资金监控系统有机的结合，在实际的预算管理中使预算编制体系与实际的现金执行控制制度相结合。第三，有效的提高现金流预算管理人员对现金流预算管理的分析和考核能力，提高工作效率，为电力企业的监督管理和发展提供有效的现金数据依据，并且对现金流预算管理部门的内部管理人员及管理层领导提供重要的现金数据信息依据。第四，确保企业经营目标的实现，实现企业财务预算与现金流紧密衔接，控制财务预算的执行，增强财务预算的调控力和执行力，确保资金能够有序落实。第五，提高企业资金的使用效率，按照现金的预算管理为基础，对资金进行科学合理的安排，并按照时间顺序进行排列分布，为现金流的预算管理提供重要的依据。第六，不断的完善电力企业的现金流预算管理制度，为企业的资金使用提供有利的依据。

四、优化电力企业的现金流预算管理的措施

利用电力企业管理平台的现有系统，对企业的现金流动建立现金流的预算管理平台，加强现金流预算管理，提高现金流预算分析能力。对现金流预算管理要不断完善预算管理的组织结构、预算管理系统、预算方法的多样化、加强预算的控制力度等，不断提高现金流预算管理能力。

（一）加强科学预算管理观念科学合理的预算管理对企业的财务管理及发展起到了决定性的作用，所以建立科学合理的现金流预算管理，加强企业各管理部门人员的科学预算管理观念，促使企业的财务预算管理能够有序进行，对企业的资金流动落实到位。科学理念的树立从潜意识里改变着企业预算管理人员的固有思想,能够有助于将企业的战略规划与实际发展紧密结合。

（二）建立良好的预算管理组织在财务全面预算管理中，应对现金流预算管理设立专门的负责管理部门，将管理的工作责任具体化，良好的预算管理组织的建立可以对企业的内部管理起到优化和促进的作用。建立资金流管理平台，明确现金流管理的目标和预算资金，促进企业财务管理的完善。通过完善预算管理系统的结构，结合创新的预算管理方法，从而建立管理人员对企业预算系统的接口。

（三）制定科学合理的预算编制方法运用预算编制系统和实际现金执行控制系统对现金流的实际使用情况进行分析。制定企业月度现金流预算管理的监督制度，同时还要对现金流进行季度周期预算，加强对现金流预算的管理，提高现金流管理的抗风险能力，提高资金的利用效率。如此虽然能够很好的反应市场情况，同时也保存了预算的完整性，但是在当前的现金流预算中，还应该结合实际情况制定科学合理的固定预算或定期预算等，以对电力企业的预算能力起到促进提高的作用。

（四）加大预算管理的执行力加大对现金流预算管理的执行力，不仅可以保证企业的发展与预算管理的相一致，还能够对在管理中出现的问题进行及时的分析解决，促进预算编制水平的进一步完善。加强信息沟通，督促各项目管理部门及时完成项目资金的拨付申请，控制现金流预算与执行的偏差，实现业务预算与现金流预算的紧密衔接。

（五）加强现金流日常管理加强现金流的内部控制，加大现金流的循环速度及周转顺畅，在不同的流动环节对现金进行调节和控制管理，严格控制现金流，对大笔资金流动实时地进行监督。同时还要提高现金流的使用效率，节约资金成本，保证生产经营和经济效益，避免出现资金浪费和闲置现象出现。

（六）建立现金流风险预警系统电力企业的发展中，现金流预算管理存在着一定的风险。在变化多端的市场经济形势下，建立合理的市场突变应对政策，促进现金流的周转和循环的现金流风险分析和预警系统，通过对现金流预算风险预警系统的建立，可以有效促使企业与银行之间建立友好的关系。在企业出现现金流困难时，可以采取应急的抗风险措施进行问题的解决，最大限度地控制企业现金流的风险和风险损失，并按照现金流风险预警系统对企业现金流风险性的大小进行评估，保证资金的周转，促进电力企业生产经营活动顺利进行。

（七）加强现金流预算分析加强现金流量预算执行情况分析，深化现金流量预算精益管理。重点抓住现金流量的结构分析、支付能力分析、偿债能力分析、获利能力分析等方面来进行，及时反映企业筹资活动、投资活动、经营活动中现金的增减变化，正确评价企业当前及未来的偿债能力与支付能力，为企业融资决策提供有力支撑。

流动资金的预算例4

1、现金流量预算管理的重要性

电力企业是资金和资产密集型企业，电网运营和企业发展都与资金密切相关，无论筹资、投资或利润分配均以现金为纽带。现金不仅是资金流转的起点和终点，而且贯穿于企业经营活动的全过程，是企业经营过程中的最重要方面，也是企业财务状况变动的最佳计量，因为现金流量信息不仅是企业管理当局进行计划和控制的重要依据，而且对企业外部使用者来说，也会提供他们非常需要的有关企业产生的现金流入能力、现金支出的需要量以及相关信息。因此，现金流量的管理和控制已经成为电力企业财务管理的关键环节，现金流量预算也已成为财务预算的核心内容。

2、电力企业现金流量预算的主要内容

电力企业现金流量预算主要包括现金流入预算、现金流出预算、现金缺口及融资预算。

现金流入预算包括经营活动现金流入、投资活动现金流入以及筹资活动现金流入预算。经营活动产生的现金流入包括用户电费收入、网间售电收入和输电收入、其他电力收入、非售电单位主营业务收入、农网还贷资金返还收入、存款利息收入、财政补助收入、委托运营维护收入、用户工程收入等。投资活动产生的现金流入包括收到投资收益、收回长短期投资、委贷利息收入等。筹资活动产生的现金流入主要包括吸收投资、取得借款、收到其他与筹资活动有关的现金。

现金流出预算包括经营活动、投资活动和筹资活动现金流出。经营活动产生的现金流出包括购电费支出、检修运维支出、物资采购支出、工资及附加支出、租赁支出、离退休支出、研发费支出、税金支出、代收款项现金支出、其他运营管理费用、用户工程支出、其他经营活动支出等。投资活动产生的现金流出包括工程项目建设支出、固定资产零购支出、股权投资支出、其他项目支出、其他投资活动支出等。筹资活动产生的现金流出包括偿还贷款本金及利息、融资租赁支出、归还委托贷款、分配股利（利润）等。

在汇总现金流入、流出预算的基础上，电力企业考虑期末安全备付资金余额及抵押、保函等不可动用资金情况后，综合平衡产生现金缺口预算。

3、电力企业现金流量预算管理的现状及存在的问题

目前电力企业已经搭建完成现金流量预算、结算、核算管理为一体并与物资、经法、ERP等多个业务系统相集成的管控平台。以年度预算为核心，以现金流量预算为支撑，对现金流量预算实行月预算、旬调度、日安排，按月编制流量预算，按旬上报资金需求，按日进行资金拨付，实行了“零余额”管理。现金流量预算编制由业务部门发起，与经法系统、ERP系统等多系统集成，自动生成月度现金流量预算，实现财务和业务部门共享数据，预算与核算相互衔接，建立月度现金流量预算与资金支付系统的集成关系，现金流量预算控制资金支付，无预算不能发生资金支付行为，实现现金流量预算的全过程闭环管理。

当前，现金流量预算管理中存在的问题主要集中在三个方面，一是目前的管理基础难以支撑现金流量预算管控平台系统管理功能高级应用，现金流量预算对资金支付活动控制仅应用于对大类项目支出总额控制层面，不能细化到按具体项目进行控制；二是现金流量预算管理过程中财务需要各业务部门的协调和配合，但业务部门原有的工作方式和管理思维存在惯性，对于现金流量的管理需要适应和接受的过程，也在一定程度上影响到财务和业务预算的协调衔接；三是现金流量预算对融资决策提供前端支持能力有待增强。

4、加强现金流量预算管理的目标

4.1、确保企业经营目标实现。通过现金流量预算管理，将年度预算按照时间序列进行分解，确保年度经营目标的有序落实。

4.2、实现现金流量的可控和在控。通过现金流量预算管理，实现企业财务预算与现金流紧密衔接，控制财务预算的执行，增强财务预算的调控力和执行力。

4.3、提高资金的使用效益。以现金流量预算管理为基础，合理安排各项收支的时间序列分布，为科学编制融资计划提供依据。

5、加强现金流量预算管理的建议

5.1、明确财务和业务部门现

金流量预算管理职责财务部门主要负责制订企业现金流量预算管理制度，审核现金流量预算并组织实施，负责现金流量的统筹平衡和融资管理，负责现金流量预算执行的分析、监督与考核。业务管理部门应与财务部门密切配合，共同做好有关现金流量预测、需求分析与审核、用款申请提报及现金流量预算审查等工作。基层单位负责现金流量预算的具体执行，按照企业现金流量预算管理制度及上级单位制定的实施细则，编制本单位现金流量预算，预测现金收入，按项目提报用款申请，按照上级单位批复的现金流量预算、用款申请与融资计划具体组织执行，负责本单位及所属单位现金流量预算执行的分析、监督与考核。

5.2、加强财务与业务部门的协调配合

建立科学、高效的现金流量预算管理体系是企业财务管理集约化的发展趋势，财务应站在企业全局的高度，做好现金流量预算管理工作中与各业务部门之间的统筹协调工作。尤其是涉及到财务系统与业务系统集成时，对出现的问题，既要坚持财务现金流量预算对业务预算的引领和调控作用，也要同时兼顾业务部门的合理需求，实现财务管理和业务管理的协同共进，及时消除财务与业务系统融合过程中的障碍，形成各部门协同共进、高效畅通的现金流量预算管理系统。

5.3、严格控制现金收支管理

科学预测，动态监控，确保现金收入测算准确；严格审核现金用款申请，现金支付必须按照明细支出项目提报，支出项目必须从年度预算项目中提取，超出范围必须先履行预算调整审批程序方可提报用款申请，现金支付项目审批文件、计划、经济合同、工作进度证明、结算单据等原始资料应当齐全；财务部门在审核月度用款申请时，应将支出区分为刚性支出和弹性支出。购电费、工资及附加、税金、还本付息及其他有规定或约定付款期限的支出应划定为刚性支出，其他需要在近期支付、但无具体时间约定或要求的项目划定为弹性支出。刚性支出为当期现金支出的最小使用量，当因资金紧张需要压缩支出规模时，优先保证刚性支出需求。

5.4、加强现金流量预算分析

加强现金流量预算执行情况分析，深化现金流量预算精益管理。重点抓住现金流量的结构分析、支付能力分析、偿债能力分析、获利能力分析等方面来进行，及时反映企业在筹资活动、投资活动、经营活动中现金增减变化，正确评价企业当前及未来的偿债能力与支付能力，为企业融资决策提供有力支撑。

参考文献：

流动资金的预算例5

中图分类号：F275

文献标志码：A

文章编号：1673-291X（2012）20-0161-02

市场经济条件下企业能否保持现金平衡，对企业的信誉和成败有重大影响。统计资料表明，发达国家80％以上的破产企业是由于企业现金净流量不足以偿还到期债务而破产的。可见，维持合理规模的现金流量是企业得以持续经营的重要前提。为了保证企业未来有足够的现金流量，将未来现金流量的不确定性控制在最小的范围内，必须建立科学合理的现金流量预算管理机制，准确开展现金管理，并以此为基础科学规划与控制企业全部的经济活动。

一、现金流量预算管理的内涵和作用

现金流量预算管理是企业财务管理的重要内容，它是对预算期内的生产经营、资本性收支、财务融资等涉及现金收付活动进行合理预测，并对其执行过程与结果进行控制、分析和考核的相关管理活动。作为传统的资金和管理密集型行业代表，电网企业普遍存在建设资金投入大、自有资金不足的困境，因此，加强现金流量预算管理对于有效控制现金流量、缓解资金紧张、提高资金使用效益起着十分重要的作用。主要体现在三个方面。

（一）实施现金流量预算管理能够有效监控资金流向，化解资金风险

现金流量预算作为企业管控资金的手段，涵盖资金收支所有方面。生产、营销、物资、基建等业务部门通过对现金收支情况进行科学预测，财务部门进行综合平衡、实时监控，能够有效掌控企业货币资金流向和流量，强化资金回收管理，规范支出行为，降低支付风险，并可有效防范内部单位之间拆借行为，杜绝担保风险，维护企业整体信用形象。

（二）实施现金流量预算管理能够合理筹划融资安排，降低筹资成本

实施现金流量预算管理，通过对集团资金统筹调度、综合平衡，科学安排各项收支时间序列分布，合理掌控预算期企业内部资金余缺情况，有效缓解现金流量波动大，资金存量高与支付紧张情况的出现，消除“存贷两头大”的状况，借助现金流量预算，企业可以合理安排融资规模、方式和时间，在保障电网建设和生产经营资金需求的基础上，最大程度地降低对外筹资成本。

（三）实施现金流量预算管理能够有效加强资金集中管控，提高企业集约化管理水平

资金作为最核心的资源，是企业生存和发展的命脉，现金流量预算是企业控制货币资金收支，组织财务活动，平衡调度资金的直接依据。它通过信息化手段实现集团资金预算编制、汇总、执行情况数据采集、执行差异分析、考核结果自动生成，有利于企业集团掌控资金管理情况，通过加强对各成员公司资金集中管理，统一调配资源，发挥集团资金的规模效益和协同效应，实现核心资源集中管控，企业集约化发展的目标。

二、当前电网企业现金流量预算管理存在的问题

近年来，随着财务集约化管理体系的建设和应用，电网企业在现金流量预算管理方面取得了长足的进步。通过推行月度现金流量预算管理，将年度预算按照时间序列进行分解，确保了年度经营目标的有序落实；通过将预算与现金流紧密衔接，控制预算项目执行，增强了预算的调控力和执行力；通过按月编制，按旬控制现金流量，合理安排使用资金，有效的控制了融资规模。但受管理体制和思维习惯影响，目前企业现金流量预算管理仍存在一些问题，管控基础薄弱、信息化程度较低等情况在不同程度制约现金流量预算管理水平的提高。

（一）现金流量管理意识淡薄

随着我国市场经济的发展和会计制度改革的深化，流动性已经超越赢利性，成为企业财务预算、管理决策的重要内容。目前，企业设定的管理目标多与营业收入和利润情况相关，较少关注良性现金流量问题，对现金流量预算管理缺乏全局认识，片面认为现金流量管控是财务部门的事情，业务部门只要按期编制就万事大吉了，公司员工主动参与意识不强，对预算的控制、分析和考核功能缺乏统筹考虑。

（二）现金流量预算管理基础薄弱

一是管理制度不健全。虽然企业已建立起较为完备的预算管理制度体系，但对于现金流量预算相关规定较为笼统和宽泛，实际操作执行中缺乏有力的制度保障。二是预算编制不严谨。数据准确性往往受业务人员工作经验、责任心等方面因素影响。预算编制缺乏科学的筹划和分析，根据经验预估资金需求，准确性不高，随意性较大。三是预算执行和考核不到位。企业内部对于现金流量执行数据敏感度不高，事中控制手段单一，事后分析、考核机制不健全，导致预算编制与执行控制脱节，影响了预算执行的准确性。

（三）信息化支撑能力不足

目前，企业一体化信息管理系统尚处于建设和应用期，财务与业务前端的信息交互能力和集成融合水平仍然较低，“信息孤岛”制约着公司资金管理水平的进一步提高。由于现金流量预算控制信息载体不健全或不完善，管理者难以通过信息系统获取动态完整的预算执行数据，无法实时精准分析资金管理现状，资金管理科学决策支撑手段未能得到充分发挥。

（四）高素质的管理人才缺乏

现金流量预算管理涉及公司经营管理各个方面，不仅需要管理者有扎实的财务专业知识，还应具有丰富的电力、金融、法律、计算机等相关专业技能和常识。例如，在筹划公司融资需求，支持管理决策、推进信息化建设等方面，高素质管理人才有广阔的空间进行作为，而目前这种复合型的人才还相当匮乏，迫切需要培养和发展高水平的管理人才队伍。

流动资金的预算例6

所谓现金流量，就是现金的流入、流出量，其中也涉及了现金流出量、流入量与净流量，它们密切地交织于企业的经营管理活动中。[1]企业以财务管理为重心，而财务管理又以资金管理为重心，这是市场经济客观要求所决定的。最近这些年来，企业需要面临着越来越白热化的市场竞争环境，企业发展中现金流量管理的作用日益突出。纵观当前不少企业的突然倒闭，其重要原因就是不少企业财务管理依然没有摆脱事后算账的思维，在企业经济决策中没有充分发挥出财务管理的作用。有很多的企业将产品销售以后对货款的催收并不及时，这样很容易让企业资金链形成缺口，企业的破产也由此埋下了隐患，因而企业要想实现科学发展那么就不得不重视现金流量管理的重要性。而企业意欲从激烈的竞争中创出一条可持续发展道路，就一定要科学管理现金流量预算管理，加大资金调整力度，通过优化其结构来尽量规避财务风险。为了让企业能够真正发挥出财务预算管理的作用，本文就如何做好现金流量预算管理进行分析。

一、现金流量预算管理重要性

（一）帮助企业有效规避财务风险

企业需要有大量的现金支撑生产经营活动，也唯有如此才能够及时支付账款、偿还债务、支付薪资等等。企业的现金流量管理需要有合理的规划。但是现金持有量不能太少，否则影响正常交易，也不能过多，不然会影响自身的收益水平。作为财务人员，在现金流量预算管理中，应该对企业的偿付能力、财务风险规避有很好的评估与控制，从而实现企业财务的健康管理。

（二）明确评价企业绩效

现代市场经济中，企业的经营管理科学性相当重要。财务管理作为管理的重点，与企业的生存息息相关，现金预算管理重要性日益突出。管理现金流量，使其准确反应现金流量信息对企业的财务杠杆及变现能力、偿债能力。并且，也是对企业资产的质量的最好反应，让企业对财务状况及经营绩效有更清楚的认识。

二、企业现金预算管理模式目标及特征

（一）现金流量预算管理目标

通过预算管理企业现金流量不但能够有效地调整、控制、安排资金，而且现金流量预算的编制也可以真实地体系出企业财务收支情况，企业可以将之当作发展能力的评估根据。利用现金流量进行预算管理的主要目标就是为了利用年度预算管理，进一步顺利实现企业年度经营目标。每月企业的财务员按照时间顺利详细梳理年度预算，对现金流量进行科学的预算管理，最终让企业可以按照年度经营规划严格执行，从而让年度经营目标基本实现。按照每月的现金流量预算管理将现金流量和预算管理紧密联系起来进行全过程控制，在现金的流入流出中让企业对预算执行有更好地把控，强化预算控制力，以适应不断变化的预算环境。

（二）现金流量预算管理特征

现金流量预算管理主要有三大特征。其一，实施现金预算管理让企业财务员能够更好地规划企业未来的生产经营行为，防止短期利益造成企业预算管理和预期效果不符;其二，在预算管理中把现金流量当作基础，可以让企业更加重视预算管理中现金的作用;其三，利润最大化是现金流量预算管理的重要目标，企业对资金的日常收支通过现金流入流出来进行有效控制，以防范财务风险入侵，优化财务管理目标。

三、现金流量预算管理基础

（一）营业收入

现金流入是企业现金流量里营业收入的主要获得途径，在现金流量预算中，尤其重要的就是企业的营业收入。当企业对营业收入预算进行编制时，会把企业全部部门编报的产品资源总量进行综合，另外并和企业营销员做好信息的全面沟通，从而利用市场分析的有效性做好预算管理，关键对当下我国市场中的众多影响变化因素进行了解，再结合企业的具体情况，合理预测企业市场营销状况。唯有如此，才能科学编制营业现金收入预算。

（二）现金流出量

对现金流量进行预算管理之时，企业应该严格控制资金的支出，让企业能够合理使用资金，在生产建设及投资等环节有充足的资金支持，从而使资金利用效率越来越高。企业对现金流量预算的合理编制的前提是能够以精细化的思维管理现金支出，资金预算草案应该企业的每个部门按照自身业务情况科学化地制定，然后财务部门对其进行审核。财务部门对每个部门的现金流入量进行全面分析、评估，然后给出完善的现金流量预算草案，交由企业预算管理决策机构进行审批。纵观预算支出管理，资金支出预算需要财务部门的严格控制，统一调配全部资金，而且不能违背预算管理原则。要是现金支出并不在预算之内，则应经过严格的审批，由此来防止企业的预算失控或者盲目突破预算的行为出现。

四、现金流量预算管理对策

（一）做好预算监控

企业在现金流量预算目标管理中实行“以月保季，以季保年”的方法。每个季度，企业按照全年预算总额分析经营中的资金需求量，编制资本和经营预算则以财务信息系统为基础，然后按每月分解季度预算。[2]企业每个部门都必须认真规划下月的资金使用情况。财务人员则全面评定各部门的资金需求规划和企业目前的实际资金现余量，并做出阅读资金预算报表。交由企业的预算决策部门进行审批，再发到每个部门，并对现金流量预算认真执行。在管理现金流量的过程中，需要“刚柔并济”的管理理念，即柔性引导与硬性约束相辅相成，适时监督预算管理动态，提高资金使用效率。

（二）增强现金流量管理力度

第一，企业为了充分管理经营活动中的现金流量，并顺利实现预算管理目标，就应该按照各个业务的特征，把现金流入、支出管理进行细化，在绩效考核中也将预算管理状况作为重点，以积极落实年度现金预算。财务部门以动态监管原则管理生产经营中的现金流量，全面分析现金流量预算管理中是否存在问题，如何进行有效调控，从而让资金流量不偏离预算目标，让资金预算目标至始至终都在可控制、可实现的范围。

第二，通过筹资活动管理现金流量。对于企业来说，要想获得发展良机，就需要进行融资。融资过程中的现金流量预算管理很重要，企业财务部门需要以多元化的预算管理方式，从精算成本、融资渠道两个方面制定切实可行的管理战略。

第三，从企业财务管理者的角度来看，资金投资过程中，对现金流量进行预算管理是为了分析企业投资中的财务风险问题，并制定相关的解决方案。因此，企业的财务人员应该对投资中的现金流量变化进行数据与信息收集，保证企业的资本预算具有可行性。

（三）做好现金收支两条线

企业在现金流量预算管理中实行收支两条线管理能够帮助本企业集中管理、通后使用现金流量，防止以收抵资、以支抵收的问题出现预算管理中，从而不利于企业现金流量信息的真实反映。更为了防范资金发生沉淀，还需要进一步控制好资金结算，对现金收支变化、动态流量进行合理有效的预算与调整，现金流量在被调整之时，需要用以收定支的方式管理资金，不能让现金流量过剩，也不能因为不足而导致资金流转发生停滞、断流的严重问题，不然企业财务目标就难以顺利实现。

（四）科学评估现金流量预算风险

企业在决策现金流量问题的过程中，很多时候管理高层都会持谨慎态度，这通常让企业的发展速度变得缓慢。因而，企业在评估现金流量预算风险时，应该持科学态度，不能很冒险，也不要过分保守。你先对企业自身的现金流量情况有充分的掌握，再根据发展战略及财务目标去分析、预测、管理资金运转过程中或许会发生的风险，不管这种风险是否具有隐性特点，都必须重视，从而稳定现金流量，确保发展效益，满足企业资金需求[3]。

（五）基于现金流量做好投资决策

企业的投资决策是理财活动的重要根据，它深刻地影响着企业的长期盈利和投资回报率。企业对投资项目的选择应该有科学的决策作为前提，但这个决策却不能只把项目账面的盈利情况当作唯一衡量标准，投资参考的主要依据必须视企业今后经营性现金流量情况而定，站在现金的层面深入分析中长期偿债能力、股利支付能力等等，让企业能够作出更科学、合理的投资决策[4]。

（六）全员参与财务预算管理

对于企业来说，在编制财务预算过程中，一般度将财务看成一种隶属关系，按照两上两下的方式一级一级地审核、调配、汇总、合并。不管采取的是哪一种方法，企业高层都一定要重视，以责任落实、领导负责、合理调整等方法让企业所有员工都参与到现金流量预算管理中。对财务预算的最终确定应该要通过企业的管理员们的统一意见，并由最高领导者核准。在企业实施全员参与财务预算，对加强现金流量管理效果就在于通过企业高级管理员对现金流量预算管理进行宏观掌控，比如对资金来源途径和资金的详细使用情况进行了解，从而通过控制财务运行来加强预算管理，让经营考核指标得以顺利实现[5]。另外，通过全员参与的方式可以让现金流量预算管理更加有序，各部门和中层管理者对自身的工作职责更加清楚，在工作流程改进与分工协作中强化管理效率。还有一点值得主要的是，公布与实施财务预算，让企业广大干部职工共同做好现金流量预算管理，能够促进经营民主化，又使职工在预算执行中了解企业经营形势工资增长等方面的信息。

五、结语

总之，市场经济在发展，企业也在发展，越早认识到现金流量管理的重要性，就越能在相关的预算管理中制定更加科学的管理决策。企业的现金流量预算管理和自身的发展规划是相辅相成的，只要认识到现金流量预算管理的基本要素，不断探索新的现金流量预算管理方法，才能让企业充分利用资金，在可持续发展中不断壮大起来。

参考文献：

[1]朱华.电网公司现金流量预算管理初探[J].能源技术经济，2012（04）：35.

[2]杨丽萍，刘文.搞好现金流量预算管理提高资金使用效益[J].工会论坛（山东省工会管理干部学院学报，2011（07）：94.

流动资金的预算例7

    房地产行业属资金密集型行业,房地产企业最大的风险来自于资金管理。因利润低而破产的房地产企业很少,大部分破产的企业是因为资金管理出现问题,导致资金链断裂。所以,很多房地产企业都非常重视资金管理能力的打造,以确保企业资金链的安全。房地产开发企业的资金预算管理主要包括以下几个方面。

    一、资金预算的编制

    开发企业资金预算管理的关键点在于企业现金流和开发项目数量、开发进度的精准匹配和衔接。企业应通过不同的资金预算形式,将开发项目不同阶段的资金流与企业非项目资金流进行统筹计划和平衡,为合理调配和使用资金服务。房地产企业的开发项目处在的不同阶段,需要编制的资金预算有较大的区别,具体包括:

    1.项目拓展阶段

    在项目拓展阶段的可行性论证分析环节,项目拓展部门应组织策划、研发、财务、工程等部门,对开发项目的定位、投资总额、分期投入资金的时间、投资节奏和投资金额等进行测算,在此基础上编制《项目投资匡算》和《项目启动资金预算》。根据项目需要投入的启动资金,以及企业自身可动用的资金存量来决定是否投资该项目。项目所需启动资金金额与企业的项目开发模式,工程款支付方式有很大的关系。通常情况下,项目的启动资金主要包括土地款、土地取得相关税费和项目前期费用。

    2.项目开发计划制定阶段

    企业已取得的项目在开发计划制定后,应立即组织对项目开发周期内的现金流量进行测算,并编制《项目资金流量预算》。项目开发计划和项目投资匡算是编制项目资金流量预算的基础资料,同时还需要公司明确项目的各项采购付款政策。项目资金流量预算完整反映了项目在全开发周期内各关键开发节点的现金流量情况,能够帮助企业提前预判现金流量能否实现平衡。同时,通过该预算的编制,能够为企业调整项目开发计划和项目投资匡算提供决策依据。《项目资金流量预算》最好按季度反映,也可按月反映。如果按月反映,则对企业的基础资料要求很细,对企业的计划管理水平要求较高,否则会大大降低预算的准确度。

    项目资金流量预算并非一成不变,当公司调整了项目开发计划,或者项目投资匡算进行了调整,如遇到原材料价格上涨,项目重大设计方案变更等,项目的现金流量预算应进行相应的动态调整。此外,如果企业的采购付款政策发生了变化,资金流量预算也应进行调整。

    3.项目开发阶段

    对于多项目运作的房地产开发企业,在项目开发阶段应按季度或月度编制具体的资金执行预算。项目资金流量预算反映的是单一项目开发全周期的完整现金流量,它并未包括公司除该项目以外的其他项目的现金流,也未反映公司层面的资金收付,如对外融资、往来款项划转、公司管理费用等。

    对同时进行多项目运作的房地产企业来说,公司短期内的资金能否在各开发项目和公司之间进行统筹协调,需要通过编制具体的资金执行预算来平衡。因此,编制短期公司整体的资金执行预算,既能够解决项目资金流量预算和其他长期预算准确度不高的问题,又能为公司短期资金收付,以及资金使用情况的考核提供直接的依据。它是房地产开发企业应该高度重视的预算。

    资金执行预算编制的周期可以为季、月或周。如果采用季度编制方式,最好在月度进行调整和修订,以提高执行预算的准确度。按月度编制执行预算相对来说比较科学和合理,既保证了预算相对比较准确,又避免因预算期过短导致企业各部门整天陷于预算之中,从而产生对预算管理的逆反心理。

    二、资金预算的执行与控制

    资金预算特别是执行预算编制完成后,各部门在进行具体的资金收付时,应以预算作为实施的依据。财务部门在审核资金支付时,除了审核凭据是否规范、是否符合合同约定付款条件外,还应将资金预算作为控制的依据,设置预算审核环节,重点审核该笔支付是否符合预算。对符合资金预算的款项,及时安排支付;对不符合资金预算的款项,包括无此预算的款项,以及实际支付金额大于预算金额的款项,应先与承办部门进行沟通,确定能否延期支付或不予以支付。如确需支付,则应作为预算外支出,履行特殊的审批程序。

    三、预算分析调整

    房地产开发企业应当建立资金预算执行情况的动态反映体系。通过对预算执行情况的动态反映,财务部门才能准确审核款项支付是否符合预算,为预算控制提供及时和准确的信息,同时为预算分析提供基础信息。

    由于房地产项目开发周期长,在开发过程中还受到国家宏观调控、市场变化等诸多因素影响,这些因素的变化都会导致原先编制的资金预算不准确。因此,在预算执行过程中,企业还应建立预算调整制度,对临时发生的、影响企业经营管理的重大事项对预算的影响进行调整,以提高预算的准确度。

    四、预算考评

流动资金的预算例8

全面预算管理是以企业战略为导向，通过预算管理制度保证全面预算的实施，对与企业的存续相关的投资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预测和控制的一种管理行为。

随着全面预算管理理论的发展与完善，逐渐形成了四种主要的预算管理模式，即以成本为核心的全面预算管理模式，以销售为核心的全面预算管理模式，以利润为核心的全面预算管理模式，以现金流量为核心的全面预算管理模式。

一、以现金流量为核心的全面预算管理概述

在企业发展日益成熟、组织规模不断增大、结构日趋复杂的大型企业管理中，现金的管理与控制成为财务管理的关键，因此许多企业以现金流量预算为中心构建预算管理制度，较好地适应了企业管理的特定要求。

在此种模式下，企业主要以现金流量为依据进行预算管理。该模式借助于现金预算，解释企业及其各部门的现金来源、用途及其余额的数量，企业何时需要现金，如何通过预算方式避免不合理的现金支出。主要适应于以下企业：

第一，产品处于市场衰退期的企业。衰退期产品的市场份额急剧缩小，如何做好现金的回流工作以及如何寻找新的投资机会以维持企业的长远生存是财务工作的重点。

第二，财务困难的企业。此类企业财务困难、现金短缺，财务危机是企业生存发展的关键。

第三，重视现金回收的企业。有些企业虽然不存在财务危机，但理财比较稳健，重视现金流量的增加。

因此，运用该模式，有利于增加企业的现金流入；控制现金流出；实现资金收支平衡；尽快摆脱财务危机。

二、以现金流量为起点的预算管理的理论基础

现金流量是指企业一定时期的现金流入量和流出量，包括企业生产经营活动、投资活动、筹资活动的现金流入与流出。现金流量及其流转与财务管理的重要性，使以现金流量预算为起点的预算管理模式应当而且必须成为企业日常财务管理的首选模式。

（一）企业最佳理财目标所决定

企业理财目标使企业价值最大化，它是企业财务预算的根本出发点和归宿点。《企业准则――现金流量表》对企业提供现金流量信息做出了硬性要求，要求企业必须编制“现金流量表”，为确定以最佳现金流量作为企业理财目标，提供了法律依据。

以最佳现金流量为理财目标，是理财的新重点和新追求。企业各单位、各部门都是现金收支的环节，因此，现金流量是他们共同的管理对象，如以形成现金流量的活动来划分为经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量。这就使得按照部门、单位、活动的类别分解现金流量成为可能，也就使得以现金流量为中心的财务预算管理模式的建立成为现实。

（二）现金流量的重要性

统计资料表明，在发达国家，大约80%的破产公司从会计上看属于获利公司，导致它们倒闭的原因不是账面亏损，而是现金不足。在中国，银广厦、郑百文等虚假财务报告舞弊案件相继曝光，使人们对会计盈余质量产生了极大的不信任。一直不被人们重视的现金流量表成为整个证券市场关注的热点。

企业实施有效的财务管理离不开现金流量的决策支持。企业无论筹资、投资或利润分配均以现金为纽带，现金不仅是资金流转的起点和终点，而且贯穿于企业经营活动的全过程，现金流转构成企业资金流转的轴心。现金流量为企业财务管理提供更有价值的信息，是财务管理的直接对象，它以现金为基础反映企业可用资金的能力，以收付实现制反映企业现金流转情况。

（三）资金管理的中心地位

资金是企业财产物资的货币表现，是企业的命脉与血液。企业的资金状况既是经济活动各方面的财务反映，又是企业从事各种经济活动的必备要素，代表着企业的资源配置、资源的数量和质量，同时也反映着企业的资本构成和产权关系。

企业本身驾驭资金的能力和效果是企业财务活动中处理财务关系的关键所在。企业只有在法律许可的范围内正确处理投资人、经营者和债务人三者之间的财务关系，才能为自己的生存发展营造一个有利的氛围。这从根本上说，取决于企业筹集资金的能力、经营资金的获利能力和盈利的分配能力，这些能力是相互影响和制约的，其综合反映就是企业驾驭资金的能力和效果。

综上所述，现金流量是该模式的核心，所以，加强对现金流量的管理是运用该模式的重中之重。

三、现金流量预算管理的要点

（一）以营业收入为重点

现金流入预算是现金流量预算的重要内容，而营业收入则是现金流人的重点。在编制营业收入预算时，企业应根据生产部门预测的商品资源量，及时与销售部门进行信息沟通和市场分析，在综合考虑国内外市场各种因素变动的基础上，测算国内、国外的营业收入，从而编制出较为科学、合理的现金流入预算。

（二）以科学控制现金流出量为原则

现金流量预算必须严格控制资金支出，合理调度资金，保证企业生产、建设、投资等资金的合理需求，提高资金使用效益。在编制现金流量预算时，要注意资金支出的细化管理。首先，各部门要根据各自的业务需求制订本部门的预算方案，呈报给企业财务主管部门，企业财务主管部门根据所属部门测算的现金流入量，进行综合平衡、分析，编制企业现金流量预算，呈报企业领导审批。财务部门对支出预算进行总量集中控制，资金统一调配，按预算严格管理。对于预算外支出，建立严格的审批制度；对金额较大的支出，实行集体决策审批。

（三）以建立严格完善的管理体系为保障

建立全面、完善的年度现金流量预算体系；建立完善的月度、季度滚动现金流量预算；加强现金流量分析，建立科学的分析体系。

（四）以现金流量为起点的预算管理的局限性

该模式适应的企业类型有限；预算中安排的资金投入较少，不利于企业高速发展；预算思想比较保守，可能错过企业发展的有利时机。

四、改进措施

（一）加强企业营运过程中的现金流量管理，扩大适用范围

1、经营活动产生的现金流量管理。企业应根据业务特点按责任单位把各类现金流入和流出的指标细化，落实到考核目标上来。为了落实年度资金预算，企业财务部门必须时刻监控经营现金流量的状况，看其是否偏离了预算的轨道，并且分析出有利和不利的因素，及时调控，保证预算目标向有利的方向转化。

2、投资活动产生的现金流量管理。对于财务管理者而言，在管理投资资金方面，最主要的功能在于充分揭示投资中可能存在的各种风险，并为决策之后可能的资金状况做好充分的准备工作。因此，财务管理者在这一阶段的主要工作就是最大限度地收集与投资决策相关的信息和数据，模拟项目的运行，最终制订出可行的资本预算。

3、筹资活动产生的现金流量管理。企业融资的目的是为了获得发展的机会，如何管理好融资活动，企业财务管理需要从两方面入手：一是研究融资渠道；二是精算成本。

对于集团公司，总部完全可以按照分部或下属子公司的产品本身，根据上述思想设定不同的预算起点，制订不同的预算战略与管理体系。

（二）选用高素质的优秀的财务人员，加大重点项目的资金投入

企业在预算中，安排资金较少的原因主要是预算管理中存在的道德问题，即用尽预算，部分经营管理者认为如果他们不将预算定额用完，未来的预算就会被削减，为避免未来预算削减，管理者会在预算末期花完预算的余额，这也是企业的投资者不愿意追加项目预算投入的重要原因。

（三）确立“高风险，高收益”的观念，加快企业发展

在涉及资金的问题上，企业管理者大都采用谨慎性的原则，在制订企业发展方案时，为了降低风险，宁愿采用获利10%的方案，也不采用15%的方案，力求在稳中求进，由此导致企业发展速度缓慢。

参考文献：

1、王化成,佟岩,李勇.全面预算管理[M].中国人民大学出版社,2004.

2、王允平,许美蓉.我国企业全面预算管理的现状分析及其建议[A].企业内部控制与预算管理专题[C].中国财政经济科学出版社,2005.

3、周密,曾维林.关于企业全面预算管理中的几个问题[A].企业内部控制与预算管理专题[C].中国财政经济科学出版社,2005.

流动资金的预算例9

企业理财目标是使企业价值最大化，它是企业财务预算的根本出发点和归宿点。以最佳现金流量作为企业理财目标是最佳的选择。《企业会计准则一现金流量表》要求，企业必须编制“现金流量表”，为确定以最佳现金流量作为企业理财目标，提供了法律依据。如何进行现金流量的预算管理在市场经济条件下，竞争异常激烈，企业不但要想方设法把产品销售出去，更重要的是要及时收回货款，以便使经营活动能够持续进行。因此，企业加强现金流量预算管理，强化资金调整力度，提高资金使用效益，就能保证企业对资金的正常需求，优化企业的资金结构，降低财务费用。

1、现金流量的预算管理要以营业收入为重点

现金流人预算是现金流量预算的重要内容，而营业收入则是现金流人的重点。在编制营业收入预算时，企业应根据生产部门预测的商品资源量，及时与销售部门进行信息沟通和市场分析，在综合考虑国内外市场各种因素变动的基础上，测算国内、国外的营业收入，从而编制出较为科学、合理的现金流入预算。此外，为了保证营业收入预算的实现，还要采取措施，强化预算的运行控制。

2、现金流量预算管理要以科学控制现金流出量为原则

现金流量预算必须严格控制资金支出，合理调度资金，保证企业生产、建设、投资等资金的合理需求，提高资金使用效益。在编制现金流量预算时，要注意资金支出的细化管理。首先，各部门要根据各自的业务需求制定本部门的预算方案，呈报企业财务主管部门，企业财务主管部门根据所属部门测算的现金流人量，进行综合平衡、分析，编制企业现金流量预算，呈报企业领导审批。财务部门对支出预算进行总量集中控制，资金统一调配，按预算严格管理。对于预算外支出，建立严格的审批制度，对金额较大的支出，实行集体决策审批。

3、现金流量预算要以建立严格完善的管理体系为保障

第一，建立全面、完善的年度现金流量预算体系。第二，建立完善的月度、季度滚动现金流量预算。第三，加强现金流量分析，建立科学的分析体系。加强企业营运过程中的现金流量管理我国《企业会计准则》规定的现金流量分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。

3.1、经营活动产生的现金流量管理：分类管理，预算先行

3.1.1、分类管理

企业根据业务特点按责任单位把各类现金流入和流出的指标细化，落实到考核目标上来。

企业负责现金流人的部门主要是销售部门和清欠部门。对于销售部门，既要有创利指标和产销率指标，同时也要把回款率、回款时间的长短作为绩效考核的指标。回款率越高，回款速度越快，则奖金越高。对于清欠部门，收回欠款越多，清欠成本越低，则奖励力度越大。？一个企业里面，现金流出的窗口要远远多于现金流入的窗口，因此控制成本与费用，有效管理现金流出是财务管理永恒的主题之一。企业要把现金流出按性质细化落实到各个责任部门，分别制定出合理的指标要求。对于费用类的现金支出管理，更需要细化，惟有细，才易于控制，逐一核定各部门的预算指标和控制总量。只有人人都关心节支，企业的整体费用才能降下来。

3.1.2、预算先行

现金流的分类管理完成之后，我们需要做的就是预算先行。为了落实年度资金预算，企业财务部门必须时刻监控经营现金流的状况是否偏离了预算的轨道，并且分析出有利和不利的因素，及时调控，保证预算目标向有利的方向转化。具体的手段，就是细化预算的时间段，由年度预算，细化落实到季度，再由季度细化落实到月。每月末，财务对下月的现金流量在年度预算的框架内制定具体的指标，并落实到每一个相关的部门。财务部门则是每月出具分析报表，对比分析年、月度现金计划，揭示现金流的变化状况。因此，财务部门必须承担大量的事前沟通事中监控、事后分析的工作，确保现金流处于有序高效的流动状态。

3.2、投资活动产生的现金流量管理：控制风险，速度至上

对于财务管理者而言，在管理投资资金方面，最主要的功能在于充分揭示投资中可能存在的各种风险，并为决策之后可能的资金状况做好充分的准备工作。因此，企业在投资之前，专业的财务人员介入是必要的。财务管理者在这一阶段的主要工作就是最大限度地收集与投资决策相关的信息和数据，模拟项目的运行，最终制定出可行的资本预算。

通过程序化的财务评价测算来决定项目的实施与否，仍然是企业投资前的必要程序。除了效益测算、回收期和净现值等财务指标之外，我们应当更关心项目运行中的现金流状况及在项目的每一个阶段可能出现的现金流状况。只有这样，才能更好地控制投资现金的风险。

对于产业投资而言，速度至上往往成为制胜的关键因素之一。以最快的速度占有市场，抢占先机，尽早收回投资是所有投资者的真实想法。而高速度的投资实施，则意味着有强大的现金资源作为后盾，尤其是强健的现金流支撑。如何保证投资的高速度实施，则是财务管理者在未来现金流管理上需要深入研究的。

流动资金的预算例10

一、医院现金流量的特点

医院现金流量分为业务活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。医院业务活动产生的现金流量与企业经营现金流量不同。医院业务活动现金流入主要是按医疗项目与国家公布的价格作为收费依据，通过门诊、住院等窗口收取的医疗服务收入与政府补助。医院的业务活动现金流出主要是医院开展医疗服务及其辅助活动发生的人员经费、购买药品及卫生材料支出以及其他与业务活动有关的支出。病人的千差万别、病情的错综复杂和治疗手段的日新月异，以及对药品和各种医用卫生耗材的质量要求严格并且不能缺货等特殊性规定，医院的业务活动现金流出呈现出开支项目多、数量大、并随门诊及住院病人的数量波动而产生季节性的相应变化。医院投资活动产生的现金流量主要是医院通过引进新的医疗技术、医疗设备、扩建基础设施、增加医疗项目而发生的购建固定资产、无形资产的支出和淘汰已到使用期限或技术过时的医疗设备器械而发生的处置固定资产、无形资产的收入。由于医院管理者需要大量的资金引进新技术、新设备、增加床位扩建病房以提高医疗服务品质、扩大医院规模、提高医院在区域医疗中的综合实力和市场竞争力。医院管理者在自有资金无法满足需求的情况下便走上了负债经营之路。因此，医院的筹资活动现金流入主要是银行借款，筹资活动现金流出主要是归还各项借款本息。

二、医院现金流量管理的工作重点

（一）建立医院现金流量预算管理现金流量预算是指根据医院年度事业发展计划以及汇总各部门预算编制的一项专项财务预算。医院现金流量预算分为现金流入量预算与现金流出量预算。现金流入量预算是根据医院收入总预算及各部门业务收入预算、财政补助收入预算、筹资预算等调整后得到的。现金流出预算是根据支出总预算及各部门支出预算、各专业支出预算、筹资预算等调整后得到的。现金流量预算应以培植现金流入为重点，以科学控制现金流出为原则，以增加医院现金净流量为最终目的。现金流量预算要刚性与弹性相结合，既要强化刚性，强调计划管理的权威性和控制性，尽量保持流入、流出的平衡，同时又要留有余地，以适应各种可能的变化。医院要建立完善的月度、季度滚动现金流量预算，从医疗、药品、行政后勤等方面建立全面、完善的现金流量预算体系。在现金流量预算中，财务部门尤其要注重安排好基建投资预算、设备采购预算的资金流出量和流出时间，密切跟踪工程进度及采购完成情况，提前做好筹资规划。财务部门应定期对现金流量预算执行情况进行汇总分析，对于超预算或预算外的资金支付，应当严格审批制度，对预算数与执行数之间的差异要及时找出原因。