税务风险和财务风险例1

企业经营运行中采取财务集中核算模式，可采取有效的集约化管理，有利于提高企业会计基础管理水平，增强财务核算运作效率。目前，我国企业在采取财务集中核算模式时，未有效控制和管理税务风险。为了减少企业财务集中核算中税务风险，需全面分析企业财务集中核算模式下税务风险，并提出相应的应对措施。

1、企业财务集中核算模式的税务风险

1.1、现代企业涉税业务的范围逐渐扩大，增加了税务风险的复杂性。随着经济全球化，各型企业涉及市场各个方面，而税务部门在对企业税务进行检查时，需要对企业年度涉税业务进行全面专项性检查，在出现问题时需贯彻企业税务各个方面，并不断向问题前后延伸检查。企业在实施财务集中核算时，就存在了税务风险，并不能够进行有效的合并以及抵消。同时也扩大了涉税业务范围，增加了涉税业务类型。因此，也增多了企业税务风险点，提高了税务风险的复杂化。

1.2、企业实施集中核算模式后，办税人员得到精简，税务管理逐渐向粗放化方向发展。通常在实施财务集中核算模式后，大多数企业只有一个财务核算主体。比如我国地级市供电局通常只有一个财务核算主体，而税务管理人员需要面对多个纳税主体。另外，一些地区只有一个税务管理岗，通常会限制岗位人数，减少一部分税务人员。随着企业不断扩大的核算范围和业务范围，使税务人员每天需要进行众多的核算工作，偏重于核算工作，而税务检查、审计及管理工作并没有得到精细化处理。

1.3、部分工作人员需身兼多职，降低了税务管理效果。企业实施集中核算模式后，部分工作人员需要身兼多职，如出纳、预算、财务管理等，这些都会对税务管理造成严重影响。尤其是一些工作人员并没有接触专业培训，并不可以专业性的处理税务工作，导致部分工作人员只是进行简单的税务工作，降低了税务管理效果。

1.4、缺乏税务风险意识，未有效控制税务风险过程。部分企业认为在实施财务集中核算后，缺少财务部和财务人员无需对税务进行严格管理，逐渐放松了税务管理。并且认为税务工作在出现问题后只是财务部的事情，是税务人员的责任。另外，部分企业没有重视税务风险控制过程，当发生问题后才重视，造成无法挽回的损失。

1.5、缩小了纳税筹划范围。企业在实施财务集中控制后，大都是由领导层下达战略决策，而下级单位被动执行。比如企业领导层统一决定个人所得税、年金、商业保险等项目，并且员工工资总额也是企业统一控制，并根据预算情况分月分发。此时财务税务管理人员无法根据员工实际情况合理筹划工作项目，只有发放员工薪酬时，才合理安排工作项目，以此缩小了企业纳税筹划范围。

1.6、复杂的纳税环境，带给税务管理工作面临诸多挑战。首先税务政策无法满足企业经济的快速发展，当企业开展新业务后给企业带来税务风险。比如我国电力企业，由于税务政策不透明导致存在偷税、漏税及税务稽查补缴的现象。企业在执行新业务时，并没有明确税法是否存在合理性，造成企业存在不可忽视的税务隐患，而财务集中核算会扩大风险范围。其次企业需面临着多样化的税务执法环境。企业在实施财务集中核算模式后，各个子公司都会在财务集中核算的范围中，出现一个会计核算主体，多个纳税主体。不完善的税法使税务管理机关会随意运用权力，使各个部门面临同一税务问题时，有不同的税务处理观点，提高了税务管理的风险性。

2、企业财务集中核算模式下税务风险预防措施

2.1、强税风险管控能力

企业在实施财务集中核算模式后，可以根据国家制定的税务风险管理指引，根据企业自身的实际情况建立相应的税务风险管理制度。企业组织结构较为复杂时，可以建设相应的税务管理部门。建设财务管理部门可以有效防范税务风险，并可以为企业节约税务增加利润。同时要配备专业的税务管理人员对税务过程进行控制，控制过程中可能潜在的风险，获取经济利益。

2.2、加大人才培训力度，提高税务管理人员的专业水平和综合素质

随着现代企业快速发展，当代企业的发展是靠人才竞争，要想使自身处于不败之地，必须要加大人才核心竞争力。税务管理人员在可以准确计算税额的同时，也能够熟知企业发展特性，了解企业生产经营状况，需要掌握多方面知识，如会计、财务、工程、审计及法律等管理工作，可熟练运用各项计算方式；掌握先进的计算机技术。因此，企业必须要加大税务管理人员的培训工作，加强管理人员的培训工作，提高管理人员的综合素质和专业技术水平。

2.3、实施监控税务风险

企业可以根据国家制定的税务法律建立企业税务风险监测系统，合理应用纳税评估方法，积极开展自我风险监控，并对各风险项目进行有效分析。比如分析各项目税负率、税负变动率、成本变动率、固定资产变动率等。企业根据各项指标，建立科学有效的税务风险指标分析库，并定期进行评估，对异常指标进行关注，及时反馈风险信息。

2.4、税务管理人员可以参与决策，开展税务筹划工作

在开展税务筹划工作时，在不触碰法律法规前提下可以灵活运用各种税收政策，科学有效的安排经济业务，从而降低纳税成本，提高税收利益。因此，各企业需要让纳税管理人员可更多的参与到生产经营活动当中，具有一定决策权力，同时也加强与各部门交流沟通，实现企业的税务筹划工作。

3、总结

企业在实施财务集中核算模式后，要主动承担社会责任，特别是国有企业，需要主动承担责任，树立良好的社会形象，积极纳税。在面对着税务风险时，可积极采取有效的处理对策，并加强预防管理，促进企业健康稳定运行。

税务风险和财务风险例2

一、企业财务风险与税务风险的概述

（一）企业财务风险的概述

一般情况下，企业的财务活动有着较强不确定性。并且，市场变化越来越快伴随着这种不确定性和快速的变化，企业面临的风险相应增大。由于财务活动与企业日常管理经营的各个环节有着直接联系，系统工程的复杂性、繁琐性等都比较强，导致企业财务风险带来的经济损失比较大，不但会降低企业的经营能力和债务偿还能力，还会加大预期收益和财务收益直接的差距，最终影响企业的正常运行和日常秩序。

（二）企业税务风险的概述

根据国家的相关规定，税务风险是企业没有依法纳税、存在违法行为和违背相关税法等引起的。这种行为不但会造成财务损失、损毁企业声誉等，还会受到相应的法律制裁。通常情况下，企业必须注重研究相关税收法律法规、合理利用政府优惠政策，进行合法避税，才能减轻企业的纳税负担，进而降低企业的运营成本，对于促进企业稳定、持续、高效地发展有着重要影响。

二、企业财务风险与税务风险的特征比较分析

（一）特征存在的一致性

在企业的各种经营风险中，财务风险、税务风险的特征存在着一致性，即它们都有较强不确定性，与企业的长远发展有着直接联系。由于企业面临的财务风险、税务风险都是无法估量的，企业必须加强各种数据的管理和分析，才能提高企业风险预测的准确性、可靠性等。与此同时，财务风险、税务风险在特征上存在的一致性还指的是获得收益时的相对性。由于企业以盈利为主要目的，在争取最大经济效益的前提下。必须抓住时机，承担相应的税务风险、财务风险等，以促进企业更好发展。因此，在企业想要获取最高效益的时候，企业面临的风险最大的，必须找准风险和收益的平衡点，才能避免企业损失惨重、破产等情况出现。

（二）特征之间的差异性

对企业面临的各种风险进行分析和研究发现，财务风险有着一定客观性，是企业日常经营中必须重视的一种风险。与其相比，税务风险有着较强主观性，通常是企业的管理人员作出的推测。因此，财务风险、税务风险的特征存在一定差异性，在企业的发展中产生的影响也不一样。在企业进入快速发展的情况下，企业需要的发展资金越来越多。特别是市场竞争的不断加剧，企业为获取更多的资金支持，往往会采取高杠杆、高息贷款等方式进行融资，从而大大提高企业的财务风险。所以，企业面临的财务风险与竞争对手的经营情况、社会经济水平、市场环境等多个方面有着直接联系，在某种情况下可能会加大企业的资金运作难度。根据税务风险的分析来看，它是税法立法、税法行政等多个方面引起的，在我国税务法规还不够完善、继续修正和纳税人纳税意识还不够强、认识不够全面的情况下，税务机构起着重要引导作用，从而导致企业面临的税务风险呈现上升趋势。与此同时，企业和税务机关之间存在对税法细则和纳税实务理解不一样的情况。如果企业与税务征收、稽查执法部门的看法不一致，无法达成共识，则会导致双方沟通失效。最终按税务机构的理解处理涉税事项，增强了企业的税务负担，给企业可持续发展造成严重影响。

三、企业财务风险与税务风险的成因比较分析

（一）成因具有的一致性

在企业税务风险、财务风险形成的过程中，各种外部因素、内部因素都可能带来极大影响，因此，两者在成因上具有一定一致性，其中，财务风险受到外部影响因素有经济、政治等多个方面，而税务风险受到的外部影响因素主要有税务环境、法律环境等多个方面。对上述两者受到内部因素进行分析来看，主要是指税务人员、财务人员能力、教育背景、工作经历等，其中相关工作人员的素质水平和业务能力发挥着主要作用。另外，企业内部控制机制的完善需要充分利用现代信息技术、网络技术等，才能构建出一套可行、科学的财务、税务信息管理系统，以企业全面加强风险管理与控制的前提下，实现风险的最有效控制，最终促进企业稳定、长远发展。

（二）成因之间的差异性

在财务风险、税务风险形成的过程中，两者在成因上存在的差异性主要是指风险形式。财务风险主要是由融资、投资、资金使用和资金回收等产生的，如果资金使用不当、投资科学性较小等，则可以增加企业的财务风险。与其相比，税务风险是在日常纳税、税务筹划等多个环节中产生的，如果企业不能正确理解纳税行为，不注重政府相关税收政策的合理运用，则会增加企业的税务风险，最终降低企业的市场竞争力和效益等。

四、企业财务风险与税务风险的防范措施

（一）注重内控机制的完善

在企业不断发展的过程中，注重内控机制的有效完善，是企业降低各种风险的重要基础。因此，根据企业的实际情况和发展需求，制定科学、可行的财务制度、奖惩机制和考核制度。合理优化企业的业务流程、管控程序等，才能全面掌握各种财务信息的基础上，保证各种风险防范措施的可靠性。与此同时，高度重视各种制度的全面落实，真正发挥企业内控机制在防范风险方面的的作用，不断增强企业员工的忠诚度、竞争意识和专业能力。对于提高企业的经济效益和市场竞争力等有着重要影响。

（二）加大风险管控力度

在不断完善企业内控机制的情况下，加大风险管理力度，对风险管理目标、设置、人员等给予高度重视，才能真正发挥每个岗位的作用，从而实现企业财务风险、税务风险的有效控制。在实践过程中，对企业可能存在的财务风险、税务风险进行科学预测和采取预先防范措施。全面贯彻到企业经营运行的各个环节中，才能为企业实现整体经营目标提供可靠保障，最终推动企业可持续发展。

（三）提高投资决策可行性

对我国市场经济下的各种数据进行分析可知，企业面临的财务风险、税务风险主要是企业投资失败造成的，是当前必须高度重视的问题之一。因此，根据企业的发展规划和发展趋势等，提高企业各种投资决策的可行性，有效完善投资决策机制，注重投资程序的规范化发展，才能在充分利用现代信息技术、先进设备等基础上，促进企业风险管控方法的多样化、多元化发展，对于降低企业面临的各种风险有着极大作用。

综上所述，在企业的日常经营管理中，财务、税务是非常重要的组成部分，对于促进企业长远发展有着非常重要的影响。因此，企业必须对财务风险、税务风险给予高度重视，全面落实风险防范措施，才能真正提高企业的整体管理水平。

税务风险和财务风险例3

关键词：

企业；财务风险；税务风险；比较

一、企业财务风险与税务风险的概述

（一）企业财务风险的概述

一般情况下，企业的财务活动有着较强不确定性。并且，市场变化越来越快伴随着这种不确定性和快速的变化，企业面临的风险相应增大。由于财务活动与企业日常管理经营的各个环节有着直接联系，系统工程的复杂性、繁琐性等都比较强，导致企业财务风险带来的经济损失比较大，不但会降低企业的经营能力和债务偿还能力，还会加大预期收益和财务收益直接的差距，最终影响企业的正常运行和日常秩序。

（二）企业税务风险的概述

根据国家的相关规定，税务风险是企业没有依法纳税、存在违法行为和违背相关税法等引起的。这种行为不但会造成财务损失、损毁企业声誉等，还会受到相应的法律制裁。通常情况下，企业必须注重研究相关税收法律法规、合理利用政府优惠政策，进行合法避税，才能减轻企业的纳税负担，进而降低企业的运营成本，对于促进企业稳定、持续、高效地发展有着重要影响。

二、企业财务风险与税务风险的特征比较分析

（一）特征存在的一致性

在企业的各种经营风险中，财务风险、税务风险的特征存在着一致性，即它们都有较强不确定性，与企业的长远发展有着直接联系。由于企业面临的财务风险、税务风险都是无法估量的，企业必须加强各种数据的管理和分析，才能提高企业风险预测的准确性、可靠性等。与此同时，财务风险、税务风险在特征上存在的一致性还指的是获得收益时的相对性。由于企业以盈利为主要目的，在争取最大经济效益的前提下。必须抓住时机，承担相应的税务风险、财务风险等，以促进企业更好发展。因此，在企业想要获取最高效益的时候，企业面临的风险最大的，必须找准风险和收益的平衡点，才能避免企业损失惨重、破产等情况出现。

（二）特征之间的差异性

对企业面临的各种风险进行分析和研究发现，财务风险有着一定客观性，是企业日常经营中必须重视的一种风险。与其相比，税务风险有着较强主观性，通常是企业的管理人员作出的推测。因此，财务风险、税务风险的特征存在一定差异性，在企业的发展中产生的影响也不一样。在企业进入快速发展的情况下，企业需要的发展资金越来越多。特别是市场竞争的不断加剧，企业为获取更多的资金支持，往往会采取高杠杆、高息贷款等方式进行融资，从而大大提高企业的财务风险。所以，企业面临的财务风险与竞争对手的经营情况、社会经济水平、市场环境等多个方面有着直接联系，在某种情况下可能会加大企业的资金运作难度。根据税务风险的分析来看，它是税法立法、税法行政等多个方面引起的，在我国税务法规还不够完善、继续修正和纳税人纳税意识还不够强、认识不够全面的情况下，税务机构起着重要引导作用，从而导致企业面临的税务风险呈现上升趋势。与此同时，企业和税务机关之间存在对税法细则和纳税实务理解不一样的情况。如果企业与税务征收、稽查执法部门的看法不一致，无法达成共识，则会导致双方沟通失效。最终按税务机构的理解处理涉税事项，增强了企业的税务负担，给企业可持续发展造成严重影响。

三、企业财务风险与税务风险的成因比较分析

（一）成因具有的一致性

在企业税务风险、财务风险形成的过程中，各种外部因素、内部因素都可能带来极大影响，因此，两者在成因上具有一定一致性，其中，财务风险受到外部影响因素有经济、政治等多个方面，而税务风险受到的外部影响因素主要有税务环境、法律环境等多个方面。对上述两者受到内部因素进行分析来看，主要是指税务人员、财务人员能力、教育背景、工作经历等，其中相关工作人员的素质水平和业务能力发挥着主要作用。另外，企业内部控制机制的完善需要充分利用现代信息技术、网络技术等，才能构建出一套可行、科学的财务、税务信息管理系统，以企业全面加强风险管理与控制的前提下，实现风险的最有效控制，最终促进企业稳定、长远发展。

（二）成因之间的差异性

在财务风险、税务风险形成的过程中，两者在成因上存在的差异性主要是指风险形式。财务风险主要是由融资、投资、资金使用和资金回收等产生的，如果资金使用不当、投资科学性较小等，则可以增加企业的财务风险。与其相比，税务风险是在日常纳税、税务筹划等多个环节中产生的，如果企业不能正确理解纳税行为，不注重政府相关税收政策的合理运用，则会增加企业的税务风险，最终降低企业的市场竞争力和效益等。

四、企业财务风险与税务风险的防范措施

（一）注重内控机制的完善

在企业不断发展的过程中，注重内控机制的有效完善，是企业降低各种风险的重要基础。因此，根据企业的实际情况和发展需求，制定科学、可行的财务制度、奖惩机制和考核制度。合理优化企业的业务流程、管控程序等，才能全面掌握各种财务信息的基础上，保证各种风险防范措施的可靠性。与此同时，高度重视各种制度的全面落实，真正发挥企业内控机制在防范风险方面的的作用，不断增强企业员工的忠诚度、竞争意识和专业能力。对于提高企业的经济效益和市场竞争力等有着重要影响。

（二）加大风险管控力度

在不断完善企业内控机制的情况下，加大风险管理力度，对风险管理目标、设置、人员等给予高度重视，才能真正发挥每个岗位的作用，从而实现企业财务风险、税务风险的有效控制。在实践过程中，对企业可能存在的财务风险、税务风险进行科学预测和采取预先防范措施。全面贯彻到企业经营运行的各个环节中，才能为企业实现整体经营目标提供可靠保障，最终推动企业可持续发展。

（三）提高投资决策可行性

对我国市场经济下的各种数据进行分析可知，企业面临的财务风险、税务风险主要是企业投资失败造成的，是当前必须高度重视的问题之一。因此，根据企业的发展规划和发展趋势等，提高企业各种投资决策的可行性，有效完善投资决策机制，注重投资程序的规范化发展，才能在充分利用现代信息技术、先进设备等基础上，促进企业风险管控方法的多样化、多元化发展，对于降低企业面临的各种风险有着极大作用。

综上所述，在企业的日常经营管理中，财务、税务是非常重要的组成部分，对于促进企业长远发展有着非常重要的影响。因此，企业必须对财务风险、税务风险给予高度重视，全面落实风险防范措施，才能真正提高企业的整体管理水平。

税务风险和财务风险例4

财务集中核算管理模式属于一种新的企业财务管理机制，能够实现对企业财务管理的规范，为企业创造出更多的资金效益，有效降低企业运行过程中的各类财务风险，能够促进企业更好的向着现代化的方向发展。但是，在企业财务集中核算实际的发展过程中，虽然已经实现了对税务核算板块的基本覆盖，但是因为缺乏科学合理的税务风险监管和防控措施，导致企业在安全发展过程中面临着许多方面的税务风险，只有制定出相应的风险防范和解决对策，才能实现对税务风险的有效防范，帮助企业在激烈的市场竞争中更好的生存和发展。

一、企业财务集中核算模式下的税务风险

（一）企业税务风险表现

企业税务风险客观存在于企业发展经营过程中，往往无法直接表现出来。税务风险主要是指当前税收政策下，企业的税务问题给企业经济效益带来的损失。税务风险一般可以从企业的缴纳的税款表现出来，其主要形式为多缴或者少缴。为了满足经济发展的需求，通过财务集中核算模式，能够显著提高企业的管理效力，降低企业生产运营过程中的人力资源消耗，使企业的管理向着规模化的方向发展。但是在财务集中核算模式下，企业税务有企业财务部门进行管理，很大程度上降低了企业对税务问题的重视度，缺乏对税务风险的全面认识了解，严重阻碍企业的发展。

（二）财务集中核算模式下的税务风险

首先，在财务集中核算模式下，企业的发展以及业务拓展都是由财务部门按照集中核算的模式来进行，企业财务信息数据收集效率、准确性、专业性等方面因素都会引发企业的税务风险问题。以酒店企业而言，企业的经营效益一方面要用来缴纳企业所得税，另一方面还要用于广告、宣传等方面的支出。因此，财务集中核算的质量和水平会对企业的纳税行为带来极大的干预。但是当前的企业缺乏在这方面的预测和观察，缺乏对经营税务问题的重视，最终非常容易导致税务风险出现。其次，财务集中核算模式下税务风险与企业的管理制度有着很大的关系，管理制度缺乏健全性也容易提高企业的税务风险。企业如果缺乏规范的财务制度，那么在财务集中核算模式的应用过程中，很多财务管理工作都将失去规定以及制度的支撑，导致企业的税务核算、处理、申报等方面的内容都存在巨大的隐患，进而增强企业的税务风险。另外，企业的财务管理制度往往是由上级部门所制定，税务管理部门只需要感召规定执行即可，但是因为企业发展过程中人员流动性方面因素的影响，导致集中上报、核算等方面的信息存在严重的滞后性，导致企业税务风险增大。最后，在推行财务集中核算模式之后，企业的财务部门得到了一定的简化，在集中核算模式不断深化过程中，企业涉及到的税务范围也不断增多。因为缺乏健全的管理制度，工作人员的专业水平以及综合素养难以满足当前的税务管理需求，在进行较为复杂税务问题的核算时，非常容易有问题产生，将企业的税务管理工作发展的越发粗放，也容易造成企业税务风险的增大。

二、财务集中核算模式下税务风险的应对方法

（一）构建税务风险预警系统

就企业而言，建立税务风险预警系统，属于企业降低税务风险的核心内容。企业对税务管理的重视度随着财务集中核算模式的深化而不断降低，最终直接将税务管理划分到财务管理的范畴。但是，在税务风险的控制方面，必须要从源头出发，由上级决策层来组织进行税收预测，总体规划企业之后一段时间的税款缴纳问题以及经营管理情况，为财务部门在进行税务核算时提供支撑。构建财务风险预警系统，能够在企业降低税务风险过程中起到良好的监督和引导。

（二）加强对企业制度的管理和完善

想要提高企业风险防范效果，那么就必须对企业的组织管理制度进行完善。在企业财务集中核算模式下，将企业的税务问题全部划归到财务核算工作，为了减少这种现象多带来的财务风险，企业在对财务制度规范的过程中，不仅要加强监察和审计工作，还必须要建立单独的税务管理部门，专门负责处理企业的税务问题，提高对企业税务风险的控制效果。在建立税务部门之后，还需要明确部门内部员工职责的划分，各个成员之间相互监督，明确每个人的职责和权限，使涉税现象最大限度的抑制，实现防范税务风险的目的。

（三）对税务人员的引进和培养制度进行完善

想要提高企业税务问题的处理质量和处理效率，就必须有高素质、高水平的税务管理人才作为支撑。现代企业的财务管理模式不断创新，部分传统财务人员仍然使用最传统的财务管理办法来开展各项财务管理工作，想要将财务集中核算模式对企业税务带来的风险，那么在财务管理人员方面必须要有一定的改进和完善。新的财务人员不仅需要了解税法以及计算税额，还需要全面提升自身的综合素养。企业一方面可以对财务管理人员的准入机制进行严格的管控，另一方面还需要做好企业财务管理人员的培训教育工作，使得财务管理人员能够满足财务管理制度持续发展过程中企业的财务需求，有效规避风险，提高企业的经营效益。随着财务集中核算模式的不断深化，不仅给企业业务的拓展带来了新的活力，还很大程度上促进了企业的健康持续发展。但是受到企业财务集中核算模式的影响，企业的税务风险不断加大，企业想要有效规避经营管理过程中的税务风险，首先要构建税务风险预警系统，其次要加强对企业制度的管理和完善，还需要对税务人员的引进和培养制度进行完善，通过这种方式，提高企业税务风险防范水平，为企业的持续健康发展打下良好的基础。

参考文献：

[1]王纪和.企业财务集中核算模式下的税务风险及对策探讨[J].财会学习,2016,13:172.

[2]王锐.基于企业财务集中核算模式下的税务风险及对策探究[J].财会学习,2016,15:80.

税务风险和财务风险例5

税务风险是指企业因为税收而导致企业利益受损的可能性。通常表现为企业因多缴税款或未用足税收优惠政策等而减少应得经济利益的可能性。或者是因主客观原因导致企业对税收法规的理解和执行发生偏差，遭受税务等部门的查处而增加税收滞纳金、罚款、罚金等额外支出的可能性；一般认为，税务风险主要包括财务风险和法律风险。传统观念认为税务风险仅仅是财务风险，也就是企业因为税收而造成的利益损失的可能性。随着人们对税务风险认识的加深，人们逐渐认识到税务风险虽然主要表现为财务风险，但也存在法律风险，包括违法处罚风险和因为违法处罚导致的信誉损失风险等。从财务的角度看，税收在企业财务管理中具有重要的地位和作用。财务管理是企业围绕一定的财务目标组织财务活动、处理财务关系的经济管理活动。而“财务活动”是指企业围绕资金运动所开展的各项工作。由于缴纳税款对于企业而言是一种现金流出， 因此，正确了解国家税收政策，防范税务风险，在合法的情况下尽可能减少税金流出是企业财务管理的重要内容。

二、税务风险的特点

（一）不可避免性

企业纳税行为必须以税法作为法律依据和行为准绳。而税收强制性、无偿性、固定性的特点，决定了企业税务风险是无法避免的。无论企业或个人是否情愿，都必须依照 税收法律、法规的规定，依法纳税。只要企业长期存续，不论其经营状况是赢利还是亏损，都会涉及税收事宜，都要面对未来的不确定性，因此不可避免会遇到税务风险。但税务风险的不可避免性是从企业持续经营这一长期阶段来看的，对某一特定的税务风险， 企业可以通过选择对某一经济活动的不作为来加以避免。

（二）可控性

任何事物的发展都有其客观规律，风险显然是这些规律中较难把握的一种，因为它 涉及对未来的预测。就税务风险而言，其成因较为复杂，但是企业对产生税务风险的风险因素可以参照经验，借助科学的手段和方法加以分析，并在此基础上采取相应的预防 控制措施加以弥补，降低企业的税务风险，提高企业应对税务风险的能力。

（三）主观判断性

税务风险的主观判断性是指税务风险发生与否和造成损失的大小，是与纳税风险的 相关主体行为紧密相关的，这里的相关主体是指企业纳税人员和税务人员。企业税务风 险的产生与企业涉税人员的税务风险意识与业务素质密切相关，税务风险意识强、业务素质高的管理人员和财务人员等涉税人员可以通过建立税务风险预警与防范体系，在生产、经营、决策中充分识别和防范税务风险，反之，企业所面临的税务风险较高。同时，企业税务风险还与税务人员的执法水平密切相关。因为在我国，企业税务风险产生的一个重要渠道就是，税务机关错误地认定企业依法纳税的行为属违法行为，从而形成了企业税务风险损失。当然，随着我国税收执法人员素质的提高和税法体系的不断完善，税务机关错误认定造成税务风险的情况正呈下降趋势。

三、缴纳税款给企业带来的税务风险

从财务角度来说，风险是由于预期财务成果的不确定性，而出现不良财务结果的可能性。企业的理财活动的预期财务成果越不确定，出现不良财务结果的可能性越大，其风险也越大。企业的税收风险是财务风险中的重要组成部分。一般而言，缴纳税款会给企业带来六个方面的涉税风险。

（一）税款支付风险。我国税法规定，企业只要按照权责发生制原则取得账面收入和账面利润，就必须按期申报和缴纳税款，无论这些账面收入和账面利润是否已变现或能否变现（如赊销及质量保证金等），这使得税金具有一定的预付性质，且必须全部付现，即使有特殊情况需要延期，也需经税务机关审批。正如现金是企业财务管理中最稀缺的资源，企业一旦出现库存现金匮乏而又无法获得延期纳税的许可时，便只能形成“欠税”，进而产生相应的税务机关违法处罚风险和信誉损失风险。

（二）经营损益风险。政府的课税（特别是企业所得税）通常体现为对企业既得利益的分享，而同时只承担企业部分相应的经营损失风险。按照我国税法规定，企业亏损可以在以后5年的税前补亏，这使得政府在一定意义上与企业共享收益，共担损失：企业赢利时，政府通过征税获得一部分利润；企业亏损时，政府也因同意其延期补亏而损失一部分税款。然而一旦企业在5年内不能扭亏为盈或盈利不能弥补亏损，其风险损失就完全归企业自己承担。同时以增值税为代表的流转税就更是不管企业是否有盈利，一概按税法规定的应纳税额先行收取，不承担企业可能经营损失的风险，这对企业经营损益产生的风险更大。

（三）投资扭曲风险。根据税收理论，一旦政府对企业的某种投资行为课税，就有可能使企业放弃先前不存在税收时他认为“最佳”的项目，而改投向其他的“次优”项目，承受一定的利益损失，西方经济学家将这种状况称为税收的“超额负担”。

（四）税收违法处罚风险。税收违法处罚风险既是财务风险，也是法律风险。在企业生产经营过程中，有一部分纳税人以化解和减除税款负担风险为目的，违反税收法律法规的规定偷税逃税。按照税法规定，纳税人不申报、不及时申报、不如实申报以及不按时缴纳税款等行为均属于不遵守税法的行为，而如果纳税人伪造、隐匿账簿凭证，多记支出、少记收入， 造成少缴税款的行为就是我们耳熟能详的偷税。这些违法手段不仅不能化解税款负担风险，反而会产生的违法风险。纳税人偷税除了必须补交所偷逃的税款之外，还会被税务机关处以罚款，并按日加收0.5‰的滞纳金。按照《税收征管法》第63条的规定，少缴未缴的税款在10%以上就构成了偷税行为，税务机关可以对纳税人处以所偷税款0.5倍以上5倍以下的罚款，有关部门还要追究当事人、责任人的刑事责任。如果情节较为严重，纳税人还将被处刑罚。因此，这种税务风险更严重，更容易导致公司倒闭、破产。 同时，企业受到税收违法处罚后就会成为税务机关的重点监控对象，导致税务机关对其更加严格和频繁的稽查，更加苛刻的纳税申报条件及程序，纳税人可能就要增加纳税申报及应付频繁的税务稽查，增加时间及经济上的成本，严重的还会影响其生产经营活动，导致其市场份额的降低。

（五）信誉与政策损失风险。从严格意义上讲，信誉与政策损失风险是由纳税人违法所引发的风险，也可以归入税收违法风险，具有财务风险和法律风险的性质。但由于这种风险是无形的，对纳税人的影响不是直接的，同时其影响较大。也就是除了纳税人违法并被税务机关处罚，蒙受经济上的直接损失之外，纳税人还会有信誉、商誉或者名誉的损失，即其他有关经济主体会因为纳税人的偷税等违法行为而对该纳税人的信用产生怀疑，不愿与其合作，因为大多数企业不愿意与欠税或涉税案件曝光的企业有业务往来，因为这些企业在资金支付能力及合同履行能力等方面都存在较高的风险。

税务风险和财务风险例6

一、企业税务风险概述

企业税务风险就是指企业在营业中，由于自身没有严格遵守法律法规或不知道税务法律发生变更，没有及时、准确地掌握最新政策，导致企业的经济收益受损，其中主要包括企业的纳税行为与税务法律法规相违背，导致企业需要增加额外的税务成本，加重负担。

二、企业税务风险的特点

(一)主观性

企业的税务风险直接影响到关系到国家税务单位以及企业税务的管理人员，其中国家税务机关和企业税务人员一定要充分、全面地了解到税务政策，企业内具有较强的税务风险，如果企业内税务人员的素质较差，就会增加企业的税务风险。

(二)必然性

我国的国家税务机关对各企业进行纳税都是严格根据国家法律法规来进行，具有强制性和必然性。企业的运行目的就是为了收获最大的经济利益，所以企业要减少企业的生产成本，增加收益，导致部分企业在运行中会出现逃税、漏税等情况。

(三)预先性

企业内的财务管理部门一定要符合、满足国家的标准与要求，确保企业税务管理工作的正常开展，并且财务审核人员要事先预测好税务风险。由此看来，企业税务管理工作是有预先性的。

三、企业财务管理中的税务风险

(一)纳税人员素质低下带来的风险

企业开展财务管理工作时，会安排、分配专业的财务管理人员来开展税收业务工作。税务工作对税收处工作人员的要求较高，必须要具备较高的素质和丰富的知识。如果税收处理人员不能充分掌握当地的税收法律及其相关法规，或者不能实时跟进法规，就会造成企业出现违背税务法律法规的情况，甚至会出现被动的偷税、漏税现象，增加企业的税务风险。

(二)纳税重视程度的风险

如今我国企业财务管理内的税务风险制度尚未完善，导致部分企业没能很好地处理税务风险，甚至没有开展税务风险的财务管理工作。还有一些企业没有意识到财务管理中税务风险的重要性，增加了企业税务风险的成本，降低了企业的盈利水平，也会减弱企业的综合力，严重影响到国家的税收管理工作。市场经济中并没有制定一个统一的税务水平和标准，所以不同企业间财务管理的税务风险水平也并不相同，不能进行统一的评判，这样会严重影响到市场经济的发展。因此，企业一定要强化财务管理中税务风险的重视力度。

(三)税务工作的信息驱动风险

随着我国信息化技术的逐渐提升及大数据的广泛应用，数据信息能够保证税务风险管理工作的顺利开展。但是以往大多数的企业税务风险工作人员都没有充分的处理好数据信息，仅仅开展了风险业务的处理工作。由于大多数的风险处理信息都难以获取，即使是获得的数据信息情报也并不全面，导致大多数企业都得不到财务管理中的税务风险信息，不能完全把控管理中税务的风险成本，最终造成了企业税务风险控制成本的增加。

四、企业财务管理中加强税务风险成本控制的对策

(一)提高税务工作人员的综合素质

企业想要完全把控住财务管理中税务的风险成本，就一定要提升税务处理人员的业务能力及综合素质。因此，为了优化、提升处理人员的素质水平，企业就要开展相应的措施。例如，定期对税务处理人员开展税收法律法规及政策能力的教育及培训工作，增强涉税工作人员的综合实力和业务能力，确保他们能掌握税收的法律法规和相关政策，减少企业税务成本的控制风险。税收处理人员还要全面掌握公司的实际情况、生产经营状况以及法律政策，在基层上提高企业的综合实力。

(二)强化税务风险的重要力度

如今我国税收管理体系逐渐完善，企业也对自身的税收风险处理体系进行优化、改善，更加重视企业财务管理的税务风险处理工作。所以，只有当整个企业都重视税收风险的防范措施，才能贯彻落实好财务管理的处理工作，并且掌握企业内的实时运行状况，对企业可能存在的情况及税收风险成本进行分析、探究，提出可靠、有效的控制措施，加大对税务风险的成本控制力度，确保企业能够顺利开展业务经营活动，提高企业的工作效率及经济收益，从而保证企业的稳定发展。

(三)定期进行纳税检查

据调查数据可知，随着客观性税务风险的增加，税务风险的控制成本也会增加，从而影响到企业的经营收益，增加了企业的亏损，严重阻碍了企业的进一步发展。所以，为了防止此类情况的再次发生，就一定要强化税务风险成本控制的力度，并且还要定期开展纳税检查。企业内要分配、安排相应的负责人和专业人士来开展企业内纳税的监管工作，而监管人员也要能实时掌握税务工作的处理情况、处理进度，税收政策等内容，并且还要及时发现税务工作中出现的问题，及时的处理和解决存在的问题，落实好各项税务工作，最终减少企业的税务风险成本。

(四)提高信息情报的质量

开展税务风险的处理工作必须要依靠准确的信息情报来支持。因此，企业不但要加强税务风险的成本控制力度，而且还要提高税务处理信息情报的质量，税务人员一定要结合企业的税务情况来收集相关的信息、情报，并还要对收集的信息进行相应的筛选、处理、分析和整理，将有用、具有价值的信息保留下来，然后应用到税务工作中，这样能够保证税务风险处理工作的顺利开展，在一定程度上避免税务风险的出现，减少税务风险成本。

(五)完善税务管理的考核体系

税务风险和财务风险例7

一、引言

2009年，国家税务总局下发《大企业税务风险管理指引（试行）》，其主要目的是通过税务机关和大企业建立信任、理解和透明的合作关系，引导纳税人特别是大企业做到自我遵从。《指引》的出台具有重要的意义，因为这是我国就企业税务风险管理方面正式下发的第一个指导性文件。另外，对于企业而言，最低的风险、最小的投入和最大的产出是其理性的要求。而近年来，各国公司不断发生的税务丑闻导致各国立法者、税务当局和投资者要求公司对税务承担的责任越来越大。企业税务风险问题，日益成为现代公司经营管理中的重要议题，也是国内外企业普遍面临的问题。所以，构建能有效预警和控制企业税务风险并能融入企业风险管理体系的企业税务风险管理系统成为现代企业管理的重要方面。

二、国内外研究现状及评述

通过研究我们发现国内外研究税务风险管理方面的文献越来越多，这充分说明了税务风险管理正日益为理论界以及税务机关和企业所关注和接受。

（一）国外研究现状

Kerim Peren Arin（2003）认为税务风险是企业面临的众多风险之一，虽然具有法律风险的特征，但在分类上属于财务风险。

普华永道会计事务所（2004）首先在COSO内部框架的理论基础上阐述了税务风险的定义及其管理要素。然后指出企业税务风险的七个来源：1.事务风险（主要由收购、合并等重大事项产生）；2.操作风险（一般由企业新的商业投资、新的经营模式、新的业务结构等产生）；3.合规风险（其产生原因主要有记录和控制的不力、数据完整性的问题、法规的变化等）；4.财务会计风险（如财务会计相关制度和政策的变化等）；5.联合风险（如任意风险的结合）；6.管理风险（如新的或者缺少经验的资源、人事的变动等）；7.信誉风险（如企业遭受税收机关的调查、媒体评论、法律诉讼等）。最后认为事务风险、操作风险、合规风险、财务会计风险属于特定风险领域，联合风险、管理风险、信誉风险属于普遍风险领域。

Robbert Hoyng、Sander Kloosterhof and Aian M-acpherson（2009）在对相关术语的概念进行界定的基础上，描绘了税务控制框架应包括的关键因素如税务战略、税务运作与风险、税务会计与报告、纳税遵从、自动化与技术整合（IT）、组织与资源等，以及怎样建立这样一个框架，该文认为特定的企业组织建立的税务框架是不同的，并企图帮助企业运用税务控制框架达到控制税务风险的目的。

（二）国内研究现状

近年来国内大部分学者研究税务风险管理主要建立在国外研究成果的基础上，采用理论研究或者问卷调查的方式，通过研究税务风险的成因等探讨税务风险的管理控制等问题。

韩灵丽（2008）从企业的各种经济行为可能导致的潜在纳税行为风险出发，并具体研究了不同税务风险产生的原因，针对不同的经济行为研究了各税务风险的防范及管理方法。

陈锦华、曹晓丽等（2008）以企业纳税现金流的异常波动作为度量，用实证的方法证明了2007年起用新会计准则导致企业产生了外部税务环境风险，而外部环境的改变通过企业的涉税处理使企业内部税务管理风险增加。

尹淑平、杨默如（2009）认为导致税务风险产生的原因有内外两个方面的因素，外部税收立法和执法的不得力以及内部企业管理人风险意识薄弱、专业水平浅薄、内部控制欠缺等因素也都会加大企业的税务风险，较为全面地对税务风险的定义和成因进行了研究。文中还针对税务风险产生的原因构建了企业税务风险管理系统，并认为有效的内部税务控制能降低企业的税务风险，保障企业的利益。

汪蔚青（2010）认为面对愈发复杂的企业经营管理活动，税务风险已不能简单地概括为税务筹划风险，进入后金融危机时代，各种目的的博弈已在企业与税务管理评价间拉开帷幕。

尹淑平（2010）认为，全世界的企业和税务机关都已经开始重视税务风险。税务风险对企业的很多方面产生影响，如法律、声誉和经济等，而产生税务风险的重要原因之一是内部审计的弱化。文章通过对内部审计的研究发现，内部审计的风险导向使其能与风险控制完美结合，可以在指控税务风险方面发挥重要作用。企业要有效控制税务风险应做好如下几个方面：为内部审计注入新内容、确保内部审计的独立性、强化内审人员的税务相关知识、以财务审计为基础、与税务部门进行密切合作等。

张德志（2011）认为岗位作为税务机关整个组织体系的基本单元，是对内行使职权、对外管理纳税人的基本平台，也是内外风险的汇聚点，税务风险均相应地体现为具体的岗位风险，任何税务岗位都存在着一定的风险，在税收执法和行政管理的关键岗位，如对外的税收征、管、查，对内的人、财、物管理等岗位，岗位风险尤为突出。文章以岗位控制为基点，探讨了税务风险管理的具体模式和内容。

（三）简要评述

综上所述，国外对税务风险进行了较深入的研究，认为税务风险属于企业财务风险，并已经建立起了税务风险管理框架及其预警机制的一套较完整的理论体系。而国内对税务风险的定义、成因和管理系统的研究尚属起步阶段，学术界对此还没有权威的说法。但是在一些主要的方面也有了一定的共识，如认为税务风险有来源于税收立法层面、源于税收行政方面和源于纳税人自身的原因等内外因素所带来的风险；如注重强调企业内部对税务风险的控制管理，并希望能降低风险，但是手段和措施不够系统和全面。另外，学者们对税务风险管理多是进行普遍性的研究，针对企业的税务风险管理系统的构建研究还不甚成熟。所以，企业税务风险管理系统的构建是当前企业税务风险管理研究的重点。

三、企业税务风险管理系统的构建

（一）企业税务风险管理系统构建的指导思想

由于企业税务环境的复杂化和不确定性增加，企业税务风险管理的研究必须坚持以下指导思想：

1.必须系统地研究企业税务风险管理，即要以税务风险、税务风险管理的概念为起点，以企业战略管理、战术管理、日常管理、业绩管理、内部控制和信息管理为参照物，以企业税务风险管理流程为主线，以构建能有效预警和控制企业税务风险并能融入企业风险管理体系的企业税务风险管理系统为目标。

2.必须要有针对性地研究企业税务风险管理，即设计的企业税务风险管理系统要经得起实践的检验，不能泛泛而谈或纸上谈兵，能够把设计的企业税务风险管理系统应用到典型的企业中，以便进行检验、完善和改进。

（二）企业税务风险管理系统构建的目标

1.总体目标

构建一个能融入企业风险管理体系的企业税务风险管理系统，目的在于让企业内部税务管理人员深度参与企业战略管理、战术管理、日常管理和业绩管理，使经营活动从开始到结束都能得到良好运作，将税务风险控制在合理范围内，从而实现企业税收负担最优化目的。

2.具体目标

（1）构建一个税务风险战略管理子系统，即让企业战略决策层通过企业税务风险战略管理子系统在行业、市场、产品或劳务规划层面对可能的税务风险进行有效的预警和控制。

（2）构建一个税务风险战术管理子系统，即让企业战略执行层通过企业税务风险战术管理子系统在日常经营活动策划层面对可能的税务风险进行有效的预警和控制。

（3）构建一个税务风险日常管理子系统，即让企业财务执行层通过企业税务风险日常管理子系统在会计核算、涉税处理层面对可能的税务风险进行有效的预警和控制。

（4）构建一个税务风险业绩管理子系统，即让企业业绩管理层通过企业税务风险业绩管理子系统在业绩管理层面对税务风险管理的业绩进行分析和考核，并为企业税务风险战略管理、战术管理和日常管理的决策提供信息支持。

（三）企业税务风险管理系统总体框架的构建

第一部分是企业税务风险管理系统总体框架的构建。首先明确税务风险、税务风险管理的概念；其次阐述税务风险管理的重要性和研究的意义；再次阐述企业的管理流程以及各个关键环节的特点，最后通过对企业税务风险在企业经营活动过程中发生环节以及企业税务风险管理流程进行分析，构建出如图1所示的企业税务风险管理系统总体框架。

（四）税务风险管理子系统的构建

1.税务风险战略管理子系统的构建

第二部分是税务风险战略管理子系统的构建。首先对企业自身战略决策机构和人员素质、所处的行业、市场和产品层面的税务环境进行全面的分析；其次根据企业行业战略决策，利用税务风险管理的技术和方法，对企业行业层面税务风险管理的内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控进行设计；再次根据企业市场战略决策，利用税务风险管理的技术和方法，对企业市场层面税务风险管理的内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控进行设计；最后根据企业产品或劳务战略决策，利用税务风险管理的技术和方法，对企业产品或劳务层面税务风险管理的内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控进行设计。通过对企业行业、市场、产品或劳务层面的税务风险管理设计，构建出如图2所示的企业税务风险战略管理子系统框架。

2.税务风险战术管理子系统的构建

第三部分是税务风险战术管理子系统的构建。首先对企业自身战术决策机构和人员素质、供应、生产和销售层面的税务环境进行全面的分析；其次根据企业供应层面的战术策划，利用税务风险管理的技术和方法，对企业供应层面税务风险管理的内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控进行设计；再次根据企业生产层面的战术策划，利用税务风险管理的技术和方法，对企业生产层面税务风险管理的内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控进行设计；最后根据企业销售层面的战术策划，利用税务风险管理的技术和方法，对企业销售层面税务风险管理的内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控进行设计。通过对企业供应、生产、销售层面的税务风险管理设计，构建出如图3所示的企业税务风险战术管理子系统框架。

3.税务风险日常管理子系统的构建

第四部分是税务风险日常管理子系统的构建。首先对企业自身日常管理机构和人员素质、财务、会计、审计和纳税层面的税务环境进行全面的分析；其次根据企业财务层面的税务策划，利用税务风险管理的技术和方法，对企业财务层面税务风险管理的内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控进行设计；再次根据企业会计层面的核算管理，利用税务风险管理的技术和方法，对企业会计层面税务风险管理的内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控进行设计；然后根据企业审计层面的监督管理，利用税务风险管理的技术和方法，对企业审计层面税务风险管理的内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控进行设计；最后根据企业纳税层面的纳税管理，利用税务风险管理的技术和方法，对企业纳税层面税务风险管理的内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控进行设计。通过对企业财务、会计、审计、纳税层面的税务风险管理设计，构建出如图4所示的企业税务风险日常管理子系统框架。

4.税务风险业绩管理子系统的构建

第五部分是税务风险业绩管理子系统的构建。首先对企业自身业绩管理管理机构和人员素质、业绩管理的主体、客体、评价目标、评价指标体系、评价标准、业绩报告、激励报酬机制等因素全面的分析；其次对税务风险业绩管理的主体、客体、评价目标、评价指标体系、评价标准、业绩报告、激励报酬机制进行分析；再次根据企业税务风险战略管理、战术管理、日常管理等子系统输入的信息进行收集、整理和加工；然后对税务风险业绩管理的主体、客体、评价目标、评价指标体系、评价标准、业绩报告、激励报酬机制进行设计；最后根据税务风险业绩管理评价的结果向企业税务风险战略管理、战术管理、日常管理等子系统进行反馈。通过对企业税务风险业绩管理的主体、客体、评价目标、评价指标体系、评价标准、业绩报告、激励报酬机制的设计，构建出如图5所示的企业税务风险业绩管理子系统框架。

综上所述，只有以税务风险、税务风险管理的概念为起点，以企业战略管理、战术管理、日常管理、业绩管理、内部控制和信息管理为参照物，以企业税务风险管理流程为主线，以构建能有效预警和控制企业税务风险并能融入企业风险管理体系的企业税务风险管理系统为目标，才能构建一个能融入企业风险管理体系的企业税务风险管理系统。

【参考文献】

[1] 秦立为.企业税务风险管理绩效评估理论与体系[D].西南财经大学硕士学位论文，2007.

[2] 黄洪.企业税务风险预警机制研究[D].西南财经大学硕士学位论文，2007.

[3] 盖地，张晓.企业税务风险管理：风险识别与防控[J].财务与会计（理财版），2009（8）.

税务风险和财务风险例8

一、前言

施工企业风险是企业目标实现的不确定因素发生的可能性及后果，是市场经济运作下客观存在的市场规律带来的。在当前市场体制有待完善、机制有待健全的环境下，提高在市场中抵御、抗拒风险的能力，是企业避免失败、赢得成功的关键。研究和分析施工企业的一些常见主要风险，有针对性地防范和化解风险，，才能保证企业在激烈竞争和复杂多变的市场中，实现又快又好的可持续发展。

施工企业的风险大致分为：业主资信风险；合同风险；法律风险；质量与安全风险；工程分包风险；工程结算风险；资金风险；成本风险；税务风险等。

二、施工企业财务风险特点及种类

（一）施工企业财务风险的特点

企业财务风险是指在财务运营活动中，因不确定性因素引起公司财务丧失偿债能力，收益受损下降等风险，分为可控制风险和不可控制风险。控制与管理财务风险的前提是充分认识财务风险及其特点。财务风险具有不确定性、客观性、可控制性、不平衡性等特点，财务风险是一把双刃剑，既可以给企业带来效益，也可以带来毁灭性的风险。企业财务风险主要是资金风险、成本风险和税务风险，表现为筹资管理不善、资金运营不佳、非主观意愿的偷税漏税带给企业的罚款、加收滞纳金、声誉损害等风险等方面。另外，财务部门管理意识不强，缺乏主动性，忽略自身独立性，忽视资本运作带给企业的收益也是财务风险的主要表现。

（二）施工企业财务风险的种类

1、资金风险

资金是企业的血液，对施工企业而言尤为如此。如果资金链断裂，企业必定处于崩溃的边缘。因此资金风险是关乎施工企业生死存亡的重要风险。主要表现为工程款和各类垫资、保证金无法及时回收的风险。施工企业项目较为分散，管理不集中，企业多是采用银行贷款的方式筹资，承担着银行自身筹资压力的风险，企业财务必然承受巨大的风险压力，隐含着随时可以爆发的财务风险。

2、成本风险

项目施工组织方案不合理、项目管理控制不得力，劳动力市场、材料市场、设备租赁市场价格的变化，都直接影响着工程项目的成本；材料或设备质量不合格或供应不及时，工程变更，新材料、新工艺、新技术带来的挑战都会增加工程成本的风险。工程分包及结算、工程质量与安全、工期滞后，都会加大企业运营成本，给企业带来难以预计的损失。

3、税务风险

企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。这些行为使得企业面临很大的税务风险。

除此以外，经济环境风险、人员管理缺陷、资源分配不合理等企业运作都会产生财务风险，施工企业风险可想而知。

三、施工企业财务风险管理存在的主要问题

要提高施工企业财务管理风险的控制能力以及管理能力必须要有针对性，针对薄弱之处进行整改完善，才能真正管理好财务风险。

（一）财务管理意识不高

多数企业忽略财务管理的核心地位，导致财务管理人员未能有效进行管理，未能深入解决财务问题。此外，财务制度不健全，部分财务人员素质不高，专业技能不强，做事不严谨，导致财务工作全局把握不够，整体效益跟不上，影响了企业的发展。企业的经济效益要在每一个工作中体现出来，财务工作的每一个环节都必须要实实在在的落实到行动中来，确保财务管理的真实可靠性，否则只能是为企业财务运作留下隐患。

（二）财务信息滞后

财务信息对企业决策具有一定意义，及时到位的财务信息能够为高层提供依据，对把控全局提供更为准确的资讯。施工企业分支较为分散，会计没有统一规范的流程制约，各部门项目核算不及时或者不到位，甚至弄虚作假，严重影响了财务整体工作的进行。财务信息速度慢、时效差，都是影响企业资金归集与运转的因素。

（三）工程成本管理不善

一些工程项目管理不善，工作粗放不严谨，成本核算带有随意性，缺乏真实可靠性。成本核算管理人员意识淡薄，盲目把企业各项目支出归为一体，导致成本针对性不强，核算不准确，出现乱摊现象，无形中加大了成本压力。在项目施工过程中，资金收支管理缺乏，记账不清晰，工程结算及撤场无专人处理，造成施工企业资金流失，加重企业负担。

（四）责权失衡

施工企业体制不完善，工程项目承包机制松懈，人事制度紊乱，造成责任、权利混杂，出现财务状况。负责人没有严格的制度约束，责任感不足，弄虚作假，一味只追求产值、进度等指标的完成，不注重施工工程的质量，没有把企业长足的经济效益作为主要管理目标，限制了企业的发展，影响财务工作的整体进行。

（五）监督机制缺失

施工企业工作具有分散性、长期性等特点，在工程项目实施过程中缺乏监督机制的控管，使得部分工作人员钻空子，损害公司集体利益。财务管理机制应该严格遵守管理制度，受监督系统监督，发现问题及时解决，确保企业整体的正常运转，财务工作的有序进行。

四、施工企业财务风险管理的控制及步骤

风险管理是对施工项目潜在的风险进行辨识、评价、预防及控制的过程，是一种主动性的控制手段。风险控制管理是针对企业经营中的工程合同管理、安全管理、技术质量管理、财务管理、物资设备管理、人力资源管理、信息化管理及国际经营管理等部分展开研究，对于不同的风险要建立不同的风险驾驭和监控的策略。加强企业内部控制，采用风险可避的管理办法，降低各类风险的发生。财务风险管理应贯彻：谨慎性原则、全面性原则、重要性原则、适应性原则、成本效益原则及可操作性原则。这是企业财务风险控制管理的基础。

总体思路：结合企业经营实际情况，对六大会计要素展开逐一分析，重点分析资金、预算及成本，从中发现项目管理存在的问题，达到财务风险管理的目的。

具体步骤分为以下几个方面：

（一）加强企业工程项目管理

处理好投标相关事宜，在符合客观要求的基础上做好定价工作。

第一，投标前进行全面分析，了解资金、工程、工期等相关情况，做好预算分析，对于重大投标工程要符合自身财务支付情况，谨慎投标。

第二，完善成本测算工作，根据企业自身情况制定目标成本方案，注意项目的可操作性以及客观性，及时补充完善目标成本决案。

第三，成本总量与中标项目评估，总额控制经营成本，将工作人员的工资、奖金发放、中标项目数量以及利润联系起来，将其纳入财务流程。

工程整个过程必须严格按照管理流程进行，加强系统基础管理、项目策划、施工进度、合同管理和内部分及劳务分包管理，加强成本测算、建造合同及索赔管理。项目工程分包行为要严格执行分包申请和审批制度，坚持公平、公正、公开、择优选择分包商的原则，杜绝工程分包中不正当行为的发生，保证工程项目的顺利进行。

（二）建立健全财务管理制度

财务管理制度相关规定至少包括：会计制度、会计核算办法、成本管理、费用报销管理、资产管理、产权管理、税务管理、预算管理及财务报告编制管理等相关制度。明确的财务管理制度能够细化企业财务机构和财务人员的职责、工作流程及目标，能够规范约束财务机构及人员的行为，保证企业正确地核算经营成果，对财务管理工作有条不紊的进行具有重要作用，能够更好的发挥财务的监督管理职能。

（三）实行资金集中化管理

集团公司采取资金集中化管理模式，从源头上杜绝资金浪费，及时了解资金动向，把握资金流向，提高资金合理使用效益，把资金集中到含金量高的项目中，实现施工企业整体资源配置合理化。加强风险预警，实现信息集成，提供及时有效的财务信息支持，使得资金有效利用，降低浪费，推动企业财务管理发展，实现企业资金高效用的管理模式。

（四）合同中的财务风险规避工作

加强分析合同财务风险，完全符合标准的合同才能够签订，否则会增加企业施工风险。资金支付条件尽量达到理想状态，条件不符合者不要急于签订合同。例如工程部拨预付款、质保金暂扣的占比例过大、计量充满不确定依据等都不应该急于签订合同，这些情况极易引发财务风险，给企业留下财务隐患，造成潜性亏损的局面。再次，对于施工合同相关的补充协议也必须引起重视，要放在等同主题合同的位置上来。一项合同中，业主常以自身利益出发对施工合同进行多次补充或是修改，补充协议具有优先适用的特点，优于施工合同前述条款，针对工程款的拨付、税金、主要材料款等的支付都有相关规定，必须要引起重视，以免企业利益受损。

（五）竣工结算、决算要及时

工程竣工后应该及时办理决算，拖延导致欠款风险扩大化，不利于施工企业回收资金。竣工结算是施工企业承包工程项目重要的环节之一，直接关系着企业的财务运作，是企业财务风险的主要控制因素。施工后期，多数工程资金出现紧张状态，工程结算这个时候尤其重要，业主往往托付工程款，拖延时间越长，企业回收资金的可能性就越低，风险也就越大。所以施工完成后必须及时办理结算，严格遵照合同行事。施工流程设计若是变更或是业主因故使得工期停损等。期间产生的费用要到现场及时签证，办理阶段合同价款工程结算等。最后，制定索赔工作计划。施工过程中有索赔发生时必须遵照合同相关条款做好索赔工作，若是发生合同以外的以外事件，要遵照客观情况收集资料，分析评估，提出索赔方案，弥补损失。索赔事项时保障工期进行、保障工作人员有序工作的后顾作业，做好索赔计划工作，减少施工企业投入的资源损失，加快工程进行，减小财务风险。

（六）加强税务筹划，减少财务风险

施工企业在发展自身的同时，要加强对税务筹划的正确理解。财务人员具备过硬的专业知识和业务水平，是保证涉税资料真实、科学、合法的重要砝码，也是企业正确进行税务风险管理的基础，如果财务人员工作失误过多，企业便会遇到较大的税务风险。企业内审制度是否健全也是关系到税务风险水平的高低。以正确评价税务风险为基础，企业应加强对税务风险的适时监控，尤其在纳税义务发生前，对企业经营全过程进行系统性审阅和合理性策划，尽可能实现企业税务的零风险。在实施监控行为的具体过程中，要合理、合法地审阅纳税事项，合理规划纳税事项的实施策略，包括对基本税制、税收惯例、各项税收法律法规、各主要税种及纳税范围、税率和计算基础、与项目有关的税收优惠政策等相关信息做深入了解，对纳税模式不断分析和调整，测定其税收负担，制定相应可行的纳税计划。

（七）建立财务风险预警及监控体系

财务风险预警与监控十分重要，是提高企业财务运作有序进行的催化剂，是处理企业突发财务危机的依据，是预防财务隐患的现实需要。在企业税收风险管理中建立税收风险预警报告制度，设置财务风险监控点，及时收集预测企业财务信息，分析整理预测财务风险，提出解决风险问题的方案和建议，提高企业财务管理的安全性。加强税收风险管理，在应对工程所在国税部门的审查、按章纳税的同时，又要尽量降低税负，适当合法保护企业利益，规避税收风险，在降低税收风险的同时，保证利润最大化。

（八）提高财务人员素质，进行后续培训

财务管理人员的工作素质及态度影响着财务工作的进展。加强财务人员的风险意识，定期对财务人员进行培训，提高财务人员的认识和分析风险的能力，采取积极的、相应的措施降低财务风险。例如，制定合理的奖惩机制，鼓励财务人员积极创新，激励工作人员加强自身塑造，确保财务风险控制顺利进行，全面提高施工企业财务管理工作效率。

五、施工企业加强财务风险控制管理的现实意义

加强财务风险的控制及管理具有现实意义，首先利于企业业务整体向前发展，拓宽业务市场，增加资金能力，获得市场竞争力。企业风险越高，企业信用越低；企业风险越高，企业竞争力越小，首先，必须加强风险的控制与管理，提高企业竞标实力，确保业务拓展成功。其次，加强风险控制利于提高企业效益，提高利润率，风险控管的重要内容包括工程收款和成本管理的控制。工程与成本风险直接影响到企业的盈利，直接影响收支的平衡，收款风险决定着项目投资前的成本是否获得回收；成本风险决定着企业纯利润是否持平。第三，企业风险控制与管理还影响着企业的创新活动，财务风险管理得好则企业获得效益，那么就有资金投入到市场竞争力技术上，例如科技创新，这对企业长足的发展具有重要作用，能够促进企业走可持续发展道理，不断补充新鲜血液，促进技术工艺向前发展，使企业更具有市场竞争力。

六、结束语

总之，随着市场经济的高速发展，施工企业将面临更大的挑战，企业要想获得长足发展，提高在市场环境下的竞争力，必须重视财务风险的管理与控制，提高企业全员的风险意识，切实把管理措施落实到现实工作中来，充分发挥财务管理的核心地位，以点带面，以促进财务风险管理的水平的提高从而推进企业可持续发展。

参考文献：

[1]张艳.施工企业财务风险管理研究[J].合作经济与科技，2012，15（02）：33-34

[2]王俪茵.施工企业财务风险管理探析[J].当代经济，2011，17（11）：78-79

[3]陈林彬，时强斌.建筑施工企业财务风险的现状及控制措施[J].建筑施工，2011，15（06）：46-47

税务风险和财务风险例9

近些年来，随着国内外诸多知名公司陷入“税务门事件”，税务风险越来越多地引起了企业及社会的普遍关注。税收的强制性、固定性和无偿性，决定了税务风险的不可避免，成为了企业“甩不掉的影子”。因此，为减少、避免企业因发生税务风险而造成的经济损失和信誉损失，研究目前企业税务风险管理中存在的问题与根本原因，寻求解决问题的切实有效对策，已成为当今企业尤其是大中型企业的当务之急。

一、目前企业税务风险管理中存在的问题

（一）税务风险评估的专业化程度低，缺乏系统性、科学性

税务风险是影响企业战略实现的关键性因素，进行税务风险评估的目的是建立税务风险识别和评价的机制，以识别来自企业内、外部的风险，并对其加以评估，采取应对机制和策略的过程。因此，税务风险评估对单位战略的制定和执行具有非常重要的指导意义。然而，目前我国的大部分企业基本上没有设置专门的税务管理部门，也没有配备专业资质的税务管理人员去从事税务管理工作，税务管理通常由财务部门的财务人员兼任。但财务部门管理层次较低，不可能也没有能力从企业的战略高度对税务活动进行规划和协调，由于没有建立完善的风险信息收集、交换和沟通机制，所以，税务风险评估的专业化程度低，且缺乏系统性、科学性。

（二）税务风险管理绩效的评价缺乏确切的量化指标

企业税务风险管理绩效的考评是税务风险管理的重要环节和重要内容，是促进企业税务风险管理目标实现和管理水平提高的重要管理手段。目前我国的企业税务信息主要是通过财务报告中的资产负债表、利润表中的“应交税费”“营业税金及附加”“所得税费用”等栏目列出，没有单独反映企业税务信息的报表。虽然企业每年都会提交税务审计报告，但与提供的财务报告相比，却缺乏一套可量化的指标来衡量税务风险管理的绩效，因而无法将企业税务风险管理的价值直观地展现出来。这样，一来影响到企业高层对税务风险管理的重视程度，二来使得企业管理者无法建立相应的激励约束机制来提高相关人员工作的积极性，也无法为企业改进税务风险管理提供参考和指导性意见。

（三）专门的税务管理信息系统没有建立，信息传递与沟通机制尚不健全

企业集团公司往往跨行业跨地区从事经营活动，母子公司之间以及子公司与子公司之间存着大量的关联交易，各公司之间横向与纵向的信息传递与沟通体系对企业集团非常重要。目前我国大多数大型企业集团基本上都建立了内部信息处理系统，但还没有建立专门的税务信息系统，因而不能及时完成税务信息数据的记录、汇总、统计和处理，影响着纳税申报和税款缴纳的准确性与及时性。一旦子公司出现涉税事项处理不当的问题，集团公司的财务或税务主管就只能成为一名“消防员”，而不能通过有效的信息传递渠道进行远程指挥来解决。另外，企业与税务机关之间，由于税企双方没有约定哪些具体税务信息、在什么期限内需要进行传递与沟通，因而当企业漏报或迟报一些重要税务信息时，税务机关如不能及时发现，就会形成税务风险源。同时，一些税务机关也缺乏积极性，通常是坐等纳税人上门咨询，才根据其需要提供相应服务。税企对话途径较少，不能及时对重大涉税事项进行探讨与决策，最终就会较大地影响税务风险管理的效果。

（四）税务风险管理的高级专门人才稀缺

我们都知道，税务风险管理人才是综合性人才，他们不仅需要具备税务、会计、风险管理等专门知识，而且还应具备应对多变的税收政策、复杂的经济环境、动态的企业经济活动事项等作出相应税务风险管理决策的能力，以及较强的人际沟通能力。目前我国有相当部分的企业已经开始意识到税务风险管理的重要性，正积极建设适合本企业的税务风险管理制度，设置相关的税务风险管理岗位，投入了一定的人力、物力和财力，但是企业现有的这些税务风险管理人员素质都普遍不高，不能为企业有效地管理税务风险，有时还有可能会增加企业的税务风险，影响税务风险管理的整体水平。也就是说，目前企业税务风险管理的高级专门人才尚稀缺，因而在税务风险控制谋划方面没有显著的成效。近些年来，国内的一些知名财经院校已经启动了专业税务风险管理师等培训项目，但由于培训对象主要是针对企业的管理层和部分财务人员，每年虽有一定数量的税务风险管理人才输出，但培养的数量实在有限，完全不能满足广大企业发展的人才需求。因此，税务风险管理专业人才尤其是高级专门人才的匮乏，大大增加了企业税务风险的程度。

二、企业税务风险管理中问题的成因分析

（一）对税务风险管理的重要性认识不足

一是企业高层对税务风险不够重视。很多大企业的董事会等决策层因税收法律意识淡薄、财税知识匮乏，而忽略了对税务风险的管理与控制。他们简单地认为，税务是企业财务核算与申报层面的事，只要不做假账，不虚假申报，就不存在税务风险，没有必要纳入企业战略层面去考虑，因而在企业内部控制和风险管理体系中，较少地考虑税务风险因素并建立系统的税控制度。二是部分企业对税务风险的认识不够充分。他们认为减少税务风险的唯一途径就是多缴税，这虽然在一定程度上减少了企业的税务风险，但是多缴税款增加了企业的负担，造成了企业的财务损失，我国的一些高新技术企业就时常发生类似损失。

（二）企业内部监督难以到位

要保证企业税务风险管理得到切实、良好的执行，并能取得预期效果，就必须对企业税务风险管理过程施以恰当的内部监督。而企业内部监督不到位，是企业税务风险管理无法顺利开展的主要原因。一些大中型企业业务范围比较广，业务量也较多，财务会计核算分工又细，但企业的税务会计人员却不熟悉本企业核算的全面情况，对生产经营和业务流程也缺乏充分了解，加之企业管理层信息系统和财务系统又缺乏税务管理功能，相关信息在税务层面不能进行整合和分析，因而不能客观地评价、预警生产经营和业务流程中存在的税务风险。在处理税务方面的问题时，企业有些过分依赖于外部税务顾问和中介机构，导致自主处理税务问题的能力弱。

（三）国家监督的范围有限、效力难以保证

我国的国有大企业数量较多、分布较广泛，而财政、审计部门的人员数量无法做到每年对所有的国有大企业进行监督，目前，大都采取抽查的方式，且波及面窄、滞后性强，导致一部分国有大企业的税务遵从度不能提高，在税务风险管理方面存在隐患。另外，税务部门工作人员真正全面掌握税收、会计与审计专业知识的复合型人才还是较少，他们对税收法规制度的变革很熟悉，但对会计与审计方面的专业知识尚欠缺，而一些企业在处理税收方面总是利用不正当的会计手段进行税务操纵，做假账的情况时有发生，但税务检查又难以发现，导致税务监督效力难以保证。

（四）企业管理者的素质较低

企业高层管理者的素质对保证企业税务风险管理的质量起着举足轻重的作用。然而，许多企业的高层管理者却缺乏税务风险管理的知识，在经营管理决策上缺乏长远的税务风险管理观念，偏向于近期的涉税利益;有些企业高层管理者甚至认为只要搞好与所辖税务局人员的关系，就可以解决企业的税务问题，或者认为企业的财务部门可以处理好涉税问题，企业聘请的税务顾问可以解决税务风险问题等等。企业高层管理者的这种素质与观念状况，必然导致企业税务风险管理水平得不到提高。另外，作为普通管理者的财会人员的素质对企业税务风险管理的有效性也发挥着关键作用。但是，目前我国大部分企业均未设立专门的税务管理机构，财会人员的管理范围有限，而且大多数财会人员的知识结构仅限于会计方面，对税收法规政策的精神把握不准，理解不深，造成了事实的偷税、逃税，给企业带来税务风险。

三、解决企业税务风险管理中问题的对策

（一）树立全员的税务风险防范意识，变被动管理为主动管理

企业高层管理者必须高度重视企业的税务管理，提高高层管理者的税务风险防范意识，是实施有效税务风险管理的前提。企业高层管理者应充分认识到税务风险已成为影响企业核心竞争力的重要影响因素，关系到企业的可持续发展，应将其纳入到企业发展的战略中去考虑。在企业的日常经营过程中，出现税务风险后，作为企业高层管理者必须正确分析风险产生的原因，并及时采取有效的措施，尽量将风险消灭在源头上，使企业从被动处理税务危机中走出来。同时，在企业的日常经营过程中，凡是与税务有关的岗位与人员都必须树立起税务风险防范意识，不能将税务风险防范工作的开展仅局限于财务部门，企业的员工都是税务风险防范的主人，要把税务风险看成是企业生存的大问题，必须采取各种措施，把税务风险控制在可防控的范围内。

（二）在企业内部设置税务管理机构，规范企业的纳税行为

企业应根据自身的经营特点和内部税务风险管理的要求，设置税务管理部门和相应岗位，配备专业素质和业务水平高的税务管理人员，全权负责本企业的涉税事项，对本企业的整个业务流程进行税务监控，对财务部门的涉税核算与纳税申报进行审核。同时，企业的税务管理部门在税务风险的管理工作中，还应建立税务信息管理系统，收集、整理和更新与企业相关的税收法规制度，取得、分析企业的业务信息，定期对企业的税务风险进行客观的评估，并对企业的纳税行为进行统一筹划、统一管理，减少企业不必要的损失。

（三）采用科学的量化评价指标，客观地评价企业税务风险管理绩效

企业在一定时期内可以用金额、百分比、损失或罚款的次数等来对税务风险管理的绩效进行定量评价，评价的指标主要有税务风险事故发生率、税务风险事故损失程度、税务风险管理成本―收益等。在评价时，我们不能孤立地使用这些指标数据，需要同以往年度的税务风险管理数据进行对比，发现差异。揭示具体的税务风险管理问题。如甲企业通过计算2014年税务风险事故发生率由上年的3‰下降为1.5‰。在定量评价的基础上，企业还可以采取专家评议的方式，对一定时期内企业的税务风险管理方案、管理决策的执行情况、管理制度的创新以及税务损失控制等项目进行定性分析与综合评判，得出企业税务风险管理水平的等级（优、良、中、低、差）。

（四）营造良好的信息传递与沟通机制

企业的涉税事项几乎贯穿于生产经营的全过程，税务风险也潜在于企业的各个业务部门及各交易环节。因此，作为企业的税务风险管理部门，必须加强与其他各业务部门的沟通联系，及时为其他业务部门的工作人员提供税务咨询服务，对各业务部门的涉税业务予以指导，将有助于强化各业务部门对税务风险管理的责任感，有助于他们识别税务风险。另外，企业与税务机关信息传递与沟通的效率直接影响着税务风险管理的水平。如果企业能在依法纳税的前提下，加强同主管税务机关的联系，必然会降低企业的税务风险，增加涉税利益。税企双方还应建立“高层对话”机制，定期探讨一些企业相关的重大涉税事项，约定企业涉税处理的具体流程，以最大限度地控制企业税务风险。

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税务风险和财务风险例10

税收伴随着企业生产经营的全过程，财务风险和法律风险是税务风险主要表现形式。企业从设立、筹资、投资在到企业经营管理的过程中，都涉及到税收，因此税务风险是企业必须要考虑的一个因素。如果企业忽视税务风险的影响，就会造成税务风险与企业经营管理脱节，最终产生财务危机和法律风险，不利于企业的发展。

一、税务风险的特点

（一）不可避免性

税收强制性、无偿性、固定性的特点，决定了企业都必须依照税收法律、法规的规定，依法纳税，纳税行为要以税法作为法律依据为准绳，无论企业或个人是否情愿，企业税务风险是无法避免的。只要企业长期存续，都会涉及税收事宜，都要面对未来的不确定性，不论其经营状况是赢利还是亏损，都不可避免会遇到税务风险。但税务风险的不可避免性是从企业持续经营这一长期阶段来看的，对某一特定的税务风险，企业可以对某一经济活动的不作为来加以避免。

（二）可控性

风险是任何事物发展客观规律中较难把握的一种。就税务风险而言，其成因较为复杂，它涉及对未来的预测，但是企业对产生税务风险可以借助科学的手段和方法，并参照经验来加以分析，从而采取相应的预防控制措施，来降低企业的税务风险，提高企业应对税务风险的能力。

（三）主观判断性

税务风险的主观判断性是与纳税风险的相关主体即企业纳税人员和税务人员行为紧密相关的，其税务风险意识与业务素质直接关系着税务风险，及税务风险发生与否和造成损失的大小。税务风险意识强、业务素质高的管理人员和财务人员等涉税人员可以通过建立税务风险预警与防范体系，在生产、经营、决策中充分识别和防范税务风险，反之，企业所面临的税务风险较高。同时，企业税务风险产生的一个重要渠道就是税务人员的执法水平，形成了企业税务风险损失的形成是税务机关错误地认定企业依法纳税的行为属违法行为。当然，随着我国税收执法人员素质的提高和税法体系的不断完善，税务机关错误认定造成税务风险的情况正呈下降趋势。

二、缴纳税款给企业带来的涉税风险

从财务角度来说，风险是由于预期财务成果的不确定性，而出现不良财务结果的可能性。企业的理财活动的预期财务成果越不确定，出现不良财务结果的可能性越大，其风险也越大。企业的税收风险是财务风险中的重要组成部分。一般而言，缴纳税款会给企业带来6个方面的涉税风险。

（一）税款支付风险

我国税法规定，企业只要按照权责发生制原则取得账面收入和账面利润，无论这些账面收入和账面利润是否已变现或能否变现（如赊销及质量保证金等），就必须按期申报和缴纳税款，这使得税金具有一定的预付性质，即使有特殊情况也需经税务机关审批才能延期。企业一旦出现库存现金即企业财务管理中现金是稀缺的资源匮乏而又无法获得延期纳税的许可时，便只能形成“欠税”，而且会面对税务机关违法处罚风险和信誉损失风险。

（二）经营损益风险

政府的课税（特别是企业所得税）通常体现为对企业既得利益的分享，而同时只承担企业部分相应的经营损失风险。按照我国税法规定，企业亏损可以在以后5年的税前补亏，这使得政府在一定意义上与企业共享收益，共担损失：企业亏损时，政府也因同意其延期补亏。企业赢利时，政府通过征税获得一部分利润；然而一旦企业在5年内不能扭亏为盈，企业将完全自己承担风险损失。同时以增值税为代表的流转税就更是不管企业是否有盈利，一概按税法规定的应纳税额先行收取，不承担企业可能经营损失的风险，这对企业经营损益产生的风险更大。

（三）税收违法处罚风险

在企业生产经营过程中，税收违法处罚风险既是法律风险，也是财务风险。有一部分纳税人违反税收法律法规的规定偷税逃税，以化解和减除税款负担风险为目的。按照税法规定，纳税人不申报、不及时申报、不如实申报以及不按时缴纳税款等行为均属于不遵守税法的行为，而如果纳税人伪造、隐匿账簿凭证，多记支出、少记收入， 造成少缴税款的行为就是我们耳熟能详的偷税。这些违法手段会产生的违法风险，不能化解税款负担风险，而且纳税人还会被税务机关处以罚款，并补交所偷逃的税款之外，并按日加收0.5‰的滞纳金。同时，企业受到税收违法处罚后就会成为税务机关的重点监控对象，导致更加苛刻的纳税申报条件及程序，及税务机关对其更加严格和频繁的稽查，纳税人可能就要增加时间及经济上的成本，严重的还会影响其生产经营活动，导致其市场份额的降低。

（四）投资扭曲风险

企业的某种投资行为一旦被政府课税，就有可能使企业改投向其他的“次优”项目，而放弃先前认为“最佳”的项目，从而使企业承受一定的利益损失，这种状况称被西方经济学家叫税收的“超额负担”。

（五）信誉与政策损失风险

由纳税人违法所引发的信誉与政策损失风险，具有财务风险和法律风险的性质，也可以归入税收违法风险。但由于这种风险影响较大，对纳税人的影响不是直接的，是无形的。纳税人蒙受经济上的直接损失之外，还会被被税务机关处罚，并在信誉、商誉或者名誉的损失，间接导致其他有关经济主体会怀疑该纳税人的信用，不愿与其合作，因为大多数企业不愿意与欠税或涉税案件曝光的企业有业务往来，因为这些企业在资金支付能力及合同履行能力等方面都存在较高的风险。