风险防控策略模板(10篇)

导言：作为写作爱好者，不可错过为您精心挑选的10篇风险防控策略，它们将为您的写作提供全新的视角，我们衷心期待您的阅读，并希望这些内容能为您提供灵感和参考。

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中图分类号：F270文献标识码：A文章编号：1006-0278(2012)03-024-02

一、企业合同及企业合同风险

在市场经济中，企业的经营活动都必然是通过一系列的合同实现的，企业作为独立承担民事责任的法律主体，其在生产经营过程中免不了要签署各式各样的合同，因而合同签订、履行中存在的法律风险与公司的经营活动息息相关，其法律风险的防范也成为合同既是企业从事经济活动取得经济效益的纽带，同时也是产生纠纷的根源，因而在企业所面临的各种法律风险中，合同风险是必须面对和解决的一项非常主要的内容。

现代的合同风险是包括合同的审批与签订、履行、变更、终止、违约处理等全过程的计划、组织、控制、调节、诉讼和监督检查等管理活动中可能出现的各种法律风险。经济往来中，任何一方都应对风险有一个清醒的认识，并对风险进行有效的管理、控制。随着对法律风险的认知程度提高， 越来越多的管理者认识到，只有对风险进行有效的管理，才能做到风险最小化，避免不必要的损失。豍合同管理制度应该作为企业管理所遵循的根本性准则， 形成完整科学的合同全过程管理体系， 从而达到规避风险、减少损失， 使企业利益最大化的根本目的。

二、企业合同防控的必要性分析

（一）企业合同风险防控的理论依据

市场是一个商品生产和实现商品价值的必要场所，市场经济是以市场机制调节社会资源的配置和调节市场行为的一种经济运行方式。激烈的利益竞争是市场风险存在的经济根源。在市场经济中，竞争无休无止，无所不在。虽然，竞争可以促进社会生产力的合理流动并实现资源的优化配置，但是由于竞争涉及各个竞争者的切身利益，甚至关系其生存和发展，因而在竞争中，各个市场主体为了追求自身利益的最大化总是会使用各种各样的手段排挤竞争对手。商品交易市场就像是一个逐利场。在这个逐利活动的‘经济人’相互竞争，各自谋取自己利益最大化，难免引发欺诈、胁迫、乘人之危、不守信用等不道德行为的发生。

因而，一个完全自由、公正、安全、诚信与有序的市场只能是理想状态，在实际中，潜在市场风险时刻存在。对经济活动中的企业而言，任何市场风险归根到底都意味着经济风险，都可能导致当事人在经济上蒙受损失。正是基本应对这一系列风险的考虑，在民商事活动中尽量事前预见并与其他市场主体做出合理分担风险的约定是非常重要的。而减少这种经济风险则是一个企业成长的关键，其中加强企业合同风险的研究制定科学的企业合同风险防控策略是其中的一个重要途径。

（二）我国企业合同风险防控现状

改革开放以来，我国的市场经济高速发展，但是在一些具体的制度环境建设上还存在这较多缺陷，企业作为市场主体的最重要组成部分在合同风险的认识和防控策略上还不是很强。

首先，表现在合同签订时的风险防控。不签订书面合同或者签订书面合同随意的现象比较突出。一些企业在实际交易中往往会由于自身法律意识的不足、对方是自己熟悉的交易对象、为图方便省事等等原因就采取一些“口头承诺”的君子协议，或仅凭对方的电报、电话、发货通知单就进行民商事交易，给合同履行带来隐患。

其次，表现在合同履行的风险防控。合同履行是当事人签订合同的目的，也是整个合同的核心。为保证企业的合同能够按照签订时所预设的内容得到有效执行，许多企业都会建立相应的法务机构，处理相应合同履行中的事宜，但是许多企业的法务部分在对合同签订后的风险防控问题并没有表现出非常强的业务能力，对合同履行中的监控不能到位，在合同变更、合同解除等方面的应对策略不足。

三、企业合同风险防控的内容分析

我们可以把企业合同风险按照合同签订和合同履行两个阶段。

（一）合同订立之前及合同订立的风险

市场经济之下，“你给则我与”为基本规则，需要通过双方的合意各自让渡自己的利益才能获得他人的对待给付，从而完成交易。合同订立是企业和他人正式达成相关利益交换的开始，因而合同订立对企业来说是非常关键的，许多关于该项交易的具体细节都要在合同订立时予以明确说明，才能确保在具体的合同履行过程中，双方有法可依。豎为了保证合同订立的完善及之后和合同履行的顺利，企业必须严把合同订立质量关。

1.关于要约与要约邀请的注意。

要约邀请是希望他人向自己发出要约的意思表示。关于要约邀请的形式，一般有寄送的价目表、拍卖公告、招标公告、招股说明书、商业广告等形式。由于要约邀请和要约在实际中的法律效力差别甚大，要约邀请仅是诱发企业与他人发生经营关系的行为，而要约的发出则会直接导致合同的成立，因而如何认清一个企业行为是要约或是要约邀请问题非常重要。豏如何区虽要约与要约邀请，在实践中也较为为复杂，各国立法和实践对此所规定的标准不完全一致。

2.关于合同订立的形式。

合同法规定了合同订立的形式有许多种:有书面形式、口头形式和其他形式。法律、行政法规规定采用书面形式的，应当采用书面形式。当事人约定采用书面形式的，应当采用书面形式。尽管合同本质对合同形式不做要求，合同形式也不是合同生效之要件，但是，在这些合同的形式中，书面合同具有较强的证据效力，实际中许多企业对合同订立的形式不重视，会出现不按规定签订书面合同、或已实际履行或履行完毕后补签书面合同、采用一些口头难以证明的形式签订合同等，这些都容易在履行时产生纠纷。

3. 合同订立的主体资格。

合同订立是一种民事行为，做出这一民事行为的主体资格只有符合法律规定的条件，才能保证合同订立的有效。当事人依法可以委托人订立合同。企业对外签署合同之前，应当要注意审查合同对方是否具有相应的民事权利能力和民事行为能力，是否具有实际履行合同的能力；如果是委托，还要注意审查人是否经委托人合法授权，是否有合法的授权委托书，人须提供自己的身份证明和授权书原件。只有主体审查适格，才有规避可能因合同无效而带来的风险。豐

4. 合同的内容

实践中，针对合同内容会出现合同内容不明确、条款不齐备，或合同标准文本使用范围、覆盖面不够，缺少对具体交易事项约定，合同文本质量不高等一系列的问题，我们在制订合同文本时，可以根据合同目的要求，按照上述条款的内容进行选择和具体约定，尽可能将各方权利义务界定清晰，没有歧义。

（二）合同履行中的风险

合同履行是债务人全面的、适当的完成其合同义务债权人的合同债权得到完全实现。合同履行是合同法律效力的主要内容，是整个合同法的核心。合同履行由于其复杂性和难以预见性，会出现很多问题。首先，如果在合同订立环节遗留下的合同问题，会在合同履行过程中显现出来，其次，哪怕是在合同订立时没有出现任何过错，但是在合同履行中，也并非一律会按照双方所预先设置的那样发展，有可能会因为一些特殊的情况出现导致合同履行出现不符合、需要变更甚至解除等情形，这些都需要企业在合同履行过程中需要实现防控的。

四、企业合同风险防控的策略

从上面的论述可以看出，企业在合同订立前、订立到旅行都充满了各种各样的风险，企业合同风险防控制度建设是企业的生存发展必然应对的一个问题。就我国的企业合同风险防控而言，我们可以从合同风险防控宏观制度建设和具体合同微观风险防控两个方面入手建构：

（一）合同风险防控宏观制度建设

1.建立专门合同管理部门，提高合同管理工作人员的法律素养。

由于合同本身的特征，决定了合同不同于企业内部的生产人事、财务等管理工作，企业合同风险管理涉及了大量的法律专业问题。所以，企业应专门成立法务部门或者聘请专门的律师事务所顾问或者律师顾问，法律顾问部门作为企业合同的统一管理部门，对企业合同的签订和履行负有监督、检查和指导的职责。企业应通过引进成熟的专业化法律人才，并不加强其运用相关法律新知识的学习培训，让其合同管理人员熟练掌握和运用相关民商法律知识，从而实实在在的降低合同管理中的法律风险。

2. 实行严格的合同制作、审查和修改制度。

制作规范的合同文书规范的合同文书是规定当事人权利义务的法律，是解决当事人纠纷的法律依据，是降低企业合同风险的关键。当事人之间签订的合同对合同当事人而言，本身就是一种“法律”，是合同当事人自己为自己立法，然后合同当事人自己又执行自己所立之法。合同当事人自己如果能把合同条款制定得规范明确具体，交易的每一要素和细节都尽可能地明确具体的反映在合同中，无疑对合同当事人高质量的执行自己所立之法，减少经营风险，促进自己预期经济利益的实现具有重大现实价值。

（二）具体合同微观风险防控

1.合同订立前的风险防控。

(1)要明确合同目的。

合同目的是合同条款所要追求的目标，它直接影响风险防范措施及风险救济方式的选择，因此必须对合同目的的保障给予充分重视。紧紧围绕合同目的，在交易标的、对价、对象等条款中贯彻这一目的，以确保合同所有条款的终极目标的实现。

(2)做好对合同主体的审查。

合同有效的前提首先是合同主体的合格，所以必须尽量防范因合同主体不合格而引起合同无效的法律风险，其重要措施之一就是对合同主体资格的合格性审查。如果是自然人主体，要看其是否具备相应的民事行为能力。如果是法人主体，则应做好以下审查:法人是否具有独立的签订合同的资格；审查企业的分支机构是否具有独立的签订合同的资格；审查签订机构是否是法人内部，法人内部的职能部门不具有主体资格，其所签订的合同是无效合同；审查法人的经营范围等。

2.合同订立时的风险防控

合同文本承载着双方意思自治的内容，无论是作为双方履行的标准，还是作为各方解决纠纷的依据，都具有十分重要的作用。在诉讼中，合同文本还是法院的审判依据。因此，对合同文本的设计和书写必须完整、周密、精确、规范。合同文字要规范。

（1）合同的文字是否规范。

（2）关于合同条款的审查。合同有无不平等的违约责任条款和加重己方责任的违约责任条款，争议处理条款是否约定不明，避免对自己不利的管辖约定等。

（3）在内容上，对于标的物的数量和质量要有明确约定，何种规格、功能，适用何种质量标准，欲达到何种使用效果，价款的支付方式和支付期限，交货地点和期限，承担违约责任的方式，是继续履行还是损害赔偿，在何种情况下可以减轻或者免除违约责任。

3. 合同履行中的风险防控

合同的履行是整个合同管理的核心，在合同履行过程中，会出现合同的订立、效力、担保、变更和转让，以及违约责任等的规定无一不是围绕着这个核心的。合同的成立是合同履行的前提，合同的有效是合同履行的依据，合同的担保是为了促使债务人履行合同保证债权人实现债权，变更和转让是合同内容和履行主体的变更。企业合同管理人员应对合同的履行进行有效监控，通过监控以清楚掌握企业各类合同的履行情况，及时发现影响不履行或不能履行的原因，以便随时向相关部门反馈，排除阻碍，防止违约的发生。

注释：

①李杰利.合同管理规范高效操作规程[M].中国时代经济出版社,2004:64.

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（一）会计核算风险

会计的基本职能是核算和监督，而核算职能又是监督职能的基础。金融业务的运作过程与会计核算密不可分，几乎每一笔业务都需要经过会计的核算与操作。因此，真实、完整、及时、合规地进行会计核算，是金融会计部门的主要任务，也是金融业赖以生存和发展的基础工作，会计核算质量不高，运作程序不规范，都会形成会计风险。

（二）会计监督风险

会计工作的另一项重要职能是实施会计监督。会计监督就是对单位经营活动的合理性、合法性进行监督。而目前的金融业会计监督职能相对薄弱。比如商业银行转轨后，效益成本观念得到很大增强，但也有一些金融机构在运营过程中只要求存款规模，讲究信贷管理，却忽视和放松会计监督，不进行合规操作。尤其是在各家商业银行成立中小企业信贷部门以后，由于面对的企业为数众多，规模较小，信誉不强，在发放贷款时更要加强会计监督。体现在财务管理方面，基本上是行政花钱、会计记账，即事后核算，会计的监督和管理职能消弥于无形。对于某些盲目决策，攀比消费，超计划、超范围开支费用等违反财经纪律的行为，无法起到有力的会计监督作用。

（三）决策导向风险

由于会计部门未能充分发挥会计的核算和监督两大管理职能，未能及时向领导层提供决策需要的反馈信息，甚至未能通过核算分析及时发现工作中存在的问题，使得领导层决策失误，这就是决策导向风险，它是建立在前两个风险基础之上的。目前，会计部门普遍没有制定风险量化监测指标体系，参与决策职能形同虚设，无助于决策的科学化、周密化，一旦决策失误则损失无法弥补。

（四）信息操纵风险

许多金融机构和高层负责人为维护自身利益，违反金融政策和金融监管部门的有关要求操纵会计信息，通过弄虚作假的方式，使会计部门提供的信息资料不真实、不充分，真账假表、假账假表、任意调整收支科目等，掩盖了信贷资产的质量和风险，影响对银行经营状况的客观评价，因而带来更大的风险。

（五）金融创新风险

随着金融业的不断发展，各种金融创新工具犹如雨后春笋般地出现。它们在繁荣金融市场的同时，也给金融会计工作本身带来了极大的挑战。金融会计必须与时俱进，积极寻求更为合理、有效的途径来规避各种风险。但如果不顾及适应这种开拓的良好的内外部环境，盲目照搬先进经验，就会造成先进的管理经验和落后的经管水平、客观条件不适应的情况。

（六）人员素质风险

金融业这几年来发展迅速，各种新业务、新办法、新手段不断出现，对会计人员的业务素质提出了更高的要求，但是有些会计人员自身业务素质不够，水平不高，操作行为不规范，工作责任心不强，不能适应工作环境的变化，这就给风险的发生留有充足的余地。任何会计活动都是由会计人员完成的，如果会计人员自身业务素质不高、责任心不强，或在执行会计制度过程中发生人为偏差、违规操作，使金融机构资金财产遭受损失也大有可能。例如，由于对票据防伪、防假识别能力不高，工作责任心不强，致使银行资金被诈骗、冒领。

二、金融会计风险的防范措施

（一）加强金融会计队伍建设，提高会计人员的综合素质

加强会计队伍建设是一个多层次的任务，我们的目标是努力建设一支适应现代商业银行要求的高素质的会计队伍，为银行稳健经营提供基础和保障。一是加强对会计人员的职业道德教育，使其树立正确的人生观、价值观、世界观，培养严谨、规范的职业道德，重树“三铁”信誉，重塑“诚信”文化。二是增强会计人员的法制观念和权责意识，在任何时候都不能以信任代替管理，以习惯代替制度，以人情代替纪律。三是定期考核会计人员掌握制度的情况，凡是对基本的行为规范、业务标准和工作程序不了解、不清楚的，对在业务过程中不讲制度、不讲标准、不讲程序的会计人员，要严肃处理，绝不迁就。四是营造贯穿会计人员职业生涯的学习环境，为其提供自我发展和业务培训的平台。通过政治学习、轮岗学习和新知识、新业务、新技能的培训，造就精通会计、法律、电脑业务的复合型人才。

（二）加强制度建设，建立完善的内控体系

有效的内部控制实际上是金融机构从决策实施到管理、监督的一个完善的运行机制。金融机构要加强内部控制，建立严密的会计控制系统，加强对重要业务岗位和重要风险点的控制，规范各类业务授权管理和业务流程管理，并在此基础上将有关规章制度进一步细化，增强可操作性，做到每项业务的每个环节都有明确的制度、规定可依，有效防范乃至杜绝有章不循、违章操作的行为。

（三）建立有效的风险预警机制

人们通常有一个误区，认为会计是对已经发生的经济活动进行核算和监督，财务报表反映的是过去的经营状况。但却往往忽视了会计更重要的职能是为报表使用者提供经济信息，为日后经济行为提供决策、指导。只有加强会计分析，并设置一系列有效的指标体系，才能在充分了解存在问题的基础上，面对未来的变化做出有针对性的反应，充分发挥金融会计对风险的反映、监督、预测、分析等职能作用，全面反映金融企业的财务状况和风险情况，及时提供风险防范的有用信息，帮助银行建立会计风险预警机制，优化控制，提高规划决策能力，发挥会计职能作用。

（四）加强金融会计监督管理

1.加强金融会计各监管主体间的信息沟通和协调配合，发挥合力作用。金融机构内审部门及社会监督审计部门应建立工作情况通报制度，这样既有利于各监督管理部门充分掌握金融会计工作情况，又能够有效防止各部门检查内容雷同，避免重复劳动，还有利于各监督主体根据各自监督管理需要，增强检查工作的针对性，提高检查效果。

2.将单纯的事后监督变为事前、事中、事后全方位控制。

（1）充分发挥会计事前监督的作用。通过对金融风险预警指标体系如备付金比率、资本充足率、逾期贷款率等指标的考核，及时发现金融企业经营管理中存在的问题。

（2）充分发挥事中监督的作用。会计部门要随时将来自各方面反映金融风险的各项指标与金融风险预警指标体系的指标相对比，发现风险隐患，及时敦促有关部门采取修正措施，并及时向有关部门发出预警信号。

（3）充分发挥事后监督的业务稽核和风险补救作用，及时堵塞金融风险的漏洞。这样，通过事前、事中、事后监督环环相扣，就会形成防范金融会计风险的有效屏障。

（五）进一步完善我国金融企业会计制度

1.真实核算资产质量。根据中国银行业监督管理委员会的规定，国有独资商业银行和股份制商业银行采用贷款质量五级分类标准，即正常、关注、次级、可疑和损失，农村信用社和其他非银行金融机构也要进行五级分类的试点。要以推行五级分类为契机，加强检查与监督，使金融机构能真实地反映其信贷质量，对其他资产的核算，按照账面价值和可收回金额孰低原则进行计量。同时，按照各类资产的实际风险，提高提取呆、坏账准备的比率，适当放宽呆、坏账核销条件，以体现金融企业的高风险性。

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2企业经营风险成因的实证分析

分析经营风险的成因，通过测量可以透过现象发现本质，为风险预控和防范提供可靠依据。每一家企业都有自己独特的管理手段，经营状况自然存在差异，导致经营风险的因素也各有特点。一般而言，这些风险因素主要来自企业内部环境和外部宏观环境两方面。外部环境除了有地震、海啸等自然灾害以外，还包括瞬息万变的市场环境。总的来说，外部环境主要涉及自然环境、社会环境、市场经济环境、科技发展水平、政策导向等因素。其中，政策导向因素就包括国家信贷、银行利率的调整，每一项政策调整都可能扰乱企业正常的经营秩序，企业应该多加关注。外部因素的变化皆源自内在因素的调整，企业虽然无法干预外部因素的调整，但是可以加强内在因素的研究。笼统来讲，企业内在因素涉及资本结构的缺陷、经营决策失误、财务等各项管理不力等几个关键项。尤其是管理者缺乏风险意识和风险管理能力，生产管理决策存在极强的主观意念，导致风险管理呈现出间歇性特点。企业管理者主导着企业未来发展方向，必须不断深化风险防控意识，深刻认识到内控机制的重要性，要严格针对岗位规章、员工安全意识和行为规范实施再管理，从岗位操作、制度执行入手,预防关口前移，使内控合规制度成为内控管理中执行最普遍的习惯基础；通过对业务操作的防范，提高员工素质水平和意识行为的规范控制，从而达到风险再规避。大多数企业都能认识到财务因素在风险预控中的重要性，但在实际工作中，仅仅以报表分析、财务比率分析等表面化的措施加强风险管理，而忽略了最本质的东西。笔者认为，应根据企业的经营管理状况，从偿债能力、营运能力、盈利能力三个维度综合评估经营风险。笔者以白城市电力设备有限公司为例，对其经营风险的成因展开实证分析。

2.1偿债能力

为了防控经营风险，白城市电力设备有限公司应该在战略发展规划的基础上，始终维持一个合理的负债比率，以免财务政策过于激进引发经营风险。以下通过流动比率、速动比率、现金比率、资产负债率来了解公司的偿债能力。

2.2运营能力

资产运营能力就是通过企业各项资产的周转速度来判别企业资产是否得到充分利用，而公司对资产的管理效率直接关系到其经营风险的高低。要判断该公司资产运营能力，可以先观察其应收账款周转率和存货周转率。

2.3盈利能力

盈利能力代表着公司未来的成长性。盈利即获取利润，提高盈利能力有助于防控经营风险。要衡量该公司的盈利能力，应该看其销售净利润率、资产净利率和净资产收益率的高低。从公司偿债能力、营运能力、盈利能力的分析结果来看，该公司经营风险的成因：首先，资产结构的优化力度有待加强。其次，流动资产周转率是逐年递减的，导致企业在这方面的风险较高；再次，销售信用体系有待改善、赊销比例有待缩减，需加大力度催收应收账款。另外，筹资渠道还需要完善，应尝试进行一定比率的股权融资，或争取一些短期借款，使财务杠杆作用得以充分发挥。笔者认为，企业通过上述财务指标的分析，不仅可以预测、而且能够确定经营风险具体存在于哪个环节，从而为防范经营风险奠定基础。

3企业经营风险的控制

3.1北京市某中小企业经营风险控制的实证分析北京市某中小型锅炉产销公司注册资本7600万元，总资产8000多万元，拥有130多名在职员工，年生产能力50000多台，年营业额5000万元～1亿元。截至目前，该公司生产的2万多台壁挂锅炉已在国内部分地区投入使用，用户反馈产品质量优良。

3.2经营风险防控策略

①要加强内部成员的风险防控教育，讲解行业内的典型案例让员工李乐诗到风险防控的重要性和迫切性，根据公司内部经营状况构建风险预警体系和财务风险预警系统，开源节流、降本增效，不断提高营销利润。财务危机预警系统通过精益预算、会计核算和有价值的财务分析，向管理决策层实时反映公司内部财务运作情况，为决策者进行危机防控决策提供客观依据，最终通过高效率的风险防范措施最大限度降低损失，提高运营效益。②要加强公司外部环境的分析和研判，准确把握市场规律，时时关注金融政策调整、市场变化和行业动态，及时调整战略规划和管理思路，灵活地规避不利因素，主动适应宏观环境，从而有效规避风险、防控风险，提高运营效益。③企业要根据生产经营实际情况完善内部控制业务流程及制度体系的建设工作，落实企业内控执行情况的定期检查工作，将内控理念融入企业日常经营管理过程之中。

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一、引言

当今社会中商业银行已经成为我国国民经济发展的基础，为了我国国民经济的更好发展，商业银行必须不断提高自身的经济效益，最大程度降低风险性，纵观整个社会形势用发展的眼光做事。随着全球经济危机的不断冲击以及全球经济萎靡现象的到来，我国各商业银行都开始制定并实施一系列的措施，这些措施也发挥了一定的作用，比如说提高资产负债规模、业务产品的创新等等。但是经济的风险是无处不在的，因此，我国各商业银行要分析社会形势，将风险降到最低，做好商业银行审计风险的防控工作，保证商业银行得以可持续健康发展。

二、商业银行审计风险

随着社会的发展，商业银行的审计工作由传统的财务收支审计逐渐转变为“风险、管理、效益”等的审计，各商业银行对审计的重视程度也越来越大。所谓“审计风险”则是指审计工作人员在审计工作后表达错误或不合理的审计意见的可能性，它主要包括固有风险、控制风险以及检查风险这三类。

（一）固有风险

所谓“固有风险”是指商业银行假如没有内部控制制度，商业银行的某个业务环节出现重大的违法问题的可能性。我国商业银行出现固有风险的可能性比较高，它是由于其自身经营货币的独特性质造成的，可能会出现在银行经营管理的各个环节。

（二）控制风险

所谓“控制风险”是指商业银行的业务环节中出现了大的违法违纪问题，但是并没有被银行内部发现、控制和纠正的可能性。这一风险的实质是商业银行的内部控制制度在执行过程中的有效性问题。再加上我国商业银行企业权利过于集中，工作人员素质较低，银行内部控制制度的执行力度明显较低。

（三）检查风险

“检查风险”则是指审计后商业银行的业务环节中出现的重大违法违纪问题未被发现，并且给出了错误意见的可能性。这一风险是审计风险中唯一的可以由审计人员控制的。

商业银行审计风险是由以上提到的固有风险、控制风险以及检查风险共同作用的，其中固有风险是银行本身特点造成的;控制风险是银行经营管理过程中形成的，这两类风险都是商业银行审计部门和审计工作人员无法控制的。因此，我国商业银行应该将审计风险防控重点放在检查风险上。

三、商业银行审计风险的防控策略

我国商业银行审计风险所形成的原因也是多方面的，比如说审计工作力度不够、审计工作人员自身知识能力匮乏、审计工作技术不先进、审计工作不规范等等。

（一）提高审计风险意识

我国各商业银行的审计部门以及审计人员都应该提高风险意识，只有从思想上提高风险意识，工作人员才能在每一个工作环节提高职业责任感，及时发现并解决审计工作中存在的问题，这样才能从根本上做到审计风险的防控。商业银行审计部门以及审计人员的风险意识直接影响了审计风险的防控能力。

（二）加大审计人员的能力培训

社会是不断发展进步的，商业银行的审计人员应该不断更新自己的知识库，通过日常的学习掌握新知识、新技能等。商业银行应该切实重视审计人员的业务培训，提高审计人员自身的知识素质能力，银行审计部门应该定期组织审计人员参加经济、金融以及法律等方面的培训。审计人员自身的知识水平、法律意识得到提高，才能更好的完成审计工作，从而大大降低商业银行的审计风险。

（三）提高审计技术

随着时代的发展，我国计算机等科学技术得到了飞速的发展，在商业银行的审计工作中，应该充分发挥先进科学技术的作用，加大开发商业银行审计软件的工作力度。通过一些先进的现代化的审计软件，可以更好的完成审计工作中数据处理、分析等工作。先进的科学技术在审计工作中的应用，不仅可以大大提高商业银行的审计工作质量和效率，还可以降低审计工作的风险。

（四）规范审计工作程序

商业银行应该制定审计工作的规范化程序，这样可以保证审计工作有章可循。由于目前我国商业银行的发展规模越来越大，只有切实控制审计风险，特别是可以由审计人员控制的检查风险。商业银行的审计机关应该严格按照程序规定，做好审计工作中的每一步，对工作中的每个阶段都实行严格的把关。审计工作开始前要充分调查，制定合理的方案计划;在工作过程中，要严格遵守要求，提高工作效率。商业银行的审计工作只有不断加强规范性，才能降低审计风险。

四、结束语

总之，随着我国金融对外开放工作的实施和深入，我国商业银行审计工作产生了巨大的影响。商业银行在发展过程中，业务内容和形式不断丰富，审计风险也随之而生。由于商业银行在我国金融体系中占有十分重要的作用，对我国国民经济水平的稳定和提高有着不可替代的影响，因此，我国应该重视商业银行中存在的审计风险，及时的发现各商业银行存在的审计风险隐患，切实做好审计风险的防控工作。

参考文献：

[1]李思涵.商业银行审计风险与管理探析[J].现代经济信息，2014年4期

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一、前言

财务风险是指企业在活动中由于不确定或不可控因素导致一定时期内企业的实际效益与期望收益发生偏差，甚至造成损失的一种可能性。其本质是是一种微观性的风险，同时企业财务风险也是各种经营风险的综合体现。

二、国有企业财务风险构成

（一）投资风险

投资风险是国有企业面临的最大财务风险，企业根据自身综合素质与外部环境制定发展战略，并与自身财力状况和人才水平相结合。如果企业在不具备扩张条件的情况下进入陌生行业或开展不熟悉的业务，非但无法给企业带来预期的盈利效果，甚至使企业的财务风险和经营风险攀升。可以看到，国有企业一般由企业负责人向有关政府部门申报重大投融资行为。这其中乱拆借、乱担保、乱投资问题较为突出。面对这种现状，制定企业重大投融资行为风险控制机制、完善国有资产出资人机构是各级国资委面临的重要问题。

（二）经营管理风险

当前，现代化管理模式并未在国有大中型企业中广泛开展。由于企业上级管理机构较多，管理层级复杂，使得管理幅度逐渐削弱；投资权利逐级下放，使国有资本的控制力和影响力有所减弱；子公司和部门依据各自的需要进行投资，使得财务管理混乱不堪；企业采用管理下属企业的方式管理子公司，没有形成统一有效的的内部控制制度体系。母子公司会计政策无法统一，财务管理薄弱。同时，欠缺财务监管制度和预算管理制度使得财务部门难以为经营管理决策有效服务。在经营方面，没有统一的经营质量标准作为参考；制定目标上缺乏战略规划和经营计划；流程管理上缺乏客户资信管理程序和交易审批流程；结果评价上重结果轻过程，依然沿用传统的经营承包制；亏损问题的存在，导致企业自有资金和银行贷款被挤占、挪用，使企业的资金情况变得捉襟见肘。为了取得原材料和其他经济资源，亏损企业拖欠债务人资金，商业信誉下降，形成恶性循环。

（三）激励风险

在所有权和经营权分离的情况下，企业管理者和股东之间的利润关系主要用激励机制进行控制。随着激励机制的广泛应用和不断改进，企业价值得到了提升、成本合理降低、经营者道德风险减少。然而，现行激励机制仅仅做到了经营者与股东共享乐，却无法同吃苦。也就是说管理者仅仅与股东分享经营成果，却不承担损失与风险。 这在风险管理的角度上增加了经营者的道德风险，并无法降低企业风险。

（四）监督风险

国有大中型企业外部监督力量匮乏，一是各监督渠道混杂、标准不一，加之管理分散、缺乏沟通，无法形成合力管理的效果；二是一些监督未能按照预定标准进行，监督力度不够，对内部控制存在的问题包庇、放纵；三是社会中介机构中不正当的竞争，使得监督作用无法完全发挥出来。以追求利润为目标的经营管理模式，很少将内部控制作为考核指标，内部控制状况没有对企业利益关系产生足够的影响。

（五）外部环境风险

国家宏观经济、社会及法律环境是企业财务管理面临的环境。这些存在于企业之外的环境是企业无法控制的，并深刻影响着企业的财务管理活动。正是由于这些因素的复杂性和多变性，增加了企业风险产生的可能性，一旦给企业带来致命的打击，企业将无还手之力，所以外部环境是企业不容忽视的。

三、国有企业财务风险的防控对策

（一）加强财务风险防范意识，建立预警体系

虽然无法从根本上消除国有企业财务风险，但通过有效的防控措施，可将财务风险控制在正常水平之下，因此要求财务人员时刻保持财务风险防范意识，除了对其进行足够重视，还要认清各类财务风险本质，建立对应的财务风险预警体制。在实际工作中，国有企业可针对应收账款、存货库存、现金流量与支出等环节建立预警机制，并建立短期与长期财务预警系统，动态监控国有企业发展潜力、经济效益、获利能力和偿债能力，确保国有企业长期稳定地发展。

（二）健全财务风险控制的企业组织结构

国有企业财务风险防范是一项系统性很强的工程，其中涉及的环节纷繁复杂。因此，国有企业要建立完善的组织结构，明确管理层与内部控制部门的职责，落实防控重点和财务评估措施，确定财务风险控制标准及内容，并贯彻落实到国有企业经营管理的每个层面；在划分组织内部各个部门事权的同时，更要保证权责清晰及财务风险控制制度的可操作性，并建立现代企业制度，保证国有企业的财权、人权和事权得到合理划分，做到对国有企业各项经济活动的有效控制。

（三）不断提高财务人员的综合素质

为提高国有企业财务风险管控质量和水平，要对财务人员进行长期、系统的培训，定期制定并完善考核制度，连续不断地提高财务人员的综合素质。首先要重视财务人员专业知识培训，丰富其知识结构，提高风险意识；其次，培养财务人员道德素质和职业素养，提升其道德素质和职业水平，最大限度避免腐败现象的发生；再次，在招聘环节加强岗位监督和管理，坚决拒收无法达到国有企业财务管理需要的人员，提高国有企业财务队伍综合素质。

（四）内控审计和外控监督共同作用

在国有企业内部控制与财务风险防范上，内部审计发挥着不可或缺的作用，是国有企业内部监督的重要手段，但仅仅依靠内部审计远远不够，还要结合外部监督的力量。为此，国有企业一定要对内控审计给予足够重视，及时出台风险防范措施，并自觉接受外部监督，给国有企业防范各类财务风险提供有力保障。

（五）提高财务决策的科学性

财务决策是否准确对财务管理工作成功与否起到了决定性作用，经验决策和主观决策的失败很容易导致财务风险的产生，给企业带来经济损失。为有效防范财务风险，企业要充分考虑到影响财务风险的各种因素，运用定量分析法建立模型，在决策过程中使用科学的数据分析。在选择可行性方案时，切不可主观判断。例如在石油企业投资决策过程中，要依据建立的模型准确计算各投资方案的回收期、净现值及投资报酬率等指标，综合评价计算结果，结合各种因素选择最佳方案。严格按照科学程序作出决策可以把失误降到最低，从而减少因决策失误带来的财务风险。

（六）建立企业总体财务风险管理体系

总体财务风险管理系统建立在各部门财务风险管理系统基础之上。同一时期企业不同部门可能存在不同财务风险，所以总体财务风险管理是从企业整体运行角度综合考量各种风险综合影响效果，分析出造成企业整体资金平衡损失的因素，从整体上对企业财务风险进行必要的管理和控制。另外，财务等相关部门要对资产管理比率进行定期考核，加强对流动资金的投放和管理，提高资金周转率，进一步提高企业的资金变现能力。同时，企业要建立合理的资本结构，持有一定的负债，降低资金成本的同时，掌控负债额度，避免因到期无力偿还债款或资不抵债而带来的财务风险。

四、总结

财务风险是企业客观存在的问题，但在某种程度上它也是可控和可预见的。国有企业只有加强对财务风险的认识，决策时着重考虑财务风险因素，科学分析，找到潜在风险因素，建立健全财务风险预警体系后，做到最大限度避免财务风险，健康持续地发展下去，才能更进一步为我国国民经济起到中流砥柱的作用。

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[中图分类号] U231.94 [文献标识码] A [文章编号] 2095-3437（2015）12-0185-02

铁路是一个大联动机，随着铁路建设迅速发展、路网距离不断延伸、新技术新装备的大量运用，铁路维护基础薄弱使安全风险系数急剧增加。铁路施工和维护成了当前和今后铁路安全生产必须认真对待的重要课题。本文结合铁路的发展，从生产维护现场出现的问题分析，探讨铁路生产安全风险防控的策略和研究措施。

一、新时期铁路现场安全作业维护的特点

近年来，铁路现场维修养护科技水平得到快速提高。钢轨强韧度适应了高速、提速、重载线路的需求;除部分山区和道岔、钢梁桥以外，混凝土轨枕已完全替代了传统的木枕结构，客运专线、高速铁路则采用了无砟轨道新技术;提速线路已使用了Ⅱ、Ⅲ型扣件和具有世界先进水平的客运专线Ⅳ、Ⅴ型，WJ-7、8型等扣件;借鉴国外刚度均匀化、动态优化的设计理念，对道岔整体结构进行了优化，达到了世界先进水平;在小半径曲线、桥梁，甚至高寒、高原地段都成功铺设了无缝线路;采用了大型养路机械，走集约化、规模化施工的道路;随着高技术含量的新一代检测设备的完善和应用，检测手段已向着智能化、信息化方向发展;安全防护及检测手段进一步得到了加强。

二、铁路现场生产维护风险因素分析

（一）维修天窗方面的风险

利用天窗在同一区间作业时，施工单位多，主体单位责任不明确、施工负责人落实不具体，生产维护衔接不及时，安全存在很大漏洞和隐患;在营业线施工的某些单位只为赶进度出效益，与施工管理部门没有签订安全协议，或简化维护程序形成潦草协议应付检查，甚至先施工后补协议，天窗维修时间观念认识不足，给安全施工维护造成了极大隐患。

（二）现场防护方面的风险

铁路现场生产维护，根据施工维护等级，应分别设置不同防护条件并指定专人担任施工负责人。比如：办理移动停车信号防护的封锁手续，要求线路开通的条件为限速列车运行的施工，其施工负责人至少由车间主任以上的人员担任;办理移动停车信号防护的封锁手续，要求线路开通的条件为正常列车不限速运行的施工，其施工负责人至少由工长以上的人员担任;办理移动减速信号慢行手续，也需要列车限速防护的施工，其施工责任人至少由主任级的人员担任;工长可以担任设置作业标的防护作业，班长可以担任使用轻型车辆及小车的防护;工长以上的人员可以负责在区间装、卸轨料的作业和砂石料的运输时办理相关减速信号慢行防护手续。而现实情况现场维护中，很多施工未考虑工作内容和影响行车安全的程度，未指定专人担任施工负责人及其防护，有章不循，把关不严，执行不力，从而出现作业规章与实施方面的大风险。

（三）组织与管理方面的风险

施工维护组织计划是以工程技术、装备、员工素质为前提，采取科学的方法、先进的管理、优化的配置、完善的措施、施工技术力量及积累的施工经验为基点，确定施工工期为控制目标，统筹考虑各施工工艺、人员、现场布置的合理优化。而现场中生产维护各管理部门间存在关系不协调、竞争不公平以及诸多不确定性而引起的风险;某些项目经理不是受企业法人委托负责履行合同的乙方人，存在盲目决断现象，缺乏安全维护的计划性，质量难以确保，决策技术出现的失误尤其对维护管理会产生决定性的影响。再有某些施工现场维护存在指挥不当，责任制不落实，分工不明确，各施工管理人员不能步调一致，难尽其所想，急工程之所急，不能科学安排，违背了科学施工原则，使工程施工效果达不到预期目标。

三、铁路生产维护安全风险防控策略

（一）施工作业防控策略

1.施工现场组织机构。生产维护工程实行项目经理负责制，项目经理是受企业法人委托负责履行合同的乙方人，对项目目标全面负责，项目经理下设各职能小组，实行分工负责制。

2.质量保证体系。铁路生产维护建立以项目工程技术负责制的质量管理体系，由项目经理部总工程师、工程师分别对整个工程及各工段的施工质量进行管理。各工程队、工段的施工质量管理由各工程队长、技术员对所管辖范围负责。全员质量岗位责任制是新时期铁路生产维护质量管理的创新管理形式，工程质量的好与坏分别和每个人的责权利挂钩。

3.工程期限保证措施。一是按照工程合同限定的工期和质量要求，科学地制订具体施工维修计划，明确实施工程方案、关键技术路线、时间工期及质量控制点，严格要求开工及完工时间限定，把任务落实到各施工工程队，责任到人。二是工力、机械合理配备与布局，根据施工任务，配足优势力量，投入优良设备，安全、及时、高效地按工程所需及时跟进，把施工目标任务层层分解到班组、个人。三是统筹各分项工程的实施，围绕测量、试验、检查、监理、签认等各项工序交接。

（二）安全管理技术措施

1.严格操作规程和安全规程，保障施工人员的作业和人身安全以及附近居民的人身财产安全，确保工程安全优质。针对特殊工程、特殊时间、特殊地段、特殊岗位，建立定期安全检查和督查制度，突出重点部位、重点设备、重点岗位，宣传、悬挂及设置安全标志，在主要施工部位、作业地点等处突出悬挂安全标语的安全警示牌，严禁擅自拆除和损坏。

2.铁路生产维护必须纳入月度施工计划和维修天窗计划，并在车站办理相关登记手续;施工前必须对全体施工人员（含劳务工）进行安全预想、安全教育和技术交底;安全防护员必须经过安全培训考试合格持证上岗;施工前，认真核定具体方案，做好各项安全准备工作，机具、材料、备品齐全完好，人员分工合理就位，调度命令执行无差错，防护进路正确无误;施工中，严格作业方案流程，不简化程序、不偷工减料、不弄虚作假，把关进度、质量和安全，监督施工安全人员要以身作则，严格落实各项安全措施;线路开通前，反复进行质量检查，确认线路设备工程达标，具备列车运行条件，方可放行列车运行，并做好安全记录;列车通过后，及时进行维护的修正状态，确认工程线路、桥隧维护等设备工程质量达标并做好记录。

（三）行车安全防护方案

1.区间线路上维护施工，采用移动停车信号进行设置防护，派驻车站联络员，抄送且确认关于施工封锁区间的调度命令，通知传达现场施工负责人;现场防护员根据施工负责人的通知，按程序在施工地点设置移动停车信号;然后准确施工开始命令。需要移动停车信号防护撤除时，由现场施工负责人和单位监督人员联合检查，共同确认线路具备列车放行条件;再及时通知现场防护员撤除移动停车信号;最后确报车站开通列车线路。

2.线路发生故障，危及行车安全时，在故障地点设置停车信号防护，通知车站要使用无线列调通信设备，遇雾、暴风雨（雪）等恶劣天气或夜间t望困难情况下，还应点燃火炬进行特别防护。对不知来车方向时，站在故障地点，时刻注意倾听和t望，一旦发现来车，须急速奔向列车方向，用信号旗（灯）及时显示停车信号，并迅速在规定的位置放置响墩防护，确保列车在线路故障点前停车。如需要点燃第二支火炬，主要是考虑遇雾、暴风雨（雪）等恶劣天气或夜间t望困难情况的来车条件。对于站内线路、道岔发生故障防护时，须立即汇报车站值班员采取停车信号防护措施，确保机车、车辆在故障地点前停车。

（四）生产维护组织与管理

1.高标准管理，科学养护，是确保设备质量良好稳定的前提。推进维修管理体制的规范化和科学化;贯彻“检重于修”的维修理念，推行“精确修”、“准确修”;加强客运专线维修管理;促进非提速线路的设备质量和保安能力明显提高;注重重载线路的养护维修;开展钢轨打磨工艺研究，提高钢轨修理质量。

2.全方位检测，科学分析，是确保指导安全生产管理的手段。建立健全设备质量检查监控体系和设备质量分析机制;进一步完善轨道管理项目评价标准和评价体系;开展基床及路基防护设施状态评估工作;做好客专线路及路基沉降观测工作。

3.各环节卡控，重抓落实，是确保电气化安全生产有序可控的条件。成立电气化施工安全监察专业队伍;做好季节性安全保障工作;全面做好铁路防洪各项工作;大力开展生产维护专项整治活动;继续强化道口立交安全管理;加强客专防灾安全监控系统的运用管理;注重电气化铁路维护及防护，防止伤害，严格《电气化铁路电气安全规则》，确保电气化安全生产维护有序可控。

4.配管修并重，创新发展，是提高生产装备运用水平的关键。继续推进高铁装备规划的实施;做好合同设备交付工作;加快新设备的投入运用，保证技术和技能队伍稳定;做好辅属专用设备装备工作;大力完善轨道车管理工作。

[ 参 考 文 献 ]

[1] 孟宪珠.运输安全环境概论[M].北京：中国铁道出版社，1994.

[2] 郝瀛.铁道工程[M].北京：中国铁道出版社，2000：404-406.

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在我国地方政府债务中，依靠各类平台公司发行的城投债规模庞大，偿债风险正步步逼近。一般而言，城投债的负债期限为5～10年，由于2009年为城投债发行的高峰期，自此推算，2014年城投债将进入集中兑付期。根据交通银行金融研究中心的统计数据，2014年，我国地方政府城投债的偿债规模将高达3500亿元。如此庞大的债务体量以及年复一年的偿债压力，引发了人们对地方政府偿债能力的担忧和对城投债信用违约的关注。

城投债的规模与发展趋势

根据广发证券的统计，过去10年间，我国省级及以下政府建立了约1000家规模不等的地方融资平台企业，即所谓的城司，目的是通过这些平台进行银行信贷和财政发债融资。从存量规模和增长趋势上看，城投债主要有以下三个特征：

（一）总体上债务体量庞大

由于统计口径和界定标准不同，在对城司通过发行债券所获得的资金规模进行衡量时，不同统计机构的统计数据也有所差别。民间统计机构Wind资讯采用宽口径，将所有城司债务及与其相关的负债都纳入统计，发现过往10年中，我国地方政府形成的城投债规模达3.3万亿元。而国家审计署在《2013年第32号公告：全国政府性债务审计结果》（以下简称《审计结果》）中，没有单列出地方政府的城投债项目，并将一些已经转型的城司债务从政府负债表中剔除，计算出我国地方政府债务的总量约为2.7万亿元。虽然统计结果不同，但城投债体量庞大却是不可否认的事实。

（二）短期内债务扩张迅速

最近两年，城投债出现井喷式增长。交通银行金融研究中心的报告显示，2012―2013年，城司形成的债务余额为1.75万亿元，占过去10年城投债总额的一半之多。笔者推断，2014年，城投债的发行规模可能突破年度历史纪录。

国家统计局的数据显示，2014年3月，生产者物价指数（PPI）同比下降2.3%，为连续第24个月负增长；而据海关总署公布的数据，我国3月进出口总额同比下降9.0%，其中出口额下降6.6%。PPI与进出口额的双双萎缩，表明企业的投资与购买需求不足，受此影响，一季度，我国GDP增速降至7.4%，达到5年来新低，全年实现7.5%的经济增速目标不容乐观。在货币政策不可能出现大幅松弛的背景下，加大城投债的供给以加强地方城市基础设施建设和棚户区改造，将成为国家“保增长”的重要举措。也正是如此，在3月份发行的325只信用债品种中，城投债有121种，占比近四成1 。

（三）长期看发债主体行政级别下沉

长期来看，在债务规模放大的同时，市（地）级以下政府的城投债比重将显著增大。《国家新型城镇化规划（2014―2020年）》已于今年3月正式，未来几年将是新型城镇化建设的关键期，城镇化过程所需要的资金量巨大，而债券因其偿还周期长，与基础设施建设周期大体吻合，是更加适合城镇化的融资方式。按照国家全面放开建制镇和小城市落户限制、有序放开中等城市落户限制、合理确定大城市落户条件、严格控制特大城市人口规模的城镇化布局，未来地（市）级和县级以下城市显然将成为农村转移人口的最主要承接空间。因此，除了省级和（地）市级政府仍将扮演发债主体外，市（地）级以下政府的发债比重无疑会逐渐提升。

当前城投债的发行状况已印证了笔者的判断。2014年4月1日，经国家发展改革委批准，“14辽宁沿海债”正式发行。这是一种类县级城镇化集合债2的新型城投债，由辽宁东港市信用等级为AA级的财政百强县牵头，联合其他三家信用等级均为AA-级的普通县市共同发行。“14辽宁沿海债”是我国第一只由非百强县的城司参与发行的类县级城镇化集合债。它的成功发行，说明未来县级政府（包括普通县在内）可以抱团发债，国家发展改革委此前为控制城投债发债规模而的“211”规则3已经出现松动，县级城投债的扩身已在路上。

城投债短期风险分析

城投债存量的堆积以及增量的加码，引起人们对地方政府偿债能力的担忧。加之2014年以来，债券市场信用违约事件相继发生，“11超日债”未能按期兑付利息，国内债市零违约的生态已被打破；随后，“13中森债”又成为首例利息违约的中小企业私募债。因此，市场十分担忧这种信用违约的张力会传导到城投债上。笔者认为，目前来看，城投债的债务风险依然处于可控状态，不会出现较大的系统性风险。

（一）地方政府的隐性担保造就了城投债的刚性兑付特征

城投债又称“准市政债”，一般由地方政府的财政提供隐性担保，因此负债形式表现为地方政府的或有负债。由于很多城司有政府参股，一旦城投债不能及时偿还，地方政府可出来“兜底”，相对于产业债而言，城投债就具有了刚性兑付的特征。这样，无论是在债券的可信度方面，还是在城司的偿还能力上，城投债都要优于产业债，在投资人眼中，城投债就自然具备了安全和可靠的御险功能。具体而言，在2014年即将到期的城投债中，接近90%为省级及省会级城投债，整体信用资质较好，信用违约的风险非常之低。

（二）城投债相对稳定的长期收益对市场形成正面诱导

从债务资金的投向看，城投债主要用于城市基础设施建设和公益性项目，不仅较好地保障了地方经济和社会发展的资金需要，而且形成了大量优质资产，如果不出现大的偏差，如工程项目质量低劣，或遭遇自然灾害等，未来大多能产生一定幅度的经营回报，并可作为偿债的资金来源。此外，有了良好的预期，市场就能获得稳定的投资信心，进而构成对新发城投债的买方支撑力量，地方政府完全可以通过借新债还旧债的方式屏蔽债务违约的可能。依此观察，城投债短期之内爆发大规模系统性风险的可能性并不大。

（三）政策口径的放宽缓解了地方政府的还债压力

地方政府“借新还旧”的偿债模式已经得到了国家的政策支持。国家发展改革委于2013年12月明确表示，地方政府在项目建设资金出现缺口、无法完工实现预期收益的情况下，可以发行适度规模的新债，该部分融资也可以用于偿还到期债务。此外，国家发展改革委还允许平台公司发行部分债券对“高利短期债务”进行置换。显然，政策口径的放宽从短期保障了城司的偿付能力。

（四）银行对城投债的变相担保支撑了债务的及时偿付

退一步说，即便没有国家政策支持来缓解地方政府的偿债压力，银行对城投债的变相担保也给城投债的按期偿付安上了一个保险阀门。

由于地方政府可以土地等增值前景可观的资产作为抵押从银行取得贷款，因此，一旦城投债到期，没有足够资金还债的地方政府可以及时从银行获得流动性支持贷款。正是凭借着这种银行对城投债的变相担保和增信，地方政府就可以在短期内化危机于无形。

值得关注的是，在国家发展改革委没有出台允许城投债“借新还旧”的政策之前，作为城投债的购买大户，银行对地方政府债务本身就持非常宽松的态度。一个普遍的现象的是，在债务到期后，银行不会逼迫地方政府马上偿还，很多时候是采取债务延期的办法。这不仅仅是因为银行要维系好与当地政府的关系，也是由于银行所持地方政府的平台债形成的不良资产率目前只有0.14%4，完全在银行的容忍范围之内。有了银行的支持，地方政府更是觉得虱多不痒，债多不愁。

城投债长期风险分析

客观地判断，由于城投债的规模已经超出了地方政府的偿还能力，国家才推出了允许“借新还旧”以及对“高利短期债务”进行置换等应急政策。这些政策短期内的确可以帮助地方政府填补债务黑洞，但必须正视的是，随着未来城投债规模的不断肿胀，地方政府需要填补的债务缺口必然不断增大，最终会发展到“大而不能倒”和“大而救不了”的地步。由于债务体量越来越大，政府施以援手也将愈发力不从心，城投债很可能陷入朝不保夕的境地。因此，长期来看，城投债面临的主要风险是信用违约的集中爆发。笔者认为，影响城投债违约风险爆发的主要因素包括：

（一）借债成本增加

相比其他债券，城投融资平台的特点是应收账款数量大、存货周期长、负债率较高且利润率较低，这就决定了城投债的筹资成本不能过高，否则，收益很难覆盖筹资成本。中诚信国际的统计数据显示，截至2013年底，超过一半的城投债票面利率在8.2%以上，而2014年1月初发行的“14怀化债01”票面利率高达8.99%，创下了近年来新高。如此之高的融资成本恐怕已经超过地方政府的预期，其还债压力也可见一斑。

（二）偿债资金被挤占

在偿还城投债的同时，地方政府还需要偿还BT（Build and Transfer，即建设―偿还）、信托、信贷所形成的的债务。其中，仅2014年需要偿还的银行贷款和BT债务就分别达5.5万亿元和1.2万亿元5。由于地方债务目前已经普遍进入还债高峰期6，在BT、信托、信贷等债务同样需要占用偿债资源的情况下，地方政府整体上用于支付城投债的资金必然大大减少。基于对债务挤兑风险的考虑，长期来看，不能排除城投债信用违约的出现。

（三）土地出让收入萎缩

国家审计署的《审计结果》显示，承诺以土地出让收入偿还额占负有偿还责任债务的比例，全国平均水平是40%，其中浙江、天津接近65%，福建、海南、江西、上海等地在40%～50%之间。可见，地方政府债务偿还对土地出让收入的依赖程度较高。然而，由于土地资源的刚性约束以及未来房价的渐次回落所带动的地价下降，土地出让收入对地方财政收入的贡献必然减少，因而将削弱地方政府的偿债能力。

值得关注的是，市级政府债务在所有地方政府债务中占有较高比例，达40.75%，而在国家审计署调查的全国391个市（地、州、盟、区）级政府中，承诺以土地收入来偿债的占比竟然高达81%。由于多数市级政府都位于三四线城市，而这些地区房价面临着滞涨甚至未来下行的风险，高房价维持的高地价以及高财政收入或将成为历史，在缺乏其他财政来源的情况下，这些地方政府无疑将成为未来信用违约的主体。

城投债风险防控策略探讨

依靠发债融资来满足部分基础设施建设的资金需求，是一项具有国际经验的公共财政政策。由于中国未来城市空间扩张的下移，作为地方政府举债形式的城投债所扮演的角色将更为重要，因此，从规模上大幅遏制城投债的发展似乎并不现实。但是，在城投债已经积累了存量风险但短期风险可控的前提下，本着债务增量规模与地方政府还债能力基本匹配的原则，决策层应当从战略上推动防止城投债长期信用风险爆发的制度性建设与安排。

（一）推进并完善分税制改革

我国自1994年开始的分税制改革，导致了地方政府财权与事权比较脱节，地方财政的税收收入锐减，却仍然需要承担地方基建投资的重任；同时，我国法律规定地方政府不得举债，也不允许其从商业银行直接获得贷款。在这样的背景下，地方政府的基建融资只能依靠地方融资平成。因此，中央应推进并完善分税制改革，拓宽地方政府税收收入来源。例如，省一级人民政府可以将原由省财政统收的企业所得税、个人所得税以及相关企业增值税等悉数下划到市县一级，并实行属地征管和就地缴库，以充斥市县财政收入，实现地方政府财权与事权的基本匹配和对称。

（二）赋予地方政府发行“市政债”的权利

在获得充分财税权力的基础上，地方政府与城司的关系必须隔离开来，杜绝任何形式的利益输送。一方面，城司可以按照市场化原则发行产业债以满足自己的项目融资需求，另一方面，地方政府可以发行由地方财政承担兑付义务的地方债，也即美国市场上十分常见的“市政债”，这样既可以将政府的负债透明化和阳光化，也有利于强化政府的自我风险约束意识，进而促进地方政府债务的规范化管理。值得庆幸的是，2014年5月，财政部《2014年地方政府债券自发自还试点办法》，经国务院批准，2014年，上海、浙江、广东、深圳、江苏、山东、北京、江西、宁夏、青岛试点自发自还地方政府债券，总发行规模为1092亿元。虽然地方政府的发债规模依然受总量控制，但与城投债的发行方式相比，试点办法明确了发债主体，在降低政府融资成本以及提高融资速度和效率等方面也得到优化。

（三）强化对债务投资项目的全程监督

除了制度偏差强化了地方政府的发债偏好外，城投债资金的无序挪用也是驱动地方政府发债成瘾的重要因素。由于城投债没有被纳入本级政府的预算范畴，其融得的资金除了部分被用于地方基础设施和公益性项目的建设外，一些地方政府还将其用于楼堂馆所建设甚至是“三公”消费。因此，应当加强对城投债资金使用的全程监管。首先，需要将城投债所募集的资金纳入地方软预算管理范畴，并由地方人大审核和监督。其次，要建立城投债投资项目的社会公示制度，让公众参与到相应项目的监督过程中来，特别是对于争议较大的项目，要进行听证，以确保公共投资利益的最大化。最后，要实行城投债投资项目第三方验收，以对相应项目做出准确的价值评估，从而防止资金在使用与投放过程中的改道易辙。

（四）构建对地方债务的风险评价与预警机制

在城投债平滑过渡到市政债之后，获得了发债权的地方政府很可能在地方利益的驱动下产生一哄而上、竞相举债的一致，对此，中央应当尽快地将地方政府性债务纳入全口径预算管理，同时全面编制地方政府资产负债表，并建立规范合理的地方政府债务管理及风险预警机制。在此基础上，按照不同地区信用水平、负债规模和债务率等风险指标的不同，实施差别化分层次监管，严格政府举债程序。同时，鉴于单纯的市政债并不能满足基础设施与公益性项目的投资需求，政府应当降低投资门槛，吸收更多的民间资本进入，这样既可以分散风险，也可以强化市场化的监督力量，同时放大政府投资的杠杆化效率。

注：1. 杜丽娟：《3500亿城投债大考将至：中国版雷曼时刻到来？》，载《中国经营报》，2014-04-12

2.所谓集合债，是指以不低于3个县级地方政府投融资平台类企业作为联合发行主体共同发行的企业债券。在财务上，对发行县级集合债主体的净资产数额要求是：股份有限公司，净资产不低于3000万元；有限责任公司和其他类型企业，净资产不低于6000万元。另外，集合债还要求发债主体的累计债券余额不超过其净资产的40%，最近3年平均可分配利润足以支付企业债券1年的利息等。

3.2011年，为了合理控制城投债的发债规模，国家发展改革委曾颁布了“211”规则，规定每个省会城市可以有2家融资平台申请发债，国家级开发区、保税区和地级市允许1家平台发债，而县级主体必须是百强县才能有1家平台发债。

4.杜丽娟：《3500亿城投债大考将至：中国版雷曼时刻到来？》，载《中国经营报》，2014-04-12

5.金微：《发改委预警地方债风险 预计2014年有1000亿城投债到期》（N），载《每日经济新闻》，2014-01-02

6.按照国家审计署的审计结果，在全国地方负有偿还责任的10.9万亿元债务中，2014年到期需偿还的占21.89%，2015年、2016年和2017年到期需偿还的分别占17.06%、11.58%和7.79%，2018年及以后到期需偿还的占18.76%。

作者单位：广东技术师范学院天河学院

参考文献：

[1]杨仕省：《县级政府组团发债胎动：今年偿3.56万亿债有压力》，载《华夏时报》，2014-04-11。

[2]唐新：《城投债风险积聚》，载《经济导报（香港）》，2014-04。

[3]王海平：《地方债江苏样本：从城投债向市政债转型》，载《21世纪经济报道》，2014-03-06。

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近些年来，国家颁布了一系列规定来对自学考试考务管理进行规范，对维护自考的安全性、严肃性及权威性等方面具有十分重要的意义。但是由于各种主观原因和客观原因，目前高教自学考试考务管理方面仍存在着不少风险问题，并严重影响了自考的有序进行，因此，必须对这一问题给予足够的重视，采取有效的风险防控措施，确保自考的顺利进行。

一、自学考试考务管理的内涵

自学考试考务管理主要指的是为确保自学考试整个过程能够顺利进行，并获得预期目的，对所开展各项活动进行组织计划、协调指挥及控制等过程。高教自学考试考务管理主要包括了考试计划、命题、组织、报名、考场的设置、考试过程的实施、分数的评定与公布、考籍和后勤管理等方面。

二、自学考试考务管理中存在的主要风险及问题

这些年来，我国高教自考考务管理工作在确保自考的顺利开展方面发挥了巨大的作用，并获得了可喜的成果，但也存在着不少风险问题，必须给予足够的重视。

（一）部分考点考试管理过程存在着薄弱环节

考试组织过程不够精细化，没有对考试过程中可能出现的问题进行充分考虑，致使相关预案工作准备不充分。随着规范化考场标准的不断升级，部分考点的硬件设备还不能完全满足考试需要，技术力量很难完全解决考试过程中可能出现的各种情况。

（二）考风考纪问题仍然严峻

考风、考纪方面仍存在诸多问题，如作弊等行为的不断增多、作弊形式的日趋多样化及隐蔽化，随着科技的发展，作弊也带上了浓重的高科技色彩。例如，不少人采用无线耳机进行作弊，此手段较之前的偷看、夹带等更具隐蔽性。还有些人甚至找“”，团体进行作弊，监考甚至考务工作人员与考生之间相互串通进行作弊，这些均严重损害了我国高等教育自考的权威性、严肃性以及公正性。

（三）监督处罚力度缺乏强硬性

近些年来，我国高教自学考试考务管理工作均是以相关行政法规为依据来实施的，虽然在确保自考的顺利开展、维护其声誉方面发挥了巨大的作用，但目前已然难以适应越来越复杂的考务管理情况，由于考务监督处罚缺乏强硬性，仅仅对考生违规进行处罚，而未对实施的主体进行必要的处罚，执行时因各种原因并未完全实现依法治考。

三、自学考试考务管理工作的风险防控策略

（一）强化考务管理工作责任，提高风险意识

部分考点考务管理责任落实不清、防范不够，这种现象明显同考试的安全性和公平性相违背，必须引起高度重视。为了强化考务管理工作，应建立完善的责任制度，严格落实、层层把关，将责任理念充分灌输到每个负责人心中，避免一旦出现问题，却不知追究何人责任的现象。追究责任时应严格执行，切不可。

（二）推动考务管理高科技化

为考务管理工作营造一个高科技环境，这对于提高考务管理工作的绩效具有十分重要的作用。进行自考高科技化建设时，应以“三个建成，一个实现”为目标，即分别进行高教自学考试办公信息网、自考信息资源库、自考学习服务系统等的构建，实现我国高教自学考试业务的信息化管理。建设过程中应坚持“统筹规划”“资源共享”“突出重点”“分部实施”。此外，可利用高科技技术来防范作弊等行为，已成熟的技术除了采用手机屏蔽仪以外，还有电子化标准考场的构建，同时配合互联网来对自考考场进行即时监控。近些年来，指纹对照等技术也开始逐步应用，报名过程中进行指纹的收集，将考生所有信息录入计算机中，当考生进入考场时应进行指纹的验证，以防替考等情况发生。

（三）加强考务信息资源的开发及其利用

应在自学考试管理机构中进行有关部门的设立，以专门负责考务信息资源的收集、管理及其有效的开发、利用，此方面可借鉴欧美及日本等国家，通过考试信息，及时发现考务管理中存在的问题，通过对问题进行表述，对决策及方案进行制定和选择，并对考务管理状态进行及时反馈，来为今后的发展方向做出及时的调整。

（四）规范考务管理工作

考务管理工作是繁杂而又细微的工作，各项工作都要建立完整的管理制度， 每一处疏漏都会影响全局，有关工作人员必须进一步规范考务管理工作，为考生提供良好的环境及优质的服务。同时，在监考队伍管理方面，应加强监考人员的选拔及考评，完善激励制度。一方面，针对目前贿赂及拉拢监考人员进行作弊的各种不正之风，应严格把好选聘关，将大胆、负责、作风正派、敢抓敢管的优秀教师放到考试的第一线上，以确保考务管理工作的质量。另一方面，还应加强监考工作人员的考评及管理，除了加强思想教育以外，还应通过立法形式对监考行为进行规范，防止不正之风出现。

总之，考务管理工作是各个考点工作中十分复杂的一个阶段，并直接反映了各考点机构的管理水平高低，只有不断加强与完善考务管理工作，将风险降到零，方可实现考试的顺利进行。

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中图分类号：F832.35

信息科技在农村金融机构中发挥的作用也越来越大，各项业务对科技支撑的依赖程度越来越高，信息科技逐渐成为农村金融机构稳健运营和发展的支柱。但也应该看到，随着对信息科技投入的不断增加，信息系统规模的不断扩大，信息科技风险的难测性和隐蔽性带来的风险也越来越突出，信息科技风险潜存的威胁越来越严重。目前，农村金融机构信息科技风险管理水平仍处于初级阶段，如何有效管理信息化过程中产生的信息科技风险，使现代化的信息科技更好地服务于业务发展，已经成为农村金融机构必须面对的挑战。

1 农村金融机构信息科技所面临的风险

农村金融机构信息科技风险是指，信息科技在被农村金融机构运用过程中，由于技术漏洞、管理缺陷、人为因素、自然因素等原因而造成的问题或危机。我国农村金融机构信息科技管理手段相对落后，管理机构对信息科技的风险认识不足，对科技风险管理工作不够重视，信息管理水平较低，发生风险事故的概率高，且一旦发生危机，难以拿出强有力的应急处置措施。具体来说，在以下几方面体现尤其明显：

1.1 对信息科技管理认识不足

目前我国农村金融机构管理层普遍对信息科技风险认识不足，主要体现在两方面。一是存在如下普遍问题：重信息科技建设，轻信息科技管理；重提升信息科技建设的档次，轻信息科技风险的防范；重银行业务的发展，轻风险管理和长期规划。这与他们对信息科技管理知识的缺乏有关。二是从业人员方面。信息科技管理需要农村金融机构内所有人员的参与，上至领导层，下至普通员工，乃至一线操作人员，目前都没有形成人人有责的风险防范意识，对信息安全的重要性认识不足。

1.2 缺乏必要的应急机制保障

尽管农村金融机构都会制定系统应急预案，但往往忽略配套的应急培训，缺乏有效的应急演练和压力测试，一旦紧急事故发生，对问题的及时完满处理就得不到保障。有些农村金融机构制定的系统应急预案存在着涵盖面过于笼统，在针对性和可操纵性方面存在着不足，这又直接关系着问题的处理效果。更多的农村金融机构在业务连续性方面缺乏有效的技术支持，只局限在网络及数据的备份层次，没有灾备，再者管理组织不够完善，一旦发生重大风险，就难以完成应急的有效性。这些情况都严重影响着应急执行效果，对风险的有效排除和危机的处理难以保障。

1.3 缺乏健全的组织机构及岗位设置

我国农村金融机构对科技部门重视不足，普遍存在科技部门人员配备不足的现象。一个科技人员往往身兼数职，在重要岗位经常发生AB岗位制度难以落实的情况。虽然有风险管理部门的设置，但该部门一般只发挥管控资产、负债类业务风险的作用，不涉及信息科技风险职能。农村金融机构应该高度重视科技风险管理工作，设置更健全的组织机构和岗位，不能让科技部门既是信息系统的建设者和维护者，又是信息科技风险的管理者，因为这样会在形成有效的制衡机制、有效识别并量化可能存在的信息科技风险方面存在着不足。

1.4 科技从业人员素质相对偏低

目前我国农村金融机构科技部门普遍存在着从业人员专业素质偏低的现象。现有的从业人员工作重点主要体现在日常基础性设备和网络工作的维护，更多掌握的是系统设备维护、机房管理等常规性工作，忽视了专业化的信息科技风险培训，因而对信息科技风险管理知识和相关专业知识相对缺乏，对信息科技管理、规避科技风险等管理性工作涉及较少，很难有效及时认识到各项系统存在的漏洞，更别提全面隐患的排查和消除。

1.5 基础设施安全建设存在隐患

基础设施安全的隐患主要体现在两方面：一是机房管理不善；二是网络运行安全性不高。我国农村金融机构的机房普遍存在着防火、防水、供电等不达标的现象，没有设置相应的防雷系统，门禁系统缺失、监控盲区的存在等等，这都是机房管理安全急需解决的问题。在网络运行方面，由于数据的大集中，对农村基层网络的稳定性和通畅性都提出了更高要求。现实情况是，农村金融机构存在未按监管要求配置主备通讯线路现象，这样导致基层网点出现不能正常办理业务的可能性增大，造成不良的影响。

1.6 电子银行风险管理不到位

信息科技的出现为农村金融机构各项业务的丰富和高效提供了方便，促进了我国农村金融机构信息科技建设的飞速发展。随着信息科技在各个业务领域的不断深入，农村金融机构的业务呈现飞速增长趋势，尤其是信息科技的优势体现――电子银行的应用。在这样的环境下，多数农村金融机构的管理重心都放在了传统业务发展方面，疏于电子银行风险的管理。虽然制定了电子银行相关的各项管理制度，但在具体的执行上，仍然存在着严重的不到位情况，加上人员配置的不够，最终直接导致电子银行风险管理缺失。因此，目前我国农村金融机构中的电子银行风险处于多发、高发期。

2 农村金融机构信息科技风险防控策略

2.1 增强风险防范意识，加大风险管理投入

信息科技工作对农村金融机构经营起着重要基础和保障作用，必须充分认识信息科技风险防范在金融机构监管中的重要性。农村金融机构高层管理者必须提高信息科技风险防范的思想认识，对信息科技风险的管理加深了解，加强信息科技风险监管工作的管理工作，最终将信息科技风险管理工作纳入日常经营中去。同时，要加强信息科技安全建设方面的投入，及时消除信息科技系统所面临的各种风险和隐患，保障农村金融机构的稳步和连续性运行。

2.2 完善应急预案，加强应急演练

农村金融机构要细化危机场景，完善应急预案，定期对信息科技人员开展应急管理培训，根据自身实际情况不断完善应急预案的内容，做到“责任明确、流程明确、预案明确、报告明确、联络明确”，并确保预案的具体性和可操作性，从业人员在不断进行应急预案演练的过程中，不断提高自身的应急能力、抗风险的能力和处理突发事件的能力。另外，为了确保信息系统业务的连续性，农村金融机构还要加强业务连续性管理，根据自身真实状况加强业务连续性体系建设，制定切实可行的业务连续性计划，并定期不定期开展业务连续性应急演练。

2.3 增强从业人员专业素质，加强岗位管理

针对高素质专业从业人员不足和岗位配置不足的问题，一是加大农村金融机构的人员投入，引入高素质的信息科技人员，同时加大从业人员的培训力度，培养一批专门从事信息科技风险管理工作的专业人才。其次是增加管理、运行、维护等岗位人员的配置，关键岗位设置有效的AB岗位，满足岗位需求。最后，根据《商业银行信息科技风险管理指引》要求，完善相关信息科技风险管理管理制度，加强信息科技风险审计，最终形成人员控制、制度保障、审计监督三位一体的信息科技风险管理模式。

2.4 加强基础设施建设，提升基础设施安全水平

重点加强机房电力、UPS、消防系统等关键机房环境设备安全的保障，针对基础设施不完善的情况，农村金融机构要采取有效措施改善，保障业务系统工作的连续性。同时完善机房管理制度，实时监控各种设备的运行状况，做到对设备故障的有效预测和报警。还要组织专业人员定期对基础设施进行风险排查，检验基础设施相关的安全、流程和管理措施漏洞，确保基础设施安全管理有效性

2.5 加强电子银行风险防范

农村金融机构要采取必要手段防范犯罪分子利用银行卡、网上银行、ATM、POS等金融机具实施的不法活动。一方面，可通过提高网络安全、网上银行身份认证等级、合理制定POS、ATM和网上银行的交易限额等技术手段加强防范，另一方面可借助通过公众金融服务教育和柜面宣传增强风险防范合力，加强审查力度，强化电子银行业务风险防范。

2.6 加强风险管理文化建设，提高员工风险意识

风险管理文化是风险管理体系的灵魂，要树立信息科技风险管理文化意识，大力塑造与培育浓厚的信息科技风险管理文化，同时将信息科技风险管理文化建设很好地融入到企业文化建设中，并将信息科技风险管理文化转化为广大员工自觉的行动与共同的认知。加强员工信息安全教育及法律素质教育，增强法律观念和信息科技风险防范意识，人人正确树立信息科技风险意识，人人提高信息科技风险知识水平。

参考文献：

[1]中国银行业监督管理委员会.农村中小金融机构风险管理机制建设指引，2009-12-1.

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一方面，外资融入到中国房地产市场中，一旦这笔资金撤出，就会给我国经济发展带来风险。因此外地的主要目的是短期持有，若我国房地产市场出现问题，而外资认为人民币的升值空间越来越有限，就会产生集体兑换人民币、撤出中国市场的情况，而最终只有我国商业银行来承担这笔风险。而中国目前虽然并没有对外资全面开放，但是已出现世界投资的“漩涡”，存在风险隐患；另一方面，国内房地产目前的契税收入增加缓慢、房价升涨过快、房屋空置率升高等正常现象，导致房价持续背离长期的均衡价格，呈现了房地产业的泡沫经济现象。再加上开发商大面积的囤积土地、商品房空置率增高等造成了社会资源的大量浪费及潜在社会风险，正一步步威胁房地产金融的安全。

2、土地储备风险

目前，政府已将土地高度垄断，各级人民政府将拍卖土地所获利益作为地方财政收入的重要来源。因此在转让土地过程中，国家过于考虑土地收益，提高土地溢价，以此带来了房地产价格的飞速上涨。而购置土地需要大量的融资，这笔资金主要来源于商业银行贷款，最终还款则主要是依赖土地出让金。另外，在土地开发及收购过程中，政府常赋予自己的意图与行为，这也造成土地的购置与开发活动很容易从商业银行获得巨额贷款，政府行为的介入性，就造成了资金流向与资金使用率出现偏差。这些都给土地储备、购置等带来隐含风险。

3、商业银行自身风险

一是商业银行对房地产业的信息、价格等掌握不及时、不全面，盲目追求眼前效益，而对国家宏观调控政策及市场变化等缺乏敏锐的观察力，因此对房地产市场及房地产企业的项目判断能力有限，一定程度上影响了商业银行对市场机会的把握及对风险的防控；二是房地产业开发商的高负债经营状况蕴含财务风险，有些房地产企业回避自身的资金比例管理，加大了银行对信贷活动的操作难度。以目前情况来看，房地产企业主要通过虚增资本公积金、利用银行多头授信套取信用、分拆项目等形式获得高额贷款，而商业银行内部则出现收取手续费、保证金等违规操作；三是商业银行风险管理不完善，缺乏有效的风险预警体制，对风险的识别、监控及处置等机制不健全，尤其在个人住房贷款中，由于对个人诚信模糊判断，缺乏对借款人资信的科学调查，因此很多银行在考虑贷款风险时仅考虑到抵押物或首付款，却忽视了个人还款意愿、还款能力等，缺乏风险预警。

二、房地产金融风险的成因分析

1、金融机构风险意识淡薄

由于缺乏行之有效的房地产业融资监管手段与措施，再加上商业银行治理结构、内控制度等诸多方面存在问题，受到房地产市场良好形势的迷惑，只顾眼前利益，而忽略了长期经济活动的风险及利益关系，造成盲目扩张房地产信贷的不良规模。

2、缺乏合理的融资机构

近年来，随着房地产业的迅速发展，在利益的诱惑下，很多企业加入房地产市场，但是真正符合上市融资标准的企业数量甚少，多数企业的融资渠道还是银行贷款，我国房地产企业中约50%依赖于银行贷款，甚至更高。因此，商业银行直接或者间接成熟了房地产市场面临的多重风险，一旦房地产市场产生金融风险，就会给银行带来逾期贷款或者呆滞资金的危机。

三、防范房地产金融风险的对策探讨

1、加强政府的宏观调控手段

政府应加强对房地产业宏观调控的科学性与前瞻性，完善对房地产市场的监督与管理，加强调控手段、提高调控能力，以此促进房地产业健康、有序、稳定的发展，防止经济泡沫的产生、造成大起大落现象。

2、拓宽房地产业的融资渠道