专项审计和财务审计的区别例1

一、“比较”的审计模式的提出

（一）审计“免疫系统”理论。

刘家义审计长在2008年召开的中国审计学会五届三次理事会上，系统地阐述了国家审计的本质是国家经济社会运行的“免疫系统”这一创新理论。刘审计长认为：“国家审计从促进广泛的社会受托责任履行、维护经济社会发展秩序的角度，发挥着预防、揭示和抵御经济社会运行中的障碍、矛盾和风险的免疫系统功能”。在医学上，“免疫系统（immune system）是机体保护自身的防御性结构，……构成免疫系统的核心成分是淋巴细胞，它使免疫系统具备识别能力和记忆能力。……免疫系统具有以下功能：一、保护：使人体免于病毒、细菌、污染物质及疾病的攻击。二、清除：新陈代谢后的废物及免疫细胞与敌人打仗时遗留下来的病毒死伤尸体，都必须藉由免疫细胞加以清除。三、修补：免疫细胞能修补受损的器官和组织，使其恢复原来的功能”。正是由于审计发挥着与机体中免疫系统类似的防护、纠错和改进功能，刘家义审计长才提出国家审计的本质是国家经济社会运行的免疫系统。

（二）发挥审计“免疫系统”功能的基础是“比较”。

机体免疫系统发挥作用的基础是淋巴细胞，它使免疫系统具有识别能力，能够发现非己物质，及时调动巨噬细胞吞噬外来入侵，从而使免疫系统发挥预防、纠错和改进的功能。国家审计发挥“免疫系统”功能的基础是什么呢？国家审计的“免疫系统”功能又是如何得以实现呢？归纳起来，可以用“比较”一词来概括。

机体免疫系统发挥作用的前提是“具有高度的辨别力，能精确识别自己和非己物质，以维持机体的相对稳定性；同时还能接受、传递、扩大、储存和记忆有关免疫的信息，针对免疫信息发生正和负的应答并不断调整其应答性”。与其相似，国家审计发挥“免疫系统”功能，首先必须能够发现或者察觉审计事项的实际情况偏离预先确定的目标、标准或者指标的异常现象，进而察觉风险、揭示问题、找出原因、提出建议，促使利害关系方及早采取预防、纠错或者改进措施。审计事项的实际状况与预先确定的目标、标准或者指标的偏离，我们将其定义为“差异”（Difference）。差异包括有利偏差和不利偏差即“异常”（Anomaly）或者问题（Finding），而发现“差异”或者“异常”的关键就是将审计事项的实际状况与预定目标、标准或者指标进行比较，因此可以说发挥审计“免疫系统”功能的基础是“比较”。

（三）“比较”的审计模式。

根据上面的分析，发挥审计功能的基础是“比较”。更进一步，我们可以用“比较”这一核心概念，将各种审计业务统一起来，形成“比较”的审计模式。不同类型的审计业务，从审计过程看，没有太大的差异，都可以用一种类似于逻辑学中思维形式结构的方式来表示（见图1）：审计事项A，比较（可以视为一种运算符），审计评价标准B（即预先确定的目标、标准或者指标），A与B相比较的结果C.在获得比较结果的基础上，作出审计评价；寻找问题（不利偏差）成因，提出审计建议。

在“比较”的审计模式下，各类审计业务的思维模式、审计过程相同，差异主要体现在审计评价标准、审计事项的选取，比较结果及其后续应用等几个方面。下面简要说明审计评价（比较）标准、审计事项、比较结果是如何在划分审计业务类型中发挥作用的。

1.审计评价（比较）标准和比较结果是区分财政财务审计与绩效审计的重要标志。财政财务审计是对被审计单位报告的财政财务收支、财务状况、经营成果、资源使用是否符合公认标准做出独立评价和合理保证的一种审计业务。财政财务审计的公认标准主要是指公认会计原则或者除公认会计原则外的其他会计制度和财经法规。而绩效审计则是对照相关标准，对审计项目（可以是政府机构、组织、具体项目、某项业务活动或者某项职能）的经济性、效率和效果作出独立评价，并找出影响项目经济性、效率和效果的因素，为信息使用者提高绩效、改善经营、降低成本、合理决策提供有用信息。财政财务审计与绩效审计的主要差别，一是评价（对照）标准存在差异。财政财务审计的评价标准相对固定，主要是公认会计原则或者其他特定会计制度，以及相关财经法规。而绩效审计的评价标准千差万别，既可以是预定目标、行业指标或者国家标准，也可以是管理原则、良好实务或者商业惯例。二是比较的结果不同。财政财务审计对照会计原则或者会计制度，评判被审计单位对经济活动的记录和反映是否遵守公认原则，比较的结果是“遵守”或者“未遵守”，是“对”或者“错”。而绩效审计对照有关标准，评判的主要不是对和错，而是实现既定目标的程度，与预订标准的差异程度，从而说明审计项目是否具有经济性、效率性和效果性。可见，审计评价（比较）标准和比较结果的差异，是财政财务审计和绩效审计相区别的重要标志。

2.审计事项是区分专项审计调查与绩效审计的重要标志。专项审计调查与绩效审计的差异主要体现在审计事项的差异上。很多时候，专项审计调查被视为一种特殊形式的绩效审计，其与绩效审计的区别主要是，专项审计调查的特定事项，通常涉及一个或多个行业、地方、多个部门或者单位，由于其审计事项涉及的面较广，因而专项审计调查反映的问题具有较强的宏观性、采取的方法具有较大的灵活性。而绩效审计选取的审计事项涉及的单位较少，一般仅针对被审计单位或者项目。

3.审计结果是区分经济责任审计与其他审计（调查）的主要标志。经济责任审计是我国特有的一种审计业务类型，目的是通过对领导干部任职期间，所在地区、部门、单位或者企业的财政、财务收支及有关经济活动的真实、合法、效益（经济、社会和环境效益）进行审计监督，揭示被审计领导干部经济责任履行过程中存在的问题，分清领导干部在履行经济责任过程中存在问题的责任，准确把握和正确评价领导干部所负经济责任的履行情况，为组织人事、纪检监察、行业主管及其他相关部门监督、评价、考核和任用干部提供参考依据，以加强对领导干部的监督管理。可见，财政财务审计、绩效审计或者专项审计调查结果是经济责任审计的基础。经济责任审计实质上是对财政财务审计、绩效审计、专项审计调查结果的再利用，是在财政财务审计、绩效审计或者专项审计调查的基础上，建立财政财务审计、绩效审计或者专项审计调查结果与被审计领导干部责任之间的直接、间接联系。而财政财务审计、绩效审计或者专项审计调查尽管也要分析问题成因并查找责任人，但问题责任人并不针对某个预先确定的领导干部。

二、“比较”的审计模式在审计中的运用

（一）“比较”模式下的审计过程。

在“比较”模式下，各种类型的审计业务方法大体相同，在审计方法上不用去严格区分究竟开展的何种类型的审计业务，只需根据审计目标，选取适当的审计评价（比较）标准和审计事项，并在比较基础上，分析比较结果成因、分清责任、提出建议。具体讲，“比较”模式下的审计过程可以描述为：分解、细化项目总体审计目标，形成审计具体目标；找到可以反映具体审计目标的审计评价标准和能够为具体审计目标是否实现提供审计证据的审计事项；审查审计事项，获取有关审计事项实际状况的证明材料；将审计事项的实际状况与审计评价标准进行比较，得出比较结果；根据比较结果，查找差异成因和分清责任；作出审计评价和提出审计建议。

对于上述审计过程，可以用两个图形表示，一个是审计目标的分解和审计事项的选取（见图2）；一个是审计“比较”过程（见图1）图2和图1的结合，就构成了适用于各类审计业务的完整审计过程。

专项审计和财务审计的区别例2

根据《中华人民共和国审计法》和《四川省财政收支审计条例》的规定，市审计局对2009年度市本级财政预算执行和其他财政收支进行了审计。主要审计了财政、税务部门组织的2009年预算执行情况和其他财政收支、市计生委等3个市级部门2009年预算执行情况，同时还对全市民生工程、灾后恢复重建、扩大内需以及其他单位财政财务收支情况进行了审计或审计调查。

2009年，面对国际金融危机影响，在市委的领导下，市政府始终坚持保增长、保民生、保稳定，实施项目攻坚，努力扩大内需，加快灾后恢复重建，推进“三个加快”，建设“四个遂宁”，促进了全市经济社会又好又快发展。

——2009年财政预算执行情况总体较好。市本级财政一般预算收入完成37444万元，比上年增加5409万元,增长16.87%，完成预算的112.47%。总收入（含基金）完成207624万元,总支出185564万元,结余22060万元（其中，按政策规定应结转下年继续安排使用的项目资金结余13218万元）。圆满完成了市五届人大七次会议和市五届人大常委会第三十二次会议批准的市本级预算。

——部门预算改革稳步推进。进一步加大了部门预算改革力度，市本级所有部门预算均已提交市人代会审查，同时在市人代会结束1个月内，财政部门按时批复部门预算。部门预算执行人员支出按标准、公用经费按定额管理，项目经费逐年细化具体，部门预算透明度进一步提高。

——财政支出结构进一步优化，重点保障和改善民生。市本级财政用于教育支出8078万元,增长15%；科学技术支出1234万元,增长61%；农林水事务支出13849万元,增长132%；医疗卫生支出14168万元,增长202.7%。

——严格执行税收政策，进一步强化税收征管。面对经济增长增幅减缓，税收政策性减收等诸多不利因素，积极落实了税收优惠政策，优化了纳税服务，加强了税收征管力度，采取了严征细管，挖潜增收等措施，实现了扩内需保增长，超额完成了年度税收计划任务。

2009年，全市审计工作坚持深入贯彻落实科学发展观，努力构建财政审计大格局、经济责任审计大格局和审计资源大格局，创新审计方式，紧紧围绕市委中心工作，加强对重大政策执行情况、重大投资项目和重点民生资金的跟踪审计，积极推进绩效审计。同时，注重分析、揭示和反映机制、体制和制度方面的问题，切实维护民生资金和财政资金安全，推进反腐倡廉建设，较好地发挥了审计“免疫系统”功能。

被审计单位和涉及的部门依法认真整改去年审计发现的问题，被挤占挪用的资金已追回或归还。去年审计查出问题的具体整改情况，市人民政府已于2009年11月向市人大常委会专题报告。

一、市本级财政审计情况

2009年，市财政局、市地税局始终把保持经济平稳较快发展作为首要任务，组织实施积极的财政政策，深入推进财税体制改革和投资体制改革，注重提高财政管理的精细化程度，部门预算改革稳步推进，财政支出结构逐年优化。但在税收征管、预算执行等方面仍存在一些问题。

（一）行政性收费、基金、罚没款等未及时缴入国库7505万元。至2009年末，市财政局收市级各部门行政性收费、基金、罚没款等7505万元未及时缴入国库。

（二）城市建设维护税收入未按规定用于相应的专项支出801万元。2009年城市维护建设税收入2014万元，按规定用途安排支出1213万元,未按规定使用801万元。

（三）地税部门在税收征管中存在的问题。

1、少征税（费）305万元。抽查市本级2007-2009年完税情况，随税征收的城市维护建设税、教育费附加少征305万元。

2、延缓征收税（费）473万元。审计查实：市地税稽查局延缓征收中铁八局房产公司2007年各种税（费）473万元于2008年征收。

针对上述问题，市财政局、市地税局正在逐项研究，加以整改。市地税局采纳审计建议，及时出台了《关于进一步加强税收管理工作的通知》、《票证稽核员工作职责暨票证管理责任追究办法（试行）》、《税收基础管理制度（试行）》等三个制度。

二、市级部门预算执行和其他审计（调查）情况

（一）市级部门预算执行审计情况。对市畜牧局、市计生委、市安监局等3个市级部门预算执行情况进行审计，并延伸审计了2个下属单位。从审计情况看，市级部门2009年预算执行情况总体较好，财政预算批复及时足额、未出现预算超支问题。但在预算编制和财务管理等方面仍存在一些问题：

1、个别单位未按规定编制年初预算，如市安监局。

2、尚未建立结余资金与预算安排衔接制度。

3、部门财务核算管理不够规范。市计生委、市安监局财务核算存在账表、账实不符。

（二）市直单位财务管理工作抽查情况。2009年9月，市审计局在市直单位对2008年至2009年1-6月财务管理工作自查自纠的基础上，重点抽查了18个单位仍发现一些问题：一是资产管理、经费报销手续不规范；二是往来账款数额较大，清理不及时；三是内控制度不够健全。针对存在的问题，发出审计通报要求各单位强化财务管理，健全内部控制和内审制度。

受组织部门委托，市审计局还对4名市直部门主要负责人任职期间的经济责任履行情况进行了审计，并按规定向有关部门提交了审计结果报告。

三、重点民生资金和民生工程审计调查情况

（一）2009年扶贫解困、教育助学、社会保障三大民生工程、资金审计调查情况。审计表明，全市民生工程目标任务基本完成，部分项目超额完成。存在的主要问题：一是部分区县低保金、寄宿贫困生生活补助、中等职业学校学生助学金未全部、及时兑现，发放形式也不统一；二是安居区新村扶贫拨款进度缓慢。

（二）“1·31”磨溪抗震救灾资金审计情况。地震发生后，按照市委要求，及时开展了“1·31”抗震救灾资金物资审计跟踪检查。从审计情况看，市区政府及时启动应急预案，积极筹集调拨救灾款物，加强了救灾款物管理、使用监督，保证了抗震救灾各项工作的迅速有效推进。总体看，救灾资金的拨付、使用和物质发放情况较好，审计未发现重大违纪违规问题。但仍存在一些问题：一是区慈善会捐赠资金会计核算不够规范；二是救灾物资统计不完整；三是将“1·31”抗震救灾物资调拨到未受灾的敬老院。安居区政府已要求各相关部门及时整改。

（三）“5·12”城乡住房灾后恢复重建审计调查情况。市审计局先后组织100多名审计人员分阶段进行了跟踪审计，坚持边审计、边督促整改、边促进规范提高，确保灾后恢复重建资金不出大问题。今年5月，重点检查了城乡住房灾后恢复重建资金使用、管理情况。全市灾后恢复重建资金实行了专账核算、封闭运行。但也存在一些问题：一是地方财政配套资金未到位；二是大英县隆盛镇将农房维修加固资金拨付给个人账户发放,属于私存私放财政资金，资金存在安全隐患。市审计局及时将问题移送大英县政府，大英县已对该镇和相关责任人作出了严肃处理；三是部分维修工程进展缓慢，结算不及时，项目资金滞留严重。以上有的问题已按审计要求整改。

（四）良种补贴及农机购置补贴专项资金审计调查情况。结果表明：各区县良种补贴的实施，促进了科技成果的推广应用，提高了良种覆盖率，促进了农民增产增收。审计发现的主要问题：一是个别区县财政未落实良种及农机购置补贴项目推广工作经费；二是大英县、安居区部分乡镇存在滞留、滞拨补贴现象；三是违反规定擅自以现金发放良种补贴；四是补贴发放手续不完善。

（五）组织内审机构开展审计调查情况。今年4-5月，市审计局分别组织指导市卫生局对市直属卫生单位甲型H1N1流感专项资金和市水务局对全市水务系统使用的病险水库除险加固、农村安全饮水项目专项资金开展了内审调查。内审结果表明：我市高度重视甲型流感防控工作，各级卫生医疗机构行动迅速，及时控制甲流漫延。区县水务系统对病险水库除险加固和农村安全饮水项目资金全面执行县级报账制，未发现挤占、截留、挪用和改变资金用途的现象。但甲型H1N1流感项目存在未按规定专账核算、项目超支、甲流病人欠费严重等问题；病险水库除险加固和农村安全饮水项目存在地方配套资金普遍不到位、有的项目擅自变更工程设计、部分工程进展迟缓等问题。

四、重大投资项目审计情况

（一）政府投资建设项目审计情况。一年来，完成政府重点投资审计项目29个，开展了市中心医院河东院区等项目跟踪审计。审计结果表明：施工单位高估冒算多计工程造价、违规列支设备投资、个别项目待摊费用超概算、超计划投资规模、施工单位擅自更换项目经理和技术负责人、设计变更未经审批、未按规定办理规划许可和施工许可、勘察设计未按照审批部门核准意见实施招标等问题仍然存在。为加强管理，出台了《遂宁市政府投资项目跟踪审计实施办法》和《关于进一步加强国家建设工程投资项目招标监督管理办法工作的通知》，前移了审计监督关口。

（二）土地整理项目审计情况。对蓬溪县天福镇、船山区桂花镇土地整理项目资金管理、使用和效益情况进行了审计。审计结果表明：两县区高度重视惠农工程，项目实施效果较好，蓬溪县天福镇新增耕地面积1611.92亩、船山区桂花镇新增耕地面积1252.5亩，土地整理改良了土壤，解决了水土流失，保护了生态环境。存在的主要问题：一是多计工程造价140万元；二是变更工程未按规定程序及时报批401万元；三是项目超预算，蓬溪县天福镇土地整理项目单项费用超预算102万元，船山区桂花镇土地整理项目设备购置费超支19万元。

对在审计中发现的问题，市审计局已依法出具审计报告、下达审计决定，相关单位高度重视，大部分已经整改，有的正在整改过程中。最终整改结果，将于年底前向市人大常委会报告。超级秘书网

五、加强财政管理的意见

(一)财政、税务、国资等部门要进一步加大对市本级财政收入结构分析和调研，特别是市财政管理体制的调查研究工作。依法加强税源建设，规范税收征管秩序，提高征管质量和效率。加强重点税源企业的分析和监管，掌握征管动态。加大税务稽查力度，严厉查处偷、逃、骗税等违纪违规行为，确保各项税收应收尽收，避免税收流失。

专项审计和财务审计的区别例3

关键词：

社区及居民小组；财务审计；存在问题；原因；建议

为规范农村集体经济的财务行为，强化社区财务管理，完善农村财务管理制度，促进农村经济发展，维护集体经济利益。结合实际工作谈谈社区及居民小组财务审计应注意的问题、原因和建议。

1农村财务审计的内容

1.1社区及居民小组收入审计社区及居民小组收入包括：发包及上缴收入、经营收入、上级补助收入、其它收入。收入审计的内容是：各项收入是否足额入账；入账是否及时、有无侵占、挪用、拉用集体资金情况；是否严格使用收款票据，有无票据丢失现象；是否存在坐收坐支现象；审查上级补助收入是否准确及时入账；审查合同签订程序，审查承包合同是否合理；审计其它收入的真实性等。

1.2社区及居民小组支出审计社区及居民小组支出包括：人员工资、各种误工支出、各种奖励支出、招待费支出、其它支出。支出审计的内容是：支出凭证是否完善，有无经手人，审批是否完善；审计财务支出的合法性、合理性、真实性；审计项目资金是否专款专用，有无侵占、挪用。

1.3社区及居民小组资产负债审计主要审计集体资产的产权是否清晰，资产增减情况，台账登记资产情况，帐实是否相符，核实社区及居民小组的欠款、借款，查清债权、债务。

1.4农村公益事业工程建设审计检查农村公益事业工程建设中，是否严格按《社会公益事业工程建设管理办法》的要求进行管理。农村公益事业工程建设的审计内容是：工程实施方案是否通过“四议两公开”表决通过；是否进行工程招（邀）标；是否按工程合同支付工程款；是否随意变更工程设计或超出预算施工；是否按规定进行审计；是否按规定进行建设项目监理；工程竣工是否按程序进行验收。

2审计中发现存在的问题

2.1会计制度执行不严，审批程序不完善主要问题是：坐收坐支，白条抵库，不按规定结清帐务；个别社区规定金额以上支出无审批表；部分社区、小组单子审批不全，无居委会或居民小组审批；资金管理不到位，审批金额与实付金额不相符；上级部门配给的固定资产管理不完善，没有进行帐务处理；会计科目设置没有按照规定执行。

2.2财务管理制度不健全，管理不规范主要问题是：票据管理不严，个别社区使用自制票据，没有按规定使用统一票据；无正式发票、无经办人签字；帐户设立过多，存在多头收支，不利于监督和管理；预领款无任何审批手续，挂账时间过长；部分工程款无发票，个别小组出现税款由小组支付；办理业务租车费车票无签章；部分小组误工名册签名不全，或存在多人误工一人签名；部分购买办公用品、礼品单子没有明细清单，无发票；有的社区、小组直接用明细清单记帐；伙食费单子不规范，管理不严格；财务档案管理不健全，个别工程没有施工合同及工程结算表。

3问题存在的原因

1）社区、小组责人对国家财经政策、法律法规学习不够，缺乏遵纪守法的自觉性；2）财务人员会计基础薄弱、业务素质偏低，单位内部管理制度不健全或执行不严；3）换届选举对财务人员有很大的影响。主要是有的因刚选出来的财务人员开始上岗时工作积极认真，虚心好学，业务进步快，但到后期怕坚持原则得罪人多了，以后选票可能成了问题，从而思想上放松学习，工作也马虎了事。

4建议

4.1加大法制宣传力度，提高村干部财务管理意识积极探索在市场经济条件下加强农村财务管理的新途径、新办法，着力解决制度不健全、民主理财观念不强的问题。要切实加强对村干部和财会人员的党性教育，财经管理和法律知识的培训，提高综合素质，增强基层干部的守法意识，切实做到按章办事，减少和杜绝违法违纪行为。

4.2健全各项规章制度，规范村级财务管理一要严格按照国家财政部《村集体经济组织会计制度》中规定的会计核算和账务处理要求，在资产、收支往来票据，科目账户设置，财务审计与民主理财等方面做到规范管理。二要严格遵照各省市相关文件精神和农业主管部门出台的财务管理制度，尤其是“镇管村、组”的财务管理制度、审计制度、民主理财制度要求，同时要结合实际，建立健全切实可行的村级财务管理制度，如内部控制制度，财产清查制度和预决算制度等，做到账簿齐全、记账及时、独立核算、民主理财、规范管理。三要规范财务处理流程。村组集体经济组织发生的各项开支，做到票据规范，外来凭证是正规发票，自制凭证统一使用村集体经济组织收款专用发票，付款凭证使用工资花名册，会议报销花名册，差旅费报销花名册；手续齐全，单据上必须注明用途并有经手人签字和负责人审批签字；四要切实加强对村级“四议四公开”等相关制度执行情况进行监督检查，特别是工程项目的管理规范.

4.3完善财务公开、民主理财，加强审计监督一是对财务公开的时间、内容、地点，管理及效益要逐一规范。财务公开应当及时，做到每季度公开一次财务收支情况，年终公布各项财产，债权债务、收益分配、专项资金筹集和使用情况、民政救助资金使用等情况。二是落实农村财务专项审计制度，建立健全村级财务实行定期审计、专项重点审计和不定期抽样审计相结合的审计制度，努力做到“民主评议，逐月定审，季度复审”，做到及时发现问题，及时解决问题。三是严明财经纪律，严格责任追究，对村级继续违规举债、财务不公开、报账及交接不及时、村级收入不能全部纳入管理、坐收坐支私设“小金库”、非生产性支出超标、不执行财务管理制度的现象和行为，一经发现查实后，进行严肃处理。

4.4化解历年债务，发展农村经济一是对村集体债务进行彻底清查，并根据其形成原因进行分类处置，进一步理清村级债务的规模、种类、分布。二是建立化解乡村债务的长效机制，盘活现有集体存量资金和资源，多方筹集，采取清收债权、资产抵债、划转消减债务还债、发展集体经济还债、核销减债等多种形式和办法逐步化解债务，为农村改革和农村经济的发展创造条件。三是规范村级经济管理行为，从源头上防治新的乡村基债务发生。建立新债责任追究制度和乡村干部离任债务审计制度，对违反规定造成新的债务的责任人，视情节轻重和数额大小，给予相应的党纪、政纪处分，并追究其经济责任。

参考文献

专项审计和财务审计的区别例4

xx市审计局 2004年度审计项目计划

2004年，审计工作要坚持以“三个代表”重要思想为指导，全面落实党的十六届三中全会精神和中央经济工作会议精神，继续贯彻审计工作“二十字”方针，进一步加大对重大违法违规问题和经济案件的查处力度，加大审计调查力度，按照财政预算执行审计“一体化”的工作思路，搞好对部门预算执行审计，积极探索效益审计路子，为实现国民经济持续快速协调健康发展发挥更大作用，在各项审计工作中，一方面要继续强化财政财务收支的真实合法性审计，着力揭露违法违规问题和经济犯罪案件，防止国家财政资金和国有资产流失；另一方面要积极探索效益审计路子。注意揭露由于决策失误、管理不善造成的严重损失浪费等问题，促进提高财政资金管理水平和使用效益。 2004年，审计项目计划安排要贯彻“全面审计、突出重点，积极稳妥、量力而行，分类指导、有保有压，打破专业分工，形成审计合力”的原则。各地除完成市局统一组织的审计项目任务外，可结合本地实际自行安排一些自定审计项目，但要给党政交办、审计业务培训和政治理论学习留出一定的余地。 一、财政审计 1、财政预算执行审计 市局及各县（市区）审计局对本级财政、地税、地方金库进行审计。市局已转省厅统一授权对地税部门的机关经费进行审计。 预算执行审计要紧紧围绕增收节支工作，加大监督力度，揭露问题，规范管理，推进改革，探索新路子。促进财政部门分配行为公平、透明和规范，推动部门预算的逐步完善，增强预算的约束性，重点揭露在预算执行中随意变动预算，有无预算拨款，收支数据不真实等问题；积极探索财政资金使用效益审计的路子。同时，在深入分析的基础上，围绕建立公共财政框架的要求，从标本兼治的角度提出有针对性的对策和建议，促进改革、完善制度。对税务部门的审计要加大征管工作监督力度，促进依法制税，挖掘增收潜力。 2004年5月底完成。（省定） 2、 财政决算审计 以依法规范地方财政分配行为，市局安排对xx县人民政府2002至2003年度财政决算进行审计。重点检查有无严重铺张浪费和搞“形象工程”的问题；上级补助地方专款是否按预算执行，有无挤占挪用和虚报冒领问题；在处理上下级财政关系中，有无挤占上级收入以及财政收支不真实的问题。同时，注意了解地方预算执行审计工作的质量情况，进一步推动下级预算执行审计工作的深入开展。 各县（市区）可根据实际情况，结合县级财力调查工作，自行安排。 2004年11月上旬完成。（市定） 二、专项资金审计 3、检察院系统专项审计 根据省审计厅安排，按照省审计厅、省委政法委、省公安厅、省法院、省司法厅川审发（2003）92号文件精神，在全市检察院系统开展专项审计。 通过审计摸清各级检察院的财务管理状况和罚没款物、暂扣款的管理使用情况，重点揭露和查处在罚没款物、暂扣款管理使用中存在的重大违法违纪问题。针对存在的问题提出建议，促进检察院系统规范执法行为，依法履行职责。 2004年7月底完成。（省定） 4、国土资金审计 根据省审计厅的安排，市局直接对xx县本级2002至2003年地方政府征收、管理、使用国土资金的情况进行审计。 注意摸清对各类开发区、小集镇等征用、出让土地和各级财政、国土、开发区、小集镇建设单位的征收、管理、上缴及使用的各种国土资金情况。重点审计新增建设用地和土地出让金的征收、管理及使用情况，各类建设用地是否全面纳入政府集中统一管理、经营性用地是否全面实行招标挂牌出让、出让的土地是否充分利用等问题。 2004年9月底完成。（省定） 5、民政专项资金审计 根据省厅安排市局和xx县审计局对民政专项资金进行审计，重点审计优抚安置、救灾救济、社会福利等民政专项资金和城镇居民最低生活保障资金管理使用的合规合法性，以及有无挤占挪用、损失浪费等。 2004年5月底完成。（省定） 6、社会保障资金审计 市局对xx县人民政府2003年度社会保障资金进行审计。其余各县（市区）根据实际情况自行安排。审计目的是促进社会保障险基金的预算安排、征缴、管理、使用符合国家的有关规定，发现社会保障制度运行过程中的不足之处，提出完善社会保障制度的建议。审计范围包括劳动和社会保障局、财政局、社保局、就业局、医疗保险中心、民政局和残联等。 重点审计应由地方财政预算安排的社会保障险基金是否足额列入预算并及时足额拨付到位。社保经办机构财务管理是否规范，管理的社会保障险基金支出使用是否符合规定，有无挤占挪用，社会保障险基金是否及时足额征集。民政部门管理的各项民政专项资金是否按规定用途使用，有无挤占挪用等。市局对xx县人民政府社会保障资金审计实行计算机辅助审计。 2004年11月底完成。（市定） 7、第二期农村电网建设与改造项目审计 根据省审计厅的安排，全市开展第二期农村电网建设与改造工程项目审计，该项目由省厅统一组织、统一工作方案。审计范围是2003年底已完成的且未经审计的县（市区）。 通过审计，监督建设资金到位及管理使用，促进项目法人合法有效地使用建设资金，提高投资效益。审计重点是农村电网建设与改造项目在概算管理、收费管理、工程管理、工程结算、财务核算中有无不真实、不合规问题，监督建设单位和参建单位堵塞漏洞，加强管理。市局任择一区、县开展效益审计。 2004年6月底完成。（省定） 8、农业综合开发资金审计 市局对xx县的农业综合开发资金进行审计。重点是审计农业综合开发资金管理是否规范，是否足额拨付到位，是否用在农业综合开发资金规定的项目上，有无挤占挪用和违法违规等问题，以促进加强农发资金的管理和使用，以使其发挥更大的效益。 2004年11月底完成。（市定） 9、重点建设项目审计 市局对滨江大道工程；市政府一、二、三号楼工程；市政府前区广场和市政新区广场、道路；环都大道；市粮食局办公大楼；市体育场；市大剧院；（国土局）东西干道；绕城高速；建盐路等重点工程进行竣工决算审计。 通过对建设项目的竣工决算审计，摸清项目建设的基本情况，资金的使用情况，工程结算情况。检查建设单位及相关单位执行招投标、监理、质量管理、材料组织供应等法律法规情况。揭露和分析决策不当、管理不严造成的损失浪费问题，依法处理违法违规问题。 2004年11 月底完成。（市定） 三、财务收支审计 10、行政事业单位（项目）预算执行及财务收支审计（16个） 市局对国家大型商品粮基地建设工程、市委党校、xx市中心医院、人防办、市畜牧局、水利局、xx市公路桥梁车辆通行收费站、xx收费站、xx收费站、xx财贸校、粮食局、建设局、规划局单位（项目）进行财务收支审计；水利局、粮食局、建设局同时搞预算执行审计。 在审计中要注意查处行政事业单位的违法违规问题，对违法违规问题要查清原因，要从制度上、管理上深入剖析，特别是严重违法违纪问题，一定要深查严究，以切实推动行政事业单位的廉政建设。对xx市中心医院的审计进行计算机辅助审计。市局各科在实施在财务收支审计项目或经济责任审计项目中各择一个写出审计分析报告。 2004年11月底完成（自定） 11、企业财务收支审计 市局对xx集团财务收支进行审计，在审计中，要紧紧围绕“摸家底、揭隐患、促发展”的工作思路，重点是有无管理不善、决策失误造成的损失浪费和国有资产流失问题，揭示企业在改革发展中的变化情况，审计评价会计信息和资产质量状况以及损益的真实性，积极探索效益审计。保证国有资产的保值、增值。 各县（市区）根据实际情况选择企业进行资产、负债、损益审计。 2004年10月底完成。（市定） 四、金融外资审计 12、国外贷援款项目审计 根据审计署的授权，市局对xx县2002年、2003年外国政府贷援款项目，xx农业综合开发项目、xx扶贫项目、基本卫生服务项目、xx高速公路进行审计。 在审计中，要以提高外资利用质量，降低政府偿债风险，促进有关部门履行外资管理职责为目标。重点是有无挤占挪用外债资金和严重损失浪费、效益低下、偿债风险大的问题，督促项目单位严格执行国家法规和项目协议，规范财务管理和会计核算。对审计中发现的普遍性、倾向性问题进行重点解剖，从管理机制上分析产生问题的原因，提出加强和改进管理的建议。 各项目完成的时间按专业会的时间执行。（署定） 五、经济责任审计 13、党政领导干部经济责任审计 市局安排对市民政局长唐平、计生委xx、扶贫办xx、粮食局xx、文化局xx、环保局xx、外事侨办xx、人事局xx等12个县级领导干部的任期经济责任进行审计。 按照《四川省、市县级党政领导干部经济责任审计暂行办法》的要求，继续搞好对地方党委、政府领导干部经济责任审计与财政决算审计结合、行政事业单位领导干部经济责任审计与财务收支审计相结合、国有企业领导人员经济责任审计与资产、负债、损益审计结合的探索。 要全面贯彻党的十六届三中全会精神，充分发挥经济责任审计对加强经济监督和对领导干部权力监督，发现大要案线索，从源头上遏制腐败的作用；加强经济责任审计项目管理， 各县（市区）审计局按不超过去年实际完成项目数量与有关部门协调确定计划任务。 2004年11月底完成。（市定） 六、审计调查 14、开展县级财力状况专项调查 根据省厅的安排，市局将在xx县、xx区人民政府2002至2003年度财政决算审计中根据省厅要求选择两县（区）开展县级财力状况调查。以摸清县级财力真实情况、揭露带规律性的问题和现象为目的，为政府指导县级财政改革提供决策依据。 2004年10月底完成。（省定） 15、农村信用社信贷资产质量审计调查。 根据省人民政府的授权和省厅安排，市局对xx；xx区审计局对本级农村信用社2003年度信贷资产质量进行审计调查。由省厅统一组织，统一方案，各市县区具体实施。 通过审计摸清贷款规模、贷款结构、不良贷款形成的原因。提出加强信贷业务管理、提高信贷质量、防范和化解经营风险的建议和措施。 2004年10月底完成。（省定） 16、退耕还林工程资金效益审计调查 根据省厅的安排，市局对xx区、xx县开展退耕还林工程资金效益审计调查。 重点调查1999年至2000年实施退耕还林的县区任务完成、造林成活率、退耕户粮钱兑现、生活是否得到保障、退耕户林权证发放、农业税减免及财政减收等情况。 2004年8月底完成。（省定） 17、乡镇债权债务偿还情况审计调查。 市局安排9县（市区）审计局，结合乡镇财务收支审计进行乡镇债权债务偿还情况审计调查。 审计调查的重点是以2002年“乡村债权债务清理的最后确认数”为准，摸清乡镇债权收回、债务偿还情况，县（市区）府和乡镇政府采取了哪些措施，这些措施的效果如何？现在有无新增债务，如有新增债务表现在哪些方面，数额多大，深层次原因是什么？与此同时，还要弄清乡镇近三年财务收支情况，特别是支出主要是在哪些方面，其中哪些是必须支出的，招待费差旅费有多少，白条支付多少，租车费多少，“培训费”有多少，是否用于真正的培训，县（市区）财政对乡镇财务管理采取了什么措施，这些措施效果怎样？招待费、差旅费等资金来源于哪里？ 各县（市区）审计局在安排审计调查对象时一定要具有代表性，经济条件好的、较好的、中等的、差的各选其一。在审计调查中一定要注意发掘典型事例、典型经验，从政策上、制度上、机制上、法规上深入剖析，并提出科学合法合理、操作性强的审计建议。 2004年7月底完成。（市定） 18、领导干部履行经济责任有关情况专题调查 根据省厅安排，市局、xx县开展领导干部个人在财政资金安排、筹融资等方面权力制约办法、措施的建立、贯彻落实情况，有无严重违规行为和损失浪费等问题的专项审计调查。 2004年11月底完成。（省定）

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专项审计和财务审计的区别例5

今年来，在区委区政府的正确领导下，在上级审计部门的关心指导下，区审计局坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的二十字方针，认真履行审计职能，严查、深查、细查经济领域的违法违纪问题，积极探索创新制度和审计方法，加大任中审计力度，紧紧围绕关系国计民生专项资金和群众关注的热点，难点、敏感点问题开展审计工作，健全审计结果利用机制，抓好审计决定结果的落实。较好地发挥了审计监督“经济卫士”和“政府谋士”的作用。年省市审计机关下达我区同级财政预算执行审计、税收计划完成及税收政策执行情况审计、专项资金审计、行政事业单位财政财务收支审计任务33项、区委组织部委托的领导干部任期经济责任审计8项，共计任务41项。截至目前，在时间紧、任务重、人员少的情况下，我们精心组织、合理安排，已完成财政同级预算执行情况审计、税收计划完成情况及政策执行审计、种粮农民四项补贴、天然林资源保护工程、计划生育专项资金调查审计、马泉中心小学教学辅助用房竣工决算审计、区物价局、水利局、旅游局、农林局、陈杨办、老干局等单位财政财务收支审计22项，完成任务50%以上。实现了时间过半、任务过半的目标。今年审计共查出违纪违规资金1000余万元，归还资金原渠道143万余元，审计收缴违纪资金12万余元。较好的发挥了审计工作对于微观经济的监督作用，宏观经济的指导作用，起到了政府决策的参谋作用以及对腐败现象的震摄作用。从总体上讲，审计工作的发展方向是正确的，发展现状是良好的，经过全体审计人员的共同努力，审计工作做的成绩是有目共睹的。

二、目前审计工作存在的几个突出问题。

尽管目前我区审计工作取得了较大成绩，但距区委区政府“进位创强”的目标要求还有一定差距，仍然存在着和形势发展不相适应的问题，主要表现在以下几个方面。

1、审计重点不突出，按照审计惯例，除完成省市审计部门下达的十几项指令性审计计划外、我区对全区的行政事业单位分2-3年轮审一次，这样看似公平，但实际情况是，全区200多个行政事业单位的资金流量是千差万别的，有的镇办、部门单位，资金流量份额非常大，有征地款，项目款，专项资金，以工代赈资金，贷款资金，政策性收费项目等，而有的部门单位仅有1-2万元的财政拨款，这样就存在着对资金流量大的镇办、部门、单位审计监督有空档和不到位的问题，而对年财政拨款仅1万元左右的单位的轮流审计又浪费了时间，人力和物力，没有真正发挥好审计监督的作用。

2、审计过程不透明，这些年审计上一直推行的是报送审计，就是被审计单位的财会人员把帐送到审计部门，由审计组就帐审帐。其好处是避免审计人员和被审计单位接触，减少被审计单位的负担，防止审计人员违规违纪，“吃拿卡要”。但在实际操作上弊端不少。一是被审计单位的财务领导和财会人员，已对违规违纪资金提前作了账面处理和变通，就账审账审不出来；二是这种封闭式审计方法，没有对被审计单位的财务状况作全面调查，没有听取被审计单位干部群众对单位财务管理的意见和反映，因而审计监督的效果不佳。

3、基建审计不重视。这些年随着国家对基础设施建设投资和民生工程建设投资的不断加大，我区基建工程项目较多，但多年来由于审计局基建审计人员缺乏，对有些基建项目只能委托社会审计单位审计，或减少基建项目，而基建工程又是国家投入最大的项目，在这方面的审计监督应该讲还是有缺失。

4、审计处罚不到位：审计处罚是这些年审计部门一直头疼的问题，审计决定难落实，审计处罚不倒，直接影响了审计执法的权威和效果，也是一些单位屡审屡犯的主要原因。

以上四个问题的存在正引起审计局领导班子的高度重视，也是我们这次学习实践科学发展观活动重点解决的问题，我们本着边学边改，边查边改，边整边改的原则。下决心来逐步解决这些问题。

三、解决存在问题的对策和措施

通过认真评议，我们清醒地认识到，要解决上述存在问题，必须认真贯彻落实科学发展观，以“进位创强”为统揽，以服务经济为目标，解放思想，大胆创新，积极推进审计机制改革，充分发挥审计监督职能，即当好“经济卫士”，又当好“政府谋士”，为建设实力、魅力、活力，贡献审计部门的力量。

1、改全面审计为突出重点审计。

在年初制定审计计划时，在完成省市审计部门下达的指令性计划的基础上，我区要把审计的重点放在关系国计民生的重点大项目上，放在人民群众关系的热点，难点和敏感点项目上，对承担区上重点项目，专项资金，世行贷款资金，以工代赈资金，支农资金，教育，医疗卫生，保险以及资金活动量大，有政策性收费项目的镇办、部门、单位进行重点审计，审计期间可以为一年一审，最迟不超过两年一审，而对财政拨款量少的部门可适度延长审计周期，对这些部门和单位可推行内审，审计部门可向这些部门和单位每年进行一次审计警示。这样即能保证各项重点项目的顺利进行，又可是财政资金用在刀刃上，从而达到突出重点，加强监督，预防违纪，严肃财经纪律服务，经济发展的目的。

2、改“关门审计”为“开门审计”

一是透明审计过程，通过审前公示，设立意见箱，召开座谈会等形式，让被审计单位的干部群众积极反映财经方面存在的问题，是审计人员对被审计单位的财务状况有一个初步了解。二是做好审前调查，填写审前调查表，全面掌握被审单位的财务状况，特别是是否有基建项目，装修项目，大宗商品购置等，做到心中有数，找准审计的突破点，三是在审计工程中既要就帐审帐，又要深入现场对项目建设及购量物品进行现场核对，做到准确无误。

专项审计和财务审计的区别例6

----同级财政预算执行情况审计工作效果明显。按照审计工作方案，我局从2月14日至5月11日进行了预算执行情况审计，加强对重点部门、重点资金和重点项目的审计，结合政府投资项目开展效益审计，共延伸审计了区农牧局、区老干局等4个单位的20*年财务收支情况，并对社保等专项资金进行了专项审计。发现滞留应当上缴的财政收入96.79万元，税收征管中存在附加税与主税种不能同步征收7.52万元，延缓入库税款4.40万元，未按照规定履行代扣义务造成漏征税款6.6万元，个别单位未执行收支“两条线”规定坐支收入等7.39万元等问题。区政府领导对这次审计工作给予了肯定，并就审计查出的问题要求有关单位立即改正并分别落实人大决议。审计中，区人大对审计工作进行了认真审议，分别召集有关单位听取审计情况，对审计工作报告形成专题决议，要求审计、财政等有关部门和单位按照审计报告中提出建议限期落实并向人大写出专题汇报，该项工作取得了预期效果。在对地税部门实施计算机辅助审计的基础上，今年又对财政预算执行情况实施了计算机辅助审计尝试。

----政府投资建设项目竣工决算审计得到肯定。截止目前，完成3个审计项目：政府二期供暖（培训中心住宅供热管线、王郎前街庭院管线）、彭家寨乡政府司法楼及办公房改造工程、区大院中央空调改造工程，三项工程审减资金818，382元，平均审减率33.36%。我们坚持重点审计项目当作重中之重来抓，充分利用专业审计力量和社会审计力量资源，按照审计程序严格进行，严格控制审计项目质量，注重价格控制和工程量审核，多次进行实地勘验，多种渠道进行价格查询比较，排除各种干扰，努力作到公开、公平、公正，事实求是，发挥审计监督职能作用，坚决遏止高估冒算，最大程度节约财政资金，最大程度地防范项目审计风险。

----专项资金注重效益审计。今年以来，我局十分重视专项资金审计工作，虽然资金量小和项目少，但是我们认真对待，组成专门机构和队伍开展审计，坚持“六清”，并对我区畜牧防疫资金使用效益情况进行了深入调查，从体系建设、实际防疫效果进行认真总结，通过审计发现我区畜牧防疫资金和物资达到专款专用，起到了应有的作用，推进了我区畜牧事业的健康发展。另外我区世行贷款疾病预防项目，通过审计发现也取得了预期效果。

----经济责任审计工作。积极开展任中审计，坚持积极探索、协调联动、组织部门现场指导，客观评价审计效果利用等有效方式和方法，提高审计效果，提高审计利用率推动该项工作向纵深发展。受区组织部委托完成区民政局局长和区统计局局长任中经济责任审计。审计中发现招待费等消费性质支出过高等问题，责令其写出原因，要求加强控制，并对违纪行为进行通报和经济处罚。为推进党风廉政建设、建立节约型机关的有效进行发挥了审计监督作用。

----行政事业单位定期审计。我们坚持定期审计与经济责任审计相结合，坚持“四个”着重：着重安排三年以上未审计过的单位进行，着重对照收费行为是否合规合法，着重审计执行收支“两条线”情况，着重对政府拨付的专项补助款使用情况进行审计，取得了较好的效果。目前已完成了对区物价局20*年度财务收支的审计工作，审计中发现收费不及时上缴和未按规定核算等违规问题，并进行了处理。

二、开展创建学习型机关活动

----统一思想，提高创建学习型机关意义的认识。今年以来我局加大创建学习型机关力度，我们制定完善了创建学习型机关实施方案，规划了从20*年11月至20*年以后的学习活动，明确了学习的指导思想和目标，建立了学习激励机制，并召开动员大会，阐述活动的重要意义，统一了思想，达成了共识，增强了创建学习型机关的自觉性，并努力倡导学习工作化和工作学习化，为顺利开展此项活动打下了思想基础。

----建立学习机构，构建学习网络。我们把建设学习型机关当做大事和经常性工作来抓，高度重视，切实把创建学习型机关列入重要议事日程，制定了学习计划，并以各科室为学习单位，构建创建学习型机关的学习网络。

----激励措施与制度约束并举，推进创建深入进行。为深化学习型机关的建立，我们建立了一套学习制度、激励措施与检查考评制度相结合的促学机制，以抓好五个落实（抓好学习规划的落实、抓好学习内容的落实、抓好学习培训的落实、抓好学习考核的落实）为重点，在制定中长期干部队伍教育培训规划的基础上，有计划地加强对干部职工的培训和教育，严格执行有关制度，并同考核、奖惩挂钩，同时确保教育培训经费保障到位。我们建立健全了各项学习制度，并加强督促检查，保证学习持之以恒。我们根据工作实际，制定了周一、四学习日和周六计算机审计专题培训日制度。每周一、四组织全体人员进行政治业务学习，聘请专家集中学习计算机审计技术，从不间断。学习采用集中学习与自学相结合的方式，坚持自学与培训相结合，业余学习与集中学习相结合，收到了较好的学习效果。我们还建立了学习考勤制度和补课制度，由专人负责对每次学习情况进行考勤、记录，凡无故不参加学习的视为旷工，因故不能参加的要说明原因并限期补课，并将考勤结果作为考核重要依据之一。

----学习内容丰富，形式多样。一是学政治理论知识。使干部职工进一步解放思想，坚持与时俱进，确立正确的世界观、人生观、价值观，不断提高政策理论水平和思想政治素质；二是学审计业务知识。学习审计新业务知识，开展专业技术知识培训教育，促使大家钻研本职业务，努力提高审计水平和审计质量，增强开拓创新能力，提高工作层次和水平；三是学法律法规知识。组织干部职工学习《宪法》、《审计法》、《行政许可法》、《行政诉讼法》等法律知识，积极参加财政违法行为处罚处分条例、公务员法等专门的业务系统培训班的学习，增强法制观念和法制意识，提高依法办事、依法行政、依法管理的水平；四是抓好学历教育。我们创条件、给时间，积极鼓励干部参加各种形式的学历教育，以提升审计人员学历层次，增加自身知识含量；五是学习好计算机知识。我们狠抓电脑培训，努力提升现代审计技能，要求全局干部做到“人人学电脑、人人会电脑”，组织审计人员学习计算机知识，学习计算机辅助审计技术和OA管理知识，提高整体审计工作管理水平；六是开展革命传统教育和反腐倡廉警示。两年来，我们组织干部职工到涉县129师旧址、西柏坡老区等地参观学习，组织大家观看反腐倡廉电视教育片10余次，增强了爱国主义情感，强化了党员干部廉政意识和反腐能力，提高了党员干部遵守党风廉政建设有关规定的自觉性。----常抓不懈出成效。开展创建学习型机关以来，我们实现了四个增强即：责任感、使命感、紧迫感增强，全局意识增强，为民服务意识增强，工作创新意识增强。自觉学习时间增多，学习型、钻研型、开拓型业务骨干增多。在工作中学习，在学习中工作理念逐渐形成。现在，全局取得大学以上学历人员7人，中级以上职称占总人数的90%，且都能熟练使用现代化办公用具，业务水平提高迅速，审计质量明显提高，无一例复议案例发生。

通过学习，审计业务有了明显的推进，近两年的创建活动，加大了行政执法力度，进一步增强了审计监督与服务职能，抓落实促落实，工作效率明显提高。

三、认真开展民主评议活动，效果体现在审计工作中

以民主评议活动为契机，认真找出在工作作风、工作效率、精神状态、为区域经济发展行为和思想上存在的问题。上半年，我们按照要求，结合审计工作，制定了各阶段实施方案，广泛进行了征求意见，邀请行风监督员代表参加我们的民主生活会，进行了批评与自我批评，深入查找存在的问题，有针对性地制订纠改措施和努力方向，参加了全区开展的行风评议和行政权力公开透明宣传活动，深入探索促进工作、提高效率的长效机制，推进了审计工作，优化了经济发展环境，树立了优良的行风形象，实现行政提速，服务提质。

我们努力把活动的效果转化为工作动力、开创力、积极性，转化为行政提速、服务提质的动力，转化为审计项目探索求新务实、利用新的审计方法和技术的开创力。找准工作的缺位、提高审计占位，发挥审计“三士”作用，找准工作的切入点，抓住上下关心关注的热点、难点问题开展审计工作，找准了工作的出发点，明确职责，为被审计单位推进财务管理、规范财务制度、提高资金使用效益发挥审计作用。

四、下半年审计工作打算

20*年下半年，审计工作的指导思想是坚持以科学发展观，践诺“*”重要思想，在市局领导下，认真贯彻落实区委七次党代会精神，按照区政府的要求，认真贯彻修改后的《审计法》，紧紧围绕全面建设小康社会的奋斗目标，继续坚持全面审计，突出重点、严谨细致、提高质量的审计工作方针，与时俱进，开拓创新，深化改革，强化监督，创新审计工作机制，为我区的经济发展和社会进步做出新的贡献。

1、争取高质量完成上级机关交办的审计项目，开展卫生收费项目审计及审计调查工作。

2、对照市局、区考核目标要求，利用七月份对各项工作“回头看”，制定顾强补弱计划，安排上级统一部署的审计项目并按时完成；作好审计项目“精品”创建活动的准备工作，力争再上一个新台阶，为我区争得更大、更多的荣誉。

3、完成区政府交办的对区检察院审判中心大楼的建设项目竣工决算审计项目，以促进提高建设资金的管理水平和投资效益为目的，充分利用各种审计资源和力量，开展固定资产投资效益审计。

专项审计和财务审计的区别例7

(一)狠抓了全区国民经济和社会发展计划工作监督

一是紧跟经济形势，以监督促发展。为进一步推动全区“十一五”规划的顺利实施，常委会组织各工委对全区“十一五”规划纲要及41个专项规划的实施情况的中期评估工作开展了全面调研。在听取和审议区政府《东西湖区国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要实施情况中期评估报告》后，根据部分主要指标和任务在“十一五”后期完成压力较大的现状以及适应重大宏观政策调整的需要，常委会同意区政府对部分指标进行调整，使全区的“十一五”规划得到进一步完善，更加符合我区发展的实际情况。

(二)狠抓了审计工作支持监督

一是预算审查工作。结合监督法的实施，我们根据区内公共财政建设的实际制定出台了《武汉市东西湖区预算审查监督暂行办法》，该暂行办法实施后，区财政局按暂行办法的规定，每月向区人大常委会报送有关预算收支情况的报表，并按季度报告预算执行情况，同时关于预算调整情况、预算超收收入使用情况、上级转移支付资金使用情况、向下级财政转移支付情况、区长预备费使用情况也主动向区人大常委会进行了汇报，从而使得我区财政预决算工作更加科学合理，在经济发展中发挥了较好的作用。换届以来，常委会坚持提前介入预算编制工作，促进预算编制的合理性。区人大各工委在每年部门预算编制的时候，分别走访相关对口联系部门，收集各单位对部门预算、专项资金预算、政府采购等方面的意见和建议。区人大常委会专门召开主任会议，将各工委收集的意见归为发展类、调整类、支持类、民生类四类，汇总后交财政部门编制预算时参考，督促区政府依法足额安排教育、农业、科技和社会保障等重点支出，加快社会事业的发展，解决好人民群众关心的热点难点问题。二是本区本级预算调整的审查和监督。对区政府向区人大常委会提请审查和批准调整预算的情况，按照《预算法》和《预算审查监督暂行办法》的有关规定，区人大常委会授权财经工委进行预先审查，形成审查报告并向主任会议汇报，然后由常委会会议进行审查批准，以保证人代会批准的预算和重点支出落实到位。如，因拉动内需安排地方政府债券资金和今年因中央政策规定要求将土地出让金及部分行政事业性收费全额纳入财政预算管理引起预算调整，区人大常委会财经工委会对区政府提请常委会审查批准的预算调整方案的报告进行了预先审查，将审查情况向主任会议作了汇报，并在常委会上作了审查报告，常委会会议同意了财经工委提出的审查意见，审查批准了预算调整方案，形成了常委会审议意见并交区政府及有关部门办理落实，较好地规范了预算行为。三是充分发挥审计监督作用，促进预算严格执行。区人大常委会督促区政府审计部门依法对区本级预算执行、部门决算、政府采购等情况，以及预算外资金、重大项目资金的管理和使用情况进行审计监督，并依法对审计中发现问题进行处理、处罚。同时，区人大常委会对审计查出问题整改和处理工作情况依法实施监督，跟踪了解审计查出问题的整改落实情况，适时听取和审议区政府关于审计查出问题整改情况的报告，督促了审计查出问题的整改落实，有效地促进了预算编制和执行工作。如，常委会听取和审议了度财政预算执行和其他财政财务收支的审计工作报告，根据《关于对审计查出的问题整改和处理情况审议监督的暂行办法》，先后两次听取和审议了政府对审计中查出问题整改落实情况的工作报告，针对审计报告反映的问题，向区政府发出督办函，要求区政府及审计、教育、财政、监察等相关部门各司其职，纠正问题，完善制度。在整改工作中，常委会进行了跟踪，重点对教育部门查出问题的整改工作进行了督办，督促对涉嫌犯罪的当事人进行了法律追究，使整改取得了较好的效果，利用审查查出问题较好地促进了政府预算执行和财务管理工作。通过近年来在预算监督上的努力，我区财政预算编制及执行情况都发生了可喜变化。如预算编制范围进一步扩大，支出结构不断优化，财政预算刚性逐步增强，财政预算管理进一步提高等。四是加大审计整改工作力度。以来，区审计部门认真履行审计职能，对问题单位进行了客观真实的披露。区人大常委会充分利用审计成果，督促被审计单位进行整改，取得了较好的效果。如区八届人大常委会第三次会议听取和审议了关于区教育局审计及整改情况的工作报告。报告反映了区教育局财务管理不规范，核算不真实，专项资金的管理不规范等问题。为了进一步深化区教育局对于审计查出的问题的整改工作，区人大常委会向区政府发出督办函，要求区政府将落实情况在60日内回告区人大常委会，同时向区政府财政部门、教育部门提出了具体要求，并要求审计部门依据相关法律法规，加大对重点部门和专项资金的监管力度，严格部门预算和支出管理。区政府及相关部门认真按督办函的要求，积极对教育局审计查出的问题进行了整改，理顺了教育局的财务体制，并追究了相关责任人的刑事责任。又如区八届人大常委会第十二次会议听取和审议了审计工作报告，对于报告中所反映的专项资金管理不规范以及利用国有资产对外投资收效甚微等问题十分重视，专门发出审议意见书，督促区政府进行整改。会后区政府及有关部门高度重视整改工作，多次召集专门会议落实整改事宜。各有关部门积极配合,加强整改工作,努力解决实际问题。经过各方面的共同努力,整改工作取得了一定成效。

(三)狠抓了重大项目的监督

国有投资建设项目是国民经济和社会发展计划的重要内容，对地方经济社会的发展有着强有力的支撑作用。因此，科学合理的建设国有投资项目，有利于推动经济和社会事业持续、快速、健康发展。区人大常委会始终将这项工作作为经济监督工作的重点，每年年初听取和审议全区重大项目编制情况的报告，并批准该年政府投资的重大项目，年中组织一次项目建设情况的视察活动，年底听取和审议重大项目实施情况的报告，从而使项目从立项到竣工整个过程都处于人大的监督之中。例如年初常委会在作出批准区重点投资项目的决定的同时，要求区政府合理调配资金、加强对公共基础设施建设的投资。年中，根据《区人大常委会关于加强对区政府投资重点项目审议监督的暂行办法》的规定，对全区17个新审批项目以及16个续建和结转项目的建设情况进行了跟踪调查，掌握项目建设进度，并适时召开常委会审议了政府投资重点项目实施情况的报告，向政府发出了审议意见书。区政府高度重视常委会对《关于区国有投资建设重点项目实施情况的报告》的审议意见书，下发了《关于加大重大项目和重点工作督办的通知》，进一步明确了项目建设责任单位和协办单位以及项目推进的时间。从下半年开始，区政府每月召开一次重大项目调度会，及时协调解决项目建设中存在的困难和问题，广大群众特别关注的全民健身中心等一批项目加快了建设步伐。2008以来，国际金融危机逐渐向实体经济蔓延，我区大批中小企业都遇到了融资困难的问题。为解决中小企业贷款难、担保难的问题，搭建一个更大的担保平台，为全区中小企业提供更加持续稳定的担保服务，区中小企业担保有限责任公司拟增加注册资本2,000万元，按比例代表区政府投资的区城司需追加投入334万元。根据《东西湖区人民代表大会常务委员会关于加强对区政府投资重点项目审议监督的暂行办法》的规定，由区政府及其所属部门立项、区财政单项投资在300万元以上的经济项目须报区人大常委会审议。5月31日，区八届人大常委会第十八次会议审查批准了《区人民政府关于增加区城司在东西湖区中小企业担保有限责任公司中注册资本的报告》，同意区财政增资，从而使区内中小企业融资难问题得到一定程度的缓解。

(四)狠抓了调研工作

围绕全区重点经济工作开展调研，积极向区委政府献计献策。根据区人大常委会主任会议要求，为了深入了解全区企业在发展中所遇到的实际困难，督促政府部门开展“企业服务年”活动，区人大财经工委在常委会副主任黄良华的带领下，相继走访了区财政局、区劳动和社会保障局、区工商分局、区质监分局等职能部门，实地查看了亚东水泥、海德龙仪表、煜昌化工、孚特电池、森六汽配、飘飘食品等企业目前的生产经营情况，并先后在慈惠街道、中小企业城组织相关中小企业进行座谈。在调研过程中，财经工委收集了一系列中小企业发展过程中存在的具有代表性的问题，如中小企业融资难、融资渠道窄、融资成本高的问题；土地房产办证手续多、时间长的问题；企业周边道路破旧、出行困难的问题；企业周边治安环境不好的问题等，并以东西湖人大的形式积极向区委和政府反映，得到了区委和政府的重视。同时，财经工委特别是上半年还开展了我区财源结构分析、全区招商引资工作、全区质量技术监督工作、“两型社会”及循环经济建设等调研工作。，财经工委已在《东西湖人大》上发表了《加快落实“企业服务年”相关措施的建议》、《我区财源结构分析》、《关于进一步加强全区招商引资工作的建议》等5篇文章。二是深入开展预算执行情况调研，认真开展常委会审议。开展对计划、预算执行情况的专题调研；听取财税部门对重要情况的汇报；根据区政府按月报送的预算收支情况报表和有关经济、财政、金融、税务等综合性统计报告等资料，进行认真分析，把握财政经济运行状况和基本走势；跟踪了解国家财政政策变化对区本级预算的影响。在每年第三季度召开常委会会议听取和审议全区半年财政预算执行情况，提出坚持转变经济发展方式、调整优化产业结构、培植壮大财源、优化财政支出结构等方面提出意见建议，并督促政府及有关部门办理落实。

(五)狠抓了法律监督和执法检查调研工作

一是支持深化部门预算及其配套改革。督促区人民政府有关部门深化部门预算、国库集中收支、政府采购和收支两条线改革。实行部门预算是预算制度改革的中心环节，也是加强预算审查监督的重点。区人大常委会提前介入预算编制过程，加强与财政部门沟通联系，支持深化部门预算改革，完善预算编制内容，规范预算编制程序，推进阶段工作安排和预算编制时间的有效衔接，提高预算编制质量。重点推进专项资金特别是政府性基金预算的细化工作，督促财政部门加强非税收入管理，支持加强预算基础信息库、项目库体系建设和国库集中收付制度、政府采购制度、收支两条线管理等配套改革及政府收支分类改革工作，进一步完善公共财政运行机制，推进财政科学化、精细化管理。二是加大预算执行情况的检查和监督力度。主要是加强对部门预算和专项资金预算执行的跟踪检查。近年来，常委会通过听取情况介绍、核对财务凭证、查看相关文件和实地查看等方式，对教育、农业、科技、社会保障、水务、城管、建设、土地等部门的预算和区本级基本建设支出、国有土地出让金等专项资金预算执行情况进行检查。针对项目支出不够细化、部分项目资金安排比较分散，重点不够突出，有些项目没有进行评审认定，项目经费预算流于形式，个别部门和单位财务收支不够规范，预算执行与预算脱节，预算执行中随意调整预算等问题，提出进一步提高预算编制质量、严格预算执行和加强财政财务管理工作等方面的意见建议。三是加强预算草案的预审工作。每年第三季度，在财政部门预算正式编制之前，常委会要求各工作机构征求对口联系部门对部门预算的意见，确保教育、农业、科技和社会保障等重点支出预算资金的落实。区人大常委会财经工委在年度预算草案编制完成后，抓住“两上两下”环节对预算进行初审，提出初审意见并在人代会召开前向常委会或主任会议报告，根据常委会或主任会议提出的修改意见形成初审意见书交区政府财政部门办理落实。在人代会期间组织落实好预算审查会议，起草好审查报告及其决议草案，为人代会审查预算做好服务工作。四是深入开展预算执行情况调研，认真开展常委会审议。组织有关人员听取关于财经方面的专题汇报，对经济发展和人民群众普遍关心的重大问题进行调查研究，向常委会或主任会议报告；开展对计划、预算执行情况的专题调研；听取财税部门对重要情况的汇报；根据区政府按月报送的预算收支情况报表和有关经济、财政、金融、税务等综合性统计报告等资料，进行认真分析，把握财政经济运行状况和基本走势；跟踪了解国家财政政策变化对区本级预算的影响。在每年第三季度召开常委会会议听取和审议全区半年财政预算执行情况，提出坚持转变经济发展方式、调整优化产业结构、培植壮大财源、优化财政支出结构等方面提出意见建议，并督促政府及有关部门办理落实。

(六)狠抓了自身建设

五年来，财经工委坚持以邓小平理论、“三个代表”重要思想和科学发展观为指导，组织委员们和工作人员，不断加强人大制度和人大知识的学习，特别是认真学习、领会党委、政府有关重大的财经方针和政策，联系我区的实际，抓住人大财经工作的重点，人民群众普遍关心的热点、难点，以求真务实的作风努力做好各项工作。同时财经工委还要求委员们和工作人员，认真学习劳动合同法、就业促进法、中小企业促进法等相关法律法规，不断适应形势发展对财经工作提出的新要求。为了提高财经工委对预算审查监督的业务水平，财经工委工作人员参加了全市人大预算审查监督工作培训班。通过培训，大家学习了《公共财政的基本思想和加强预算审查监督的主要办法》、《政府收支分类改革及部门预算改革的进展情况》、《<审计法>的修订情况和预算执行审计的基本知识》等专题报告，进一步提高了自己的专业知识和业务水平。

(七)狠抓了制度建设

以来，区人大常委会围绕全区工作大局，为了解决在改革发展中带有根本性、全局性、长远性的问题，制定了与经济监督密切相关的工作制度。先后通过了《东西湖区人民代表大会常务委员会关于加强对区政府投资重点项目审议监督的暂行办法》、《东西湖区人大常委会关于对审计查出的问题整改和处理情况审议监督的暂行办法》、《武汉市东西湖区预算审查监督暂行办法》等制度。这些制度的实施，使区人大常委会的经济监督工作进一步程序化、规范化、科学化。对政府投资重点项目的监督是地方人大常委会行使重大事项决定权的重要内容之一，有利于进一步规范政府重大公共投资行为，确保政府投资重点项目的质量和效益。但是在《东西湖区人民代表大会常务委员会关于加强对区政府投资重点项目审议监督的暂行办法》制定以前，对这项工作的监督在我区处于空白状态。政府在这项工作中存在立项不够严谨、建设速度缓慢、建设资金超预算等问题，自从该制度实施后，这些状况都得到了明显改善。同时，一系列规范经济监督工作制度的制定和实施大大推进了我区预算编制和管理的改革，进一步完善了公共财政的基本框架，使预算支出的方向更加符合中央的大政方针，更加贴近我区经济发展的实际。

二、取得的成效和体会

(一)主要成效

五年来财经工委，党员干部的政治素质和专业素质有了新提高；在对全区国民经济和社会发展计划工作监督、预决算工作监督、审计工作支持监督、政府投资重点项目监督，围绕全区重点经济工作开展调研、监督，协助市区人大开展法律监督、执法检查调研、对口议案和重点建议督办、工委自身建设等方面都取得了新成效，各项工作跃上新台阶，为地方经济社会发展做出了积极贡献。

(二)几点体会

一是加强学习，提高素质，是做好人大财经工作的前提和基础。“学以立德、学以增智”。实践证明，要坚持与时俱进，适应新形势、新任务的要求，把握正确的工作思路，创新人大财经工作，依法搞好履职，就必须加强学习，不断提高自身能力和素质。只有加强学习，增强责任心和使命感，才能对工作充满热情、激情和感情，才有更加充足的工作动力和奋发有为的创新精神；只有加强学习，增长本领，提高依法履职能力，才能不断开创人大财经工作新局面。二是围绕中心，服务大局，创新工作方式，是做好人大财经工作的重要保证。发展是党执政兴国的第一要务，经济建设既是党委和政府的工作中心，也是人大及其常委会的工作中心，人大财经委的一切工作和活动只有围绕中心，贴近中心，自觉地服从和服务于中心，全力促进发展，才能在工作大局中找准工作位置和着力点；只有围绕中心，服务大局，创造性地开展工作，才能使人大财经工作与经济建设同频共振，充满活力。三是正确处理监督与支持的关系，寓支持于监督之中，是做好人大财经工作的关键。人大与政府虽然是监督与被监督的关系，但总的工作目标是一致的，人大监督的目的就是支持和促进政府依法行政，促进发展。只有在监督中体现支持，在支持中加强监督，才能形成促进发展的共识和合力，才能使监督取得实实在在的成效。四是加强调查研究，注重综合分析，提出有参考价值的建议，是做好人大财经工作的基本方法。调查研究既是做好人大财经工作的基本功，也是体察民情、听取民声、集中民意的重要渠道。只有深入基层，深入群众，开展调查研究，才能密切同人民群众的联系，倾听到群众的呼声，摸到实情，提出符合人民群众意愿的建议，人大财经委的工作才能真正做到实现好、维护好、发展好最广大人民群众的根本利益，真正体现“三个代表”重要思想和科学发展观，只有注重调查情况的综合分析、研究，才能提出有参考价值的意见和建议，提高人大财经监督的实效。

三、存在主要不足

五年来，财经工委按照认真按照市委、市人大常委会的工作部署，解放思想、履职尽责、真抓实干、开拓创新，充分发挥了职能作用，各项工作取得了一定成效，但这与《宪法》、《地方组织法》、《监督法》等法律的要求和人民群众期望还有不小差距。如：监督的深度和广度不够；监督的实效性需不断提高；对政府一些重要经济决策活动参与和监督的程度不够；调研工作还需更全面和深入；监督工作一般只选择某些重点工作去开展，未能顾及面上很多工作；对政府一些重要经济决策活动参与和监督的程度不够等。

四、今后工作设想

(一)加强财经知识的学习，不断提高自身素质

进一步加强委内自身建设，努力适应新形势新任务的要求，重视政治和业务学习，不断提高干部的业务素质。进一步发挥财政经济委员会兼职委员的作用，调动各方面的积极性。并及早通过举办培训班、以会代训等多种形式，为审查计划、预算做好各项基础工作和服务工作。

(二)想方设法，进一步完善计划和预算的审查制度，强化监督措施

完善计划和预算的审查制度，细化审查程序，使预算全过程都纳入依法监督运行的轨道上来，仍是今后人大财经工作努力的方向。需继续探索审查监督计划、预算工作的程序、内容和方法，强化监督措施。

(三)加强调查研究，把握重点

专项审计和财务审计的区别例8

深入贯彻党的十和十八届三中、四中、五中全会精神，认真落实中共中央办公厅、国务院办公厅《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》，围绕全区经济社会发展大局，全面履行审计监督职责，强化对权力运行的制约与监督，以重大政策措施和宏观调控部署落实情况、预算执行情况、财政资金安全情况为重点，查处重大违法违纪、重大损失浪费、重大风险隐患、重大履职尽责不到位等问题，推动实现创新、协调、绿色、开放、共享发展，促进我区经济平稳健康发展和社会和谐稳定。

二、总体目标

（一）促进重大政策措施和宏观调控部署不断落实。发挥好政策落实“督查员”作用，推动稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险政策措施落实到位，促进重大建设项目加快推进、资金统筹使用和制度规定健全完善。

（二）促进财政改革不断深化。根据上级关于深化预算管理制度改革的要求，推动加强预算执行、资金分配、收入征管、国库管理、绩效评价、责任追究等方面的制度建设，积极推进预决算公开。

（三）促进部门预算绩效管理不断规范。围绕部门单位“三定方案”确定的职责，检查部门单位参与预算资金分配和项目支出的管理、绩效情况，揭示部门单位资金绩效管理和履行经济责任方面存在的突出问题，推动健全完善“花钱必问效，无效必问责”的预算管理机制。

（四）促进廉政建设不断加强。规范财政收支行为，严肃查处骗取套取、贪污侵占、损失浪费等重大违法违纪问题，推动构建不敢腐、不能腐、不想腐的有效机制，深入推进党风廉政建设和反腐败斗争。

三、审计范围和项目安排

按照预算执行审计、稳增长等政策措施落实情况跟踪审计、经济责任审计相结合的原则，共安排预算执行审计部门单位5个，分别为：区财政局、地税分局、区教育局、区城乡建设委、区环保局；安排审计调查2项，分别为：结合稳增长跟踪审计开展财政支持“大众创业、万众创新”政策落实情况审计调查、2014年至2015年城乡社区建设专项资金管理使用及绩效情况审计调查。

四、审计重点内容

（一）区财政局具体组织预算执行情况。以推动《预算法》贯彻落实、建立全面规范公开透明的预算制度、完善财政管理、优化支出结构、促进稳增长等政策措施落实、提高财政资金绩效为目标，重点审计以下内容：

1.预算编制情况。审查上报人大审查批准的预算是否全面、完整，程序是否合规。一般公共预算、社会保险基金预算是否全面、完整，所有政府收入和支出是否均纳入预算，有无编制内容不完整、项目不细化、政府性资金收支未纳入财政预算管理等问题。支出预算是否按功能和经济性质分类编列到相应的款项。是否按规定在人大会议举行30日前，将本级预算草案的初步方案提交区人大常委会进行初步审查。

2.促进稳增长等政策措施落实情况。重点检查财政部门盘活财政存量资金、统筹财力安排、优化财政支出结构、加快财政支出进度、安排项目资金到位、保证重大项目建设情况。

（1）优化财政支出结构方面。重点关注加大对扶贫、“三农”、民政、社保、教育、医疗、环保等民生领域的投入力度情况。重点审查民办教育、文化、卫生、养老等新上项目财政贴息资金管理使用情况，分析财政资金投入与项目进展、事业发展以及政策目标实现情况，重点揭示应投未投、该用未用、虚报项目骗取财政补贴资金等问题。

（2）专项资金整合和统筹使用方面。对比分析四类预算分配的投向类似的资金，是否调入一般公共预算统筹使用或制定统一的资金管理办法，实行统一的资金分配方式，形成政策合力，有无各行其是，交叉、重复安排资金，专项补助支持对象相同、项目内容基本类同等情况。是否加大重点科目资金优化整合力度，对科技、教育、公共文化、医疗卫生等专项资金进行优化整合。选择部分整合后专项资金进行重点审查，分析设立的合理性，检查相关制度办法是否健全，执行是否到位；项目申报和分配方式是否科学，绩效评价制度是否健全，评价办法是否科学合理，绩效评价工作是否规范有效；有无分配标准不统一，项目确定随意性较大，挤占挪用和闲置浪费，以及绩效评价不科学、流于形式，评价结果运用不到位等问题。检查财政资金跨部门和部门内部统筹情况，对同一工作事项，是否明确由一个部门负责，资金相应列入其部门预算；对确需由多个部门负责的，是否按照项目和资金性质明确牵头部门，并按照部门预算管理规定分别列入各自部门预算，推进部门内部资金的统筹使用。结合部门预算执行审计，审查部门管理的专项资金设置管理情况，有无同一支出方向重复设立专项资金，同一政府支出功能分类项级科目下继续拆分成不同专项资金等问题。

（3）盘活存量资金方面。核实截至2015年底预算净结余、预算结转资金、财政专户结存资金和其他财政存量资金规模，分析存量资金的成因、结构、闲置时间和资金性质，有无结余资金和连续2年未用完的结转资金未及时收回，清理收回的存量资金未及时安排使用形成二次沉淀等问题。

（4）促进创业创新方面。开展财政支持“大众创业、万众创新”政策落实情况审计，检查相关政策措施（加大小微企业创业创新扶持力度，发放一次性创业补贴；支持创业孵化基地和创业园区建设，发放一次性奖补资金；支持实施“就业+”工程，加大职业培训力度，提高补助标准；扩大失业保险基金援企稳岗政策范围等）执行情况，重点揭示应投未投、该用未用、虚报冒领骗取财政补贴资金等问题。

3.预算执行管理情况。有关事项是否按规定调整预算，调整预算程序是否合规。检查对部门支出进度监督管理情况，对整体支出进度慢、存量资金规模较大的部门，有无继续安排项目资金增量。对财政拨款结转占当年财政拨款预算超过10%的部门，是否按一定比例相应核减其下年公用经费或项目支出规模。对当年预算下达后由于政策调整或项目发生重大变更等因素，年内难以形成有效支出的项目，有无未及时调减预算，导致形成新的结转。检查财政暂付款管理情况，是否建立暂付款回收机制和问责机制，出借库款是否履行审批程序，当年是否收回，有无违规对非预算单位及未纳入年度预算的项目借款和垫付财政资金。2015年年底暂付款规模是否比2014年压减20%以上。

4.预决算公开情况。检查经人大批准的预算、预算调整、决算、预算执行情况报告及报表，是否在批准后20日内向社会公开，是否对本级政府财政转移支付安排、执行情况及举借债务情况等重要事项作出说明。

5.执行政府采购制度方面。重点关注政府采购预算编制情况，是否存在未编制政府采购预算问题；结合省政府关于向社会力量购买服务的相关政策，关注政府向社会力量购买服务的实施情况。

（二）地税分局税收征管质量情况。以推动税收政策落实、促进地税系统严格履行税收征管职责、推进法治税务建设、提高税收征收质效、持续优化纳税服务和激发民间投资活力的职能作用为主要目标，并结合减轻和公平企业税负政策措施落实情况，重点审计以下内容：

1.税务部门贯彻执行税收政策落实情况。审查地税部门贯彻执行税收优惠政策落实情况，重点审查小微企业营业税和所得税减免、棚户区改造、养老服务业等税收优惠是否落实到位，是否起到了减轻企业负担、激发企业活力、促进就业的作用；审查地税部门税收减免缓政策执行情况，重点审查减免缓税理由、依据、范围、期限、数量、金额等是否符合规定；审查退税政策执行情况，重点关注是否存在应退未退和违规退库问题；审查税务机关税务稽查办理情况，重点审查税务机关有无滥用行政自由裁量权应处罚未处罚、应加收滞纳金未加收滞纳金等问题。

2.税务部门税收征收管理情况。审查税收收入真实性，对2015年度税收计划执行、税收任务完成及税收增减变动情况进行全面分析，审查税收收入是否及时、足额入库，关注是否存在延缓入库、混淆入库级次等问题；有无应征未征或征收“人情税”、“关系税”以及提前征收、延缓征收等调节税收收入等问题，关注有无利用财政资金虚收空转税款的问题；审查房产税、城镇土地使用税征管情况，重点关注企业有无购置房产不入账，导致少缴纳税款情况，关注企业土地使用税缴纳情况，是否存在土地未减少情况下，少缴纳土地使用税情况；审查房地产开发企业营业税、土地增值税、企业所得税征管情况，重点关注房地产企业营业税和土地增值税信息匹配情况，有无不按规定确认预售收入造成预缴营业税和土地增值税税款不足或少缴税款行为，税务机关是否存在多征税款情况，关注房地产企业营业税和企业所得税缴纳情况，关注两者信息是否匹配，有无缴纳了营业税而未缴纳企业所得税的情况。

3.税务部门发票管理和使用情况。审查发票管理情况，重点审查税务机关发票调拨、保管、核销、发售、缴销等管理情况，是否存在管理不规范、执行发票管理制度不力等问题；审查发票使用情况，重点关注税务机关对劳务公司发票使用的监督是否有效，有无劳务公司开据发票金额与营业税纳税基数差异过大，因监督不到位导致税收流失的问题。审查税务机关代开发票情况，分析税务机关代开发票规模、结构以及占比变化情况，重点关注申请人提供的代开发票申请资料是否完备，税务机关是否对申报资料的真实性进行了审查；有无行政事业单位或税务机关利用代开发票套取财政资金私设“小金库”问题；关注税务机关在代开发票过程中是否只征收了主税种而未征收附加税的情况。

（三）区直部门单位预算执行情况。以促进预算管理制度贯彻落实和预决算公开、加强部门预算绩效管理、优化资源配置和财政资金高效安全使用、促进厉行节约和守法守纪守规尽责为主要目标，重点审计以下内容：

1.部门单位预算执行审计。一是部门单位机构编制和“吃空饷”问题；二是部门单位非税收入项目设立和收支两条线情况；三是预算执行率不高，财政资金大量结转结余问题；四是违反规定扩大开支范围，提高开支标准，无预算、超预算支出问题；五是关注部门单位对往来款项管理情况，分析往来款长期挂账原因；六是部门单位购买社会服务情况。

2.预决算公开情况审计。审查部门单位是否按照《预算法》的规定，在财政批复预算和决算后20日内向社会公开，预算和决算公开的内容和口径是否符合有关规定。重点揭示预算公开不完整、不细化，人为调整决算公开数及其他公开信息不真实等问题。

3.资产管理情况。一是资产管理制度是否健全，资产是否账账、账实相符，是否按规定程序和方式进行了采购、管理、处置、出借、对外投资，有无违规新建、改扩建和装修楼堂馆所等情况；二是摸清部门单位及其下属单位银行账户开设使用情况，是否存在未经批准自行开设银行账户情况，是否存在将零余额账户资金转入其他银行账户和下属单位账户等问题。

4.中央八项规定等政策执行情况。对比部门单位2014年和2015年“三公”经费和会议培训费、差旅费决算报表数，摸清总体情况，审查部门单位“三公”经费和会议培训费支出的真实性和合法性。

5.公务卡使用情况。公务卡改革是否得到全面推进，是否建立公务卡强制结算目录制度，是否存在大量使用现金的情况。

（四）审计调查情况。重点审计以下内容：

1.财政支持“大众创业、万众创新”政策落实情况。审查各级财政安排支持“大众创业、万众创新”资金规模，揭示资金管理使用中存在的问题，提出加强资金管理的审计建议，推动我区财政支持“大众创业、万众创新”政策措施的贯彻落实，实行“双报告”制度，分别出具审计调查报告和政策跟踪审计报告，审计调查报告反映截止到2015年末情况，政策跟踪审计报告反映截止到审计时的情况。

2.2014年至2015年城乡社区建设专项资金管理使用及绩效情况。重点揭示城乡社区建设专项资金在预算安排、管理使用等方面存在的问题，关注城乡社区建设专项资金在推动全区城乡建设一体化、改善城乡社区面貌等方面发挥的作用，重点关注资金绩效情况。

五、组织分工及时间安排

（一）组织分工。本次审计由区审计局统一组织实施，成立以局长任组长、分管局长任副组长、业务科室负责同志为成员的审计协调领导小组，同时成立预算执行审计组，实行审计组长负责制，明确责任，密切配合，确保按时圆满完成审计任务。

（二）时间安排。各审计组自3月上旬开始分组进点，实施对区财政局等5个单位的审计，并开展有关专项审计调查，至5月中旬审计实施阶段结束。5月31日前出具审计报告和审计调查报告，6月20日前完成预算执行审计汇总工作，向区政府汇报预算执行审计结果，并受区政府委托向区人大常委会提交审计工作报告。10月底前，各被审计单位提交整改问题落实情况报告及具体材料，区审计局汇总后于11月30日前向区政府提交整改情况报告。

六、实施要求

（一）精心组织实施，全面抓好落实。预算执行审计工作任务重、难度大，全体参审人员要统一思想，认真履职，精心组织，扎实工作，确保高质量完成审计任务。被审计单位要搞好统筹安排，积极配合好本次预算执行审计工作,及时提供相关数据资料,并对提供资料的真实性、完整性进行承诺。

专项审计和财务审计的区别例9

20*年上半年，全局共开展审计项目7项，完成审计项目7项，完成全年工作目标任务的70%，其中：财政预算执行审计及预算执行单位审计2项，专项资金审计2项，领导干部经济责任审计2项，财务收支审计1项。

（一）以财政审计为重点，强化预算执行审计

20*年本级审，我局以严格预算管理规范资金分配为重点，紧紧围绕“揭露问题、规范管理、促进改革”的总体思路，积极开展20*年区财政预算执行情况审计，根据财政资金的分配走向，有重点地对区民政局20*年度预算执行情况进行了审计，同时对部分重点资金使用情况进行了延伸审计，纠正了部分资金在使用过程中的不规范行为，对部分单位帐户资金沉淀过大现象，向政府财政部门提出了深入调查、区别对待、盘活资金、提高效益的审计建议。

（二）大力开展专项资金审计，努力规范资金使用行为

今年，我局紧紧围绕政府工作中心，相继完成了大堡子吧浪电灌站建设工程、区农牧局20*年度设施农业项目两个农业专项的审计。对审计中对发现的项目资金管理不规范问题进行了纠正、处理，促进了专项资金的合理规范运行。

（三）认真开展党政领导干部任期经济责任审计

受区委组织部委托，完成了对原马坊办事处主任孙泰德同志任期经济责任审计、通过审计进一步规范了办事处财务，健全了内部规章制度。对原朝阳办事处主任王新民同志经济责任审计账务审计已结束，目前正在审计报告阶段。

（四）遵照区政府的要求，完成了对区公证处的财务收支审计。对公证处截止今年3月底以前的财务收支状况进行了审计，并详细核实了资产摸清了家底，认真完成了区公证处上划前的基础工作。

（五）加强部门间协调配合，认真完成其他工作任务

今年1-5月，我局在积极审计的同时，元月份组织召开了纪检、监察、检察、审计四部门联席会议，3月组织召开了城北区经济责任审计联席会议第四次会议，制定印发《城

北区科级领导干部任期经济责任审计暂行办法》、《*市城北区经济责任审计项目委托制度》、《城北区经济责任审计联席会议工作制度》。积极配合区监察局开展春季学校收费专项检查、配合财政农牧开展农业项目检查、积极参与政府采购工作，取得了较好的效果。

二、存在的问题及困难

目前我区审计工作面临的主要困难是审计专业人员缺乏，审计力量严重不足。年度审计计划确定后，实际执行过程中，由于财政、农牧等部门根据本部门工作需要，都有部分专项工程需要穿插审计来确保上级部门验收，加之政府和上级业务部门临时交办的项目，从而给审计计划的执行带来了一定难度。尤其是领导干部任期经济责任审计，在确保审计质量的同时严格按照组织部门要求的时限完成难度很大，急需增加审计专业人员。

三、下一步工作计划

今后，我们将在区委、区政府领导下，认真学习贯彻落实区第六次党代会、区委六届三次全体会议精神，按照“全面审计、突出重点”的原则，以促进全区经济发展为目标，进一步解放思想，依法履行审计职责，努力完成以下工作：

（一）认真完成区财政预算执行审计及向区人大常委会的审计工作报告。

专项审计和财务审计的区别例10

各位主任、各位委员：我受区人民政府委托，向区第*届人大常委会第*次会议汇报我区贯彻实施《中华人民共和国审计法》（以下简称《审计法》）的情况，请予审议。

《审计法》是经第八届全国人大常委会第九次会议于====年=今年是《审计法》颁布实施第十一年，区审计局认真深入贯彻执行《审计法》，取得了显著成绩。特别是====年以，我区审计工作在区委和上级审计机关的领导下，在区人大的监督指导下，坚持以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，认真贯彻落实党的十六大、十六届四中全会精神，按照全国、省、市审计机关的安排部署，坚持科学发展观，继续深入贯彻落实《审计法》，认真履行审计监督职责，紧紧围绕推进我区经济建设和规范化服务型政府建设，把全部工作的指导思想明确定位在“领导决策的参谋者、市场经济的维护者、廉政建设的捍卫者”“三者”之上，进一步加强对重点领域、重点部门、重点资金的审计监督，加大对违法违规问题和经济犯罪案件的查处力度，积极探索效益审计路子。在促进宏观调控，推进依法行政，维护群众利益，促进经济发展和社会稳定，加强党风廉政建设和反腐败工作等方面发挥了积极作用，取得了明显成效。====年以来共开展对__个单位和项目的审计，查出各类违纪违规资金__*万元，管理不规范资金__*万元，审计处理收缴财政__万元。审计档案管理工作受到市上的表彰，区审计局连续被省审计厅评为先进集体，====年还被市上确定为“全国优秀公务员先进集体”参评单位，审计局干部__*====年、====年分别被评为“全省审计机关先进工作者”和“全国审计机关先进工作者”。近年来，我们在贯彻执行《审计法》方面主要做了以下工作：

一、继续深入学习《审计法》，切实加强《审计法》宣传

（一）采取多种形式，提高干部学法、用法、依法行政能力

审计机关要正确履行审计职责，必须认真学好《审计法》，才能切实做到有法必依，执法必严，违法必究。审计局一直把学习贯彻《审计法》列入重要议事日程，按照审计署“人、法、技”建设的要求，采取多种形式开展对干部的培训。审计部门通过开展自学、集中学习、专家辅导、开展法律知识竞赛等形式，组织全体干部学习领会邓小平民主法制理论和依法治国、建设社会主义法制国家的基本方略；学习宪法、审计法及其实施条例，学习与审计行政执法相关的行政处罚法、行政复议法、行政诉讼法，学习与审计业务工作相关的会计法、预算法、税收征管法等，做到学用结合，实现由增强法律意识到提高法律素质的根本转变，培养和造就高素质的审计干部队伍。为全面贯彻实施《审计法》提供了法制保障。近几年来的审计项目，没有发生一起行政诉讼和行政复议案件。

（二）通过多种渠道加强《审计法》的宣传

为了加强《审计法》的宣传工作，使社会各界和有关单位了解《审计法》、支持审计工作、主动接受审计。审计局采取多种渠道宣传《审计法》。一是利用各种媒体进行宣传。通过编写审计简报、撰写新闻稿件和理论文章等*篇（次），及时在有关报刊、电视上宣传《审计法》及审计工作情况。二是广泛向社会各界宣传。利用“==.=”全国法制日、五四青年节等有关节日，上街摆放展板、散发资料、悬挂横幅 标语、解答群众咨询等形式进行《审计法》宣传活动。近三年来，制作宣传展板*块、散发宣传资料__份、解答群众咨询__人（次）。三是向被审计单位宣传。在实施审计项目中，向被审计单位领导、财会人员直接宣传《审计法》，审计人员把《审计法》宣传资料亲自送到被审计单位，在审计座谈中，结合被审计单位的情况宣传讲解《审计法》。四是把法制宣传工作纳入审计机关年度目标管理内容之中，做到有布置，有检查。通过行之有效的宣传，进一步增强了我区有关单位及广大财会人员自觉遵守和执行《审计法》的自觉性，为我区审计工作的健康发展奠定了坚实的法制基础。

二、认真贯彻落实执法责任制，全面规范审计行政执法行为

审计部门从完善内部法规制度、规范审计行政执法行为入手，把执法责任制落到实处。区审计局先后建立健全了《__*审计局目标责任奖惩办法》、《审计项目质量责任追究办法》、《审计复核工作办法》、《审计业务会议制度》等*项制度办法，健全了审计复核机构，完善了三级复核机制。对审计执法的各个环节，全面加强控制约束，从制度上、程序上预防以审谋私、讲人情、放弃原则等问题的发生。同时，为确保廉洁从审，审计部门从自身实际出发，完善五项配套制度，实施“五个一”措施。五项制度是：《审计人员廉政情况公开监督制度》、《廉洁自律情况报告制度》、《审计回访制度》、《廉政档案制度》、《考核奖惩制度》。“五个一”措施是：发放回收一个卡“廉政监督卡”、填好一张表“廉政登记表”、记好一台帐“廉政台帐”、抓好每一次审计人员廉政情况回访、签订一份责任书《党风廉政目标管理责任书》。强有力的工作举措，构成了系统、完备、可操作性强的内部控制和外部监督体系，在强化质量管理、提高审计执法水平、全面规范审计行政行为等到方面发挥了重要的保障作用，近年来未发生一起以审谋私、违法乱纪的行为。

三、全面审计，突出重点，积极履行审计监督职能

为了切实履行《审计法》赋予审计机关的监督职责，审计局进一步加大审计执法力度，认真开展各项审计工作。

（一）继续强化财政财务收支审计。为了认真落实《审计法》，审计部门以“摸清财政家底、揭露纠正问题、促进财税管理、提高资金效益”为目标，坚持全面审计财政部门预算分配情况、地税部门收入征管情况、其他部门预算执行情况和专项资金使用管理情况。在审计工作中坚持财政审计与其他专业审计相结合、财政审计与经济责任审计相结合，选准审计重点进行突破，有效地提高了审计质量和水平。

====年在对我区的预算执行情况和其他财政财务收支审计中,除了重点审计区财政、国资、金库外，还对十五个行政事业单位和部门预算执行情况及其他财务收支进行了审计，对三个乡镇财政决算进行了审计。审计中，一是牢固树立预算执行审计是国家审计永恒主题的思想，坚持以财政部门审计为主，以完善预算分配和加强管理为重点，在搞好一级预算单位审计的基础上，围绕增收节支，实行行业连片审计，加强了对所属二三级预算单位的延伸审计，进而推动预算执行工作的不断规范。二是在审计方法上，把财政预算执行审计与行政事业单位的财务收支审计、专项资金审计、重点建设资金审计、党政领导干部任期经济责任审计、乡镇财政决算审计紧密结合起来，查深查透。扩大预算执行审计的覆盖面，确保国家财政法律法规的贯彻执行，促进了财政预算收入的顺利完成。三是加强了对管理使用财政性资金较多的单位以及社会关注的热点、难点资金收支情况的审计，严格查处偷漏税、“小金库”和“收支两条线”管理中存在的问题，维护财经法规和纪律的严肃性。

通过审计，将审计中掌握的国有资产管理、预算外资金管理、财政专项资金管理、财政集中收付等方面存在的问题，及时向区委、区政府反映，并提出改进建议，引起了区政府和有关部门的高度重视，区政府印发了《__市__区财政专项资金管理办法》、《行政事业单位国有资产管理办法》《*县会计核算中心管理办法》等，审计为完善我区财政管理起到了积极作用。

（二）强化了投资项目审计，审计资金和核减额有了新的突破。近年来，区审计局紧紧围绕重点建设项目和领导关注、群众关心的基本建设项目，采取三大措施，打造基建审计的新亮点。一是规范政府资金建设项目审计秩序，针对我区目前重点建设项目和专项资金的审计监督秩序还比较混乱的现状，区政府出台了《*政府投资建设项目审计监督管理办法》，规定凡投资在*万元以上的政府投资建设项目，必须实行竣工决算审计制度，所有工程的结算必须以审计结论为准。二是全面实行基建审计项目审前告知制度，加强对基建投资项目审计法律法规的宣传，使有关单位、基建项目建设方、投资方明确了国家投资项目应主动接受审计监督以及须报送的材料。三是合理配置审计力量，整合审计资源。集中力量对我区近几年来重点基本建设投资项目情况，进行了全面调查，在弄清情况的基础上，采取多种办法和措施加强监督，初步建立起由国家审计机关把关，社会中介机构参与的基建审计模式，同时把基本建设项目审计同财政财务收支审计、党政领导干部任期经济责任审计紧密结合起来。通过审计，大胆揭露、制止、纠正投资建设中的高估冒算、高套费用以及资金使用不当和违纪违规等问题，不断规范了我区基建运作行为，提高资金的使用效益，防止了国有资产的流失和促进了党风廉政建设。====年来审计局共完成了区医院综合楼工程决算审计、交警队办公楼决算审计、城市建设项目及资金审计、*/*路项目审计等重点投资项目审计*，审计资金*万元，核减工程造价*万元，其中仅区医院综合楼工程决算中核减工程造价*万元。节约了大笔财政支出,审计成果受到了上级审计机关的充分肯定和好评。

（三）进一步加强领导干部任期经济责任审计。区审计局严格按照“积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险”的原则，进一步加强对党政领导干部的任期经济责任审计工作。====年制定了《__*党政领导干部经济责任审计暂行办法》规范了经济责任审计程序和步骤。审计过程中拓展审计内容、改进审计方法、完善各项制度、不断探索经济责任审计的新路子。一是调整补充了经济责任审计工作领导小组，完善了联席会议制度；二是落实了审前调查和公示制度。在审计进场前三天将审计公告张贴，充分听取人民群众和社会各界对审计的要求，进一步规范了审计程序，提高了审计工作透明度；三是建立了经济责任审计要情报告制度。将审计过程中发现的重大问题及时向区委、区政府主要领导汇报；四是整合审计资源，建立了联合办案制度。明确了责任分工，提高了工作效率；五是进一步规范违法违纪案件移交手续和责任追究制度。加强了同各联席会议成员单位的交流和协调配合；六是建立了跟踪落实审计决定和审计回访制度。提高了经济责任审计的执行力，促进了审计决定的落实；七是建立了审计 结果运用制度。纪检监察机关、组织人事部门把执行审计决定作为党风廉政建设年度考核、领导班子和领导干部年度考核的重要内容。区委组织部定期听取区审计局关于领导干部经济责任审计情况汇报，把审计结果存入干部考察档案，作为干部提拔、使用的重要依据；八是实行了一体化审计。审计部门在开展正常的财政财务收支审计的同时，按照计划一并实施经济责任审计，以利于提高效率、降低成本和审计成果的充分利用。

====年以来我区审计局共完成组织部门委托的对*个单位*名党政领导干部任期经济责任审计。同时，查处力度和责任追究力度加大，共查出违纪违规和管理不规范资金*万元，处理收缴财政*万元。经济责任审计对于促进领导干部增强法律意识、责任意识、廉政意识、提高管理能力和水平起到了积极的作用。

（四）加强了专项资金审计和审计调查。以依法规范农业专项资金和救灾资金的管理使用，提高资金使用效益，减少资金损失浪费为目标。====年以来，先后对农业综合开发、扶贫、救灾等专项资金进行了审计。此外，还对科教经费、失业保险、养老保险进行了审计调查。审计中紧紧抓住资金流程主线，重点揭露有无决策失误、管理不善造成的严重损失浪费和国有资产流失问题。通过审计或调查，从体制、政策、法规、管理等方面分析原因，提出对策，为我区加强宏观管理、提高经济效益发挥了积极作用.

（五）积极完成交办任务。审计工作积极为党政领导排忧解难和宏观决策服务，====年以来先后完成了区委、区政府等领导交办的任务审计项目*个，如国有粮食企业财务挂账清理审计中，严格按照政策，明确政策界限，区分经营性亏损与政策性亏损，审计结果受到上级部门的好评。乡镇企业局基金会审计工作中，审计组本着摸清底子为政府决策提供第一手资料的原则，从细从严审计。__*粮站原主任__的离任审计项目，因其任职时间长，下属门店多，财务往来频繁，财务管理人员多次更换，加之有些财务人员早已不在单位上班。审计组克服重重困难，制定审计方案、研究确定审计重点，深入一线进行调查。通过深入细致的查证，客观公正的评价，为促进我区经济发展、维护社会稳定起到了积极作用。

四、存在的问题和今后工作的改进意见