税务系统管理例1

电力系统与电网结构属于有着极大相关性的两个整体，属于相关影响的关系，如果受到外界环境因素等影响，电网企业经营结构一定会做出最初的调整，之后，作为电网结构中的一个组成元素，电力系统也一定会改变，整体的线路安排，输电线路的作业高度，作业强度等，线路的材质等等，都要整体性的进行考虑，成本不能超过预算的同时要将电网企业的利益扩大到最大化，之后，在电网企业中一定要存在资深的市场调研人员，能够从最根本处了解企业的发展模式，然后按照市场的动向发展企业，选择适合电网企业发展的电路结构等等。另外，因为一些相关政策的提出，使得很多的电网企业存在了新的经营管理模式和业务形式，比如说合并和产权的转让，但是，针对现在情况而言，还有很多的问题存在如今的电力系统税务管理中，一般，企业只能够做到固定的计算税务和足额纳税，因此从根本上并不能将电网企业的税务管理的真正意义和作用表现和体现出来，所以，会给企业带来的发展利益很小，甚至电网企业因为墨守成规而产生盈利小于成本的情况。所以，将电网企业的税务管理的作用真正表现体现出来，才能发挥电力系统带给电网企业的最大利益，同时能够方便消费者的日常用电生活，减少很多不必要的麻烦。

1电网企业电力系统税务管理的现状

经过一定的调查，得到的数据和结果分析，如今，由于没有一些相关的政策支持和经费支持，导致对电网企业电力系统的税务管理的不重视，不能真正意义上了解税收的重要性。对企业的日常经济收益没有一个准确的定位，所以，在税收和经济领域上电网企业都会存在一定的混乱。对于电网企业而言，所经手的税收来自于很多不同的领域，因为国家财政，税收政策来自于政府的不同部门，所以有些政策和条文规定都和现实情况有一定的出入，使得税收过程不认真的记录所属方向，就会造成税收情况和实际情况有矛盾的地方，账本对不上，公司财务记录也和网络实时报表上有出入，给企业带来严重的税收障碍和经济负担。另外，虽然我国根据部分的税务管理规划，但是没有一个针对性的税务记录，所以，在税务调查或者是抽查过程中就会出现对不上账的情况，而且，给电网企业带来了很大的麻烦，税务管理不仅仅是经济财务领域，而且，税务管理如果有条理，电网企业供电系统才不会出现问题，才能够更好的为消费者服务。除此以外，有很多的电网企业的相关活动没有受到上级部门的认可，普通的输变电资产划分，东西帮扶等，需要从电网企业中另外扣除其税务费用。按照规定，电网企业可以将征收费用统一上报，不用额外缴纳，这样会产生步骤上的麻烦。其次，对于整个税务管理来说，必要的就是有一个现金的税务管理理念，不能过于固定，虽然税务管理有一定的局限性，电网企业需要征收税务的领域只有几个，但是在税款记录调查过程中要准确，一旦该领域有创新性的新项目，更是要格外注意，合理增加税收，所以，对于电网企业的税收管理来说，要有创新性，电网企业得电力系统由几个大方面组成，分别是，安全防护体系，标准规范体系，管理调控体系，评价考核体系，技术研究体系，人才队伍体系，这几个体系都与税收管理有一定的关系，安全防护上，电网企业需要向上级部门请示建立一系列的防护措施，不固定的建筑材料甚至是工费都需要电网企业进行缴纳税务，如果遇到人身危险，对于医疗上的费用也需要按照百分比确定税务，其次，标准规划体系，该体系没有过多的联系，但是针对电网企业的电力系统的规划假设都和设施的置备都需要向相关财务部门或者是上级部门请示，所需要的规划设施或者是设备也要按照相关的百分比进行征收税务，另外，相关的税收都要在电子信息网站平台上有记录，如果针对电网企业的电力系统出现问题，可能针对发电系统，配电系统和输电系统，三个系统都可能有结构变化，或者输电配电系统要根据消费者或者用电人数来做出相关的结构调整。管理调控体系，这个体系和税收管理其实属于包含关系，税收管理的内容和条件等都要详细且完整的公布在电网企业的网站上，一般电网企业的管理调控体系都有相关的规定。技术研究体系和人才考核体系，对于税收管理来说，也要有一定的技术研究，税收管理人员应该在网络上有一个信息分析归纳能力，所以，税务管理人员要有信息整理分析能力，而且，要对市场的现状有一个很好的洞察力，按照市场的实际情况限定该阶段的税务。另外，还有电网企业电力系统税务管理，现在仍然存在很多的问题需要解决，要保证电力系统稳定的同时保证电网企业税收管理的规范性。

2电网企业电力系统出现的具体问题

2.1没有一定的政策支持

在整个电网企业的电力系统中，每一个部门或者项目都需要一定的政策支持，在电网企业中，主要起作用的是电力系统，电力系统结构主要是由三个方面组成的，分别是发电系统，输电系统，和供电系统，针对三个不同的方向，政府应该先进行工程项目步骤的核实，如果项目或者设施等安全就可以进行电力系统开启，另外，政府应该明确公布一些税收的条文，使得企业税收的过程中有凭据有标准，不会有胡乱税收的情况出现。所以，在电网企业中，电力系统的相关工程项目一般都比较大，比如说远距离输电，输电线路的材质，输电线路的股数，或者是发电过程中的方式，风力发电，火力发电，水力发电等需要的步骤等不同，所以需要征收的税务也不同。因为没有一个明确规定的税务征收标准，所以近年来电网企业在发电过程中税收逐渐增加，原因在于价格机制起了主导作用，作为原燃料的电煤价格不断上涨，运输成本增加，电煤价格直线上升，而发电企业卖给电网的电价却不变。在发电企业的“上网价”和用户的“销售价”之间的差价，成就了电网的超额利润。所以税收越来越多。而输电的过程，目前我国用架空线路输电是最主要的方式，地下线路多用于架空线路架设困难，所以政府给予一定的政策支持，就可以建造一些额外的设施进行输电线路高架，对于资金等方面，政府可以作为工程作业给予拨款减少了很多不必要的准备步骤。

2.2管理层次混乱，没有一定的模式

现在税收管理没有一定的层次性，没有形成固定的模式。首先，对于电网企业的电力系统来说，企业没有将整个系统按照一定的层次来管理，比如说整个电网企业电力系统有好多的部门，每一个部门负责的工程项目步骤也不相同，最大的分为三个部门分别是发电系统部门，输电系统部门，供电系统部门，相关的税收也不一样，因为不同的操作步骤，另外有进出海外的关税等都需要详细的记录，然后按照规格比例进行税收，然后，最重要的是所有税收情况都要详尽的公布在企业网站上，一定要有记录保存。

2.3税务管理观念落后，没有重视性

税务管理观念比较落后，虽然电网企业现如今已经逐渐改善了电力系统的税收管理，但是仍然有很多的企业税收管理依旧属于以前的模式，一般就是按照时间进行比例征税，固定的方式金额进行纳税，不能体现税收对于电网企业电力系统的重要性和意义，所以，这种情况下可能会增加税收成本费用。对企业来说，成本输出比较大，造成的对应结果就是利润率比较低，而且，电网企业的电力项目发展和横向的衔接就会有相对的松懈，这对企业的集约互动开展也不会有好的影响，所以对电网企业的发展，电力系统的改善都有一定的影响。成本过高的情况下，企业会减少对原材料的费用供给，电网结构安全性，稳定性都会有大的影响。

3针对电网企业电力系统中税务管理的问题解决方法

针对文上所说的三种主要问题，研究人员和技术人员专门做出了市场调查，提出了比较有针对性的意见和建议。首先，对于政策支持，根据市场需要和消费者的意见，已经向政府递送了相关的税收比例详情，并且企业在没有课税，漏税的情况下表示相关部分的税收过高的实情，解释税收成本高的真正影响，政府就会在相应的地方给予政策支持，给电网企业电力系统改善和发展指出一条明路，也方便了企业更好的发展。另外，管理层次混乱，没有规范性，可以将税收详情在网络上进行，电力系统主要分为三个方面，输电，发电，供电，设计三个相关链接，相对应的三种征税方式，可以不在同一时间进行征税，减少征税负担，增加企业的发展范围和发展能力。第三，就是税务管理观念落后，可以将市场的需求和发展前景展现给企业内部，按照市场的发展前景进行项目发展，税收按照固定比例，但是不能有太大的比例，控制整体的税收成本，不要按照固定的征税时间进行固定的税务缴纳，按照实际情况进行征税，体现征税对于电网企业的实际意义。其次，提高财务核算方面的技能以适应税制改革的进程，在改制以后，会计核算的范围和内容都有了变化，增加了像材料成本、人工、二级分包计价等内容。

4电网企业电力系统税务管理日后发展前景

根据目前看来，电网企业的电力系统已经按照不同的情况进行不同的改善和发展，其中，针对性的做好企业会计处理，配合企业长期战略，先了解试点企业在营改增后带来的环境影响，并采集试点企业的改制程序和模式以及对将来的趋势和对资金变动的影响。明确了解市场的动向，这是电企业日后和其他领域企业联合发展的关键。电网企业的税收管理要有一定的层次性和规范性，从财务管理上做到有条不紊，另外，对于实际情况和市场的现状更是要清楚了解，以应对不同的问题。目前，我国增加了企业的营业增值税，对于电网企业来说属于一把双刃剑，供电企业应利用税收政策的转变为企业谋取更大的利益，但是同时，实行营业税改增值税后，电网企业需要对整体的企业结构有一个明确的调整，以应对税收的增加或者减少带来的不同方向的变化，稳定电网企业的发展，能够在给消费者，电网企业带来双向利益。另外，在改革之后，电网企业要和纳税部门保持良好的沟通，保证有一个良好的征税条件，符合电网企业的运营现状。

作者:杨丽 单位:国网辽宁省电力有限公司普兰店市供电分公司

税务系统管理例2

作者简介 刘清华(1980-),女,山东乳山人,合肥工业大学管理学院博士研究生,研究方向为人力资源管理、风险管理;徐枞巍(1956-),男,辽宁大连人,合肥工业大学校长,管理学院教授,博士生导师,研究方向为人力资源开发与管理、风险管理、高等教育管理;吴 勇(1979-),男,安徽庐江人,合肥工业大学管理学院博士研究生,研究方向:风险管理、博弈论与信息经济学。

摘要 将职业生涯管理理念引入税务系统人力资源管理当中,通过阐述职业生涯管理的内涵,对我国税务系统公务员的特点及其职业发展现状进行分析,结合税务系统自身工作特点提出建立职业生涯管理体系的具体策略。

关键词 税务系统;公务员;知识型干部;职业生涯管理

中图分类号 F240 [文献标识码] A 文章编号 1673-0461(2010)06-0068-04

随着人力资源管理理论的广泛应用与发展,职业生涯管理已经不仅是组织内成员个人的事,它已上升到组织进行人力资源开发与管理战略的高度。成功的职业生涯管理不仅有助于形成更有凝聚力的员工队伍,有效地调动员工的积极性和创造性,更能提高员工的忠诚度和凝聚力,而且能使员工认识到自身的价值和不足,明确职业发展目标,制定职业发展规划,更好地发挥自己的知识和技能。税务系统已经处在知识型干部的管理前沿,面临着如何管理好知识型干部的问题;因此如何提高系统内公务员的工作满意度以及工作积极性,除了提高其待遇之外,更重要的是对其职业生涯进行合理的开发和有效的管理。因此,将职业生涯管理理论引入税务部门这个特殊的政府公共管理部门有着十分重要的理论和现实指导意义。

一、职业生涯管理与知识型员工

(一)职业生涯管理与知识型员工的内涵与特征

职业生涯,简单地说,就是指与工作相关的整个人生历程。而职业生涯管理是指组织开展和提供的用于帮助和促进组织内正从事某类职业活动的员工,实现其职业发展目标的行为过程,包括职业生涯设计、规划、开发、评估、反馈和修正等一系列综合性的活动与过程。[1]

知识型员工是指在企业中从事生产、创造、扩展和应用知识的活动,为企业做出创新型的贡献、带来知识资本和货币资本快速增值并以此为职业的人员。[2]知识型员工在个人特质、价值观念及工作方式等方面有着诸多的特殊性。主要有如下特点:有强烈的成就动机和社会尊重需求,愿意接受挑战性的工作;专业知识水平较高,创新能力和学习能力强;藐视权威,个性化和人格独立;崇尚公平,不喜欢复杂的人际关系;工作自主性强;有高流动性的职业倾向。

(二)知识型员工职业生涯管理的特点

1.管理实施可行性较高。首先,知识型员工大多具有较高学历,掌握一定的专业知识和技能,因此,他们的可塑性高,适应性强,企业对知识型员工实施的职业生涯管理容易取得成效。其次,知识型员工职业生涯管理的投资收益率高。知识型员工从事的大多为创造性劳动,他们依靠自身的专业知识,进行创造性思维,并不断形成新的知识成果,其创造的价值远远大于企业所花费的成本。

2.管理过程柔性化。知识型员工渴望拥有宽松的、高度自主的工作环境,注重强调工作中的自我引导和自我管理,而不愿受制于物化条件的约束。因此,对知识型员工进行职业生涯管理更应注重柔性化管理。

3.参与者范围扩大。知识经济时代,知识型员工职业生涯管理需要更多的参与者。过去由员工提出个人发展计划,人力资源部门进行审核的方法已经不再适用了。组织不仅应设置职业生涯管理顾问和职业生涯管理委员会,企业的高层管理者也应加入到知识型员工职业生涯管理中来。

4.职业发展通道设计多样化。知识管理专家玛汉・坦姆仆的研究表明,知识型员工职业发展中比较注重的几个因素依次排列如下:个体成长、工作自主、业务成就和金钱财富。因此,为满足知识型员工不断增长的自我发展需求,组织必须设置多样化的职业发展通道,为知识型员工提供更为广阔的职业发展空间。

(三)税务系统公务员的特点

1.具有较高的政治素养。这是税务系统公务员与企业人力资源的最大区别。系统内公务员不断加强自身学习和修养,提高自身思想素质和工作能力,倡导以爱岗敬业、公正执法、诚信服务、廉洁奉公为基本内容的税务干部职业道德规范,弘扬团队精神和终身学习理念,使全体干部明确价值取向,提高精神境界,增强综合素质,把实现个人价值与税收事业发展的目标紧密结合起来。

2.学历层次较高。我国税务系统知识型干部人数呈逐年上升趋势,1996年全国大专以上学历人员只占当年总人数的37.33%,而2005年则达到了77.5%,特别是硕士、博士人数不断增加,10年增长了9.3倍,由1996年占总人数的0.41%上升到2005年的1.19%。同时,2004年和2005年大学专科的人数分别以4.06%和5.99%的速度递减,而大学本科人数却以每年不低于20%的速度增长,说明我国税务干部的学历水平逐年提高。[3]

3.专业性较强。税务系统公务员能够熟练掌握国家政策法规,同时,税务系统不断加强复合型人才培养,组织开展会计、公共管理、法律、财政学、计算机软件等高层次人才的培养,并且注重注册税务师、注册会计师、律师资格的培养,具有专业资格知识的干部逐年增加。可见,税务系统已经处在知识型干部的管理前沿,这也对我国税务系统知识型干部的管理提出了更高的要求。

4.有强烈的自我实现需要对税务系统公务员而言,工作中最重要的需要是自我实现需要。经过几次公务员制度改革,税务系统公务员队伍在经济收入、福利待遇、社会地位等方面有了极大的改善,他们已不再满足于安于现状,而是想充分发挥潜能和个性,在激烈的竞争中获得自身的发展。他们思想活跃,有较强的事业心和主人翁意识,参与决策意识强,希望在工作中发挥自己的潜能,最大限度地实现自身价值。如果能满足其自我实现需要,就能更有效地激发他们的工作热情,大幅度地提高工作效率。

5.工作流动性高。税务系统干部中辞职人数逐年增加。有的地方国地税干部中,每年辞职2人~3人不等,其中绝大部分是本科以上学历;在去向上中央机关的公务员到大企业和外资企业的占75%,而省局以下的公务员中85%则到当地政府其他机关任职。可见,知识型干部一旦自己的待遇或成长离预期较远,就会产生流动意向,而学历越高,流动的可能性就越大。

二、 税务系统公务员职业发展现状

(一)缺乏有效的沟通机制

目前税务系统内部还没有形成系统的、完整的知识型干部职业生涯管理体系,职业生涯管理中的职业规划、职业管理等都是相对独立的,并不连贯。其次,系统内也没有专门的部门负责知识性干部职业生涯管理方面的工作,也没有专业人员对个人职业发展目标和组织目标进行协调和管理。由于个人和组织之间缺乏有效的沟通途径,系统内形成的只是一种静态的、比较被动的认识管理活动,而不是动态的、主动积极的人力资源开发管理活动。

(二)忽视早期职业管理

从开始进入税务系统到35岁左右是公务员职业生涯的初期阶段。这一时期他们在心理特征上表现出进取心强,积极向上的心态,且精力旺盛、做事踏实认真,渴望用成就和荣誉证明自己,也希望用自己优秀的工作表现来换取良好的工作报酬。因此,这一阶段税务公务员的归属需要、求知需要和成长需要表现得比较强烈;同时,由于他们刚开始工作,独立承担某种重要岗位责任的机会比较少,常常处于配合、支持其他有经验的人的地位,很可能会使刚进入税务系统的公务员产生强烈的现实冲击、心理落差、焦虑以及挫折感,从而影响个人对组织的认同感和归属感。因此,组织应通过制定相应的培训计划,促进初任成员进行积极的角色转换,将税务公务员职业生涯初期的个人目标导向组织目标。

(三)职业发展渠道单一

虽然公务员法规定了公务员晋升的多渠道,但实际上其职业生涯发展大都与职务特别是领导职务挂钩,形成了职务晋升才是真正的晋升。同时,在税务系统内,公务员“能上不能下”的现象大量存在,其获得职务晋升作为职业生涯发展的周期特别长,从而影响了公务员制定职业发展规划的积极性。

(四)绩效考核缺乏科学性

考核是职务晋升和工资晋级的一个重要环节,考核机制的科学与否直接关系到税务系统能否选到优秀人才,能否把人才配置到合适的岗位。在税务系统中,尽管一直强调干部的“德、能、勤、绩、廉”,但却缺乏量化、操作性强的考核细则,在考核的实际操作过程中很容易产生三个方面的问题:一是重视领导考核,轻视群众考核;二是重视年度考核,轻视平时考核;三是重视定性考核,轻视定量考核。这些问题使税务系统考核中出现了一些不公正、不规范现象,不能够真正体现干部之间德、能、勤、绩等方面的实际差别,缺乏公平、公正和科学性。

(五)开发培训方式落后

税务系统开展的培训以思想政治教育为主,而系统内公务员迫切需要的业务知识以及与本职相关的专业知识、专业技能的培训很少,这就导致了培训的内容对他们工作帮助不大,缺乏实用性。同时,没有根据税务系统公务员的实际需要设置培训内容,特别是非领导职务的公务员接受的培训基本都是通用的培训,缺乏根据其个人的性格特点和自身的技能特征进行针对性的培训。同时,税务系统内部也没有建立一套完善的培训评估激励机制,导致培训与系统内公务员的职业发展相脱节,培训不能起到很好的激励作用,致使培训效果不明显。

(六)工作满意度不高

目前税务系统公务员对工作的满意程度不高,选择对工作满意的人数仅占13.9%,选择不满意的则高达35.2%,选择一般的则为50.9%。[4]影响税务系统公务员满意度的因素很多,但综合来看,主要有三个方面:一是工作环境和制度,以及与之相适应的组织文化;二是个人成长发展和工作成就的被认同度等递延因素;三是处于不同发展阶段的税务系统公务员对这些激励要素的偏好程度的差异。可见,税务系统必须加快公务员职业生涯管理体系的步伐,以满足公务员个人职业生涯发展的需求,提高税务系统公务员的工作满意度。

三、建立税务系统公务员职业生涯管理体系的具体策略

(一)强化以人为本意识,构建和谐的税务文化

职业生涯管理的过程本身就是一种以人为中心的管理,人本管理的思想贯穿在整个职业生涯管理的过程中,并需要不断的坚持和强化。因此,实现税务系统组织与个体的共同成长,关键在于建设“以人为本”的税务文化。在税务系统内创造出一种奋发进取、和谐平等的文化和氛围,为系统内公务员塑造强大的精神动力,在理念层次上使税务系统内部和谐一致;在工作中体现为充分关心本系统公务员、爱护并理解他们,并且在观念上、政策上、制度上、工作条件上、医疗保健上和激励措施上等各项建设中强化以人为本的意识。

(二)加强职业生涯规划与交流,拓展发展空间

税务系统必须遵循“人尽其才”和“人岗匹配”的原则,根据人才的成长规律,按照税务系统公务员的不同特质和能力,设计职业发展通道。系统人事部门必须成立专门的职业规划咨询、服务管理机构,针对组织的工作目标和公务员个人的发展目标与公务员进行沟通,将公务员个人的发展需要与组织的工作目标统一起来,提高公务员对组织的归属感和忠诚度。对于选择领导职务为发展方向的税务公务员,组织需要帮助他们在实际工作中培养自己的统筹规划、宏观思考、紧急决断等能力,还需要考虑给他们更多的挂职锻炼机会,在锻炼的过程中以为民服务为本,构建良好的人际关系,积累群众基础。对于选择专业技术职务为发展方向的税务公务员,可以采取双重通道,提升专业技术职务或成为专业技术管理者。组织应当给这些公务员提供宽松的环境和良好的工作条件,增加专业技术培训,支持他们不断提高专业技能;还可以把那些专业技术能力强、愿意从事专业管理工作,又具有一定领导素质的专业技术人员,选拔、培养成为专业技术管理者。同时,提倡税务系统人事部门与其他部门人员交流,形成知识结构和业务优势的互补。探索人事的“开放式”运行方式,提拔干部实行“听证会”、“专家咨询”、“内部网上调查”等制度。加强税务系统横向和纵向的沟通,鼓励税务系统公务员表达意见,参与决策。

(三)重视早期职业管理,转变职业角色

1.建立职业档案制度,完善基础资料。在税务系统内部建立公务员的个人职业表现与发展档案,帮助系统内公务员管理自己的职业。在公务员职业档案中除了个人基本情况外,更重要的应该是记录公务员的业绩,并不断更新;同时还可以增加工作潜力部分。

2.建立个人申报制度,尊重个人意向。允许税务系统公务员用一定的方式,把自己对工作的意向向组织申报。

3.建立初任培训制度,适应职业角色。初任培训的目的主要是为了使这些新进入税务系统的公务员了解自己即将从事的工作内容和工作程序,掌握一般的工作方法,为正式上岗做准备。同时,使他们尽快熟悉组织环境,学会与别人相处、沟通,使自己尽快融入组织。

4.实行巡回实习制度,熟悉职业环境。税务系统公务员在初任培训结束之后,根据最初的适应性考察被分配到税务系统的不同部门工作。在各部门内不应立即确定他们的工作岗位,而是让他们在各个岗位上轮流工作一段时间。经过这样的工作轮换使新任公务员尽早了解税务部门工作全貌,亲身体验不同岗位的工作情况,为以后工作中的协作配合打好基础。

(四)开辟多重职业发展通道,激发工作活力

税务系统可以参照税务公务员的职务系列,设置其职级系列。实现税务公务员的职务与职级双轨晋升。职级用于确定其身份和工资福利待遇。初次确定职级时,以税务公务员的学历、资历为主要依据。职级的晋升,以税务公务员的德才表现和工作实绩为依据。职级晋升也是税务公务员职业发展的一条重要渠道。这样,不升职务的公务员,也可以随着职级的晋升而提高待遇。其职务和职级的晋升独立进行,这样可以从根本上解决公务员通过“挤职务”解决待遇问题,其实质是构建公务员职务晋升与职级晋升的“双梯制”,两条楼梯上楼,拓宽公务员的职业发展空间,还能有效化解公务员晋升领导职务需求的无限性与税务系统领导职务供给的有限性的矛盾,在一定程度上缩小了“当官”和“不当官”公务员之间的待遇差别,打造一个吸引、激励的良好平台,同时也降低了因收入、晋升等因素带来的职业挫折感,并且能激发税务系统公务员的工作活力,使系统内那些由于受到客观原因限制不能晋升职务的基层税务公务员能够晋升级别,在税务基层做出贡献的普通科员也可拿到领导职级的工资,给基层税务公务员更多的激励,这样有利于税务系统公务员专注于本职工作,消除官本位观念,坚持服务为本。

(五)建立绩效考核体系,体现公平公正

税务系统建立绩效考核体系应当坚持多样化的绩效标准,使用科学的考核方法,避免单纯的考核结果导向,体现公平公正。

1.确立科学、合理的考核标准。考核标准首先要有针对性,根据不同的考核目的、考核对象和工作任务,设计不同的考核标准;其次,考核标准要尽可能指标化、数量化。

2.实现税务系统公务员考核方法的多样化。首先,要把领导考核和群众考核有机结合起来,进行多层次、多视角的考察。由于税务系统是直接面向群众的窗口单位,考核时更应增加服务对象层面,并将测评结果以适当权重计入总分;其次,要探索量化考核与定性考核相结合的思路,建立和推行税务系统公务员的工作台账制度,详细记载公务员平时的德才表现和工作实绩。

3.加大税务系统公务员考核结果的兑现力度,充分发挥考核在教育、奖励和监督公务员等方面的作用。一方面,要加大对优秀公务员的奖励力度,以真正激励先进;另一方面,对考核结果为不称职的公务员,该降职的降职,该辞退的辞退、该转岗的转岗、该下岗培训的下岗培训,以真正鞭策后进。

(六)实行多元培训机制,提高业务技能

1.重视税务系统公务员能力开发,科学设置培训内容。一是培训模式强调“实践性”,紧密联系工作实际,适应税务系统需要;二是培训内容强调“实用性”,重视以问题为中心,强调运用新知识解决实际问题,以提高税务系统公务员的依法行政能力、公共服务能力、学习能力和沟通协调能力。

2.完善培训激励机制,使培训与税务公务员职业发展挂钩。解决我国税务系统公务员参加培训的动力不足、积极性不高问题的关键,是要尽快完善税务系统公务员培训的激励机制,使培训与使用真正结合起来,与税务系统公务员职业发展相挂钩,切实做到“先培训、后上岗;先培训、再提拔”。真正建立一种强有力的税务系统公务员培训评估激励机制,使系统内公务员产生一种内在的学习动力,积极争取参加培训。

[参考文献]

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[2]李继朝.知识型员工管理特点和相应对策[J].中外企业文化,2001

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[3]韩 青.知识型干部管理――税务人力资源开发的新课题[J].税务

研究,2008(1):17-19.

[4]福建省福州市税务学会课题组.税收征管精细化基层干部心理需

求的问卷调查[J].税收研究资料,2007(5):21-23.

A Study of Civil Servants’ Career Management in the Tax System

Liu Qinghua,Xu Zongwei,Wu Yong

税务系统管理例3

国家税务总局在《国家税务局系统行政执法类公务员管理试点方案》中指出，“要根据《公务员法》的规定和税务部门的自身职责，将税务部门纳入行政执法类公务员管理范围。”同时，国家税务总局又在《税务系统行政执法类公务员管理试点方案》中对税务部门行政执法类公务员的职务称谓由高至低分为七个职务层次，即为：“一级税务官、二级税务官、三级税务官、四级税务官、一级税务员、二级税务员、三级税务员。”

一、税务部门行政执法类公务员的范围界定及职务设置

（一）《公务员法》根据公务员分类制度设计的立法思想，划分类别的标准和依据职位的性质、特点，及有利于管理的需要，把公务员分为三个主要类别。

一是综合管理类职位。是指机关中除行政执法类职位、专业技术类职位以外的履行综合管理以及机关内部管理等职责的职位。其特征是这类职位数量最大，是公务员职位的主体。综合管理类职位具体从事规划、咨询、决策、组织、指挥、协调、监督及机关内部管理工作。

二是专门技术类职位。是指机关中从事专业技术工作，履行专业技术职责，为实施公共管理提供专业技术支持和技术手段保障的职位。其特征是纯技术性、与其他职位相比具有不可替代性、技术权威性。

三是行政执法类职位。是指行政机关中直接履行监管、处罚、稽查等现场执法职责的职位。其特征：一是纯粹的执行性。只有对法律法规的执行权，而无解释权，不具有研究、制定法律、法规、政策的职责。

（二）从基层税务部门公务员按从事岗位工作通常可分为四个类别。

一是从事税收征收与税收管理的税收征管类。这个类别包含占税务部门人数最多的税收管理员和办税服务厅人员；二是从事税务稽查的税务稽查类。主要指税务稽查局从事税务稽查、税收处罚工作的人员；三是从事行政管理、人事、教育、纪检监察、党务、财务、文秘和后勤等工作的行政综合类；四是从事信息技术工作的信息管理类。从行政执法类公务员的定义和特征来看，税务部门行政执法类公务员应该包括税收征管、税务稽查和信息管理类人员，行政综合类人员不属于行政执法类公务员。

（三）结合地市级以下税务机关所在地区级别的不同特点以及国家人力资源与社会保障部与国家公务员局对非领导职务的理解，考虑到激励层次和激励需求的不同，我们认为，税务行政执法类公务员管理可以分为两个类别进行管理探索：

一是地市级国税机关内设机构及直属和派出机构，如副省级城市城区局，这类机构纳入行政执法类公务员管理的人员范围可概括为：除办公室、人事、教育、离退休、财务、纪检监察、党务部门外，其他部门中除副科级以上领导职务外的职位均可纳入行政执法类公务员管理。在这类机构中直接从事行政执法的职位可以设置一级税务官、二级税务官、三级税务官、四级税务官、一级税务员、二级税务员、三级税务员。

二是县（区、市）级国税机关内设机构及直属和派出机构，如地市级城区局国税局或副省级城市县局，这类机构纳入行政执法类公务员管理的人员范围可概括为：除副科级以上领导职务外的所有职位均可纳入行政执法类公务员管理。在这类机构中直接从事行政执法的职位可以设置三级税务官、四级税务官，一级税务员、二级税务员、三级税务员。

二、探索建立税务系统行政执法类公务员管理的现实意义

在税务系统开展行政执法类公务员管理试点工作，就是要通过试点研究探索行政执法类公务员管理的具体制度，为国家制定出台相应的管理制度提供经验和依据。目前，我们税务系统有公务员人数，占全国公务员总数的十分之一左右，其中百分之八十从事税收执法活动，在行政执法部门中很有代表性。

（一）开展行政执法类公务员管理试点工作是以人为本的必然要求。

以人为本是科学发展观的核心。一方面，要通过建立健全各项管理制度，促使广大公务员提高社会管理效率，创造良好的发展环境，推动经济社会全面协调可持续发展，实现好、维护好、发展好最广大人民群众的根本利益。另一方面，要通过建立健全各项管理制度，保障广大公务员的合法权益，充分调动广大公务员的积极性、主动性和创造性，实现公务员的全面发展。

（二）开展行政执法类公务员管理试点工作是实现公务员科学管理的重要举措。

分类是管理的基础，没有科学的分类就没有科学的管理。公务员由于所处工作职位不同，对其工作内容、职责以及资格条件都有不同要求。对公务员进行分类，根据不同类型公务员成长和发展的规律实行不同的管理制度，有助于建立各自独立的职业发展空间，满足其职业发展的需要；有助于合理配置人才资源，优化队伍结构；有助于提高管理的科学化水平，建设高素质、专业化的公务员队伍。

（三）开展行政执法类公务员管理试点工作是建设高素质税务公务员队伍的迫切需要。

税收管理是一项责任重大、专业性很强的执法活动。税收工作需要法律、税收、会计、审计、统计、外语等专业知识。税务系统基层一线公务员直接与广大纳税人打交道，他们的政治业务文化素质和执法水平的高低直接关系政府的形象。我们说公务员创造环境，就是说公务员代表国家的形象。因此，建设一支高素质、专业化的税务执法队伍，不断提高基层税务公务员队伍素质和专业水平，是税务公务员队伍建设的迫切需要。在税务系统开展行政执法类公务员管理试点工作，就是要通过录用、培训、考核、奖惩、定职定级、交流等系统的制度安排，探索建立具有税务工作特点的行政执法类公务员发展的新机制，逐步建立起一支高素质、专业化的税务公务员队伍。

参考文献：

[1] 薛立强. 分类管理：干部人事制度改革的基本路径[J]. 天津商业大学学报. 2014（01）.

税务系统管理例4

关于信息资源的定义有广义和狭义之分。狭义的理解认为，信息资源是指人类社会经济活动中经过加工处理有序化并大量积累起来的有用信息集合，如市场信息、财经信息、科技信息、社会发展信息、政策法规信息等。广义的理解指的是除信息内容本身以外，还包括与其紧密联系的信息设备、信息人员、信息系统和信息网络。本文对信息资源侧重广义的理解。

一、税务机关引入信息资源管理的必要性

税务机关作为政府的行政执法部门，要受相关法律、法规的制约，服从于“为民执政、科学理政、依法行政、从严治政”这一政府建设的理念。税务管理活动作为人类社会活动的一种也要遵循管理学的普遍规律。税务系统的信息化建设也要符合国家信息化建设的整体规划和要求，所以在税务系统中引入信息资源管理理论是大势所趋。

（一）信息资源管理是信息化建设的必经阶段。国际上很多专家都对信息化进程的阶段有过论证，提出了不同的模型。有的将它划分为建设期、扩展期、整合期、成熟期；还有的将它划分为数据阶段、信息阶段、信息资源阶段、信息武器阶段。科学地分析我国信息化的阶段和进程，国内专家一致认为现在及未来的5～10年内，信息化将经历一个从信息资源建设阶段到信息资源管理阶段过渡的整合期。这是一个转折，这个转折的显著特点是信息资源已变成一个重要的经济资源，信息、物质和能源已成为人类社会的三大资源。它从过去购买计算机设备、铺设网络、开发应用软件来改善工作环境、提高工作效率，变成以这些信息资源的挖掘、管理、集中、调度和使用来追求和实现增值，这是信息资源建设阶段与信息资源管理阶段最实质性的区别点，这些资源都是信息资源的一部分即物理资源；另一部分就是这么多年以来在应用系统的数据库里面存放的大量数据和信息，即“狭义的信息资源”。如，纳税人的财务报表、纳税申报表；税务机关的政策、法规、制度、规章；税务人员的档案资料；税务机关的活动记录等等，它们以纸制资料、磁带、磁盘、网络数据等形式存在着。

通过有组织、有计划、有步骤的开发、集中、调度和使用这些税务信息资源，解决当前存在的税务信息采集不规范、不及时、不准确、不全面；保管安全性、长期性差；检索不便捷、利用率不高、针对性不强等问题，实现税务系统的信息共享、提升信息化的支撑能力已成为信息化建设的必然和当务之急。

（二）信息资源管理是实现征收管理现代化的有效手段。征收管理的现代化就是依托信息化的“物的现代化、制度的现代化、人的现代化”（南京市地税局局长戚鲁）。“物的现代化”是指现代化的技术装备在税收征管中的应用，包括硬件、软件、网络等，这是税务信息资源建设的范畴。而“制度的现代化、人的现代化”是税务征管流程的现代化和税务人员管理观念和管理手段的现代化，则是信息资源管理在社会组织的微观层面（如税务机关）的具体体现。

征收现代化是指利用现代信息技术创新征收手段，提供多元化的申报方式，降低纳税成本。虽然目前纳税人网上报税系统和在线支付系统、个体双定户批扣、12366纳税服务系统得到了广泛应用，但是网络的稳定性、软件使用的简便性、申报一次成功率、征收人员配备的科学性还有待提高。纳税人的遵从率和纳税成本的降低还有很大的提高空间。这些都需要对税务资源进行合理有效的开发、配置和调度。

税务管理是对税收的全过程进行决策、计划、组织、协调和监控的一种经济管理活动。也就是说，税务管理是运用管理学的一般理论和方法，研究如何实现税收目标的一门学科。而税务管理的现代化就是要将现代化的管理理论应用于税收实践，实现“征收率高、成本降低、社会满意”这一现代化的税收目标。

管理学的理论和实践的发展，已充分证明作为组织资源之一的信息资源日益成为影响组织管理效果和效率的重要因素。因此，如何更加合理地管理和利用信息资源，使其发挥更大的作用成为管理学研究的新领域。现代管理理论是在传统组织理论和行为组织理论的基础上，注重组织的系统性和开放性，认识到组织环境对组织结构和管理的影响，强调信息资源、信息技术以及知识对组织管理的重要性，将管理理论提高到一个新的高度。信息资源管理这一管理学的新兴学科得到了形成和发展。

近年来，税源信息对税务管理的决定作用已在税务系统中得到了充分认识。税务机关对系统内部的系统性和开放性也进行了重新审视。一些基于信息资源管理理论的税务管理机制正逐步推广。如，出于对组织开放性的认识，各级地税部门建立了“综合治税机制”；出于对组织系统性的认识，“四位一体”的良性互动机制正在稳步实施；对税源信息的深层次处理的纳税评估开展得如火如荼。所有这些税收管理实践说明：税务管理从本质上说是税收信息管理，税源流失就是税收信息流失，税务机关和纳税人的税收博弈就是税务机关获取真实的税源信息和纳税人掩藏真实税源信息的博弈。如何有效、及时、准确、规范、简便地获取税收信息，如何安全地存储税收信息，如何高效地利用税收信息是提升税务管理现代化水平的关键。

（三）信息资源管理是工作机制科学化的前提和基础。工作机制是一个系统的组织或部分之间相互作用的过程和方式。在任何一个系统中，机制都起着基础性的、根本的作用。税务系统也不能例外。在理想的状态下，有了良好的机制，甚至可以使一个社会系统接近于一个自适应系统――在外部条件发生不确定变化时，能自动地迅速做出反应，调整原定的策略的措施，实现优化目标。正常的生物体（如人体）就具有这种机制和能力。税务系统作为复杂的社会系统中的一个组织，我们不可能构建出一种机制，使它完全成为一个不需要管理者干预的自适应系统。税务系统工作机制科学化的出发点和归宿就是通过机制的构建来完善税务系统的运转模式，提高税务管理措施的针对性和适用性，降低税务管理成本，减少税收执法随意性和个案处理的几率，提高管理效率，从“人治”走向“法治”。

综上我们可以看出，科学合理的工作机制的核心问题就是获取相关信息、处理相关信息和使用及反馈相关信息的流程的科学化。从资源层面上说，就是配置资源和利用资源的科学化，实现科学合理的税务工作运行机制，在做好外部环境建设的同时，更重要的是内部机制的构建。无论是自我发展机制（如：竞争激励机制、人才开发机制、创新机制等），还是自我约束机制（如：决策机制、监督机制、预警机制等）的构建都离不开信息技术的支撑。征管体制改革以征管信息系统的广泛应用为前提，“四位一体”的互动机制以信息共享为基础，工作机制的科学化应当包括两个方面的内容：机制构建的科学化和机制运行的科学化。而决策的科学化的前提和基础是完事、及时、准确、有效的信息。没有正确的信息获取渠道、任何机制的建立都离不开职责的重新界定和利益的重新分配。机构的设立和调整要以资源的整合提高利用效率为前提；流程再造要以信息流程为基础。

（四）信息资源管理是税收执法规范化的有效保障。执法的规范性除了自主的行为之外，监督和考核是保障执法规范性的必要手段。建立健全完备的内部考核和外部评议机制使执法透明化、考核标准化、沟通反馈及时化是提高执法规范化的有效途径。整合税收执法检查、税收执法监察、税务稽查的“一案双查”和执法外部评议（法规部门）、行风评议、社会义务监督员制度（监察部门）等行为，提高执法信息获取的系统性和及时性，解决问题的针对性是信息资源管理在税务系统中应用的又一重要内容。

（五）信息资源管理是纳税服务多元化的强力支撑。纳税人对税务机关服务的要求已经从浅层次的进税务机关要“一杯茶、三有声”，杜绝“门难进、脸难看、说难听、事难办”等不良习惯而变成对自身权利义务的知情权、税收政策的及时获知权、税收执法透明化和监督权、纳税需求的及时处理等。信息化的支撑是实现纳税服务多元化的唯一途径。申报方式的多元化、纳税咨询的便捷化、信息反馈的多样化、纳税辅导的及时化等这些纳税服务的内容涉及到税务机关内部的各个部门。必须通过有效的资源整合、职责的重新界定、流程的再造才能够实现。

二、税务信息资源管理的可行性

随着税务系统信息化建设的步伐，在税务系统内部引入信息资源管理已经成为可能。

（一）已具备良好的物质基础。河北省地税系统信息化建设自1995年起步以来，在这方面的投资保守估算已超过5亿元。这样的投入使地税系统拥有了一个厚重的信息资源基础。全省正式税务干部平均实现了“人手一机”，计算机硬件配置率达到了100%；局域网建设实现了省到市、市到县、县到所分别达到22M、8M和2M带宽的覆盖所有基层单位的三级办公网络。河北省税收征管信息系统、决策支持系统、办公自动化系统、人力资源管理系统、企业所得税、个人所得税管理软件、12366纳税服务系统、电子邮件系统等大量应用软件得到了开发和应用。省地税局、各地市地税局、部分县（市）区局开通了基于互联网的外网网站。与金融部门、工商部门联网实现了企业网上报税和实时扣款、个体双定户批扣、登记信息定期比对，信息化建设阶段已初步实现。

（二）已具备信息化管理的专业人才。推行信息管税的前提条件是除了具备硬件设施的建设步伐跟上外，还要具备一定的软件环境，也就是说要有专业化的信息化人才作保证。就目前看，经过15年的信息化建设，全系统已经实现了信息化办公，征收、管理、稽查甚至包括行政系统（公文处理、固定资产管理）都已经实现了微机化操作，基层90%以上涉税业务处理都通过电脑进行，90%以上人员都能进行最基本的操作，信息管税的全面推行已具备成熟的大环境。此外，近几年系统内新招录的公务员大部分具有大学本科以上学历，甚至是具备一定计算机知识的专业人才，人才结构已经从懂微机、会操作的基本技能上升到了会编程、能开发的高精尖人才，人才储备也越来越雄厚。省市局经常性的微机培训，也使得全体税务干部的信息化应用能力得到了普遍提高。由此看来，推行信息化管税的人才软环境已经具备了较为普遍而广泛的基础。

（三）已具备系统内外的广泛认知度。对新生事物的认知与接受需要一个过程。很显然，税收征管的信息化进程先天就得到了税务系统和广大纳税人的欢迎，都享受到了信息化带来的方便与快捷。比如，从ISDN、DDN数据上传再到10M光纤征管应用系统；从手工填制报表上门申报到县域通办、POS机刷卡缴税、网上报税和财税库银横向联网，无论是税务干部还是纳税人都充分享受到了信息化带来的高效率和方便快捷。此外，四位一体良性互动机制的建立，大量信息化数据通过综合-利用-再综合的过程被各个部门所应用，信息化应用效果发挥到了极致。从目前看，信息化管税不是要不要推行的问题，而是必须要进一步深化提高，因为离开了信息化，税收征管就寸步难行，就跟不上税收科学发展的步伐。这一点，无论是税务干部还是纳税人对信息化支撑的认识得到了共识。

（四）已具备信息化管税的外部环境。“狭义的信息资源”就是应用系统的数据库里面存放的大量数据和信息，如纳税人的财务报表、纳税申报表，税务机关的政策、法规、制度、规章，税务人员的档案资料，税务机关的活动记录等。“广义的信息资源”是指所有能从外部获取而被税务系统应用的数据和信息，即：国地税工商信息交换与比对、社会综合治税、财税库银联网、与举报、保险公司代扣代缴车船税等税务机关不同渠道获取的广泛信息。单单仅靠税务机关一家实现社会依法纳税遵从是不可能也不现实的。从目前来看，税务系统获取外部信息的渠道越来越多，合作也越来越密切，各种信息的综合利用也开始步入规范、高效的快车道，信息管税的全面推行也已具备了良好的外部环境。

（五）已具备优化纳税服务的广泛需求。一是信息管税与纳税服务目标上相行一致。税收工作目标是实现公共税收利益的最大化。税务机关与税务人员手段、途径、方法的选择都不能背离这一目标，而必须为这一目标服务。因此，税务机关和税务人员一方面需要以信息管税，堵塞漏洞，提高效率，尽最大努力实现公共的税收利益；另一方面也要通过纳税服务提高纳税人的纳税意识，提高税法的遵从度，促进纳税人依法、及时、足额地履行纳税义务，减少收入组织过程中的成本付出，尽可能保证公共税收利益蛋糕的完整。因此，从微观层面而言，服务职能是管理需要的派生。如果没有税收工作的需要，纳税服务就失去了本身存在的意义。二是信息管税与纳税服务作用对象上路径合一，要求上各取所需。在现实层面，信息管税与纳税服务作为税收工作的具体实践，寓于某一单独的纳税人纳税行为和征税人征管行为之中，二者之间不可分离，作用的途径、渠道相同，是相互依存、相互联系的一个整体。征税人只有在施行具体征管时，纳税服务才能有落实的标的物。信息管税、纳税服务都体现为对同一信息流进行处理、沟通、协调，从而达到加强税收征管和纳税服务的目的，最终表现为同一信息流利用的结果。没有征管活动形成的统一信息流，信息管税、纳税服务就会成为无本之木、无源之水。

三、税务信息资源管理的实施构想

（一）建立健全信息化管理机构。一是县以上税务机关成立由主管局长挂帅、各业务股室负责人为成员的信息化建设领导小组，负责整个信息管税工作的组织、协调与运转。信息管税是一项综合的系统的工程，已渗透到税务工作的方方面面，只靠一个部门根本无法完成此项工作，必须成立一个领导小组来加强此项工作的组织领导；二是在县级税务机关成立以专业信息人才为核心的信息股，配备专业技术人员，负责信息管税的日常具体工作。目前信息化工作发展，信息化工作已不是隶属于某一股室的业务，而是服务于全局的一项综合性的工作，应给予其一定的政治待遇，信息管理机构应从计会部门分离出来，成立一个独立的部门，以更好地发挥其积极作用。

（二）明确各级税务机关的职责权限。税务应用系统的管理要解决应用系统建设、优化业务流程、建立信息资源库、建立科学管理模式、提高管理水平和服务水平的问题。税务系统的应用信息系统应当逐步地实现标准化、模块化，最大限度地实现应用信息系统的共享，节约人力、物力资源，有利于系统的维护和更新。

省级税务机关应当主要负责应用系统的开发和完善，市级税务部门应负责组织统一的电子政务网络平台和信息安全基础设施建设，县级以下税务部门应将工作重点放在数据的及时录入和更新，保证信息的准确性。当前河北省进行的数据清理规范工作体现了这一工作职责界定。

县以上税务机关还要加强门户网站的建设，及时涉税信息，推行政务公开，加强公共服务，逐步在公众网站上公布管理事项，实行网上审批，并接受网上监督和投诉。

（三）规范信息管税的技术标准。省级税务机关应当制定技术政策、规范和标准对内部各部门采用信息技术进行管理，以提高税务信息和应用系统的“可共享性”和“可兼容性”，也保证各部门采用的都是在当时当地环境下适用的先进技术，避免国家财产遭受损失。其包括两个方面的内容，即信息化的技术政策和信息系统的标准和规范。税务系统信息化技术政策，应当明确规定，如什么技术在税务系统内适用，什么技术在税务系统内不适用；技术和软硬件设备的生命周期（如多长时间允许或必需更新计算机或通信设备）。税务信息系统的标准和规范，亦即所谓“技术标准”，应当规定税务系统局域网和广域网的适用体系结构、网络协议的适用标准，服务器与工作站的选择范围，操作系统与数据库系统的适用品牌，办公自动化软件硬件规范等。

（四）制定信息管税的标准和规范。一切形式的税务信息，包括印刷品、音像制品、电子文件等，都是税务系统的一种战略资源，在其整个生命周期内都应予以妥善地管理。所谓生命周期，是指信息采集、处理、利用和交流的整个过程的有效期。比如，档案管理办法规定的档案的保存期限，征管法规定的纳税人涉税资料的保管期限等。税务信息的管理包括对税务信息采集、检索、存贮、提供的标准的管理和税务信息服务的管理。随着现代信息技术的发展和应用，税务信息的“电子版”和“物理版”的管理应该逐渐地走向一体化，其目的是使税务信息的检索更为简易、快捷和准确。比如，当前实行网上报税的纳税人的纸制资料每半年报送一次，而经过电子签名认证的纳税人的纸制资料可不再报送；现在税务人员可以通过征管信息系统查询纳税人的申报、纳税情况、税务登记情况、财务报表和税票开具情况，而不用查阅纳税人档案，这都是税务信息管理的结果。税务部门需要的信息应当只采集一次，而且应该在最接近信息源的地方用最简便的方式采集。比如，纳税人的税费源信息应当在入户辅导时一并采集，纳税人的申报信息应鼓励纳税人进行电子传输。采集到的信息应当向所有获得授权的用户提供，实现信息共享。我们的税收征管信息系统已实现了此功能。为此，需要制定“税务信息词典”，形成统一的标准，明确税务系统内部各岗位、各部门及税务系统外部各单位、各对象的分工。在税务信息采集过程中要特别注意隐私的保护和信息的安全。在行政管理上要与信息管理对应。制定相应的税务信息标准和采集与应用的规范，即“数据/信息标准”，并且对税务信息的生命周期以及在每一个生命周期内的管理问题做出规定。比如，纳税人的纸制申报资料的保管期限，存放方式、存放地点、保管人、销毁要求等进行规范和管理。税务信息服务管理要明确向公众提供什么信息、怎么提供、谁来提供的问题。税务机关有责任和义务向公民提供有关信息。比如，法律、法规、最新政策、收费标准、办税时限、纳税地点和方式等。一方面是由于公民有“知情权”；另一方面也是为了贯彻税收法律法规政策的需要。

税务系统管理例5

(一)ERP给企业带来的效益

将IT技术应用于企业管理,西方国家走过了一条漫长的道路。到目前为止,世界五百强的企业中80%都建立了管理信息系统,使用了统一的管理软件。可以说,企业管理信息化已彻底改变了企业特别是跨国公司的管理方式,极大地提升了它们的市场适应能力和竞争能力,成为各国企业参与国际竞争的必备利器。

实践证明,企业实施ERP管理,能有效地降低库存、降低成本,增强企业的市场竞争能力。

(二)ERP在中国企业同样发挥着提高效益的作用

海尔采用了SAP公司的ERP系统对企业进行流程改造。经过近两年的实施,海尔的现代物流管理系统不仅很好地提高了物流效率,同时海尔的物流速度大为提高,订单量因此得以增加,增幅在50%以上。外部使用B2B采购平台,100%的供应商订单从网上获得,网上付款达80%以上。仅此一项,每年可为供应商节约上千万元费用。实现了信息替代库存,国内零部件的库存量在3天以内就可以保证每天数十万台产品的生产。

联想集团全球有44个独立核算单位,每个月有2万个订单、20多亿元营业额、4 000多笔采购、4 000多笔费用,采用ERP系统后同样大的业务量、44个核算单位的月报表在月末结账后只要半天时间就出来,整个集团15个独立核算的事业部、179个利润中心、32个职能部门、 1 400多个成本中心的统计合并报表在月末结算后的第5天就可以出来。这些不靠ERP系统物流、资金流、信息流同时平行流动的管理模式是不可能实现的,也是难以想象的。

(三)我省大企业应用ERP的现状

大企业在我省经济发展中贡献卓著,体现了黑龙江的经济实力,支撑着黑龙江的经济发展。据统计,我省重点监控与服务的600户大企业中,已经实现企业信息化的占86%,多数企业使用ERP管理。

2008年,中石油集团将自行开发的FMIS系统成功升级 7.0版,该系统是中石油及其下属各单位专门用于财务管理和会计核算的软件,该系统功能强大,并集成了B/S系统,方便员工操作使用,有效地促进了管理质效的提升。

蓝星石油有限公司大庆分公司采用了浪潮公司专门针对石油化工企业开发的通软Prolution2002 C2软件,使公司全部产品成功通过ERP系统进行信息化管理,提高了企业管理水平。

国家开发银行黑龙江省分行在总部全面实施信息化的带动下,也成功上线了国内高端ERP产品:ERP-NC。而国开行的核心业务采用新加坡SI公司开发的SYMBOLS*8.3系统。两个系统通过会计科目形成接口,实现了将管理、分析、核算三项内容予以逻辑和物理性质的分开,同时将基础数据进行拆分,从而保证管理、分析、核算对数据的共享。

二、ERP对税收的影响

(一)正面影响

首先,有效提升企业依法纳税遵从度。企业成功上线ERP系统后,实现了财务与生产销售的衔接,由于系统有严格的单据审批流程,保证了企业在产品销售过程中,销售订单一经形成,产品发出后即实现销售收入,同步生成增值税等各税种税金,加上ERP系统的权限设定保证税金的不可更改性,为依法诚信纳税提供了可靠的技术支持。

其次,便于税务机关日常检查。ERP系统整合了企业的所有资源,换言之,只要获得了该系统的所有数据就掌握了企业的各个阶段经营状况,其中包括涉税信息。这就为税务部门的日常检查提供了便利,税务人员可以清楚地掌握企业的业务流程,经过合理分析来判断企业是否存在涉税问题。

再次,减轻税务稽查工作量。相当一部分软件企业在开发ERP系统的同时,也和税务部门合作开发出税务稽查查账系统,稽查工作人员将数据带回,再将数据导入到查账系统的数据库,利用查账软件进行查账,在一定程度上也减轻了税务稽查的工作量。

(二)负面影响

首先,企业采用ERP系统后,企业逻辑关系不平都由计算机做出了相关的提示,信息流的数据真实性不能从其他部门得到较方便的验证,特别是基础数据不真实或者恶意篡改的,无疑增加了税务人员检查发现的难度。

其次,一些企业借口ERP数据上传和资料统一归档,变相逃避分支机构所在地税务机关监管。调研中,我们发现很多企业的分支机构在进行财务核算时,将数据上传到总机构,由总机构进行统一管理,致使其分支机构所在地税务机关在管理和检查过程中,看不到原始数据或资料,对此采取跨区域调阅资料,必将增加税务机关的工作量、工作时限乃至税收成本。

再次,由于大企业内部的管理部门较多,企业ERP系统设立的多库并行方案更增加税务管理难度。很多企业往往不是一个数据库,相应的接口也非常多,这就为企业偷逃税创造了便利条件。

三、加强对应用ERP系统大企业税收服务管理的建议

一是全面了解掌握企业ERP系统特点,针对不同行业、不同企业使用不同的ERP系统建立大企业信息系统资料库,在深入分析企业业务流程基础上,梳理各系统的薄弱点,随时与企业沟通,防范企业产生税收风险。

二是建立税企联动机制,派员进驻企业财务核算部门,并定期培训企业税务管理人员和相关涉税业务人员,同时,把出台、变化、废止的相关税收政策及时通知企业,并指导其在ERP系统中进行相应的调整。

税务系统管理例6

数据管理是指通过对数据的采集、审核、调整、存储、传输、等过程进行合理有效的计划、组织、协调和监督，以保证数据的质量与时效，提高数据利用效率的一种职能活动。根据税务部门目前工作的实际情况，数据管理的对象是税收业务数据及相关数据。数据管理工作与当前税务系统设置的数据处理中心的工作存在明显的不同：数据处理中心的工作是解决如何对数据进行加工和整理的问题，强调对具体数据操作行为的规范。它是税收整体业务流程的一部分，它的工作目的是满足各类工作需要；而数据管理工作是对数据操作行为实施的管理，强调对数据操作过程的控制与监督，它的工作目的是保证数据的质量的时效。以某税务分局为例，该局的计算机系统运行以来，各项基础工作尚十分薄弱，特别是各级税务干部对数据信息的重要性认识不足，没有为计算机系统提供配套的数据管理组织机构和管理措施，导致基础信息长期不准确、错误率较高。各科室的相关统计表长期以来严重不准确。通过调查分析，笔者认为造成基础数据不准确的原因主要有以下两点：

(一)税务系统没有为税务管理信息系统配备相应的数据管理机构，各科没有配备相应的数据管理人员。没有数据管理人员审核录入质量，各科室又需要计算机部门的技术人员帮助查询，而计算机部门的技术人员因为有自己的日常工作也不可能经常性地帮助其进行数据查询。同时计算机管理部门作为一个技术部门，因为不熟悉各科室业务又不能单独管理数据，像这样数据由多个部门管又都管不好的状况在其他业务部门同样存在；

(二)，在数据采集、录入两个重要环节都存在昔影响数据质量的管理漏洞。

1、在数据采集环节，存在着对纳税人辅导培圳不到位、纳税人填表票差错率高、税务人员因业务水平审核数据差错率高的问题。由于各企业的财务人员文化程度、业务水平参差不齐，有相当一部分人对税务登记表、纳税申报表、税收缴款书不能较正确地填写，因此导致填写的纳税基础信息错误率较高。另一方面，由于负责初始申报与纳税核定工作部门的同志业务水平有高有低，掌握业务标准不一致，加之责任心的强弱不同，因此在给新纳税人办理初始申报及纳税核定时，对企业所属行业、财务会计制度（所得税行业）、应纳税种、预算科目的核定随意性很大，造成其中一部分错误信息源源不断地进入税务部门计算机系统。

2、在数据录入环节存在着打字人员技能低、操作责任心不强、数据差错率高的问题。在税务系统的日常工作中，数据录入主要体现在每月征期所受理纳税申报环节，这是一项艰苦而繁重的手工操作，它不仅要求录入人有熟练的计算机操作技能，而且要求录入者有较强的责任心。由于税务系统大多数前台受理申报人员没有经过专门的计算机打字技能培训，不懂计算机打字的指法，只能用一两个手指录人数字。在征期录入量大的时候，这种操作情况不仅录入速度慢，而且差错率高。另一方面，确实有部分录入人员缺乏工作责任心，因为数据量大嫌麻烦而不录、少录入某些数据,使统计汇总结果出现严重偏差。

通过以上对造成税务系统基础信息不准的原因分析，以及这几年应用税务管理信息系统的工作实践表明，税务部门原有的数据管理方式已不适应税务管理信息系统的要求，探索新的数据管理模式已经迫在眉睫。

二、解决税务系统数据管理工作中存在问题的建议

(一) 在税务系统明确设立数据管理工作职能部门，在全局范围内建立统一管理与具体工作各负其责、相结合的数据管理工作机制，以解决目前数据信息由各业务科分散管理、管理环节多，各部门都管却管不好、缺乏协调配合的问题。笔者认为新成立的数据管理职能部门的职责包括以下几个方面：

1、负责协调、统一、维护全局性的数据口径。

2、负责建立全局性的数据管理规章制度。

3、负责培训各科数据管理员。

4、负责日常性的审核、调整、修改数据信息。其中要负责编写涉及各类数据管理自动检错、纠错程序，使数据检查、修改、调整尽可能地利用计算机的自动化手段完成。

5、负责对各科的数据管理工作进行考核评价。

在上述职责中笔者认为负责日常性的审核、调整、修改基本信息，应是数据管理职能部门最主要的任务。

(二)在设立数据管理职能部门的同时，笔者建议尽快在税务系统建立一支高素质、高水准的数据管理员队伍。笔者个人认为，计算机操作水平高、工作责任心强、实际工作经验丰富的税务人员胜任数据管理员岗位。

(三)在上述数据管理机构和人员确定之后，应在全局范围内建立数据统一管理与具体工作各负其责相结合的工作机制。统一管理的含义是数据管理职能部门按照全局的部署进行组织协调，而所谓具体工作各负其责的含义是各业务科室都有着各自的业务管理职能，因此各业务科也必须承担它所直接管理的业务数据的监督、管理责任。由于计算机使每个使用者都可以从系统中输入、输出数据，实际上输入和输出的过程也是一个对数据的时效性和准确性监督的过程，因此各业务科的使用者在操作数据的过程中也负有监督管理的责任。所以数据管理不能光靠一个专门的职能部门监督管理，它必须由各业务科在日常工作中对所发生的数据问题进行监督管理，只有这样才能使全局实现真正意义上的数据管理。

税务系统管理例7

税务管理信息系统在我国起步较晚，在这几十年的发展中，税务管理信息系统也从之前的特殊存在转变为现在的普遍存在，得到了大力的发展。这种将计算机技术应用到税务管理中，对高效的做好税收工作有非常重要的意义。

一、现阶段我国税务管理信息的发展形势

计算机技术最早运用到税务管理系统是在80年代初期，逐渐的到90年代初，通过计算机开发的管理信息系统已经完全的融入到税务管理的各个环节，如自动开票、生成报表等。后期还开发了一些查询管理系统，如税收的法规查询体系，税源的重点管理等，然而真正让税务管理发生质的飞跃是实现了数据的远程传输技术，省去了大量的人力物力成本。

我国正大力发展税务管理的机械化和科技化，尽可能的做到部级、省级、市级以及县级的信息一体化，将税务管理的信息系统分部到各个地区，以便更好的对市场经济进行宏观调控分析，用现代化的管理手段实现全国税务的高效管理。

二、建立税务管理信息系统需要考虑的重要因素

在税务的综合操作中，运用计算机进行管理，创建管理信息系统，对提高税务部分的工作效率和加强税务的管理工作具有非常重要的作用。但是从客观上来讲，运用管理信息系统多多少少存在一些问题，例如对税务系统的认识不够深刻，对系统成本效益的考虑不够周全，在系统的总体规划方面不够完善等。

（一）单一的认为用计算机替代手工操作即为税务管理信息系统

据调查，有很大比例的认为税务管理信息系统就是用计算机替代手动操作，创建税务管理信息系统的目的就是提高税务中涉及的数据处理能力，对于部分比较有规律的工作，可以用计算机来替代，提高税务工作的工作效率，从而节约人力物力成本，创造出更多的价值。这种对税务信息管理系统的看法虽然正确，但是却缺乏更深刻的认识，税务工作体系庞大，不仅仅需要开票制表，在实际的处理过程中往往会涉及到对问题的决策能力，这是税务管理信息系统不能够达到的，所以它涉及的面相对比较狭窄，不能完全满足税务工作的需求。

（二）税务管理信息系统的可行性分析

税务管理信息系统的成立和税务部门的各个方面必然是紧密相连的，其中涉及到规章制度、机构体制、工作人员的权限以及数据的规范化管理等方面。所以，建立税务管理信息系统本身是一项强大的工程，为了使这门工程是成功适用的，在建立税务管理信息系统前必须要进行可行性分析，调查是否有必要和有条件进行税务管理信息系统的开发工作。

可行性分析其中一个主要方面就是对成本效益比例的研究，不要以为是属于政府部门，就不要考虑成本问题，这是一个思想误区，对税务管理信息系统的成本效益分析才是实施该工程的前提条件。

（三）总体思路的整理归纳

在外在条件允许的情况下，可行性分析也比显示可行的前提下，还要对管理信息系统进行总体思路流程的规划，对思路进行梳理，否则开发出的系统连贯性和实用性不强，也不能让计算机化顺利的渗透到人工操作中。从之前的开发经验来看，很多部门习惯将各部门存在的问题罗列出来，再将这些问题进行优先排序，这样往往造成的结果就是这个问题解决了，下一个问题又接踵而至了，永远都循环在解决问题的环节中。在对管理信息系统进行总体构思时，应该以目标为起点，逻辑性的向下归纳，而不是突发奇想，遇到问题，觉得需要开发一个系统，大家就盲开开始部署，进入慌张的操作状态中，这样虽投入了大量的成本却得不到很好的回报，即便是最终做出了系统，也存在很多问题，为后面的发展留有很大隐患，使用起来也不会得心应手，最终甚至导致一套系统的荒废。

（四）好的管理信息系统可以给税务工作带来质的飞跃

税务信息管理系统除了要有合适的机构组织和计算机硬件设备外，软件系统是重要的核心，目前对软件系统的开发还处于各自为政的情况下，都是自发研制自己的系统软件，投资大，效果却不好。

在开发税务信息管理关键时，要以通用性为主，编写尽量规范化，增强可读性和二次开发性。开发的费用应该由管理部门统一支出，开发完成后，让下面各部门都使用，这样既可以避免开发的多次重复性，还可以大大降低开发的成本，加快税务管理部门的机械化。

开发一个好的税务信息管理系统并没有想象中那么容易，但是信息管理系统在税务管理中的作用却不容忽视，特别是对数据处理方面的能力不容小觑，可以说为税务管理提供了决策性的作用，也大大提供了管理人员的工作效率。它结合计算机的软件和硬件，建立分析各模块的自动化操作，为组织的提供大量的数据分析，灵活多变，管理存储能力强大，较之前税务管理工作，是一个偌大的飞跃。

三、结束语

管理信息系统在税务管理中的作用不言而喻，税务管理工作的趋势毕然是由人工化向机械化转变，但是现阶段各部门地区对待管理信息系统的认识并不充分，往往很多地区出现闭门造车的现象，这样很难将管理信息系统的作用最大化，为了解决这种弊端，减少开发成本的同时提高管理信息系统的效率，需对管理信息系统进行统一开发，统一管理，一套系统大家共用，让管理信息系统更好的融入到各税务部门，将人力从繁琐的工作中尽可能的解放出来，实现利益最大化。

参考文献：

[1]尹艳冰，司瑞红，刘绍伟等.税务管理信息系统的开发[J].天津工业大学学报，2001

税务系统管理例8

目前的税务信息系统一般包含税务内部办公网和互联网区这两套网络。这两套网络对应的不用的信息系统所面临的安全威胁也不尽相同。

首先是税务内部办公网（以下简称内网）。由于我们严格遵照总局内外网物理隔离的要求，因此内网面临的威胁主要是病毒、蠕虫和木马程序，此外还有少量的后门及暴力破解。其中病毒造成的网络堵塞、系统崩溃、数据丢失乃至硬件损坏等都是我们曾经经历过的噩梦。而木马程序、后门和暴力猜解虽然在我们的内网中不常见，但是其影响及破坏程度同样不容小觑。

其次是税务系统的互联网区（以下简称外网）。由于现在税务机关普遍对纳税人提供实时的网上申报、网上认证和出口退税等业务。这些业务影响面广，实时性强，一旦发生故障，其产生的社会影响对税务部门带来的损失将是不可估量的。相较税务内网而言，外网由于直接暴露在互联网上，再加上自身安全防护措施不严格，防护技术不到位，因此极易被黑客攻击。目前互联网面临的攻击主要是拒绝服务攻击和网站的侵入。

拒绝服务攻击主要包括Flooding攻击、Smurfing拒绝服务攻击、Fragmeng Attacks、带外数据包攻击/Nuking、分布式拒绝服务攻击DDoS等。这些攻击的主要特点是，首先攻击者向服务器发送众多的带有虚假地址的请求，服务器发送回复信息后等待回传信息，由于地址是伪造的，所以服务器一直等不到回传的消息，分配给这次请求的资源就始终没有被释放。当服务器等待一定时间后，连接会因超时而被切断，攻击者会再度传送新的一批请求，在这种反复发送伪地址请求的情况下，服务器资源最终会被耗尽。网站入侵就是黑客通过技术手段侵入到税务部门的门户网站，通过提升权限取得管理员的权限，然后随意修改网站的内容及窃取数据等信息。

紧扣理论 加强建设

以南通市国税局为例，我们制定了《南通市国家税务局工作人员信息安全规范》和《计算机操作简明手册》等。规范从设备管理、网络操作、系统操作、数据操作和强制性五个方面对所有人员的计算机操作进行约束。

税务系统管理例9

中图分类号:TP393文献标识码:A文章编号:1009-3044(2009)36-10406-02

On the Information Security Policy and Management of Tax Information Management System

HUANG Jian-qun

(Xi'an Shiyou University, Xi'an 710065, China)

Abstract: In this paper, first, points out that information on the importance of the tax system through the presentation of tax information management systems, Concludes with the tax information security and management solutions, The program in improving safety and reliability of tax information has some referential significance.

Key words: tax systems; information security; security policy

税收是国家财政收入的重要途径,相关的税务系业务要求其具有准确性、公证性和完整性的特点,因此保证税务信息系统的安全性意义重大。税务系统作为电子政务系统的一部分,属国家基础信息建设,其基本特点是:网络地域广、信息系统服务对象复杂;税务信息具有数据集中、安全性要求高;应用系统的种类较多,网络系统安全设备数量大,种类多,管理难度大。

税务系统是一个及其庞大复杂的系统,从业务上有国税、地税之分,从地域来说又有部级、省级、地市级、区县四级。网络结点众多、网络设备和网络出口不计其数、操作系统种类繁多、应用系统五花八门、网络机构极其复杂。面对如此复杂的系统,其内部安全隐患随处可见,经过不断的研究和探索,目前已经积累了大量解决税务系统信息基础设施安全的方法和经验,形成一整套税务系统的安全保障方法,相关安全保障的体系也在不断完善和发展中。

1 网络信息安全在税务系统中的重要性

计算机软硬件技术的发展和互联网技术的普及,为电子税务的发展奠定了基础。尤其是国家金税工程的建设和应用,使税务部门在遏止骗税和税款流失上取得了显著成效。电子税务可以最大限度地确保国家的税收收入,但却面临着系统安全性的难题。

虽然我国税务信息化建设自开始金税工程以来,取得了长足进步,极大提高了税务工作效率和质量。但税务系统本身也暴露出了一系列要改进的问题,各种应用软件自成体系、重复开发、信息集中程度低。随着信息化水平的不断提高,基于信息网络及计算机的犯罪事件也日益增加。税务系统所面临的信息网络安全威胁不容忽视。建立税务管理信息化网络安全体系,要求人们必须提高对网络安全重要性的认识,增强防范意识,加强网络安全管理,采取先进有效的技术防范措施。

2 税务系统安全建设

如何保证信息在传递过程中的安全性对税务系统来说至关重要,任何网络设备或者解决方案的漏洞都会对税务系统造成很大影响。如何成功处理信息安全问题,使国家税务系统在充分利用信息技术的同时,保障系统的安全,对税务系统建设具有极大意义。信息安全的建设涉及到信息赖以存在和传递的一切设施和环境。构筑这个体系的目的是保证信息的安全,不仅需要信息技术的努力与突破,还需要相关政策、法律、管理等方面提供的有力保障,同时也需要提高操作信息系统的工作人员的安全意识。

2.1 税务系统安全防护体系

税务系统安全防护体系保证了系统在生命期内处于动态的安全状态,确保系统功能正确,不受系统规模变化的影响,性能满意,具有良好的互操作性和强有力的生存能力等。

税务信息系统安全模型提供了必要的安全服务和措施,增加了动态特性,强调了各因素之间关系的重要性。该模型是一种实时的、动态的安全理论模型,是实施信息安全保障的基础。在模型基础上建立安全体系架构随着环境和时间改变,框架和技术将会主动实时动态的调整,从而确保税务系统的信息安全。

2.2 税务系统风险评估

税务系统信息安全保障的目的是确保系统的信息免受威胁,但绝对的安全并不可能实现,只能通过一定的控制措施将系统受到威胁的可能性降到一个可接受的范围内。风险评估是对信息及信息处理设施的威胁、影响、脆弱性及三者发生的可能性的评估。风险评估用来确认税务系统的安全风险及大小,即利用适当的风险评估技术,确定税务系统资产的风险等级和优先风险控制顺序。

风险评估是信息安全管理体系的基础,为降低网络的风险、实施风险管理及风险控制提供了直接依据。系统风险评估贯穿于系统整个生命期的始终,是系统安全保障讨论最为重要的一个环节。

3 税务信息系统整体安全构架

一般税务信息系统所采用的安全架构模型如图1所示。

从安全结构模型可以看出,该安全架构主要分为三部分:网络系统基础防御体系、应用安全体系和安全管理体系。网络系统基础防御体系是一个最基本的安全体系,主要从物理级、网络级、系统级几个层次采取一系列统一的安全措施,为信息系统的所有应用提供一个基础的、安全的网络系统运行环境。

该体系的主要安全建设范围如下:

1) 物理级安全:主要提供对系统内部关键设备、线路、存储介质的物理运行环境安全,确保系统能正常工作。

2) 网络级安全:在网络层上,提供对系统内部网络系统、广域网连接和远程访问网络的运行安全保障,确保各类应用系统能在统一的网络安全平台上可靠地运作。

3) 系统级安全:主要是从操作系统的角度考虑系统安全措施,防止不法分子利用操作系统的一些BUG、后门取得对系统的非法操作权限。

4 信息安全管理策略

4.1 安全管理平台

信息安全管理的总体原则是“没有明确表述为允许的都被认为是被禁止的”。信息安全管理实行安全等级保护制度,制定安全等级划分标准和安全等级的保护办法。从管理的角度,将系统中的各类安全管理工具统一到一个平台,并对各种安全事件、报警、监控做统一处理,发现各类安全问题的相关性,按照预定义的安全策略,进行自动的流程化处理,从而大为缩短发现问题、解决问题的时间,减少了人工操作的工作量,提高安全管理工作的效率。

通过技术手段,构建一个专门的安全管理平台,将各类安全管理工具集成在这个统一的平台上,对信息系统整体安全架构的实施进行实时监视并对发现的问题或安全漏洞从技术角度进行分析,为安全管理策略的调整提供建议和反馈信息。统一的安全管理平台将有助于各种安全管理技术手段的相互补充和有效发挥,也便于从系统整体的角度来进行安全的监视和管理,从而提高安全管理工作的效率。

4.2 物理安全策略

物理安全是对计算机网络系统中的设备、设施及相关的数据存储介质提供的安全保护,使其免受各类自然灾害及人为导致的破坏。物理安全防范是系统安全架构的基础,对系统的正常运行具有重要的作用。

当然,信息系统安全不是一成不变的,它是一个动态的过程。随着安全攻击和防范技术的发展,安全策略也必须分阶段进行调整。日常的安全工作要靠合理的制度和对制度的遵守来实现。只有建立良好的信息安全管理机制,做到技术与管理良好配合,才能长期、有效地防范信息系统的风险。

5 网络信息安全所采取的主要措施

目前网络信息安全所采取的主要措施是使用一系列的安全技术来防止对信息系统的非授权使用。讨论税务系统安全策略问题时,相关人员往往倾向于防火墙、入侵检测系统等实际的安全设备。其实,造成系统安全问题的本质是税务信息系统本身存在脆弱性。任何信息系统都不可避免的存在或多或少的脆弱性,而且这些脆弱性都是潜在的,无法预知。系统出现脆弱性的根本原因是由于系统的复杂性使得系统存在脆弱性的风险成正比,系统越复杂,系统存在的脆弱性的风险就越大,反之亦然。

安全防御的总策略为:1)建立网络边界和安全域防护系统,防止来自系统外部的攻击和对内部安全访问域进行控制;2)建立基于整个网络和全部应用的安全基础设施,实现系统的内部的身份认证、权限划分、访问控制和安全审计;3)建立全系统网络范围内的安全管理与响应中心,强化网络可管理、安全可维护、事件可响应;4)进行分级纵深安全保护,构成系统网络统一的防范与保护、监控与检查、响应与处置机制。

6 结束语

解决信息系统的安全不是一个独立的项目问题,安全策略包括各种安全方案、法律法规、规章制度、技术标准、管理规范等,是整个信息系统安全建设的依据。现有的安全保障体系一般基于深度防御技术框架,若能进一步利用现代信息处理技术中的人工智能技术、嵌入式技术、主动技术、实时技术等,将形成更加完善的信息安全管理体系。

税务信息安全直接关系到税收信息化建设的成败,必须引起税务机关和每一位税务人的重视。科学技术的发展不一定能对任何事物的本质和现象都产生影响,技术只有与先进的管理思想、管理体制相结合,才能产生巨大的效益。

参考文献:

[1] 蔡皖东.信息安全工程与管理[M].西安:西安电子科技大学出版社,2004.

[2] 谭思亮.网络与信息安全[M].北京:人民邮电出版社,2002.

[3] 谭荣华.税务信息化简明教程[M].北京:中国人民大学出版社,2001.

[4] 李涛.网络安全概论[M].北京:电子工业出版社,2004.

[5] 朱建军,熊兵.网络安全防范手册[M].北京:人民邮电出版社,2007.

税务系统管理例10

随着市场经济的发展，商业银行的规模不断扩大，运营过程中税务风险管理越来越重要。要实现高效控制税务风险的目的，必须要建立合理有效的税务风险管理系统。商业银行税务风险管理系统对企业的稳定持续发展有着积极的意义。第一，税务风险管理可以降低商业银行的税务成本，保障银行的经济利益；第二，税务风险管理可以降低商业银行违规税收管理的风险，避免银行因为违反了税收制度的规定带来的声誉风险和资金损失；第三，商业银行业对税务运作进行严格的管控，可以营造良好、安全的经营发展环境，保障银行依法经营，以此促进银行长久有序的发展，经济稳定持续的增长。

二、商业银行税务风险管理系统建设的内容

（一）商业银行税务风险的内涵及成因

商业银行税务风险是指银行在日常运营管理过程中，涉及税务事项的处理方式与税收法规存在差异给银行带来的风险，会给银行造成一定程度上的损失。

商业银行税务风险产生的原因主要有：一是商业银行的管理层缺乏税务风险管控意识，对税务风险管理的重视程度不够；二是税务政策不够清晰，税收制度有待优化，税务机关执法的规范性不强，执行尺度也有差异，商业银行无法准确把控税务风险；三是商业银行内部从事税务管理的员工素质有待提高，税务人员缺乏风险敏感度，对税务风险感知能力差；四是商业银行业务繁杂，风险点多，管理难度大，系统在处理税务事项方面自动化程度较低。

（二）商业银行税务风险管理的概念及内容

明确商业银行税务风险管理的概念及内容，是构建税务风险管理系统的基础。商业银行的税务风险管理是指，银行在经营业务管理范围内，从税务控制、决策以及银行业绩评价等各个方面对税务风险管理进行评估，最大限度地避开税务风险，节约税款，降低税务成本，保障经济利益。商业银行税务风险管理的主要内容有银行信息、常规、投资、筹资、战略目标以及运营管理等，在各项管理中，识别评估银行可能会发生的税务风险，通过研究分析制定有效的风险应对方案和合理的风险控制措施，降低税务成本，提升经济收益。

（三）商业银行税务风险管理系统的设计

1.商业银行税务风险管理总系统的设计

商业银行为了将所面临的税务风险发生的概率降到最低，可基于税务管理流程设计科学的税务风险管理系统。商业银行税务风险管理总系统在设计过程中，需要考虑风险目标设定、风险内部环境研究、风险识别、风险评估、风险控制活动、风险对应解决、风险监督反馈机制以及风险信息共享与交流等多个环节的设计。商业银行税务风险管理子系统在设立过程中，需要考虑战略、运营控制、日常管理以及信息管理子系统等几个环节的设计。通过综合分析和运用总系统与子系统，设计出完善的税务风险管理系统，能及时采取应对风险的措施，降低商业银行的税务风险。

2.商业银行税务风险管理子系统的设计

商业银行既要设计税务风险管理总系统，同时也要研究设计子系统。目前，商业银行税务风险管理子系统的设计包括两个方面，分别为风险战略子系统和税务风险日常管理子系统。

一是风险战略子系统的设计。风险战略子系统的设计，主要是明确商业银行长期发展的战略目标决策，围绕税务风险总系统的设计方案，来设计风险战略子系统的管理方式，达到精准的目的。风险战略管理子系统需要对投资环节、筹资环节以及收益分配环节等环节进行设计。此外，商业银行还需要对税务风险识别、管理监督、评价应对等体系进行设计，通过这些体系对税务风险子系统进行全面研究评价，科学构建系统的整体性，实现经济效益最大化。

二是税务风险日常管理子系统的设计。税务风险日常管理子系统主要是在总系统的设计结构的基础上进行展开设计，达到实现日常精准控制商业银行税务风险的目的。税务风险日常管理子系统需要对银行与税务关系环节、纳税申报环节、会计核算环节等多个环节进行设计，通过对日常管理的多个环节的风险控制以达到有效控制企业日常税务风险的目的。

三、商业银行税务风险管理系统建设存在的问题

（一）税务风险管理内部控制制度不完善

商业银行在成立之初，往往都会建立基本的内部控制管理制度，但可能会忽略了税务风险管理内部控制制度的建设。由于商业银行在经营阶段，缺少一定的经验积累和专业的管理人员，在税务风险内部控制制度体系缺乏标准化、流程化。因此，商业银行在没有得到成熟、完善的税务风险管理控制的基础上，很难实现完全的风险预防和管控，这将导致税务风险管控无法在内部持续有效地开展，直接影响商业银行的稳定经营发展，可能给银行带来巨大的税务风险隐患。

（二）税务风险管理内部控制环境不成熟

对商业银行来说，税务风险内部控制管理非常重要，银行想要达到预先设定好的经营目标，必须实现良好的动态化自我控制和自我管理。而税务风险内部控制想要实现这一管理目标，必须要有成熟且稳定的内部与外部控制环境作为保障。很多商业银行在成立之时，都制定了相关的内部控制管理制度，但在经营管理过程中，由于缺乏成熟稳定的内、外部控制环境，中高层管理人员没有提高对税务风险管控的重视，对税务风险管理的认识与方针政策宣传力度不足，管控责任未得到真正落实，导致银行员工对税务风险控制观念及意识不强，税务风险管控文化没有得到积极发扬，税务风险内部控制管理难以建成和持续。

（三）税务风险评价及预警指标机制不健全

商业银行税务风险评价方法、评价标准和预警指标没有统一标准，相关机制不健全。有的商业银行没有税务风险评价相关方面的经验，尚在探索阶段；有的商业银行虽然有了一些经验基础，但在风险识别、计量、监测和分析中，依然缺乏系统的方法和专业的税务人员；有的商业银行没有结合实际经营和行业发展现状，调整评价标准和指标，仅凭借历史经验和非专业的兼职财务人员来完成税务风险的各项管控。目前，各商业银行开展税务风险评价与预警工作具有随意性，同时存在很大的差别性，这不仅影响税务风险的长期管控效果，还会导致银行行业的不稳定发展。

（四）税务风险数据内部沟通机制不流畅

商业银行内部缺乏全面有效的协调与沟通机制，在实际经营管理过程中，部门与部门之间很少相互交流沟通，部门工作职责相互独立，部门人员各司其职。这种模式下，税务风险数据在银行内部无法有效的传送和交流，给税务风险全面内控管理带来了较大的限制。目前，商业银行业务品种繁多，上中下层级复杂，分支机构设立广泛，税务风险数据涉及的广度和深度，以及量都是巨大的，如果缺乏及时的传送的交流，出现风险的概率也是成倍增加的，因此，想要把控税务风险，必须要高度重视银行中税务风险数据在内部能够交流通畅。

（五）未建立税务风险应对方案和控制体系

商业银行管理者缺乏税务风险管理经验和意识，银行内部未建立税务风险应对方案来处理临时和非临时发生的税务风险，未建立完善的风险控制体系来控制银行经营管理不同环节中发生的税务风险，包括运营过程中、会计核算、税务计算、纳税申报、战略重大决策等各个环节，导致商业银行在经营管理活动中应对解决税务风险，以及管理控制税务风险困难重重。

四、完善商业银行税务风险管理系统建设的对策

（一）健全税务风险管理内部控制机制

商业银行要想有效的防范税务风险，避免商业信誉和资金利益发生损失，必须要结合行业的发展特性以及自身的特点和需求，建立符合自身发展的税务风险管理系统，首先，需建立健全内部控制机制。

一是商业银行应建立信息管理平台，加强业务部门及工作人员与银行内部运营过程中税务风险管理的联系，加强银行与税务管理机关之间联系的密切性，能够及时地获取最新信息。

二是商业银行应建立税务风险管理监督体系，设立独立的监督部门，对税务风险管理的控制与系统运作的情况进行监督和评价。

三是商业银行经营管理过程中，具体能够实施的税务风险控制手段：其一，重视商业银行日常运营、管理的各个环节的税务风险控制；其二，加强商业银行各项涉税业务、各项税款的核算缴纳的风险控制；其三，强化商业银行管理与控制常规纳税申报，加强审查与管理保存备查材料，加强评估和分析纳税申报与税金核缴过程中隐含的风险；其四，重视商业银行税务筹划，减少税务成本，最大化减少税务风险发生的概率。

（二）完善税务风险管理内部控制环境

商业银行想要构建稳定的税务风险管理系统，在建立健全内部控制机制的基础上，需要有良好的内部控制环境作为保障，所以必须要建立和完善银行的内控环境。

一是商业银行建立税务风险管理系统，严格执行规章制度。开展涉税风险知识宣传，大力倡导税务管理的文化理念，加强员工的税务风险教育，以此提高工作人员的税务风险预防理念和能力，保障银行税务管理工作的顺利开展。

二是商业银行应建立专门的税务风险管理部门，结合自身业务特征、发展需求、实际情况以及税务风险管理要求，设置管理岗位，培养专业的工作人员从事税务风险管理工作，并明确税务管理部门职责，制定每个岗位人员的职责和权利。

三是商业银行在设置税务管理岗位，安排税务管理人员后，应加强对税务管理人员的培训，着重培养多能化的复合型人才，能够提高判定银行税务风险的精准度和及时性，制定高效的风险评价方法和标准，建立完善的风险预警指标和机制。

四是商业银行应设定科学规范、切实可行的税务风险管理绩效考核制度，对员工在税务风险管理方面，制定具体的绩效考核标准与奖惩激励规定，以此来规范和激励员工的税务风险管理行为。

（三）加强税务风险识别评估与预警

商业银行需要建立健全统一的税务风险评价方法、评价标准和预警指标，能够保障税务风险的长期管控效果，促进商业银行长期稳定发展。

一是商业银行应定期或不定期地开展税务风险自评估工作，先是识别税务风险，再是通过各种评估方法对税务风险进行评估，评估风险的大小以及发生的可能性，及时发现税务事项处理偏差，并做出相应调整，降低因偏差导致的税务风险带来的经营成本和税务成本。

二是商业银行应依据主管税务机关的纳税评估标准，结合自身的经营发展及税务风险管理需求，制定符合自身税务风险管理的风险评价指标、风险评估标准和风险计量公式，制定税务风险预警指标和预警机制。

（四）畅通税务风险信息的内部沟通机制

商业银行分支机构设立广泛、上中下层级复杂、经营业务品种繁多，税务风险数据涉及的广度和深度，以及量都是巨大的，因此，想要把控税务风险，必须要高度重视银行中税务风险数据的流畅沟通。

一是商业银行应加强自身和主管税务机关之间密切联系和积极交流，及时掌握最新税收政策，及时在内部做出应对措施。

二是商业银行应加强与同业之间的互动与交流，相互学习对方的优秀税务风险管理经验和方法，弥补自身在税务风险管理方面的不足，完善自身税务风险管理系统的建设。

三是商业银行应加强内部各个部门、工作人员之间的多项沟通，税务主管部门应及时共享税务方面有关信息，明确部门税务管理人员的税务风险职责和权利义务，防止发生税务风险产生后无法追查风险源头，以及工作人员互相推诿责任的情况。

四是商业银行应加强内部信息管理平台建设，提升税务风险控制多功能化，利用其他措施提升税务风险控制水平及效率，监督部门应加强税务风险内控管理监督和检查力度。

（五）建立税务风险应对方案和控制体系