绩效审计办法例1

局各科在职工作人员。

二、考核原则

（一）公正、公平、公开；

（二）责权利相统一；

（三）统一领导、统一组织、统一标准；

（四）适当量化、科学可比；

（五）奖勤罚懒、奖优罚劣。

三、计分方法

考核得分由基本分和加扣分组成，基本分100分，扣分不保底，加分不封顶。

四、考核内容及计分标准

全年绩效管理考核基本分由共性工作目标分值40分、个性工作目标分值60分组成。具体计分标准为：

（一）共性工作

1.完成年度信息、宣传（包括调查报告或论文）基本分20分，具体按照局信息宣传工作规定进行考核计分。

2.档案立卷归档和管理符合规定得5分。

3.遵守局制定的各项规章制度得5分，有违规现象按规定扣分。

4.参加局组织的各项中心活动得5分，有违规现象按规定扣分。

5.按时完成领导交办其它各项工作任务的得5分，无特殊情况未按时完成的每次扣1分。

（二）个性工作

1.行社科、财金科、农环科、经审科审计人员

（1）完成全年审计项目任务并担任2次以上（含2次）主审的得40分，少完成一个项目扣5分，少担任一次主审扣3分。

（2）审计程序合法，审计取证充分，运用法律法规准确，出具各类审计文书无差错得15分，有一处差错扣0.5分。

（3）配合综合科按时、准确填报审计统计台账及撰写统计分析得5分；配合不到位的每次扣1分。

2.固投科审计人员

（1）有计划地按时完成政府工程审计项目得20分，少完成1个扣0.5分；

（2）本科独立完成不少于3个工程决（结）算审计得10分；

（3）加强对审计项目的质量的审核把关，出具的工程决（结）算审计结论性文书无差错得10分；

（4）及时安排政府工程的现场跟踪审核，把好审签关得3分，如因安排不及时造成影响的，每次扣0.5分，不严格把关结果出现差错每次扣1分；

（5）做好工程审计人员的党风廉政建设工作得4分，若工程审计中发生违纪违规现象的不得分；

（6）坚持依法审计、文明审计做好与建设单位施工单位的沟通协调工作得4分，如因工作不到位导致有关人员在网上发帖或人民来信等，经调查属实的，每发生一次投诉扣1分；

（7）有序安排好标底审核工作得2分；

（8）协助做好审计统计工作得2分；

（9）按规定对政府工程项目进行摇号，并对参与项目审计的中介机构审计过程进行管理监督和考核得5分，发现等违规行为有一次扣2分。

3.综合科人员

（1）做好局后勤保障工作，督办安全保卫、卫生保洁、文书档案管理等工作，保证机关正常运转得6分；

（2）保持与有关部门的沟通协调，做好调资、计划生育、帮扶、创建等工作得5分；

（3）统筹处理来文来电，及时安排有关日常工作得5分；

（4）协助分管领导做好全员考核、年终考核等工作得5分；

（5）负责印章管理与使用得5分；出现差错的每次扣1分，严重出错的扣5分。

（6）做好文字材料以及信息稿件的撰写和审核工作并按时统计全局信息撰写情况得8分。

（7）做好各类文书的审核工作，确保行文符合规范要求得5分；

（8）做好审计宣传、网络舆情浏览、局网站每月更新等工作得2分；

（9）完成月、季、年度审计报表及审计统计上报工作得4分；

（10）做好会务工作得2分；

（11）做好保密工作和档案管理工作得5分；

（12）做好办公设备的维护工作得2分；

（13）做好月度工作计划的上报工作得1分；

（14）做好平安创建、综合管理、法制建设、审计规范化建设、纪检、监察、预防职务犯罪基础资料及信息反馈等工作得5分；

4.法制科人员

（1）及时做好审计文书的审核工作得10分；

（2）及时做好审计项目审理和审计整改情况统计工作得25分；

（3）做好全局业务质量考核得15分；

（4）做好领导交办工作的督查、反馈等工作得5分；

（5）做好审计回访工作得5分。

5.审计管理科人员

（1）做好全区的内审机构审计指导工作得35分；

（2）制定内审机构考核办法并组织好考核工作得10分；

（3）做好内审人员培训，至少组织一次集中培训得10分。

（4）做好内审工作的总结工作得5分。

五、加分及扣分事项

（一）加分事项

同一事项重复获奖，以最高奖项加分，不重复计分；同一级次分档表彰的，按20%的档差递减。

1.工作受表彰

（1）审计项目被审计署、省审计厅、市审计局评为优秀的，分别加12分、8分、4分；表彰的加10分、6分、2分，加分中主审占50%，参审人员分别加25%。

（2）上级审计机关统一组织的审计项目被审计署、省审计厅、市审计局单项评优的分别加6分、4分、2分，加分主审得50%，参审人员分别加25%。

（3）计算机审计方法入选审计署、省审计厅审计方法库的分别加4分、2分；AO应用实例获审计署优秀奖、应用奖、鼓励奖的每个分别加6分、4分、2分，AO应用实例获省审计厅优秀奖、应用奖、鼓励奖的每个分别加3分、2分、1分。

（4）所做其它工作得到审计署、省审计厅、市审计局、区委区政府书面表彰的，分别加6分、4分、2分、2分。

2.工作成果获运用

（1）审计意见和建议被市委、市人大、市政府采纳，并据此制定、修改或废除有关地方性法规、规章或者政策措施的，或审计结果被市领导批示的加5分；审计建议被区委、区人大、区政府采纳，并据此制定、修改或废除有关地方性法规、规章的加2分。加分主审得50%，参审人员分别加25%。

（2）审计建议被被审计单位采纳，并据此建议制定、修改、完善规章制度的每件主审加1分，参审人员加0.5分。

（3）每一个项目有收缴入库的加3分，收缴额达5万元另加1分，5万元以上，每增加5万加1分。加分主审得50%，参审人员分别加25%。

（4）发现违法违纪行为，移送后被司法机关立案查处的得5分；被纪检监察机关立案查处的加4分；被其他部门立案查处的加2分，加分主审得50%，参审人员分别加25%。

（5）超额完成审计信息上报和采用任务的，按《审计信息宣传工作规定》第五条规定加分。

（6）完成不是局领导交办的审计科研选题的，加5分，论文获奖的再按审计署、省审计厅、市审计局三个级次加3分、2分、1分，同一级次分档获奖的，按20%档差加分。

（7）各科工作任务完成好，无违规违纪违法现象的，科长加2分，如发现问题的不加分。

（八）临时交办重大任务，由领导班子根据工作量大小，研究决定给予加分。

（二）扣分事项

1．审计质量发生一般性差错的，相关责任人每次扣1分；如审计质量发生重大差错，行政复议改变原决定的，每件扣30分，主审扣60%，另扣的40%参审人员进行分配。

2．违反审计纪律八不准和区委“六不准”的发现一次扣5分；上班期间上网、炒股、玩游戏等与工作无关的事，发现一次扣1分，被绩效办等单位通报批评的，每次扣10分。

3．能使用AO系统实施审计的项目而未使用的，每个项目扣2分，未完成AO应用实例或审计方法编写任务的每个扣2分。

4.未完成审计信息上报和采用任务的，按《审计信息宣传工作规定》第五条规定扣分。

5．档案整理不及时，影响市审计局质量考核的，审计组长扣3分。

6.局组织的各种集体活动无故不参加的，一次扣1分；无故旷工，每次扣5分，累计超过三天以上，每天扣10分。

7.因私请假超过各人年休假的每超过一天扣0.5分；

8.其它扣分事项，由局长办公会讨论研究决定。

六、考核结果运用

绩效审计办法例2

为了加大对绩效审计重点项目的领导，成立绩效审计重点项目领导小组，由局长任组长，各业务分管副局长为副组长。领导小组下设办公室，办公室主任由分管绩效审计重点项目的负责人担任。六个业务处室处长为成员。绩效审计重点项目实行一把手负责制，绩效审计重点项目办公室主任具体抓落实。

二、项目确定。

市局各业务处室，在年初审计项目计划中，必须明确一个绩效审计重点项目，选择业务骨干任主审。项目及主审的确定须经领导小组的同意。

为了加大对绩效审计工作力度，促进审计整改，提高审计成果利用率，今年每一个县（区）必须上报一个绩效审计重点项目。此项目由市局制发审计通知，市县（区）审计机关共同实施。以县（区）局为主，市局在审计进点和现场审计及审计决定落实整改阶段，将派人指导和督查，以确保绩效审计工作取得实效。

三、项目实施要求与管理。

绩效审计重点项目，实行全程督办制度。绩效审计重点项目办公室主任，对审计方案、现场审计管理、审计决定落实和被审计单位的整改必须指导、监督到位，必要时要深入到审计现场。对绩效审计重点项目，如需聘请专家，由项目主审提出，经绩效审计重点项目办公室确认，报领导小组批准后执行。

绩效审计办法例3

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）08-0-01

近年来，随着绩效审计的逐步深入开展，绩效的概念已经深入人心。纵观绩效审计，专项资金因其用途的特定性、法律法规界定较为明晰，常常成为审计机关在开展绩效审计时普遍选择的审计对象。在对深圳市四所中学2008-2010年教育经费投入情况进行的绩效审计调查，尝试对综合部门预算经费、专项资金预算、其他来源的资金等具备共性的经费、资金的使用来看教育经费投入使用的绩效。在被审计单位选择上，选择了四所管理体制较为接近的中学，以审计方式进行微观观察各所学校的绩效，并找出具备共性或者特性的问题，以期为政策制定和执行提供有意义的审计建议。从剖析这一典型审计案例来看绩效审计，如何在规定的审计时间内在现场审计中理清头绪、尽快找到关键控制环节？在实际审计工作中，我们牢牢把握住一个中心遵循两条主线进行审计。

一、以明确清晰的审计目标为中心，为绩效审计调查指明方向

一个中心即审计目标，审计方案制定、实施审计内容、审计证据收集始终围绕审计目标进行，保证审计方向不偏离。在审计项目实施前，事前进行了较为详细的审前调查，收集的资料包括经费来源、核算管理体制、国家法律法规政策，涉及学校管理的人、财、物等方面。通过审前调查，明确审计目标为：资金的管理、分配及使用是否合法合规、是否获得有效使用，在审计调查的基础上进行绩效评价，提出具有针对性、可行性的审计建议，促进全市优质教育的深入开展和教育投入的均衡化。

明确审计目标后，如何实现审计目标？这需要在制定审计实施方案时予以细化落实，而且具备可操作性。我们根据审计目标，从资金收支、设施购置和使用、总体评价三个方面细化审计内容，每项审计内容评估可能存在的问题，列出审计的重点。同时为便于审计人员操作执行，还根据审计需要掌握的情况制作财政拨款/教育费附加/采购预算审计调查表、人员情况审计调查表、教学设施情况审计调查表。这些调查表设计尽可能的涵盖经费收入的主要来源，支出的主要范围。在审计中，调查表发放到各学校填写后审计人员予以复核，从而可以快速获得对学校教育经费、各项设施设备详细情况的数据，掌握总体情况，为下一步查找问题存在的关键环节打下基础。详实的审计实施方案使现场审计有章可循，有条不紊的朝审计目标推进。

二、遵循两条主线开展现场审计

两条主线即资金收支主线和绩效评价主线，两条主线将审计实施方案的审计内容串联起来，二者既相互关联又各有侧重。

（一）资金收支主线

通过审前调查，我们了解到四所中学2008-2010年三年财政拨款等各项收入合计11.39亿元，支出11.25亿元，收支规模较大，时间跨越三年。如何在纷繁复杂的资金收支中提高审计效率迅速的查找问题？为此，在审计方法上，我们借鉴部门预算执行审计的经验，以预算为纲、以资金走向为切入线索、以重要预算项目为重点进行审计，点面结合，即既掌握全面的、总体的收支情况，又在沿着资金走向、预算项目追踪过程中查找薄弱环节，找出可能存在的违法、违规问题。在技术手段上，借助计算机辅助审计，充分利用其快速查询、数据导出的功能，将导出的数据与预算安排的资金进行项目匹配。

初步审计调查发现，2008-2010年度四所学校财政预算安排自行采购项目预算数与实际项目支出数一致，无超支或结余。审计组根据经验判断这种情况与常理不符，自行采购环节存在问题。由于采购行为经常跨年度，为查找到审计证据，审计组利用计算机辅助审计导出的数据，以抽丝剥茧的耐心，对50多个项目跨年度采购资金使用进行逐年滚动、跨年累计每笔项目收支的方式进行分析跟踪。经过审计匹配查证，发现学校通过将一笔项目购置支出拆分入账、列支自行采购项目以外的支出、采购项目资金（包括已经采购完毕的项目结余）相互调剂等多种手段来以填补预算与实际的差异，将预算安排资金全部使用完毕。其中：甲学校在自行采购项目预算中列支其他非项目支出合计19.64万元、项目间相互调剂使用的项目款合计12.83万元；乙中学在自行采购项目预算中列支其他非项目支出合计80.27万元、项目间相互调剂使用的项目款合计89.86万元。

绩效审计办法例4

(一)指导思想：以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，认真贯彻党的十六大和十六届五中全会精神，以科学发展观统领审计工作，深化绩效管理，加强审计文化建设和机关科室建设，努力构建“审计成本低、法制意识强、管理绩效高、服务品质优”的机关管理模式，积极探索审计机关建设的新路子。

(二)目标任务：建设以高素质机关干部队伍为基础，以现代公共管理理念为导向，以先进管理技术和信息化手段为支撑，以较低的成本提供优质高效的服务，实现可持续创新发展的高绩效机关。

(三)工作格局：以加强党的执政能力建设和先进性建设为根本，以强化机关科室建设为重点，以增强法制意识、提高工作效率和服务质量为核心，以深化目标管理绩效考核为关键，以审计创新为动力，以审计文化建设为基础，全方位推进创建高绩效机关工作。

二、突出工作重点，深入推进高绩效审计机关建设

(一)抓好教育培训，培养复合型人才。深入开展学习型审计机关创建活动，打造“学习型团队”。在全局开展创建“学习型科室”活动，围绕工作加强学习，推动工作创新学习，积极营造一种“学习工作化、工作学习化”的机制和氛围。建立规范化、全方位、多层次的干部培训制度，加强对机关干部的政治理论、宏观经济知识、MPA核心课程和业务技能的学习培训。特别是结合审计发展需要，强化计算机审计、效益审计、审计法律法规等专业知识的学习，采取多种形式加强审计干部的实践锻炼，努力培养学习型干部和复合型人才。大力开展“好信息、好公文、好调研论文”评比活动，在机关内部形成善思敏行、勤政乐学的浓厚氛围。

(二)抓好科室建设，造就优秀科长队伍。以市委表彰的2011年度的优秀科室、优秀科长为榜样，积极开展“争创先进科室，争当优秀科长”活动，切实抓好思想、能力、制度和作风建设。从积极培育“团结协作、无私奉献、依法审计、争创一流”的机关精神入手，把“为民护财”机关品牌作为机关建设的基础。组织评选优秀科长和先进科室，举办“争做优秀科长”大讨论，继续开展“优秀工作成果”、“优秀审计经验”、“优秀审计项目”评选等活动，积极营造“见贤思齐、互帮互助、争创一流”的良好氛围。从加强干部队伍素质、强化科学管理、营造和谐环境等方面入手，不断加大科室建设力度，着力提高科室的执行能力，有效激活科室的积极性和工作活力，同时在局机关形成一个相互理解、相互信任的良好氛围，进一步增强局机关的整体凝聚力，全面促进审计工作整体监督效能的提高。

(三)抓好廉政建设，打造优良审计作风。继续深入落实《关于实行全员签订党风廉政建设责任书的意见》、《严格执行审计纪律的规定》和《关于严格落实禁酒令的规定》，不断加强审计机关自身建设。深入抓好党风廉政教育，坚持“一岗双责”，进一步落实审计公示、审计回访等制度。推行审计结果公告制度，搞好日常廉政作风监督检查，加强与审计对象和社会各界的沟通协调，发挥好“审、帮、促”作用。以贯彻实施修订后的《审计法》、《行政许可法》和《全面推进依法行政实施纲要》为契机，严格执行行政执法责任制和行政执法不当责任追究制度，积极打造法治、廉洁、文明、和谐的审计环境。

(四)抓好规范化建设，建立高效机关运行机制。注重借鉴发达国家政府管理再造经验和持续成功大企业的先进管理方法，推行现代化管理。

1、突出抓好审计业务管理、计划管理和审计质量控制，不断规范审计行为，全力提高审计质量和效率。引入和施行以绩效管理为主，兼容目标管理、全面质量管理等先进管理手段和方法，进一步提高审计工作绩效。

2、推动绩效管理向每个科室、每一名机关干部延伸。结合工作职责和分工，抓好《目标管理绩效考核办法》的落实，将目标绩效考核落实到科室、个人，将考核结果作为选拔任用干部、评先树优等的重要依据。进一步完善日常监控、半年分析、年终考评，实施动态考核，建立起科学、规范、简便、快捷的机关管理运行机制。

3、优化组织结构和工作流程。进一步优化调整原有组织架构和审计工作运行结构，完善工作规则，再造内部工作流程。围绕提高可操作性和实效性，明确机关公文流程和审计工作主要环节及工作时限流程，将工作责任落实到分管领导和科室，细分到个人。

4、进一步加强制度建设。坚持科学、民主、法治、服务、公开、效率、监督、考核等原则，全面梳理规范规章制度，逐步形成用制度管人、按制度办事的良好局面。

(五)加强审计文化建设，锤炼审计精神。随着改革开放的不断深化和市场经济体制的逐步完善，审计监督在整个公共财政体系中的地位和作用显得越来越重要，但也面临着越来越大的挑战。对于审计机关而言，塑造何种审计文化、倡导何种审计理念、遵循何种行为规范、形成何种思维模式和工作方式，审计人员应具有何种精神境界和表现出何种工作作风，将决定审计工作能否获得更好的发展空间，能否有效地发挥独特的保障经济社会发展的作用。为此，以正确的世界观、人生观为基础，以职业道德建设为重点，以履行审计职能为特色，进一步加强审计文化建设，切实把立党为公、执政为民理念反映在审计文化形态上。大力弘扬敬业、奉献、拼搏、开拓、自律的审计精神，用敬业的精神超越自我，用奉献的精神陶冶情操，用拼搏的精神激励斗志，用开拓的精神催人奋进，用自律的精神净化心灵。树立“以人为本、道德为先”的工作理念，不断加强机关干部的思想道德修养。通过积极的教育引导，把“三个正确对待”落实到每个机关干部的实际行动上。“三个正确对待”即“正确对待领导，多做些换位思考；正确对待同事，多学别人的长处；正确对待自己，多找个人的不足”。

(六)加强审计机关信息化建设，提高审计工作效能。构建现代化的网络平台，改进传统办公和审计模式，打破时空限制，提高审计机关依法审计能力，提升执法水平，是改革和创新审计工作方式的迫切需要。进一步加快局机关办公自动化建设步伐，大力推进电子政务应用，以“工作标准化、管理规范化、信息数字化、流程网络化、办公无纸化”为目标，扩大和深化电子政务应用。全面推行0A办公系统与AO审计实施系统交互应用，发挥好审计系统业务网的功能，进一步推进审计工作创新，同时采用先进的计算机技术进行审计管理和质量控制，不断提高管理水平，提升审计机关效能。以信息技术强化目标管理，进一步优化绩效考核，通过建立健全考核评价制度和督促检查制度，调动各科室和全体审计干部应用0A办公系统与AO审计实施系统开展审计工作的积极性和主动性。

三、建立健全组织，加强组织领导

绩效审计办法例5

翟熙贵会长在讲话中指出，这次全国外资项目绩效审计研讨会是贯彻执行审计署审计工作五年工作规划的体现，从2012年开始，所有的审计项目都要开展绩效审计，促进转变经济发展方式，提高财政资金和公共资源配置、使用、利用的经济性、效率性和效果性。会议总结了近几年外资绩效审计的经验，深入探讨了理论与实务工作，为全国绩效审计工作提供了经验。

孙宝厚总审计师对积极探索大力推进外资绩效审计提出三点思路：一是明确审计依据和目的。外资绩效审计是法定职责，大力开展涉及环境、民生和可持续发展等国外贷援款项目的绩效审计，促进积极合理有效利用国外贷援款。二是明确绩效审计的内容和重点。三是大力推进绩效审计。首先转变审计方式，实行主辅结合；其次加强审计与被审计彼此互动，重点实现由“我要审计”到“要我审计”的转变。大力开展绩效审计，以实际效果赢得需要；与被审计单位互动、探讨评价的合理指标，完善指标；在被审计单位自我评价报告的基础上，开展绩效审计；积极实践，勤于思考，完善规定，编制案例，推进深化。

在会议期间，20余名代表就外资项目绩效审计的目标、内容和评价指标体系；外资项目绩效审计的实践经验和成效及技术方法；外资项目绩效审计的现状、存在的不足和深化发展的方向、途径等问题做了交流发言，收到了较好的效果。

兴平市审计局强力推进“创选评”竞赛活动

今年以来，兴平市审计局以建设团结、和谐、求实、奋进机关为目标，立足实际，不断创新“创选评”竞赛活动的方法和机制，以=十四条量化考核内容为基点，做到三个明确，有力的提升了“创选评”竞赛活动工作的水平。

一是明确了考核评比的内容。将政治素质、理论学习、纪律作风、业务工作、廉洁自律、中心工作等纳入“创选评”竞赛活动考核评比的内容。进行量化考核。

二是明确了考核分值和职责。“创选评”竞赛活动涉及的内容比较宽泛，为了便于量化考核，将二十四条规定细化为五个加分项目、七个扣分项目、七个一票否决项目，每个项目都有具体的考核标准和分值。同时，根据工作性质将考核评比内容分解到科室进行量化考核，要求实施日常考核的科室要坚持标准，严格把关，实事求是，保证“创选评”竞赛活动评比结果客观公正。

三是明确了考核结果的运用。对“创选评”竞赛活动季度评比为“差”的科室，委托局分管领导对其负责人和科室所有工作人员进行提醒谈话，帮助其查找原因议定整改措施。

(吴胜雷)

绩效审计办法例6

尽管各国对绩效审计的定义不尽相同，绩效审计实践也是大相径庭，但是对它的理解几乎都围绕着“3E”展开。即经济性（Economy）、效率性（Efficient）、效果性（Effectiveness）。但3E不能概括绩效审计的本质，在有些方面不符合逻辑，例如，福利资金与公共投资性支出具有明显不同的特征，公平性恐怕应是主要审计目的。再如社区服务、囚犯需求、公立学校教育、反吸毒教育、空气质量等，都不是能简单地用“3E”所能概括的。

我们国家给绩效审计下定义时，牢记一个常常被遗忘的基本常识：绩效审计是对被审计单位或人员所承担的绩效责任进行的检查、监督和评价。绩效审计是指国家审计机关对政府部门及相关组织的期望功能或公共资金、项目、政策的期望目标的实现是否达到或超过既定标准或要求，以及实现的手段和方式方法是否经济、有效所进行的检查、监督和评价，并寻求改进途径，帮助其尽可能地尽善尽美。

二、人民银行开展绩效审计的意义

1、是合规审计的必要补充。合规审计是绩效审计的基础和前提，绩效审计是合规审计的必要补充。如果脱离合规审计，一味地强调绩效审计，有可能会产生有短期效益，但由于违规而带来风险而产生损失。如果脱离绩效审计，一味地强调合规审计，就有可能会产生合规而无效的现象，西方经济学“稀缺性”理论告诉我们：资源的有限性决定了我们在做任何事时，尽量提高其效益，同时提高效益应在合法的基础上，合法本身不是目的，它仅仅是一切活动的底线，而保证效益才是其本质、是其目的。

2、促使不经济现象改变。目前，人民银行合规低效现象普遍存在，绩效审计对促进人行更好地履行央行职能有着现实意义。人力资源配置不合理造成人员紧缺和闲置，工作手续的繁琐，办事效率的低下，办公及附属用房超面积构建、超标准装修，以及计算机和电子设备高档配置、低效使用等在一些机构不同程度地存在，由于合规性审计的局限性，无法控制这种合规合法但不经济的现象，但作为绩效审计可从绩效的角度对其管理系统和管理制度进行审查，对其工作效果与成效进行评价，从而可以有效促进资源的充分利用，降低行政成本，提高资金的使用效益，提高工作效率，使人们认识到内审部门不是“光找问题还花钱，不能直接创造价值”，据审计署1989年统计，绩效审计共为企业增收节支21.5亿元，减少浪费12.2亿元。

3、促进员工不断进取创新。脱离绩效审计的合规性审计助长了个别干部职工不求有功、但求无过的懒惰思想。因为合规性审计是要求干部职工在履行职责时做到合规，就万事大吉。而绩效审计不仅要求干部履职要合规，更强调在合规的基础上要有绩效，这势必促进干部在履行职责去开拓新思路、新方法。

4、提升内审“谋士”功能。人民银行的内审工作通过了9年的实践，已经走过“查错纠弊、堵塞漏洞”的结果性或合规性的审计阶段，合规性审计功能主要是监督作用，是对被审单位主要活动进行验证，提供证明性意见，而绩效审计是对被审单位主要活动本身完成情况进行分析检查，提出建设性建议。

5、促进考核目标的实现。为确保有效履行央行职责，人民银行正在出台绩效考核办法，上级行对下级行、上级行专业部门对下级行的专业部门进行考核。考核办法是否科学？是否符合当地当时的实情？人民银行内部绩效审计要对其进行评价，使其更为科学，更具有操作性，同时，绩效审计还对各单位、部门，乃至每个人的工作业绩、工作效率和工作效果给以评价，促进考核目标的实现。

三、构建绩效审计的机制与框架

1、构建绩效审计机制。通过人民银行现有的传媒载体进行宣传，使人行干部职工树立绩效意识和绩效审计意识，人民银行既然受托于公众，受供于公众，就要为公众服好务，办好事，有效地发挥央行职能，最大限度地追求的是社会公共利益――制定和执行货币政策，防范和化解金融风险，维护金融稳定。充分认识到人民银行所掌握的人力资源和国有资产，理应进行绩效审计，各项工作要经得起绩效审计的推敲。同时加强绩效审计的制度建设，用制度来规定绩效审计的对象、范围和标准等。还可进行无形宣传，采取“事实说话”的方法。内审部门搞几个绩效审计项目，并将成效向决策部门报告，让实事来说话，使决策部门了解到绩效审计的重要作用，达到逐步推行绩效审计的目的。

2、确认绩效审计对象。审计对象包含两层含义：其一是外延上的审计实体，即被审计单位是谁；其二是内涵的审计内容或审计内容在范围上的限定，也就是审计什么。绩效审计本身的可选择范围就比较宽，给人的感觉，什么都可以作为绩效审计的对象，甚至是单位食堂饭菜的质量。INTOSAI对绩效审计对象的界定也是比较宽泛的，他们将“绩效审计的对象定为政策、项目、组织和管理”。按这一界定，人民银行绩效审计对象是人民银行政策和法律法规，及执行政策、法律和法规的手段，实现某些目标的人、结构和过程，采用的决策、执行和规则。

绩效审计办法例7

自1996年进行政府采购试点以来，我国的政府采购入全面推行阶段，政府采购范围从小汽车、办公设备等扩展到货物、工程和服务等领域。采购金额也从1998年的31亿元迅猛增长到2010年的8422亿元，社会公众除了关注政府采购开支是否合理、合法，也越来越关注采购资金是否经济有效地使用，采购行为是否有效果。《审计署2008至2012年审计工作发展规划》中提出，“到2012年，每年所有的审计项目都开展绩效审计。”因此用绩效审计的方法来监督政府采购活动，并对其进行客观评价，是适应发展需要，是我国政府采购审计工作又一个更高的起点和目标，必将促进政府采购制度的发展。

一、政府采购绩效审计的基本含义

政府采购绩效审计是由专门机构和专职人员依法对被审计单位使用财政性资金获取货物、工程和服务等采购活动的真实性、合法性、效益性进行审查和评价,以达到维护经济秩序、提高财政资金使用效率、加强宏观调控的目的。其目标是评价被审项目的经济性、效率性和效果性。

二、政府采购绩效审计的意义。

1、能够完善必要的监督机制。政府绩效审计是对政府采购行为进行全方位的审计，可以使政府绩效审计更加完善，增强政府采购的透明度，规范政府及其所属机构的支出行为。从而促进各职能部门经济有效地使用资源。

2、促进政府的高效廉洁性建设。建设廉洁高效政府是民心所向。实施政府采购绩效审计可以在财务审计的基础上，从政府采购开支的经济、效率和效果角度来衡量其采购资金使用的合理性、有效性，揭示由于个别政府部门决策不当，错误决策、盲目决策、轻率决策，造成严重损失浪费等问题，从源头上发现和揭露腐败现象，促进经济社会和人的全面发展，建立清正廉洁的政府。

3、有利于协调各种资源和要素。我国由于长期实行主要依赖投资和增加物质投入的粗放型经济增长方式，能源和其它资源的消耗增长很快，供需矛盾日益突出。这就要求审计机关在审计工作中关注资源利用的效率和效果，关注公共资金的使用效益和目标实现情况，关注环境与资源安全，提出建议，促进建设资源节约和环境友好型社会。而政府采购绩效审计正是关注公共资金和公共资源的经济性、效率性和效果性，是符合有效利用有限资源这一需求的审计方式。

三、政府采购绩效审计的现状与思考

1、政府采购绩效审计现状

（1）绩效指标评价体系不完善，审计标准缺乏。绩效审计难点是评价，关键也是评价。一方面由于政府采购起步较晚，政府采购的法律法规体系不完善。实际操作中还存在着较大的不规范和随意性。另一方面，由于我国绩效审计开展较晚，目前无论是从审计计划、实施到报告还是步骤、程序和方法都没有统一的规范和标准来约束，绩效审计的内容、组织方式和审计方法显得杂乱无序。因此，在进行政府采购绩效审计时缺乏判断和评价依据，影响了绩效审计的质量和审计结论的可信度。

（2）审计风险难以控制。由于绩效审计涉及诸多专业领域，不同层次和领域重要性水平确定和审计风险评估不同，风险评价体系也不同。因此其固有风险、控制风险和检查风险都应当分别评估。在绩效审计数据收集、分析和确定结论过程中，存在充分取证难度大，也都存在因审计人员选择不成熟的观点导致做出错误结论的可能。另外在人力资源配置上，审计机关内部法律、工程、金融、公共管理、经济管理、信息管理、心理等各方面专业人才还比较缺乏，审计人员专业知识不足、知识结构不合理也会不同程度的增加绩效审计的评价风险。

（3）责任追究制度不完善。现有与采购相关的法律法规虽然对违法违规行为做出了一些规范，但政府采购当事人尤其是采购主体不遵循这些条件和程序，违反了这些义务性的行为规范，应该承担什么样的法律后果，在现行法律中常常只是指导性处理意见，缺乏具体的责任追究办法。

2、对我国政府采购绩效审计的思考

（1）逐步形成一套具有可操作性的绩效审计评价标准与指标体系。绩效审计评价标准应有利于规范和引导采购行为按市场规律办事，应注意社会性、公众性、社会责任与公众责任并重。应从实际出发，充分体现公正、公开、公平原则，力求重点突出、简洁适用、便于操作。

（2）整合审计资源，控制审计风险。在对重要性水平确定和审计风险评估时，要按不同层次和领域分别进行，以合理确定审计风险评价体系，提出相应的风险控制措施，来降低审计风险。要打破常规审计组织方式，加强绩效审计队伍建设，改善审计人员知识结构，倡导一专多能；还可借助各类社会力量、外聘专家等办法解决专业知识不足、审计评价风险大的问题。

3、完善责任追究制度。要建立财政资金使用效益、效率、效果的评价标准和评价制度。明确界定各种责任及处理处罚办法和追究办法。要落实责任追究，加大执法力度，严肃查处责任人，不管是谁，都要一视同仁，依法依规追究其行政责任、法律责任和经济责任。另外，对相关人员的绩效评价记入个人档案，提供给人事组织部门，作为有关其业绩考核、晋升的重要依据。

4、加大预算约束力度，推行绩效预算管理。事前的预防比事后的纠正要有效益所以，部门预算能规范财政支出，有效约束政府采购行为。因此在编制年度预算时，要充分论证立项的必须性和可操作性，要统筹安排，要细化项目预算，将责任细化到具体部门和具体操作人员，让政府采购透明化，置于人民的有效监督之下。

绩效审计办法例8

一、指标建设的基本原则

（一）和工作实践相结合

目前，货物贸易外汇管理改革在全国范围推广后，各地对政策执行的广度和深度都有所差异，因此，对此项工作的绩效审计指标建设应充分结合被查单位现阶段的实际情况，重点关注当前较为突出的问题，降低较少发生或暂未发生的问题在总体指标评价中的权重。

（二）和定性分析相结合

货物贸易外汇管理改革工作比较复杂，纯粹的量化指标带有一定的局限性和片面性，因此在建立和使用量化指标的同时，还应积极地采取定性分析，对指标反映出的情况进行深入的解读和挖掘，不要单纯的“靠数字说话”。

（三）和合规审计相结合

绩效审计是传统审计的延伸和拓展，追求的是工作的经济性、效率性和效果性，必须以业务活动数据的真实可靠为基础，因此只有扎实的做好合规性审计，才能保证绩效审计指标运用准确，评价客观。

二、指标建设的具体分析

绩效审计不是空中楼阁，必须以合规性审计为基础，因此货物贸易改革绩效审计指标的范围应包括合规性指标、经济性指标、效率性指标和效果性指标。为使指标公式清晰准确，本文暂定各指标的总分均为1分，权重均相等，在审计实践中可依据审计重点的不同调节分值和权重。

（一）合规性指标

通过对基层外汇局日常工作开展情况的现场调查，我们认为现阶段，货物贸易外汇管理改革推广工作的合规性指标主要应包括：内控制度及操作流程更新率[X1]、日常业务办理合规率[X2]。

（1）内控制度及操作流程更新率指标[X1]主要考察被查单位的管理制度、操作流程及应急预案等内控制度的更新情况，指标设置如下：

[X1]= α-β，α分值最大不超过1

（α=[内控制度更新数量上级局内控制度更新数量]，

β=[更新条款与上级局政策不相符的内控制度数量上级局内控制度更新数量]）

[X1]既能体现出内控制度更新的全面性，又扣除了政策更新错误的负面因素

（2）日常业务办理合规率指标[X2]的计算方法与合规性检查时采用的评价方法大致相同，即

[X2]= 1-[存在问题业务笔数业务总笔数×抽查比例]

[X2]通过将问题业务比率和抽查比例相结合的方式，对日常业务办理的合规情况进行量化。

（二）经济性指标

通过绩效审计发现，现阶段货物贸易外汇管理改革的经济性主要体现在两个方面：一是外汇局、银行和企业的人力资源成本；二是企业的资金周转成本。为此经济性指标主要包括：外汇局人力资源节约率[X3]、银行人力资源节约率[X4]、企业人力资源节约率[X5]和企业出口收汇速度提高率[X6]。

（1）外汇局、银行和企业的人力资源节约率指标[X3]、[X4]、[X5]主要指改革后的岗位设置、人员配置等人力资源成本跟改革前相比的下降或上升幅度，考虑到分支局、银行和企业普遍存在兼岗情况的现象，重点考察改革前后人员数量的变动情况，这三个指标在公式设置上是相同的。

[X3]=[X4]=[X5]= [1-改革后的相关工作人员数量改革前的相关工作人员数量]

（2）作为促进贸易便利化的重要举措，此次货物贸易外汇管理改革推广工作的一项重要功能就是取消出口核销制度，减少企业资金的占用成本，提高出口企业收汇速度，因此设置企业资金占用成本提高率指标[X6]。

[X6]= [1-改革后的平均出口收汇天数改革前的平均出口收汇天数]

（三）效率性指标

货物贸易外汇管理改革后，日常工作的重点主要集中业务办理、非现场核查两方面，因此，效率性指标主要应包括：日常业务办理效率[X7]、非现场核查效率[X8]。

（1）日常业务办理效率指标[X7]通过将日常业务的办理时间与规定的最长办理时间相比较，反映被查单位在办理企业名录登记、办理现场报告等日常业务时的工作效率。

[X7]= [1-业务办理平均天数规定的最长业务办理天数]

（2）非现场核查效率指标[X8]通过将审计期内按规定应完成的核查次数与实际的核查次数相比较，反映被查单位在开展非现场核查工作的效率和积极性。

[X8]= [1-规定的核查频率×时间审计期内的非现场核查总次数]

（四）效果性指标

由于货物贸易外汇管理改革工作处于起步阶段，效果集中体现在信息调研、政策培训和宣传方面，因此效果性指标主要设置为：信息调研采用率[X9]和政策培训宣传成效[X10]。

（1）信息调研采用率指标[X9]主要通过信息调研采用情况体现出被查单位的工作质量是否达到了上级局的要求，且实现程度如何。

[X9]=[被采用的相关信息调研数量撰写相关信息调研总数量]

（2）政策培训宣传成效指标[X10]主要通过问卷调查的方式取得数据，反映出被查单位辖内的涉汇主体对货物贸易改革的了解程度。

[X10]=[熟悉相关政策的涉汇主体数量参与问卷调查的涉汇主体总数量]

三、加强绩效审计工作的建议

绩效审计指标建设只是为绩效审计工作提供了一个操作工具，要真正发挥绩效审计的作用，提高绩效审计水平，还需在以下几个方面进行完善：

（一）完善制度建设，规范外汇局绩效审计发展模式

今年以来，外汇局系统绩效审计工作“遍地开花”，建议应尽快建立外汇局绩效审计的相关管理办法，规范操作流程和审计指标建立原则，明确外汇局绩效审计的任务、权限、目标等，使外汇管理绩效审计能够规范操作、有章可循。

（二）优化审计环境，提高对绩效审计评价的重视度

绩效评价是绩效审计的直接目的，而建立绩效审计指标只是帮助完成绩效评价的手段之一，被查单位对绩效评价的重视与否，直接关系到指标建设和使用的积极性和效果，因此建议在考评工作中考虑参照绩效审计结论，提高外汇局系统对绩效审计评价的重视度。

（三）做好审前调研，设计符合工作实际的审计指标

开展绩效审计，要充分把握被查单位所处地区的发展环境、业务特点，结合当地实际情况设置审计指标的分值和权重，从而形成客观、准确的审计结果。

参考文献：

绩效审计办法例9

(二)绩效审计是高校杜绝浪费，提高资金使用效率的有效手段高等学校随着扩招任务的不断加大，学校规模也在不断扩大，高校的基本建设投资、固定资产投资大幅度增长。为了保证办学质量，学校加大对教学科研投入，教学经费、科研经费、管理费用等随之大幅度增加。不少学校新建的基础设施一部分依靠银行贷款，学校将要支付相应的银行利息。随着竞争的不断加剧，谁能够降低办学成本，提高资金利用率，谁就能取得主动权。在学校的收入来源非常有限的情况下，通过预算执行绩效审计，可以弄清高校内公共资金是否获取了效益，效益的程度如何。如高校在进行固定资产投资前进行评估，可以预测、论证最佳决策方案，以期实现最大效益；通过事中监督，可以挖掘提高固定资产的潜力；通过事后对比，可以分析、考核、评价投资预算执行结果，提出改进意见。将绩效审计贯穿管理的整个过程，能够获得资金的最佳使用效果。

(三)绩效审计是高校内部审计工作发展的必然趋势长期以来受计划经济的影响，高校内部审计大多定位于“查弊纠错式”审计，以财务审计为重点的内部审计一般是事后审计，不能直接协助高校提高办学效益，加上目前内部审计采用的方法基本上是对会计科目进行逐笔审查，方法陈旧单一，审计效率低下，所以高校内部审计未能充分发挥其职能作用。市场经济讲究效益，随着高校办学规模不断扩大，高校的内部审计也应在原有的基础上向绩效审计方向拓展。

二、高校推行预算执行绩效审计主要难点

(一)审计经验缺乏目前，我国高校绩效审计正处于起步阶段。由于过去较注重财务收支、财务会计等“查弊纠错式”的审计，而忽视了效益审计和绩效审计。大部分高校以财务收支审计为主，绩效审计只在审计基建专项资金时使用，对高校经常性经费的绩效审计尚未开展。实践中既没有明确高校开展预算执行绩效审计的内容，也没有完善的绩效审计标准，更没有完整的案例可供借鉴。

(二)建立高校预算绩效审计标准难绩效审计标准是评价审计对象效益状况的判断尺度，是提出审计意见、作出审计结论的客观依据。目前，无论是从计划、实施、报告还是步骤、程序和方法都没有现成的规范和标准来约束，绩效审计的内容、组织方式和审计方法因人而异，因此绩效审计行为显得杂乱无序；事实上要制定这样的标准也比较困难，因为高校绩效审计与企业审计、固定资产投资审计等其他专业审计有着很大区别，高校的固有属性，决定了资金的使用主要是体现社会效益、宏观效益、长远效益，难以直接量化经济效益。因此，制定合理的绩效审计标准具有一定难度。标准的制定科学与否，无疑会影响绩效审计的质量和审计结论的可信度。甚至是同一项目，会有多种不同的衡量标准，采用不同的衡量标准，得出的结论会有很大差异。在不同的时间点上，也会得出不同的结果。衡量标准的难确定，给绩效审计人员客观公正地提出评价意见造成困难。

(三)控制审计风险难绩效审计涉及面广，不同层次和领域重要性水平确定和审计风险评估并不相同，因此风险评价体系的确定也不同。另外，绩效审计专业性和综合性都较强，审计技术与方法更为复杂。在绩效审计数据收集、分析和确定结论过程中，预算执行审计的思维惯性，从现象推断本质、用部分推断总体等的实现，也都存在不成熟观点导致做出错误结论的可能。当前高校审计人员的配置仍存在知识结构单一、专业技能差距大的非均衡特点，这种状况已成为制约高校绩效审计发展的关键因素，将不利于对效益进行全面、客观、公正的分析评价，也会不同程度地增加绩效审计的评价风险。

(四)遗留问题测算指标难高校购置资产普遍缺乏统一计划，重复购置现象严重；对事业发展需求预测不准，盲目购置价格昂贵的仪器设备，导致设备利用率低下，长期闲置，最终损坏、报废；基本建设及修缮工程缺乏长远规划，设计不合理；校办产业可行性论证与研究不够，经营管理不善，投资无法收回，负债过多。经常性经费、专项经费使用不规范，处理不好消耗与积累的关系，盲目贷款，利息支出数额过大，导致财政困难。这些问题存在，必然对推行预算执行绩效审计造成影响。

三、高校实施预算执行绩效审计的对策

(一)建立预算执行绩效审计评价体系

2008年审计署颁布《2008至2012年审计工作发展规划》，提出了“着力构建绩效审计评价及方法体系”的要求。明确指出“2009年建立起中央部门预算执行绩效审计评价体系，2010年建立起财政绩效审计评价体系，2012年基本建立起符合我国发展实际的绩效审计方法体系”。一个完整的、可操作的预算资金绩效审计评价体系应包括确定审计目标、评价标准和评价指标。通过确定预算执行部门使用资金的绩效审计目标，以定性分析与定量评判结合的原则，选择和制定审计评价标准，并在此基础上建立绩效审计评价指标体系，重点对高校预算编制、收入预算执行情况、支出预算执行情况和预算执行结果进行绩效评价，最终提高学校审计工作质量，改善高校预算管理，促进资源优化配置，提高资金使用效益。

(二)完善高校绩效审计制度不断完善绩效审计规范是有效开展绩效审计并确保审计质量的重要条件。高校要根据实际情况，着手绩效审计规范的建设，制定绩效审计准则和具体的操作指南，绩效审计的方法方式、具体的操作程序及有关的措施形成制度性文本。由于绩效审计的特殊性与复杂性，目前我国尚未形成完整法规体系适用于绩效审计，已出台的法律、法规中涉及绩效审计的内容较少，有关高校绩效审计的内容更少。从各国绩效审计的发展来看，凡是绩效审计开展得较好的国家都制定和颁布了绩效审计准则及相关的规范。因此，尽快制订出一整套独立的包括高校绩效审计在内的绩效审计法规体系，是我国大力开展高校绩效审计和实现依法审计的重要前提。

(三)推行绩效预算编制

绩效审计办法例10

二、公司高级管理人员的薪酬由基本年薪和绩效奖金两部分组成，基本年薪标准由薪酬与考核委员会拟订，并提交董事会审批;公司重要岗位的管理、技术人员的薪酬由岗位工资和绩效奖金两部分组成，岗位工资标准由总经理根据公司相关薪酬管理办法制定并考核;绩效奖金考核及发放办法由薪酬与考核委员会拟订，并提交董事会审批。

三、公司高级管理人员的基本年薪标准及考核办法：

职务基本年薪标准(万元)

总经理40-60

副总经理26-45

财务总监24-40

董事会秘书24-40

总工程师24-40

总经理基本年薪标准由董事长依据总经理的聘任条件和计划完成的年度经营任务在上述范围内确定，其他高级管理人员基本年薪标准由总经理依据聘任条件和岗位任务在上述范围内确定。公司高级管理人员担任以上双重职务的，只按最高职务计算基本年薪，基本年薪按月以货币形式平均预发标准的 80%。若公司

20xx 年度完成的归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润(经审计)到 20xx 年度的 100%以上(含 100%)，则按确定的基本年薪标准全额发放;若公司 20xx 年度完成的归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润(经审计)低于 20xx 年度的 100%以下，则按上述基本年薪标准的 80%发放。 20xx 年

四、绩效奖金的考核及发放办法：

1、若公司 20xx 年度完成的归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润(经审计)低于 20xx 年度的 100%以下(含 100%)，则取消绩效奖金;

2、若公司 20xx 年度完成的归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润(经审计)达到 20xx 年度的 100%以上，则按实际完成的归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润 3%的比例计提绩效奖金;

3、若公司 20xx 年度完成的归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润(经审计)超过 20xx 年度的 120%以上(不含 120%)，则对超额部分的净利润按 5%的比例计提绩效奖金;

4、高级管理人员及核心人员绩效奖金具体的奖励办法由总经理依据各人的职务、岗位职责、工作绩效等拟定奖励标准和奖励金额，总经理的绩效奖金由董事长依据公司实际完成的经营业绩和总经理的工作绩效而确定。高级管理人员及核心人员绩效奖金经薪酬与考核委员会审核后，提交董事会审批。