税务财务管理风险例1

一、企业税务风险概述

企业税务风险就是指企业在营业中，由于自身没有严格遵守法律法规或不知道税务法律发生变更，没有及时、准确地掌握最新政策，导致企业的经济收益受损，其中主要包括企业的纳税行为与税务法律法规相违背，导致企业需要增加额外的税务成本，加重负担。

二、企业税务风险的特点

(一)主观性

企业的税务风险直接影响到关系到国家税务单位以及企业税务的管理人员，其中国家税务机关和企业税务人员一定要充分、全面地了解到税务政策，企业内具有较强的税务风险，如果企业内税务人员的素质较差，就会增加企业的税务风险。

(二)必然性

我国的国家税务机关对各企业进行纳税都是严格根据国家法律法规来进行，具有强制性和必然性。企业的运行目的就是为了收获最大的经济利益，所以企业要减少企业的生产成本，增加收益，导致部分企业在运行中会出现逃税、漏税等情况。

(三)预先性

企业内的财务管理部门一定要符合、满足国家的标准与要求，确保企业税务管理工作的正常开展，并且财务审核人员要事先预测好税务风险。由此看来，企业税务管理工作是有预先性的。

三、企业财务管理中的税务风险

(一)纳税人员素质低下带来的风险

企业开展财务管理工作时，会安排、分配专业的财务管理人员来开展税收业务工作。税务工作对税收处工作人员的要求较高，必须要具备较高的素质和丰富的知识。如果税收处理人员不能充分掌握当地的税收法律及其相关法规，或者不能实时跟进法规，就会造成企业出现违背税务法律法规的情况，甚至会出现被动的偷税、漏税现象，增加企业的税务风险。

(二)纳税重视程度的风险

如今我国企业财务管理内的税务风险制度尚未完善，导致部分企业没能很好地处理税务风险，甚至没有开展税务风险的财务管理工作。还有一些企业没有意识到财务管理中税务风险的重要性，增加了企业税务风险的成本，降低了企业的盈利水平，也会减弱企业的综合力，严重影响到国家的税收管理工作。市场经济中并没有制定一个统一的税务水平和标准，所以不同企业间财务管理的税务风险水平也并不相同，不能进行统一的评判，这样会严重影响到市场经济的发展。因此，企业一定要强化财务管理中税务风险的重视力度。

(三)税务工作的信息驱动风险

随着我国信息化技术的逐渐提升及大数据的广泛应用，数据信息能够保证税务风险管理工作的顺利开展。但是以往大多数的企业税务风险工作人员都没有充分的处理好数据信息，仅仅开展了风险业务的处理工作。由于大多数的风险处理信息都难以获取，即使是获得的数据信息情报也并不全面，导致大多数企业都得不到财务管理中的税务风险信息，不能完全把控管理中税务的风险成本，最终造成了企业税务风险控制成本的增加。

四、企业财务管理中加强税务风险成本控制的对策

(一)提高税务工作人员的综合素质

企业想要完全把控住财务管理中税务的风险成本，就一定要提升税务处理人员的业务能力及综合素质。因此，为了优化、提升处理人员的素质水平，企业就要开展相应的措施。例如，定期对税务处理人员开展税收法律法规及政策能力的教育及培训工作，增强涉税工作人员的综合实力和业务能力，确保他们能掌握税收的法律法规和相关政策，减少企业税务成本的控制风险。税收处理人员还要全面掌握公司的实际情况、生产经营状况以及法律政策，在基层上提高企业的综合实力。

(二)强化税务风险的重要力度

如今我国税收管理体系逐渐完善，企业也对自身的税收风险处理体系进行优化、改善，更加重视企业财务管理的税务风险处理工作。所以，只有当整个企业都重视税收风险的防范措施，才能贯彻落实好财务管理的处理工作，并且掌握企业内的实时运行状况，对企业可能存在的情况及税收风险成本进行分析、探究，提出可靠、有效的控制措施，加大对税务风险的成本控制力度，确保企业能够顺利开展业务经营活动，提高企业的工作效率及经济收益，从而保证企业的稳定发展。

(三)定期进行纳税检查

据调查数据可知，随着客观性税务风险的增加，税务风险的控制成本也会增加，从而影响到企业的经营收益，增加了企业的亏损，严重阻碍了企业的进一步发展。所以，为了防止此类情况的再次发生，就一定要强化税务风险成本控制的力度，并且还要定期开展纳税检查。企业内要分配、安排相应的负责人和专业人士来开展企业内纳税的监管工作，而监管人员也要能实时掌握税务工作的处理情况、处理进度，税收政策等内容，并且还要及时发现税务工作中出现的问题，及时的处理和解决存在的问题，落实好各项税务工作，最终减少企业的税务风险成本。

(四)提高信息情报的质量

开展税务风险的处理工作必须要依靠准确的信息情报来支持。因此，企业不但要加强税务风险的成本控制力度，而且还要提高税务处理信息情报的质量，税务人员一定要结合企业的税务情况来收集相关的信息、情报，并还要对收集的信息进行相应的筛选、处理、分析和整理，将有用、具有价值的信息保留下来，然后应用到税务工作中，这样能够保证税务风险处理工作的顺利开展，在一定程度上避免税务风险的出现，减少税务风险成本。

(五)完善税务管理的考核体系

税务财务管理风险例2

一、财税改革背景下形成税务风险的原因

首先，随着我国税法体系、税收制度、征管体制进入都改进和完善的阶段，关于税收的征管方式和税收法规法律需要根据时展的需要，进行推陈出新。如果企业不能及时的掌握和学习最新的税收政策，还沿用传统的税务处理方法开展税务工作，就很容易做出违反税收法规的行为，加大企业的税务风险。其次，我国社会主义市场经济发展的参与主体是企业，随着经济交易模式和经济行为的日益复杂化，企业生产经营过程中所涉及到的涉税事项也变得日益庞杂和繁琐，不断涌现出了新的事项、新的情况，这些必然会引发出一些潜在的税务风险。再次，从实际情况来看现阶段我国企业所得税、增值税和企业会计制度等税收法律在确认、计量、报告等三方面上存在着一些差异，这就扩大了“税会差异”，提高了企业税务风险发生的概率。最后，随着大数据时代的到来，企业各项数据通过信息手段汇总比对，税务监管日益有效，发现企业那时差错的概率大幅提升。

二、财税改革背景下企业的税务管理风

（一）新旧财税政策之间的冲突

由于刚刚进行财税改革，在过渡期存在事业的财税政策较为复杂，比如“营改增”前存续的旧项目可选择适用“简易增收”或按照新项目适用新政策。企业因此在生产经营过程汇总，会存在新旧财税政策之间交织的问题，项目税务处理中混乱，最后造成应缴纳税不正确的情况。

（二）多缴纳税款的风险

在进行财税改革的过程中，“营改增”税制改革是一个比较重要的举措，全面实施“营改增”中涉及到了很多税务优惠政策，包括了退税和免征增值税等方面，还有一些特定的税务项目，因此可以看出财税改革过程中会涉及到一些新的税收政策，如果企业的管理不能正确的理解这些税收政策，就会导致企业多缴纳税款的问题发生，加大了企业税务管理的风险。

（三）抵扣进项税额导致的风险

财税改革后，对进项税抵扣也变得相对复杂。比如用于简易征收项目部分的投入不能抵扣。往往企业存在一部分公共投入，即服务与简易征收项目，又服务于一般纳税项目，这部分进项税需要进行分拆。企业一般都会采用进项税抵扣的方法来进行合理的避税，这部分进项税抵扣行为会提升企业的税务风险，后期企业补缴税款，需缴纳一定的滞纳金，情节严重的时候会严重损害企业在社会群众中的声誉。

（四）税收政策掌握不准确导致的风险

由于我国很多税收减免政策由以前的批准制改为备案制，大幅提升了企业的税务风险。如果办税人员不能准确掌握相关政策，错误的适用减免税政策，由于是备案制，容易造成不能及时发现，发现时需要补交罚金及滞纳金等，给企业带来恶劣影响。

三、防范税务风险的对策

从上述情况来看，在财税改革的背景下会给企业税务管理带来较大的风险，因此企业要积极的采用以下对策来防范税务风险：

（一）及时更新税收规章制度

在财税改革的背景下，企业需要对更新的税收法律法规和政策进行及时的汇编和更新，保证设置的财务会计系统与新税收政策相适应，这样财务部门的信息就可以对税收法规的新变化做出客观的反映。同时企业的管理者要对财税改革后的税收法规进行准确的理解，又要对行政机关制定的细则和立法机构做出的司法解释进行及时的关注，划清所依据法律法规的界线和期限。

（二）建立防控风险的体系

为了加强税务风险管理，企业需要根据实际情况设置税务风险预警机制，通过人工排查或者采集数据，建立起发现和预防税务风险的有效机制。从税务风险的严重程度来划分风险的等级，具体可以按照以下来进行划分：对于严重性较高，有可能涉及到一些违反法律规定犯罪的较高等级税务风险，就要建立起全面覆盖到企业各个生产部门的防控税务风险机制；对于比较普遍的税务风险涉及到的业务和行为，可以建立起一般性和警示标志的反应机制，采用一些简易控制税务风险的措施。

（三）设置科学合理的税收管理体系

科学合理的税收管理体系可以帮我们理清税收管理思路，使税收管理更加直观便捷，可从以下几方面着手：1.建立与税收政策相匹配的会计科目体系。从会计科目着手，相当于从账务源头对应交税费科目进行了细化规整，可以使税务工作更加顺畅地开展。比如企业可以在增值税明细项下设置一般纳税和简易纳税，税率、项目等辅助信息；在进项税项下设置未抵扣进项税、已抵扣进项税；在已交增值税项下设置已开票、未开票等。总之，企业可以根据自身业务特点，在会计科目设置上将企业的各项纳税业务初步理清纳税关系。2.建立税收管理台账。如果企业涉及的税种、项目、税率、及适用项目相对复杂，可以建立相关的管理台账。比如涉及项目多且适用税收政策不同，可以通过台账来明确，避免同一项目前后适用政策不一致造成税收风险。3.做好发票的管理工作。预防一些税务风险，或者是减少被税务稽查的风险，需要注意的就是发票问题，要制定严格的财务管理制度，严格控制单位一些管理费用，管理费用的报销要有依据，不要只是发票拿来就能报销。对一些不合格的费用发票不给报销，对一些税收分类编码选择不正确，发票备注栏按规定需要填写而未填写，发票税率选择错误的，发票说有清单而未附清单的发票，购方信息填写不完整的专业发票等，这些发票都是不合格的发票，会计收到这些发票的时候，预防税务风险，要及时退给对方重新开具。同时企业在经营过程中要提高获取、管理和保管增值税发票的常识，对采购支出等发票要加强管理，要严格按照进项税额的抵扣期限进项抵扣，要配备专业的财务人员来处理增值税发票的相关事宜。

（四）综合成本效益原则

进行节税是企业进行税收筹划的最终目的，科学合理的税收筹划可以为企业获取一定的收益，然而企业无论是在内部设立专门的税务部门，还是聘请专业的中介机构进行税务筹划工作，都会花费一定的财力、物力和人力，因此为了降低税务成本风险，企业在税务筹划工作中注意遵循成本效益的基本原则。在进行税务筹划工作中既要考虑到可能发生的直接成本，又要对不同筹划方案可能带来的收益进行比较，只有筹划方案带来的收益大于支出时，该税务筹划方案才有执行的可行性，才能降低税务筹划的成本，为企业带来一定的收益。

（五）提升防范税务风险的思想意识

防范税务风险的思想意识对于加强税务风险管理可以起到重要性的作用，因此企业的管理者需要提升自身防范税务风险的思想意识，从管理层到财务人员，再到普通员工，都要认识到税务风险是客观存在的，认识到税务风险会给企业带来的不利影响，提升应对税务风险的思想观念，通过宣传和培训的方式让全体员工认识到防范税务风险的重要性，在防范税务风险工作中，企业的管理者要起到一定的带头作用，加大防范税务风险管理的执行力度。

（六）提升税务人员的素质水平

税务财务管理风险例3

企业自成立开始就需要进行税务登记，日常经营和管理都需要进行纳税申报和税款缴纳，即便是企业注销也要确保税收工作完成正常清算。换言之，在企业的整个发展过程中，离不开税收工作，特别是在我国财税制度改革背景下，企业的税务问题和税务风险问题更需要引起充分关注，只有这样才能为企业长久、健康发展奠定良好基础。

一、财税改革基础上产生税务风险的主要原因

其一，在我国近年来税法政策和税收制度的健全发展背景下，关于税收征管方式和法律体系也应该严格按照时展要求进行改进，从而在社会发展基础上积极创新和发展。在企业发展过程中，如果不能积极吸收和掌握先进的税收政策与制度，仍然采用传统的税务工作方式进行税务征收和缴纳，很可能出现违法的行为，甚至增加企业税务工作的风险。其二，我国社会经济的重要参与主体就是企业，基于当前经济交易模式呈现复杂化趋势，所以企业在经营和生产过程中涉及的税务问题也变得更为复杂，甚至出现很多新的运营问题，这些问题的出现很可能引发不同程度的税务风险。其三，目前我国企业所得税和企业会计制度等法律制度在明确计量和报告问题上仍然存在不同理念，必然会造成税务工作的差异性，甚至增加企业税务风险的发生概率。其四，在当前大数据时代的发展背景下，企业对数据信息的汇总分析方式也进行了调整和完善，基于税务监管水平的发展，企业纳税过程中出现的风险概率也将得到有效控制。

二、税务风险的主要含义和类型

税务风险主要指的就是企业在生产和经营过程中不能及时、正确地按照国家法律要求进行税收法律和政策的落实，造成企业利益受损，比如纳税金额增加或是缴纳税额不足受到税务机关的处罚等。根据企业应对税务风险种类的不同，通常可以将企业的风险分为三种类型。（1）企业税务风险来源：企业应缴税款不足或是未按照要求缴纳，税务机关针对企业税务问题对其进行税务检查、补缴审核，甚至直接进行处罚。（2）企业税务内容差异较大：具体的税种风险和操作方式本身就存在不同程度的风险，比如增值税、附加税和企业所得税产生的风险。企业在发展过程中由于没能严格按照税务发展要求开展工作，出现错误的纳税申报方式，引发操作方式的工作风险。（3）纳税性质和严重程度存在差异：出现纳税过失行为不严重的小型税务风险和主观漏税的主观行为不同，但是都会对企业发展带来不同程度的税务风险。

三、财税改革引发的税务管理风险

1.新旧财税政策的冲突性基于当前正处于财税改革的关键时期，过渡阶段的财税政策存在明显复杂性，比如营改增之前存在的企业项目可以采用简易增收的方式开展工作，也可以直接按照全新项目要求进行政策制定。在企业生产和经营工作研究中，很可能出现新旧财税制度之间的融合问题，由于项目税务处理方式存在混乱，因此很可能引发企业缴纳税款的不正确问题，影响企业的正常报税。

2.税款过度缴纳的风险在我国开展的众多财税改革制度和工作中，营改增税制改革是一项重要的举措，在营改增制度中涉及很多企业发展的优惠政策，比如退税或是增值税免征问题，这也意味着财税改革过程中会出现很多全新的税收政策。如果在实际发展中企业不能按照税收制度和政策要求进行工作项目的推进，很可能出现税款缴纳过度的问题，此种情况也会在不同程度上增加税务管理风险。

3.抵扣进项税额引发的风险在我国财税改革制度推行以后，进项税的抵扣问题也更为严格和复杂。比如，原本应用在建议征收项目的投入都不能按照原有要求进行抵扣。并且大部分企业都存在不同程度的公共投入，也就是服务和简易征收项目的同时，还对一般性纳税项目提供服务，所以这部分进项税就需要进行针对性拆分。企业为保证自身工作的正常运转，也会采用进项税抵扣的方式进行避税，但是进项税款的抵扣很可能增加企业的税务风险，在后期发展中企业仍然需要进行税款额的补缴，并且还需要缴纳一大笔滞纳金；如果避税问题严重，不仅会对企业正常发展造成影响，还可能损害企业的形象与声誉。

4.税收政策理解偏差引发的风险我国很多税收减免政策都是将之前的批准制度改为备案制度，这也在无形中增加了企业发展中的税务风险。在实际发展中，如果税务工作人员不能精准掌握政策要求，出现错误理解和应用减免税政策，就很可能出现风险的不自知，在发现问题的时候不仅需要补交大量罚金和滞纳金，还可能对企业的发展带来负面影响。

四、企业加强财税风险管理的相关策略

1.构建健全的企业税务风险管理制度在实际工作中，企业需要构建相应的税务风险监控机制，完善税务风险管理制度，帮助和引导企业应对更为复杂的财税问题，只有这样企业在经营和发展过程中才能做到财税工作有章可循，及时、合理地应对和化解风险。在制度建设过程中，可以帮助企业更精准地认识到税务风险问题，通过对风险负面影响的提前预估和判断，更有效地实现风险预防和规避，降低和控制企业发展产生的风险问题。在这些制度中，主要包含了税务风险预警制度、税收预算管理制度、发票管理制度等等。换言之，只有构建起此种健全的税务管理制度，才能帮助和引导企业实现涉税风险的管控，在降低企业税负成本的同时，实现企业的长远和健全发展。

2.强化企业员工对税务政策的学习和吸收企业在发展过程中可以采用多种培训方式，比如进行内部培训、外部培训或是内外联合培训等多种方式。首先，税务政策提出企业中的每位员工都应该掌握常规税务知识，保证员工能充分了解和掌握新政要求，从而实现税务风险意识的提升，只有这样才能加强企业员工的税务风险防范意识。其次，在企业发展中，财务人员也要加强对税务政策和法律的学习，认识到更新税法知识的重要意义，在熟练掌握和应用法律要求的基础上进行规范化税务操作，避免因为税务政策引发的企业税务风险，确保对可能发生的税务风险进行提前预防和解决。

3.优化和提升税务人员的整体素质在企业经营和发展过程中，高素质的税务人员可以更为准确和有效地认识到税务风险，并及时提出防范和应对策略，所以企业管理人员更需要加强对税务人员素质提升问题的关注，通过开展相关培训或是会议指导为税务管理人员进行财税知识和制度的讲解，通过此种方式丰富税务人员的知识储备。作为企业的税务工作人员在日常生活中也要主动参与相关培训工作，主动进行改革知识的学习，只有这样才能对最新的税收优惠政策有清楚的认识和理解，在科学应用税收优惠制度的同时，科学、合法地开展税务工作，为企业税务工作的有效推进奠定良好基础。

税务财务管理风险例4

第一，企业财务管理中税务风险概念。我国关于该方面的研究较晚，因而相关的概念还不完整。国外著名经济学家对税务风险的阐述比较完善，明确说明税务风险具有不确定性，但却是必然存在的。税务机构或者有关税法的政策对税务风险定义的解释变化、会计记账标准发生变化、企业的监督管理制度发生变化，都会增加税务风险发生的概率。企业财务管理中税务风险指的是由于企业在税务活动中没有正确、及时地执行税法规定，给企业的生存与发展埋下隐患。企业财务管理中税务风险的具体内容包括：企业的纳税行为没有按照有关的法律规定进行，例如由于应该缴纳的税款没有缴纳或者缴纳金额不足而进行的补交税款、罚金、滞纳金等产生的风险，这样的行为将会导致企业受到刑事处罚并且影响声誉与信用等级，从长期发展来看风险成本会进一步增加;企业由于对税法的误解或者其他原因导致的经营行为没有匹配正确的税法政策，具体包括企业没有利用好国家有关的避税政策或者优惠措施，反而缴纳了没有必要的款项，白白浪费政策优惠，并增加了经济负担。

第二，企业财务管理中税务风险产生的原因。外部原因：国家税收方面的法律以及税务征收部门的实际工作与企业财务管理中税务风险产生有直接的关联，例如国家在税收方面的政策制度存在漏洞，税务征收部门未按照国家政策对企业进行规范与调整，或者工作效率低，这些行为都会增加企业财务管理中税务风险;内部原因：企业对税务风险不够重视以至于没有制定合理的风险应对措施或者措施的有效性与专业性不达标，没有建立完善的防范风险的机制，这些防范意识不强或者管理不科学会给企业的纳税行为埋下隐患，增加风险成本。总之，企业财务管理中税务风险产生的原因是很多因素共同作用的，如税收政策的曲解与误用、企业的防范意识差、企业与税务机构缺乏沟通。

第三，企业财务管理中税务风险的特点。一是主观性。纳税企业与税务征收部门都具有主观意识，对税务的认识也不尽相同，而且不同的税收机构对同一纳税政策或者不同政策的认识也都具有主观性。这种主观意识的不同会造成纳税企业与税务机构之间的沟通困难，增加风险。二是必然性。由于企业的盈利性，因此进行经营活动的最终目的就是获得最大的税后利润。因此，企业必然会尽量控制税务风险成本达到最小，导致与税务机构之间的信息存在不对性，企业难以进行有效规避风险的措施，带来持续性风险。三是预见性。税务风险是在企业进行财务管理过程中就已经知道风险的存在了，是在企业履行纳税义务之前就已经产生了。

二、企业财务管理中所面临的税务风险分析

第一，企业税务管理人员素质不高。国家强制税收是因为税收是国家财政收入的重要来源，关系着国家各项基础设施能否顺利建成。完善的税收体制能够保证国家各项事业健康、稳定地发展。来自企业的税款又是整个税收收入中的重要组成部分。但是，现阶段却有一些企业对税收的重要性与必要性认识不够深刻，一些财务管理以及税务工作人员业务水平不足，素质不达标，并不是指这些人故意偷税或者漏税，而是对相关的税收政策认识不足不能准确把握，或者没有按照国家规定去进行税务行为，最终极有可能导致企业被刑事处罚，增加潜在风险。另一种情况更为严重，企业的税务管理人员在有关人员的授意下为了追求不正当利益伺机钻税收政策的空子，进行违法行为。

第二，企业对税收风险防控措施重视不足。企业自身问题。企业缺乏完善的管理税务的机制，没有制定合理的风险防控措施，导致在风险真正发生时无法及时应对，最大限度地减少损失。另外，由于有些中小企业对税收的贡献不像大企业那么大，因此税务机构对这类型的企业的约束与监督比较少，而且这些企业数量比较多，对其控制需要各地区、县的税收机构花费大量的人力与财力等，因此控制力度不够强。现在普遍存在着税源大的企业能够显著提高税收成效，而中小企业这类小税源不仅费力，而且得不到明显成效。

第三，企业内部管理机制不健全。企业的内部管理制度能够有效减少税务风险成本。目前很多中小型企业并未建立具有实效性的风险成本管理制度，而且缺少专业的财会人员，以至于企业不能够从源头上控制税务风险。另外一个影响比较大的原因就是，管理制度的不健全导致税收情报不能及时被知晓。若企业不能够随时掌握国家税收政策，就不能利用合理的政策进行有效避税，导致缴纳多余的税金，造成经济利益的损失。

三、企业财务管理中税务风险成本控制措施

第一，提高税务管理人员的素质。税务管理人员作为企业纳税行为的主要管理人员，其素质直接关系着纳税行为是否合法，风险规避是否有效。企业要采取必要的措施提高相关人员的业务水平与职业道德。具体措施包括：提高人员招聘门槛，筛选出接受过正规财会教育的专业税收管理人才;聘请业内知名的专家、学者定期进行最新税法法规以及政策方面的培训，提高管理人员税收政策方面的知识，从而进行合理避税;加强对税务管理人员的内部培训，以便他们及时知晓企业的经营状况及税收情况，加强他们对企业的了解，制定合理的纳税制度;实行绩效考核，对具体的指标进行跟踪，完成情况比较优秀的给予必要的经济奖励，并制定合理的晋升制度，提高工作积极性。

第二，提升对中小企业税收风险防控的重视程度。随着税收管理制度改革步伐的不断加快，省、市局实体化程度加强，以后将会对大企业进行集中管理，因此应付税收风险的主要对象就转变为过去不受重视的中小企业。因此，对中小企业税收风险防控将成为有关部门的重要任务。虽然中小企业的税源不及大企业，而且投入与效果比不如大企业高，但是只有实行有效的风险防控与应对措施，才能帮助这些企业不断规范自己的纳税行为，规范纳税市场。此外，一些中小企业实际上是与大企业配套的，若这些企业的纳税遵从度低，税务机关将很难发现与之配套的大企业中存在的税务风险，对我国的纳税遵从水平有着很大的负面影响。

第三，建立完善的税务管理机制。企业财务管理中税务风险成本控制的重要手段之一就是企业内部建立完善管理机制，在纳税活动中形成一个完整的发现风险、防范风险的体系。企业要结合自身的实际经营状况与地方征税政策建立风险管理的框架，建立框架的过程实际上就是企业发现自身风险、制定防范措施的过程，实质就是对企业的整个纳税过程进行控制。框架的建立能够给税务管理人员提供风险防控依据，保证风险应急方案的及时实施，在风险来临时不至于手忙脚乱。完善的框架制定好以后，要制定整套的防范策略，成立防范委员会，选取专业水平高、综合素质强的人员作为委员，对风险成本进行有效评估，并制定具有实效性的举措。

第四，明确目标，提升数据信息情报的工作质量。对于企业而言，税收信息情报对于防范风险，合理减少税款具有重要意义。信息的获取一定要为税源管理实践服务，案头分析与应对人员要及时提出信息需求，围绕专业管理进行获取信息的行为。另外，风险应对人员要避免在信息获取之后才采取措施的行为，纳税企业与征税机构之间的信息不可能在完全对称的，在这种外界环境无法改变的情况下只有先立足于自身，将已获得的信息的价值充分挖掘出来，由于这些信息大部分是零散分布在不同系统的税务机构的，因此要做好整合工作;不仅要关注财务信息，还要关注非财务信息在应对风险中的重要作用。除了核实销售信息、存货信息、成本变动、收入变动、存货周转等外，还要在了解企业实际生产力变动的基础上，分析诸如用电量、用水量与产能之间的关系等非财会信息，保证数据的整体准确性，对潜在风险进行合理规避。

税务财务管理风险例5

一、企业税务风险的特征分析

企业税务风险就是在企业开展各项税务活动中，没有采取科学合理的方式或者没有按照国家规定标准进行税务管理，导致企业存在违规、违法的行为，给企业造成较大的损失，信誉度下降，甚至倒闭，还要承担法律的制裁。因此，企业税务风险具备如下特点：其一，主观性方面。税务风险的发生多数都是因为纳税人与纳税机构在开展税务工作中，理解方面存在着严重的不同，或者判断出现严重偏差而形成的。其二，客观自然性方面。企业生产经营进行中，会希望获取更高的经济效益，这就是所说的税后利润，所以减少税收可以提高利润，这是必然的规律。因此，很多企业为了能够减少利润，企业和税务机构了解到的信息是不同的，且我国税收相关法律制度还处于不断的完善中，企业负责人、财务人员没有积极的学习国家法律制度和标准，导致降低风险、避免税费等方面有较高难度，企业税务风险长期存在不能消除，所以容易导致税务风险的问题。其三，预先性方面。从实际情况分析，企业税务风险在没有开展纳税前就存在了，所以对于企业风险预先性分析是进行风险控制的重要措施。

二、我国企业税务风险控制现状分析

（一）不具备较高的税务风险认识，防范性较差

根据目前我国的税务风险认识方面分析，其主要存在如下两点错误认识：其一，对于税务风险预防与控制方面认识不足，认为这些工作是会计核算机构的工作，没有从生产、研发、技术管理、人力资源等方面进行综合性管理和控制，这些结构整合应用效果较差，所以企业的税务风险管控不能真正地落实到具体的经营环节。其二，企业的经营目标是获取经济效益，所以对于经济效益重视度较高，但是没有重视税务风险防控方面，甚至存在错误的认识，导致企业经营中存在着很多的税务风险问题。当前在企业的实际工作中，生产经营的各个环节都容易导致税务风险的存在，税务风险管控是企业非常重要的工作之一，甚至需要全体员工都积极参与到税务风险防控才能提高防控的效果和质量。在税务风险出现前，就要进行必要的规划管控，在各项工作开展时需要积极的采取措施控制，有效地预防税务风险给企业造成伤害，进而实现税务风险有效控制，给企业带来更高的经济效益。经过长期的发展，企业负责人应该重视企业生产经营与研发的管理，所以需要防范经营中的风险，对于财务以及法律方面的风险做出全面的控制。但是有些企业管理者认为其只要按照规定要求进行核算与申报、数据达到准确性要求，就能够完全消除税务风险，所以在很长的时期为没有重视风险管控，在企业经营中并未进行内控管理，造成企业税务风险难以控制。

（二）没有建立税务风险管理机构，人才团队建设不足

当前我国有很多的企业都没有设置税务风险管理机构，有些企业只是通过会计或者出纳进行税务缴纳，导致企业存在着严重的税务风险问题。同时，财务人员应该做好税务会计核算管理工作，工作任务比较多，没有充足的时间进行税务风险的内控管理，更不会有时间学习国家新颁布的相关法律法规知识，所以就造成了工作人员不能全面地掌握税收知识政策，造成企业面临严重的税务风险问题。此外，企业没有培养高素质的税务管理人才，或者工作人员素质较低，在企业的经营发展中，税务管理要采取多样化的管理方式，及时解决税务相关问题才能规避风险，但是当前还无法达到这一标准，导致风险的存在。

（三）很多企业税收风险管理没有构建约束机制

当前我国的企业进行税务风险和内控还处于初期阶段，制度与措施存在着很大的缺陷与问题。企业在面对税务风险管控时，没有形成完善的管理条款，导致税款缴纳的各个环节与步骤和日常的税务活动都没有设置统一工作标准，税务风险管控也缺乏规范性。很多企业只是从形式上进行监督管控，内部控制的工作开展有严重的缺陷问题，税收风险管控方面有着严重的问题，但是并未发挥出应有的价值，导致企业面临着税务风险问题，给企业带来很大的经济损失。

三、企业财务管理中税务风险成本控制策略分析

（一）企业税务风险内部控制管理原则

1.合法性原则企业税务风险内控管理的制度和措施，要严格执行法律法规的标准，符合行业规范的标准，建立完善的监督管理机制。符合上述的各项要求，还要将税务风险管控机制落实到位，但是企业自身进行管控活动会存在着一定的法律风险，内控制度无法实现风险全面的预防和管控，让企业在经营中面临着重大的风险。因此，企业需要实施必要的税务风险内控管理，各项措施符合国家法律的标准要求，同时还要相关的税务内容收集与学习机制，让各级员工充分了解法律制度，约束自己的行为，促进税务风险控制水平的提升。2.牵制原则该原则主要是在税务风险内控环节，需要两个或者两个以上机构同时协调开展工作，并且相互之间是相互约束的。企业通过牵制原则的应用，实现税务风险管控，各个部门存在着相互制约和影响，部门之间可以相互检查，上下级之间也可以随时监督，规范各个部门和各级领导的工作，提高风险管控效果。3.授权原则企业需要结合自身的实际情况创建完善的管理制度，要让全体员工根据工作岗位、业务类型进行权限划分，在充分了解各项法律法规制度、监督管理条款的基础之下，实现企业内部权益、职责方面的统一，促进风险管控水平的提升。4.成本效益原则和重点控制原则成本效益原则是企业把更多的效益作为企业工作的目标。企业在税务风险控制中根据该原则开展工作，是符合经济效益最大化的目标，在经营中有效地降低项目成本，给企业带来更高的经济效益。重点控制原则是结合企业管理的重点进行控制，因为全面控制精力有限，抓住重点才能提高控制效果。5.协作合作的原则通过该原则进行税务风险控制，可以保证企业内部各个部门开展工作更加协调，避免存在内耗的情况，让企业税务风险得到有效的控制。

（二）以内部控制为出发点进行税务风险管控

税务财务管理风险例6

一、引言

税收在稳定国民经济方面起着关键作用。但由于中国在税收法治方面起步较晚，如税收偷税漏税等现象仍然屡禁不止，尤其是这几年来，一些重大偷税漏税案件通过媒体曝光，引起全社会对逃税现象更强烈关注。构建服务型政府的背景下，我国指出要利用计算机网络，构建信息化背景，集中收集这一新的税收征管模式。因此，对于企业来说，如何提升素质以避免税务风险已成为一个焦点问题，必须得以解决。随着税务机关信息化的不断推进和深入，新事物的快速发展，从财务报表中进行税收风险识别和内部税务风险管理，已成为企业规避税收风险的有效手段。

二、现状分析

目前，中国的企业控制财务风险是相对常见的，但是我国企业基于税收风险管理的财务报表分析相对较少，大多数企业还没有建立起基于特殊的税务风险管理制度，没有意识到使用财务报表分析已经渗透到企业风险管理过程中。目前，我国大多数企业没有建立基于财务报表分析的税收风险管理系统，还没有真正意识到税务风险的严重性，或者虽然有基于财务报表分析税收风险管理系统的建立，但管理不严格，操作不规范，这使得税务风险管理制度形同虚设。因此，企业的纳税风险控制和管理在企业管理的生产和管理中变得越来越重要。这就要求我们研究税收风险的机制，以及如何控制和管理税收风险。

三、财务报表分析与税收风险管理的关系

（一）财务报表分析是税收风险管理中必不可少的一项工作

一个完整的税务风险评估体系包括确定对象、资料分析、访谈验证、评估处理和管理的建议等其他的基本过程，包括资料分析、访谈验证工作需要财务报表分析的某些方法的使用。同时，企业财务会计报告是税务风险评估指标的主要数据源，如国家税务总局管理措施表明，在主营业务收入变动率，主营业务成本变化率等可以直接从财务报表数据中计算此财务比率；净资产收益率、总资产周转税等财务比率指标，作为风险评估指标来说也很常见。因此，财务报表分析是税收风险管理的出发点。

（二）财务报表分析方法可以有效服务于税收风险管理

在全面把握企业财务信息的基础上，企业通过一系列精确的财务报表分析方法，可以准确的分析出自身的生产经营能力，结合税收数据，可以初步判断纳税申报是否合理。由此，财务报表分析也是税务风险管理的结果。但除此之外，税收风险管理是一个综合性、系统性的工作，一套完整的程序规定，以及完善的对财务报表的分析可以帮助企业及时地发觉企业存在的漏洞，但同时企业还需要进行举证、访谈和实地核查以准确验证问题，使最终的评价结论有说服力。

四、税收风险管理指标分析的运用

（一）收入类指标的涉税分析

收入类涉税评估分析指标主要是指主营业务收入变动率，采用的是纵向比较分析，用公式表示为：

主营业务收入变动率=（本期主营业务收入-基期主营业务收入）/基期主营业务收入*100%。

计算企业主营业务收入变动率并和相应的参考值（如预警值）相比，可以对企业的主营业务收入的正常程度做出预判，以便明确需要进一步修改的难处。一般状态下，企业的主营业务收入应该是增长的，所以预警值的指标一般是正的。若主营业务收入变动率呈正向变动，并且与浮动范围预设的警告值差别不大，就可以预估企业的主营业务收入增长是符合情况的，如果主营业务收入变动率是呈负向变动的，则可以估计企业的收入相关存在问题，或影响企业的纳税风险。

（二）成本类指标的涉税分析

成本类涉税分析指标分为单位产成品原材料利用率和主营业务成本变动率两个指标，单位产成品原材料利用率进行横向比较，而主营业务成本变动率则侧重纵向比较，用公式表示分别为：

单位产成品原材料利用率=本期投入原材料/本期产成品成本*100%。

主营业务成本变动率=（本期主营业务成本-基期主营业务成本）/基期主营业务成本*100%，其中：主营业务成本率=主营业务成本/主营业务收入*100%。

企业通过原材料利用率和主营业务成本变动率的计算，并与相应的预警值比较分析，可以对企业成本是否正常做出初步判断。一般来说，单位产成品原材料利用率是相对固定不变的，如果单位成品原材料利用率超过预警值，可以初步判断企业原材料成本不科学，原材料使用数量或进行了人为的调整等等。如果主营业务成本变动率超过预警值，可以估计销售收入或销售成本的列示存在问题，或影响企业的税收风险。

（三）利润类指标的涉税分析

利润涉税评估中常用的利润率评估分析指标为主营业务利润变动率和其他业务利润变动率两个指标，用公式表示分别为：

主营业务利润变动率=（本期主营业务利润-基期主营业务利润）/基期主营业务利润*100%。

其他业务利润变动率=（本期其他业务利润-基期其他业务利润）/基期其他业务利润*100%。

若呈现出来的主营业务利润变动率和其他业务利润率的变化超过预警值而改变时，企业可以初步估计可能是收入或结转成本存在问题，影响税收风险。

五、结语

纳税评估作为一个国际税收征管模式，经过多年的理论结合实践的发展历程，在中国也是逐渐地取得了一些结果。它把服务纳入在管理当中，使得纳税企业减少涉税的风险，同时增强了纳税企业的纳税自觉意识。但需要强调的是，税收评估系统在中国的起步较欧美国家来说略晚，不足之处依然十分明显，尤其是现有的税收评估指标体系并不完美，实操性需要改进。由此，税收评估实践应充分利用财务报表分析方法，两者结合，完善税收评价指标及其分析方法，通过对财务报表信息和税务相关信息之间的相关性指数异常变化的分析讨论，以便企业发现他们的存在与税收相关的风险，以促进税收评估的实际效果。

税务财务管理风险例7

财务集中核算管理模式属于一种新的企业财务管理机制，能够实现对企业财务管理的规范，为企业创造出更多的资金效益，有效降低企业运行过程中的各类财务风险，能够促进企业更好的向着现代化的方向发展。但是，在企业财务集中核算实际的发展过程中，虽然已经实现了对税务核算板块的基本覆盖，但是因为缺乏科学合理的税务风险监管和防控措施，导致企业在安全发展过程中面临着许多方面的税务风险，只有制定出相应的风险防范和解决对策，才能实现对税务风险的有效防范，帮助企业在激烈的市场竞争中更好的生存和发展。

一、企业财务集中核算模式下的税务风险

（一）企业税务风险表现

企业税务风险客观存在于企业发展经营过程中，往往无法直接表现出来。税务风险主要是指当前税收政策下，企业的税务问题给企业经济效益带来的损失。税务风险一般可以从企业的缴纳的税款表现出来，其主要形式为多缴或者少缴。为了满足经济发展的需求，通过财务集中核算模式，能够显著提高企业的管理效力，降低企业生产运营过程中的人力资源消耗，使企业的管理向着规模化的方向发展。但是在财务集中核算模式下，企业税务有企业财务部门进行管理，很大程度上降低了企业对税务问题的重视度，缺乏对税务风险的全面认识了解，严重阻碍企业的发展。

（二）财务集中核算模式下的税务风险

首先，在财务集中核算模式下，企业的发展以及业务拓展都是由财务部门按照集中核算的模式来进行，企业财务信息数据收集效率、准确性、专业性等方面因素都会引发企业的税务风险问题。以酒店企业而言，企业的经营效益一方面要用来缴纳企业所得税，另一方面还要用于广告、宣传等方面的支出。因此，财务集中核算的质量和水平会对企业的纳税行为带来极大的干预。但是当前的企业缺乏在这方面的预测和观察，缺乏对经营税务问题的重视，最终非常容易导致税务风险出现。其次，财务集中核算模式下税务风险与企业的管理制度有着很大的关系，管理制度缺乏健全性也容易提高企业的税务风险。企业如果缺乏规范的财务制度，那么在财务集中核算模式的应用过程中，很多财务管理工作都将失去规定以及制度的支撑，导致企业的税务核算、处理、申报等方面的内容都存在巨大的隐患，进而增强企业的税务风险。另外，企业的财务管理制度往往是由上级部门所制定，税务管理部门只需要感召规定执行即可，但是因为企业发展过程中人员流动性方面因素的影响，导致集中上报、核算等方面的信息存在严重的滞后性，导致企业税务风险增大。最后，在推行财务集中核算模式之后，企业的财务部门得到了一定的简化，在集中核算模式不断深化过程中，企业涉及到的税务范围也不断增多。因为缺乏健全的管理制度，工作人员的专业水平以及综合素养难以满足当前的税务管理需求，在进行较为复杂税务问题的核算时，非常容易有问题产生，将企业的税务管理工作发展的越发粗放，也容易造成企业税务风险的增大。

二、财务集中核算模式下税务风险的应对方法

（一）构建税务风险预警系统

就企业而言，建立税务风险预警系统，属于企业降低税务风险的核心内容。企业对税务管理的重视度随着财务集中核算模式的深化而不断降低，最终直接将税务管理划分到财务管理的范畴。但是，在税务风险的控制方面，必须要从源头出发，由上级决策层来组织进行税收预测，总体规划企业之后一段时间的税款缴纳问题以及经营管理情况，为财务部门在进行税务核算时提供支撑。构建财务风险预警系统，能够在企业降低税务风险过程中起到良好的监督和引导。

（二）加强对企业制度的管理和完善

想要提高企业风险防范效果，那么就必须对企业的组织管理制度进行完善。在企业财务集中核算模式下，将企业的税务问题全部划归到财务核算工作，为了减少这种现象多带来的财务风险，企业在对财务制度规范的过程中，不仅要加强监察和审计工作，还必须要建立单独的税务管理部门，专门负责处理企业的税务问题，提高对企业税务风险的控制效果。在建立税务部门之后，还需要明确部门内部员工职责的划分，各个成员之间相互监督，明确每个人的职责和权限，使涉税现象最大限度的抑制，实现防范税务风险的目的。

（三）对税务人员的引进和培养制度进行完善

想要提高企业税务问题的处理质量和处理效率，就必须有高素质、高水平的税务管理人才作为支撑。现代企业的财务管理模式不断创新，部分传统财务人员仍然使用最传统的财务管理办法来开展各项财务管理工作，想要将财务集中核算模式对企业税务带来的风险，那么在财务管理人员方面必须要有一定的改进和完善。新的财务人员不仅需要了解税法以及计算税额，还需要全面提升自身的综合素养。企业一方面可以对财务管理人员的准入机制进行严格的管控，另一方面还需要做好企业财务管理人员的培训教育工作，使得财务管理人员能够满足财务管理制度持续发展过程中企业的财务需求，有效规避风险，提高企业的经营效益。随着财务集中核算模式的不断深化，不仅给企业业务的拓展带来了新的活力，还很大程度上促进了企业的健康持续发展。但是受到企业财务集中核算模式的影响，企业的税务风险不断加大，企业想要有效规避经营管理过程中的税务风险，首先要构建税务风险预警系统，其次要加强对企业制度的管理和完善，还需要对税务人员的引进和培养制度进行完善，通过这种方式，提高企业税务风险防范水平，为企业的持续健康发展打下良好的基础。

参考文献：

[1]王纪和.企业财务集中核算模式下的税务风险及对策探讨[J].财会学习,2016,13:172.

[2]王锐.基于企业财务集中核算模式下的税务风险及对策探究[J].财会学习,2016,15:80.

税务财务管理风险例8

一、企业税务风险的相关概述

1.企业税务风险的概念

企业税务风险主要从两方面进行分析，其一，企业在经营过程中所应用的税法条例与实际不符，导致出现多缴税的现象，增加了企业的税收负担；其二，企业在缴税过程中未按规定进行合法缴税，出现偷税或漏税的现象，被审查后，缴齐未缴纳的税款后，还需要缴纳更多的滞纳金和惩罚金，因此带来一定的财务风险和信誉风险。此外，企业税务风险存在必然性、主观性和预先性。

2.加强企业税务风险管理的重要性

其一，有利于降低企业的税务负担，一般情况下，企业在经营过程中会根据经营效益进行税务的缴纳，而缴纳税款的数额会根据相关税务政策进行合理缴纳，由于种种原因，会使企业出现多纳税的现象，进而增加企业的税务负担，因此加强企业税务风险管理，能够降低企业的税务负担，避免缴纳不必要的税款。其二，有利于加强企业财务管理。加强企业税务风险管理，使企业在正常经营过程中缴纳应缴纳的税款，此外，还能通过税务风险管理措施及时了解到企业财务部门中存在的问题，进而对可能出现的财务风险进行有效的控制，提高了企业财务管理水平，为企业的长远发展提供了强大的经济基础。

二、企业税务风险存在的原因

1.财务人员的综合素质有待提高

财务人员综合素质的高低直接影响税务工作完成情况，同时可能会对企业带来不同程度的税务风险。财务人员对税务制度的相关政策了解不透彻，导致出现常识性的错误，进而给企业带来一定的税务风险；还有部分原因是因为财务人员的职业道德欠缺，出现偷税、漏税的行为，为企业未来的发展留下税务风险的隐患。

2.企业内部管理部门沟通不到位

企业出现税务风险与企业内部管理部门沟通不到位有着一定的关系，因内部管理部门之间的沟通不能达到统一，导致在企业在做筹资决策时出现异议，从而使企业出现财务资金分配不合理的现象，增加企业负债资金的比重，因此埋下了税务风险的隐患。此外，由于各部门之间存在不同的利益，因此在财务管理中拥有不同的看法，以提高各部门的利益为主，增加了企业的财务负担。

3.企业税务风险预警管理不到位

企业税务风险预警管理不到位主要表现纳税申报和税务核算两方面，财务人员在进行以上两方面的工作时，并没有严格按照税法中的具体内容对企业应该缴纳的税款进行准确的计算和准时申报，进而使企业在缴纳税款时经常出现少缴、多缴或者延迟缴纳税款的情况，在一定程度上影响了企业的整体征信，进而引起税务风险。

4.企业财务管理的宏观环境多变

良好的宏观环境是促进企业发展的外在原因，而财务管理宏观环境的好坏对企业出现税务风险有一定的影响。宏观环境是不可控因素，随着社会市环境的变化而发生变化。比如，2008年出现的全球经济危机，对我国出口企业造成了严重的影响，带来了不同程度的税务风险。

5.税收法律不断变化的风险

近年来，随着经济的发展，我国税收制度不断完善，制度中的内容不断发生变化，因此导致企业财务人员在进行税务核算和申报时，会与现行制度中的内容存在差异，进而为企业带来税务风险。

三、防范企业税务风险的有效措施

1.加强财务人员综合素质的培养

首先，针对在职的财务人员定期进行现行税法制度的理论知识培训，丰富财务人员的知识，使其能够紧跟税法政策不断变化的步伐；其次，加强应聘者的审核力度，对应聘者的理论知识和操作技能进行严格审核，两者均通过后，方能上岗，在新人就职后，同样需要定期参加企业组织的相关培训，提高自身的知识技能；最后，财务部门作为企业发展中的重要部门，对该部门工作人员的职业道德提出了更高的要求，因此帮助财务人员建立正确的职业道德观非常重要，在工作过程中应以企业利益为主，做好自己的分内工作。

2.加强企业内部管理部门之间的沟通

加强内部管理部门之间的沟通，在一定程度上能够实现意见统一，帮助企业做出正确的经济决策，有效的防范企业税务风险的发生。虽然各部门具有各自的工作内容和管辖范围，但是其服务的总目标均是为了企业的整体利益，因此需要各管理部门在完成各自工作的基础上，积极收集关于税法政策的变化信息，并与其他部门进行积极的沟通交流，为财务部门的财务决策提供有利的信息，为防范税务风险提供各自的价值。

3.加强税务风险预警的建设

企业在防范税务风险的措施中，应该建立税务风险预警系统，同时在工作过程中进行自我反思。其中税务风险预警系统建立的意义在于对企业发展中存在的税务风险进行提前预测，并对此制定相应的解决措施，积极做好事前、事中和事后三方面的财务工作，将企业税务风险带来的危害降到最低。与此同时，还需要财务人员在进行企业税务核算和申报的工作中，进行自我反思，对每个工作环节的工作内容和财务信息进行反复的审查，尽量避免因粗心而为企业带来税务风险的行为，对税务风险进行有效的控制。

4.合理应对财务管理宏观环境的变化

财务管理宏观环境的变化是不可控的，因此想要降低因宏观环境对企业税务带来的风险程度，需要提高企业适应外部环境变化的能力。基于此，对企业内部相关人员的工作能力提出了更高的要求，需要工作人员在企业发展的日常对外部宏观环境进行实时的分析，了解外部宏观环境的变化，从而根据宏观环境变化的规律，制定相应的应对方法，从而降低了因宏观环境变化对企业税务带来的风险程度。针对于以出口为主的企业，在其应对国际宏观环境的变化时，需要相关工作过人员实时掌握国内外货币的汇率变化，并制定有效的应对措施，进而有效的防范了企业税务风险。

5.实时关注税收法律的变化

税务财务管理风险例9

中图分类号：F81 文献标识码：A

收录日期：2015年8月21日

一、税务风险的含义与特点

（一）税务风险的含义。“税务陷阱”是每个企业经营过程中都不可避免遭遇的管理问题。如有税收优惠政策但未申请而错失，被税务机关认定为视同销售补税且罚款，土地增值税未抵减企业收入，没有取得符合规定的发票，等等。按规纳税是公民应尽的义务，但涉税事项繁杂不堪，涉税规定细致入微且行业特殊性较多，尤其是在税收法律政策不断更新的今天，税务风险成为企业需要规避的主要风险之一。一般认为，企业税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失。这里包括两点：一是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未缴税或少缴税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害的风险；二是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。

（二）税务风险的特点

1、税务风险必然存在。征纳主体的矛盾性决定了税务风险的必然存在。从国家的角度来说，税收是纳税人必须承担的一项带有强制性、无偿性与固定性的义务。而从纳税人的角度来说，税收作为一项现金支出，是企业利润的减项，直接违背企业价值最大化目标。征税主体与纳税主体之间利益的矛盾，必然会造成企业与政府对涉税事项的关注点与出发点不同，一旦纳税义务人和税务机关就同一涉税业务的具体处理方法或程序存在着理解偏差，那么税务风险就不可避免地要产生。

2、税务风险呈加剧趋势。近些年我国根据国际经济形势变革和国内经济发展战略需要，不断调整国家税收法律政策和执法制度与力度。税收政策转型、税收优惠层出不穷都加大了企业管理者、业务人员、财务人员以及涉税工作者对新政策的解读与执行压力，加剧了企业税务风险。完全规避税务风险，变得尤为困难。很多企业在无知觉的状态下违背了税法，被处以各种罚款，税务风险成为持续困扰企业管理的一种重要风险，其破坏性甚至超过了营业风险和财务风险。

3、税务风险预先存在。纳税义务伴随着企业经营业务的开展而同时产生，纳税义务的发生必然不可避免地带来税务风险。而会计核算是对企业经营业务的反映和监督，一般发生在事后，纳税活动伴随财务活动的开展而发生。因此，就是说税务风险也是在日常经营活动过程中产生的，税务风险先于企业纳税活动即税务责任履行而存在。事前从源头上把控税务风险的产生，强于事后的控制和修补。

4、税务风险具有一定主观性和波动性。实践中，纳税事项在细节上具有一定的弹性，不同税务机构对税收制度的理解也会或多或少地存在差异，体现了一定的主观性。因此，税款征纳双方有效沟通，并在沟通中达成共识较为重要。从这个角度说，企业税务风险因具体征管环境、征管要求不同，会出现或大或小的状况，呈现出一定的波动性。

二、税务风险高低的影响因素

（一）企业内因。不同行业、不同类型的企业面临的税务风险不同。总体来说，税务风险主要受到企业内部因素和外部因素两方面的影响。

1、经营理念和价值导向。企业经营理念和价值导向对税务风险的高低有很大影响。通常，如果企业从上到下倡导遵纪守法、诚信求实、依法纳税的理念，并且在经营过程中严格践行，使得这种文化发扬光大，成为员工的行为准则，那么严谨做事、不出纰漏的行事风格必然大大减少企业风险。如果管理者缺少财税知识，对经营状况不甚了解，甚至对税务筹划工作理解扭曲，不可避免地会出现业务偏离税法的状况；此外，照章纳税、合理规划、规避风险一旦成为财务人员的习惯，也可有效改善企业的经营环境，使得企业运营进入良性循环。

2、企业经营体制与管理架构。良好的氛围是企业合法经营，员工诚信处事的基础，而保持科学健全的经营管理体制与架构，则是企业规避税务风险的重要保证。在健全的体制和科学的管理程序下，公司的账务处理、账簿管理、纳税申报、税款缴纳等日常财税工作按照税法规定有序进行，公司在经营决策和日常经营活动过程中全面考虑税收因素的影响，将科学的税务筹划活动纳入企业财务管理的范围，按税法办事，有效利用国家各项税收优惠，规避风险，合理节税。

3、企业财税人员的业务水平。财税人员的财务管理经验和业务能力直接决定着企业税收风险的高低。税务事项涉及面广，细节规定诸多，而且不同行业、不同规模的企业政策各异，这就要求企业财务人员和办税人员除了具备细心谨慎和良好的职业操守以外，还必须具有较高的悟性和税务钻研与筹划能力。

财务人员的专业知识和业务能力是企业降低风险的软实力。高水平、高能力可以保证涉税资料的真实性、科学性与合法性，是企业正确进行税务风险管理的基础。如果财务人员工作不够严谨，常常出现各种失误，那税务风险就很难规避减少。平时关注国家经济形势与政策发展，注重税收法律法规的收集和研读，能深入理解税收政策的精髓，并与财务运作结合起来，能利用其中规律，达到为企业合理避税的效果。

（二）环境外因。经济发展状况，政策与法律制度的修订与变革，执法程序与力度等等都是影响企业税务风险的外部因素。随着电子商务、信息革命的发展，企业经营涉猎的范围更加广泛，行业细分加剧，个性化经营增多，这些都使得财务管理和税务筹划的内容相比传统工作有很大不同，税务风险增加。另外，税收政策的不断更迭和修订，税收优惠不断出新，企业财务人员往往很难准确把握当期的最新税务规定，造成风险。

三、税务风险产生的主要原因

（一）政策环境诱发的税务风险。为保持经济持续稳定发展，税收制度更加符合国情，更加合理与健全，我国在相当长一段时间内，税收政策始终处于不断修订的过程中。这一现状是诱发企业税务风险的重要原因。财务工作本来琐碎，涉及到企业经营的每一个细节，税务风险又与企业经营过程相关联，因此税务政策的持续变化必然加大财税人员的工作量和工作压力，也挑战着财税人员深厚的业务功底与独到的职业判断能力。新政策及时正确解读与无偏差实践运用十分关键。在涉税事项处理过程中，难免会出现财务人员因对新出台政策把握有偏差或信息滞后而造成的各种税务风险，尤其税务执法机构和执法人员具有一定的自由裁量权，如果企业财务人员与执法人员缺少沟通，不能准确把握他们的思路和观点，很可能给企业带来巨大的税务风险，这几乎成为每个企业都不可避免的税务问题。

（二）企业业务失当引起的税务风险。传统观念认为：税是企业财务部门的事，纳税筹划、税务风险的防治完全处于财务人员和税务会计的职责范围内，与其他人关系不大。企业通常的做法是随意做业务，随意签合同，随意制定经营政策，财务和税收问题通通交由财务部门来处理。实际上这是完全错误的。财务所做的一切工作，都是对企业业务过程的反映和监督，税收因经营业务而发生，财务只是事后核算与计算缴纳税款的环节。如果业务部门违背税法进行经营、销售、签合同做业务，全然不管其会造成的各种税收风险，而将后果处理转嫁给财务部门的话，财务部门也只能通过做账来解决问题，毕竟事已至此，只能利用账目来掩饰不合理的业务过程，从而造成一系列管理安全隐患，这是企业产生税收风险的主要根源。

（三）企业内控制度漏洞引起的税务风险。内控制度漏洞也是引起税务风险的原因之一。内部控制制度分为会计控制制度和管理控制制度。会计控制用来保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性，而管理控制则保证经营政策、决策的严格执行，提高经营活动的效率、效果，促进经营目标的实现。会计控制制度存在漏洞，会给会计违法犯罪行为创造生存的土壤，形成会计核算安全隐患，造成会计信息失真，无法为企业纳税治税提供可靠信息，加剧税务风险。管理控制制度存在漏洞则不能有效监管企业经营决策的执行效率，企业生产无法在严密的组织程序和管理制度下高效运转，引发经营风险居高不下，并极有可能引发企业非蓄意税收违法行为的存在，增加税务风险。

四、税务风险的规避与控制

（一）健全企业制度，完善企业经营决策。税务风险伴随着企业的生产与发展。若要规避风险，必须从业务抓起。首先应加强内部控制制度的建设与完善，制定各种科学的管理制度、行为准则和严格的内部业务工作流程，进而约束企业每一名员工和管理者的行为活动，从源头上避免不合规业务和不合规财务，杜绝各种各类违法违规行为发生的可能。制定相应的程序制度来监督管理人员的决策过程，规范业务人员在从事业务、签订合同等具体工作时应遵循的基本行为准则，加强会计活动内部监管，保证会计信息的真实性与可靠性，使得企业生产经营活动全程的每个细节都符合税法规定，从根源上避免会计核算为减少企业成本而掩盖业务缺陷的不良行为发生，降低税务风险。

（二）加强政策学习和税务人才培养。业务精湛、道德高尚的财务人才始终是企业规避税务风险的重要因素。财税人员应具备持续发展的潜力和创造力，养成终身学习的习惯和乐于钻研的精神，善于归纳总结、完善提高，不断提高纳税筹划能力和税务风险防治能力，形成良好的职业习惯和职业判断能力。当国家税收政策不断修订，这些良好素质都能促使财会人才时刻关注政策局势变化，不断学习研究新的税收政策和纳税筹划方法，从而规避税务风险，做到防患于未然。

（三）及时评估税务风险，严密监控，避免风险过高。事前的规划和预防，胜过出问题后再修补。对于税务风险的防控，最重要、也是最有效的方法就是建立税务评估系统，实时监控税务风险高低，并在事前积极采取措施来规避风险，避免风险带来的一系列损失。企业经营环境日益复杂多变，应保持清晰的头脑，时刻拉紧风险这根弦。积极识别评价企业未来可能遭遇的各种税务风险，采用多种分析方法，全面检测企业内部发生的各项经营数据、财务数据，研究外部环境变化可能带来的风险隐患。评估潜在税务风险发生的可能性、严重程度及其可能带来的破坏性，掌握风险的所有负面效应。

税务财务管理风险例10

1税务管理

在“互联网+”时展背景之下，企业的税务管理是企业在生产经营活动中的一项比较重要的风险财务管理的手段，企业的税务管理主要包括企业对于涉及的整个财务管理业务流程的规范、科学的财务管理体系的搭建，以及对于企业的一些相关税收政策、法律法规等的研究。企业的税务管理在企业日常生产经营管理中占有比较重要的地位，同样也发挥着不可替代的作用，企业的税务管理对于提高企业的经济价值、实现企业的经营目标有着重大又深远的意义。

2“互联网+”时代下的企业税务管理特征分析

企业如果可以积极主动地推进“互联网+”时代的税务管理协调发展，那么对于提高企业自身的税务风险防控能力有一定的帮助作用，而且在企业的税收监管领域也能构建比较完善的动态调节体系。因此，企业要不断加大对税务风险的管理，整体提高企业税务风险的防控能力，以此来适应“互联网+”时代下社会环境发展的新要求。在“互联网+”时展背景之下，企业的税务管理具有以下几点特征。第一，持续推进税务信息化。在“互联网+”时展背景之下，信息系统的不断升级是企业推进税收管理改革的基础，增值税发票全面纳入统一的发票管理系统，增值税发票网上勾选纳税认证平台、电子发票、个人所得税手机APP等信息化工具的出现方便了纳税人进行纳税，同时也提升了纳税机关的监管力度。税务管理信息化能够减少人工劳动力，节省了大量的时间、精力以及物力，符合“互联网+”时代的社会发展趋势。第二，政策的变化性。随着我国有关税收政策和法律进程的不断推进，国家税务局也开展了一系列的税收制度改革，比如，全面完善“营改增”、个人所得税向综合税务转变等，关于企业的税务管理的一大批规章制度也陆续颁布。近几年，我国已经按照时间表先后完成了个人所得税法、资源税法等相关立法的修订，即将也会完成其他税法的修订。随着“减税降费”政策的实施，各类税率、征收率可能还会有更多的变化，因此，企业应该要不断适应税收新政策，规避纳税风险。第三，执法力度加大。我国已经全面开始推行法制化制度建设，税务机关征管能力将会受到广大人民群众的监督，税务机关也将做到“有法必依、执法必严、违法必究”，维护税务市场的基本秩序，维护社会的公平、公正、公开。一方面，我国要采用“减税降费”的税收改革，出台一些相关的税收优惠改革政策，让企业和个人通过合法的手段减少纳税；另一方面，税务部门还要加强企业的税收征管，通过严格的执法力度来打击企业的偷税漏税的行为，以此来保证国家的财政收入。要建立健全比较完善的社会信用体系，对企业的纳税行为推出一系列的奖惩措施，对于违法税收的企业和个人要实行严厉惩戒。第四，管理越来越精细化。我国的税收体制越来越完善，通过大量的社会实践基础，为税务征收积攒了不少的经验教训。我国下一步的税收征管就是朝着管理更加精细化方向迈进，科学、合理地贯彻落实税收征收规则。近些年来，我国也陆续出台了相关法律法规，比如，《国家税务局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》《国家税务总局关于企业所得税税前扣除凭证管理办法的公告》，等等，让税收征管工作朝着完整化、精细化方向不断发展。

3当前我国企业税务风险管理存在的问题

3.1体系不够完善

健全的企业内部财务管理体系能够提升企业的财务管理水平，提高财务风险的防控能力，进一步保证企业对外公布的财务信息报告真实、准确。但是在实际情况中，部分企业不重视内部财务管理体系的建设，企业的财务管理机构比较混乱，企业财务管理人员的权力和职责划分也不够明确，企业的内部财务管理缺少有效的监督管理机制，对于企业的真实财务信息不能准确地反映出来。企业的内部税务风险识别系统、税务风险分析系统，以及税务风险应对的体系建设不够完善，从根本上就会导致企业的税务风险不断增加。另外，我国税法体系也不太完善。作为一个社会经济正在高速发展的大国，我国的社会主义市场经济体制改革和税法体系还没有完全适应，税法体系依然处于初级发展完善的阶段。如果企业不能及时地掌握国家税法和相关法律法规的变更情况以及发展方向，就比较容易产生违法纳税的行为，造成企业的损失。

3.2意识不够清晰

由于我国税收法律制度不太完善，税收的监督管理系统也不健全，从而就会导致企业的税务风险意识不高。部分企业财务管理的制度建设不完善，财务的会计核算也不规范。有的企业对于税务工作的认识严重不足，纳税意识非常薄弱，单纯地认为税务工作就是少纳税或者不纳税，甚至为了追求经济效益的最大化，勒令其财务人员漠视税法的相关规定，借助买卖发票来增加企业的成本费用来逃避税收，借助价值比较高、退税率比较高的商品来骗取退税，而企业财务人员错误地以为这是社会上普遍存在的暗箱操作，并不知道其行为已经严重构成犯罪。

3.3预警体制较差

在“互联网+”时展背景之下，企业的财务人员将目光放在企业的日常经营管理上，为了增强企业的经济效益，往往忽视企业的预警机制管理，企业的财务工作人员由于没有深入了解相关的税收政策，不能及时准确地进行缴纳税款，出现漏税、欠税的行为，久而久之，就会形成非法逃税的现象。企业税务管理预警机制的不完善，使得部分有效的信息不能及时地被充分利用，从而就会导致预警信息缺乏一定的指导性或者针对性，不能完整地反映税务管理的风险特点以及风险等级的分布情况，故而也就没有办法抓住重点进一步推广和运用税务风险应对系统。

4“互联网+”时代企业税务风险防控对策

4.1完善税务风险管理体系

在“互联网+”时展背景之下，企业应该完善税务风险管理体系，建立健全的税务风险管理体系是保证企业在日常经营管理过程中合乎法律法规、保证资产安全的重要手段，能够进一步保障企业财税信息更加完整、真实，从而更好地规避企业的税务风险。完善企业的税务风险管理体系，就是要规范企业的税务风险管理机构，明确企业不同部门的工作人员在决策、执行、监督等方面的权利和责任，形成科学、合理的有效分工，加强税务风险管理体系的工作制度，同时保证企业内部税务风险管理机构的独立性，通过以企业的税收风险管理为基本导向，建立好税务风险管理评估体系，分析企业存在的税务风险点，从源头上杜绝税务风险，保证企业经济效益的最大化。从历年来的税务检查来看，违反税法的行为大部分都是企业税务人员对国家的税收政策理解不透彻，把握不到位，不能正确执行税收政策造成的企业涉税风险，对此，企业可以通过招聘税务公司，提供税务咨询、税收筹划、涉税培训等业务，做到既可依法纳税，又可以充分享受税收优惠政策，避免企业自行办税的盲目性和直接办税可能发生的弊端。同时，还要全面加强企业涉税人员的的道德修养，强化法制意识，提高涉税人员的专业理论素质，不断在学习和实践中提高理论水平，才能适应社会发展的需要，更好地规避企业的涉税风险。

4.2强化风险管理的意识

国税局金税税收管理信息系统是覆盖所有税种、覆盖税收工作主要环节、覆盖各级税务机关，并同有关部门联网的全国税收管理信息化系统，税收数据在全国范围内实现共享和利用。企业的涉税事项均会在系统留下记录，金税系统的大数据会追踪企业的资金流、票据流等经营行为，系统会自行对动态数据进行比对，如存在虚开发票、以假票入账、税负率偏低等情况，系统会自动预警，国税局就会对异常情况开展稽核查处，企业违规被查风险增大，偷税漏税行为将无所遁形。实行企业税务实名制之后，企业法人以及财务负责人的涉税风险就会随之加大，如果公司出现税务风险或在经营中出现财税问题就会导致企业法人以及财务负责人被拉入黑名单。国家深化“放管服”改革以及优化营商环境政策的实施，对企业采取宽进严出的政策注册企业比较容易，但是注销企业就很困难。不管企业的领导人还是财务管理的工作人员如何心存侥幸，漠视国家的相关税收法律法规，触碰税收政策的底线，都会劫数难逃。只有企业强化税务风险管理的意识，才能有效地防控税务风险管理，进一步保证企业能够逐渐发展壮大。

4.3完善的税务风险预警机制