运输企业自评报告例1

中国加入WTO后,对我国经济和社会发展必将产生重大影响。国内道路运输企业也必将发生重大变革。为适应新的行业发展形势，交通部制定了道路运输企业经营资质评定管理办法，决定对全国道路运输企业进行经营资质的评定，并按照评定后的经营资质等级实行经营的合理分工。其目的是加快提高我国运输产业在国际竞争中的地位，引导企业集约化、规模化经营，规范化服务，增强企业的竞争实力，以适应社会主义市场经济发展的需要。

一、道路运输企业现状及进行经营资质等级评定工作的必要性

（一）道路运输企业在施行经营资质评定前的状况

1、企业规模小，经营业户多，处于分散经营状态

自八十年代初道路运输市场全面开放后，由于从事道路运输经营投资少，收益快，道路运输业发展迅速。原来交通部门所属的专业运输企业因解体和下放，其经营规模大大缩小，经营能力大大降低。特别是近年来社会其他行业部门为分流富余人员，成立了一批小规模道路运输企业，从事道路运输经营。而在农村个体运输业户占得比例很大。形成了目前道路运输经营业户多、企业规模小的局面。

至2000年末，我省道路运输企业共有经营业户207998户，其中：交通部门拥有971户，占道路运输行业总户数的0.74%；非交通部门拥有207027户，占道路运输行业总户数的99.53%。全省共有营运车辆319109台，其中：交通部门拥有营运车辆19491台，占营运车辆总数的6.11%；社会企事业单位拥有营运车辆150955台，占营运车辆总数的47.3%；个体联户拥有营运车辆148663台，占营运车辆总数的46.59%。我省道路运输业平均每户拥有营运车辆1.53台，其中：交通部门平均每户拥有营运车辆20.07台；社会企事业及个体联户平均每户拥有营运车辆1.45台。

道路运输企业经营规模小，企业建立的运输网络覆盖能力有限，生产效率普遍偏低，市场竞争能力不强，企业经济效益的提高和发展壮大受到了制约。尤其是在我国加入世界贸易组织后，外资将全方位进入我国道路运输市场，国内道路运输企业将很难在激烈的市场竞争中取胜。

2、道路运输工具档次较低

我省道路运输行业普通营运客车和营运货车所占的比重很大，高级营运客车或专用载货车辆所占比例很低，道路运输企业车辆结构已不能满足社会经济发展的需求。我省道路运输行业营运车辆车型结构如表一、表二所示(略)。

至2000年末，我省道路运输行业共有营运客车80445台，其中：交通部门拥有营运客车12740台，占全省营运客车总数的15.84%。共有高级营运客车总数5717台，其中：交通部门拥有高级营运客车1350台，占全省高级营运客车总数的23.61%。高级营运客车总数占营运客车总数的7.12%。

随着改革开放不断深入，我国经济持续增长，综合国力不断增强，人民生活水平有了很大的提高。广大旅客在出行时越来越注重乘车的舒适性、安全性、快捷性。道路运输业高级客车数量偏低，车况陈旧落后，已经不能很好地满足广大旅客的需求，不能为广大群众提供更好的服务，制约了道路旅客运输的健康发展。

至2000年末，我省道路运输行业营运货车总数为238664台，其中：交通部门拥有6751台，占全省营运货车总数的2.83%。全省共有专用载货营运货车9235台，其中：交通部门拥有303台，占全省专用载货营运货车总量的3.28%。我省营运货车车辆结构中，高效率、低能耗的重型营运货车很少。而高能耗、效率低的普通营运货车占得比重很大，全省共有普通营运货车229429台，占营运货车总量的96.13%。

当前，道路运输企业在用的营运货车大部分是普通敞蓬货车，货物运输过程中发生的货损、货差现象十分普遍。尤其是在运送沙石、建筑材料及煤炭等货物时极易洒漏，并对环境造成污染。而发达国家多数实现了营运货车厢式化，既有利于避免被送的货物途中丢失和损坏，又有利于环境保护。因此，我们在调整营运货车的重型、中型、轻型以及专用货车的车型结构比例时，还应考虑营运货车的厢式化问题，力争早日实现货物无敞露运输，大力发展特种车辆运输。

3、道路运输企业经营机制落后，服务质量不高，安全隐患较多，运输效率较低。

至2000年末，我省国有专业道路运输企业共计145户，其中已改制的企业11户，改制专业运输企业仅占我省专业运输企业总数的7.59%。道路运输企业生产组织形式比较落后，无论是国有的专业运输企业，还是社会个体运输经营业户，基本上采用的是单车单干的运输生产组织形式，企业经营组织形式单一。

在市场经济下，许多道路运输经营者只注重经济效益，忽视道路运输的服务质量提高，使道路运输服务质量大幅下滑，严重影响了道路运输企业的窗口形象。道路运输企业实行多种经营形式后，有些经营者为图谋私利，短期行为严重。有的道路运输企业车辆使用权被层层转包，外来车辆挂靠专业运输企业，司乘人员素质水平参差不齐，行车的安全动态无法掌握，使原来行之有效的预防性教育、检查、动态监控等一系列制度措施形同虚设，行车事故频频发生，重大、特大恶性事故率呈上升趋势。

4、道路运输行业从业人员素质参差不齐，尤其缺乏高素质的经营管理人员

从文化素质来看，道路运输企业从业人员文化程度不高，其中具有中等专业以上学历的大约占18%左右。而个体和社会其他从业人员，大约有三分之一的从业人员只有初中文化程度。近年来，道路运输企业开展了广泛的岗位技能培训，从业人员基本上都接受了一定时间的专业知识和业务技能培训，专业技术素质有了很大的提高。但个体和社会其他运输业户从业人员，多数均未通过岗位培训。道路运输企业缺乏一批懂技术、会管理、善经营、熟悉相关政策法规的高级人才。

5、道路运输业信息化发展水平滞后

在信息产业和高新技术迅猛发展的今天，道路运输企业的信息化建设刚刚起步，如果不加快道路运输企业的信息化建设及高新技术的应用，会导致道路运输企业创新和竞争能力下降，进而影响企业的经济效益和持续发展。加快信息技术的应用与开发，将从根本上改变现行道路运输企业传统的经营观念、经营方式和组织结构，提高道路运输企业的运输效率、经济效益和竞争能力，为道路运输企业向集约化和规模化发展提供了保证。

（二）道路运输企业进行经营资质评定工作的必要性

1、开展资质评定是调控道路运输市场，改善行业形象，提高行业素质，促进行业发展的需要。

开展资质评定是有效调整运输市场，培育和建设统一、开放、竞争、有序的市场体系的需要，是优化运力结构、促进产业升级的需要。道路运输企业存在着不少结构性矛盾和问题，客运市场宏观调控乏力，运力结构严重不合理，车辆档次较低。在市场竞争中只注重外延发展，忽视内在提高，服务质量不如人意。货运市场经营主体过多、过散，市场集中度低，大中型企业为数不多,运输能力不强,企业和个体户数量很大，车辆结构不合理，运输经营方式落后。要从根本上治理整顿好道路运输市场秩序，只能通过对运输企业经营资质评定，优化企业结构，规范市场经营行为，提高全行业服务质量。资质等级与经营范围挂钩，等级越高，可经营的货种、线路越多，这必将推动企业走规模化、集约化发展之路，引导企业把提高服务质量当作生存和发展的根本出路。

2、开展资质评定是扩大对外开放，提高企业竞争能力，与国际惯例接轨的需要。

我国加入世界贸易组织后，道路运输市场将逐步完全对外开放。道路运输行业要应对国际、国内运输市场各种运输方式之间的激烈竞争。无论外资、中资进入道路运输市场，经营项目、范围都要受到《规定》的约束，一视同仁，平等相待，符合实行国民待遇的国际惯例。这必将促进国内道路运输行业集约化、规模化经营水平和组织化程度，充分发挥道路运输的经营优势，积极引进外资和先进技术，提高劳动生产率和运输效率，形成一批具有较强竞争能力的道路运输企业来主导行业发展方向，建立起以安全、高效为特征的，与国际市场竞争和国内其他运输方式相协调的道路运输组织系统。

3、开展资质评定是完善行业管理，提高行业和企业管理水平的需要。

道路运输企业按照企业经营资质等级实行经营分工后，无论是线路质量招标，还是行政审批分工，都要以企业的资质作为主要依据，按企业的资质经营，对不符合资质条件的企业，明确不让其经营与资质不符的经营项目。这样，可以减少行政审批程序中的不正之风，促进行业管理转变作风，加强廉政建设。对道路运输企业来说，明确了企业的经营资质等级，可以直接参与经营项目的招标和经营，监督不符合资质条件企业的经营状况。同时，通过加强企业质量信誉的考核，提高企业管理，促进行业管理水平的进一步提高。

二、道路运输企业财务管理工作的现状

（一）观念陈旧落后，管理意识淡薄。

部分道路运输企业的经营者只抓生产经营，不注重财务管理工作，认为企业的经济效益是由营运部门及司乘人员创造的，财务部门是一般的职能管理部门，只是简单的记账和算账。由于对财务管理工作重视程度不够，造成企业管理上的失控，经济受损，效益下降。主要表现在承包经营初期，以包代管，放松企业内部管理，承包人员为了自身利益，拼车辆、设备，该保养的不保养，该维修的不维修，使承包车辆没到使用年限就已报废，国有资产流失严重。单车租赁经营后，只注重对外发包车辆数量，忽略了车辆租赁费的收缴，使大量的租赁费收不上来，有的已成为死账，企业蒙受了很大的经济损失。

（二）财务会计信息失真

有的经营者为了个人的政治目的、个人业绩考核或为获取银行的信贷资金等，虚增企业收入，该进成本的费用不进，该提的折旧不提，该摊的费用不摊，想方设法把利润调整为最大化。有的经营者，为了躲避税费，达到躲、偷、漏、避各种税费，采取不该摊的费用多摊，不该提的多提，该入账的收入隐瞒不列，转移账目，账外设账。

企业对外投资、重组改制及资质评审时，编造理由高估资产，以获得较大比例控制权和评为更高一级资质企业。利用资产评估消除潜亏，将坏账、毁损存货、长期投资损失、固定资产损失、递延资产等潜亏确认为评估减值，冲抵“资本公积”，使国家和职工利益受损。

道路运输企业采用承包经营和租赁经营的经营方式非常普遍。由于承包经营、租赁经营等经营形式的存在，使会计确认和计量上具有不确定性。

（三）经济效益下降，财务状况恶化。

表三：2000年国有交通运输企业财务状况分析（略）

道路运输企业盈利能力、偿债能力和发展能力较差，未实现资本保值增值目标，多数企业经济效益下滑，甚至出现亏损。如表三所示，我省国有道路运输企业变现能力指标流动比率和速动比率都低于企业的正常比率水平，国有道路运输企业短期偿债能力较低。企业应收账款周转率、流动资产周转率和总资产周转率不高，企业资金管理不利，资金占用水平高，资金使用效率低下，周转速度缓慢，应加强资金的使用管理。企业资产负债率、产权比率高，资产负债率超过标准财务比率（40%-60%）水平，企业的负债程度较高，偿付长期债务能力较低，企业财务风险较大。2000年度我省国有道路运输企业完成利润总额-1687万元，亏损面43.33%，企业获利能力水平较差，企业扭亏增盈工作需要一定的时间，短期内全面实现交通运输企业扭亏尚有一定的阻力。

（四）财务管理缺乏有效的内部控制制度

企业内部管理制度不健全，有的企业虽有相对完善的管理制度，但执行情况不是很好，没有真正落到实处。对于会计内部控制制度的认识有差距，从思想上还不够重视，有的单位甚至认为领导说了算，有无内部控制制度无所谓。会计内部控制制度的内容不完全，针对性不强，操作性较差。有的会计内部控制制度相对滞后，受管理人员思维、管理意识和外部环境的影响，不能适应会计工作的需要。监督环节薄弱，执行力度不够，没有起到应有的作用。

（五）财务会计人员的素质较低

思维观念落后。会计人员普遍的认识就是只要按法规、制度要求，把一套账做好，把一套会计报表编制出来，就算完成任务。对于运输成本控制、经营预算编制、投资决策分析、资金运用等工作职能，认为是与财务会计人员无关的事情，财务会计人员的职能作用没有充分发挥出来。

文化素质较低，职业道德素质不高。以我省道路运输企业为例，至2000年末，全省国有道路运输企业在职职工44065人，有财务会计人员1041人，占企业职工人数的2.36%。具有大专以上学历和中级会计职称以上的会计人员很少。个别财务会计人员不敢讲真话，不能同外来诱惑、威胁或弄虚作假的行为做斗争，不能做到客观公正、实事求是。

业务知识陈旧、老化，结构单一。财务会计人员在经济、法律、产业组织与管理、计算机技术、网络技术、外语等其他相关知识掌握不够，制约了财务会计人员综合能力的发挥。财务会计人员所学的业务知识，仍停留于旧会计制度所学的内容，对新的企业会计制度、会计准则学习得很少，研究的不深，有的甚至没有接触。

（六）财务管理手段滞后

目前，多数道路运输企业的财务会计核算工作还停留在手工会计核算上，财务人员覆行的只是会计的职责。即使是实行会计电算化的企业，也只是实现了会计核算上用计算机替代了手工核算，或者部分地完成了会计信息的分析、预测、决策的过程。而网络会计在道路运输企业几乎是空白。

三、道路运输企业经营资质等级评定中的财务分析

（一）道路运输企业经营资质评定有关财务状况分析

1、道路运输企业在资质评定中提供的审计报告、资产评估报告的分析

（1）规定申报资质等级评定的企业出具审计报告、资产评估报告的目的

《道路运输企业经营资质管理规定（试行）》规定：申请经营资质等级的道路运输企业要提供企业净资产和客、货运净资产的资产评估报告，其目的就是通过独立的社会中介机构对道路运输企业所拥有的资产价值进行评估，以确定其资产的真实性、准确性、完整性。

经营资质等级对中小道路运输企业来讲是一个难得的发展壮大的机遇，对中、小道路运输企业经营资质的申报工作我省非常重视，鼓励他们实行强强联合，把企业做大做强。为了规范中小企业之间通过资产重组、兼并、联合等经营体制改革动作，避免个别企业之间搞假联合、重组、兼并等形式蒙混过关，规定企业在申报经营资质等级时必须报送经中介机构审计的上年度企业会计报告和有关部门的证明文件。

（2）道路运输企业提供的资产评估报告、会计报告真实性分析

由于道路运输企业自身的原因导致资产评估报告、会计报告虚假。有的企业本来其资产没有达到其要申报的资质等级标准，为了多估资产、收入，少计负债，不惜出重金请愿意为其出具假报告的资产评估机构、会计师事务所，为其出具假的资产评估报告或会计报表审计报告。

目前，在注册会计师审计工作中，存在不少有违背职业道德的现象，会计师事务所竟相压价，不顾质量恶性竞争，为保收益不计后果，面对干预和压力不能保持应有的独立性和谨慎原则而违心出具不实审计报告。中介机构责任心不强，对企业提供的会计报表甚至没有审计就盖章出具审计报告。不按照国家规定的资产评估程序、标准、方法进行评估验资，没有资产评估、验资职责的部门机构对企业资产进行评估验证。

企业与中介机构联合串通，提供虚假会计报表，任意扩大企业资产规模，减少负债，增加企业营业收入，以达到相应的资质等级。对已抵押资产评估确认，不分清责任，没有考虑企业的债务情况，提供不实的资产评估报告、审计报告。

2、道路运输企业资产规模分析

交通部颁发《道路运输企业资质管理规定（试行）》对道路旅客运输企业的资产规模规定为：一级企业净资产在5亿元以上，其中客运净资产为3亿元以上；二级企业净资产在5000万元以上，其中客运净资产3000万元以上等。对道路货运企业的资产规模规定：一级企业净资产在5亿元以上，其中货运净资产在3亿元以上；二级企业净资产在1亿元以上，其中货运净资产在6000万元以上等。

至2000年末我省交通部门客（货）运企业净资产分布情况如表四(略)所示。

（1）道路运输企业有关资产状况分析

①不良资产数额较大，存在潜亏

应收账款中三年以上的应收账款数额较大。据统计，至2000年末我省交通部门三年以上应收账款达11800万元，三年以上应收账款占企业应收账款总额的27%至51%。应收账款中欠交的货运运费、车辆承包租费较为严重。有的已成为企业的呆账，有的以实物抵账，把实物的价格定在高于同期的市场价格，形成潜亏。

企业库存积压多年的存货，主要是汽车零配件，大部分已是过时和被淘汰的汽车零配件，已无使用价值，但账面数额较大。有的企业油库多年没有盘点，库存数量远远低于账面数量，形成潜亏。

部分企业对运输车辆计提折旧采用工作量法，在市场不景气时大批车辆闲置、停驶，车辆超过规定的使用年限，但折旧还没提足。有的资产净值很高，而车辆已老化，造成账面车辆净值很大，但真正可运营的车辆却很少。

②对外投资管理不规范，投资回报率低

道路运输企业的长期投资存在较多问题，主要表现在盲目投资，缺乏行之有效的决策机制。长期投资项目不签订投资协议；对长期投资的核算不规范；对已达到规定的投资比例的长期投资项目不按照权益法核算。有的企业长期投资回报率低于同期银行存款利率，有的投资项目甚至多年没有分利，所投企业连年亏损，给企业造成很大的投资损失。

③虚增资产，调增企业净资产

为了增加企业资产总额，达到增加企业净资产的目的，在对企业资产重新评估时，把土地进行重新估价，增加企业的资本公积，使企业的资产和净资产同时增加。

把挂靠车辆作为企业的资产，增加企业的营运车辆数和运输车辆的原值、净值。道路运输企业实行挂靠经营方式比较普遍，其中货运企业比客运企业突出。从我省实际评审情况看，企业挂靠车辆数约占企业车辆总数的20%至70%比例，个别企业属于“空壳公司”，没有自有营运车辆。

车辆有关证件弄虚作假。对营运车辆的有关证件及证明材料进行编造、拼凑或篡改。为了准确反映企业实有车辆数，确认企业车辆产权和所有权，通过到有关部门对企业营运车辆证件进行验证，发现有的道路运输企业在经营资质申报表中，将其他单位的营运车辆计入本企业，虚报企业营运车辆数。个别企业还存在着编造、拼凑和篡改车辆证件现象。

为了达到相应资质等级的条件，有些小规模运输经营业户采取假兼并、假联合的方式进行组合，以某一企业名义申请道路运输企业资质评定。这些企业之间的兼并、联合和重组只是形式上的组合，签定虚假合同，没有按照国家有关法律程序规定操作，没有到工商行政管理部门进行变更登记。企业仍然按照原来的经营模式、经营范围独立经营，各自为政。

④实收资本与注册资本不符

申报经营资质等级的道路运输企业，多数存在着实收资本与注册资本不符的问题。造成企业实收资本与注册资本不符的原因：一是实收资本不实。在1993年企业会计制度改革后，由于受会计政策的影响，将改革前的固定基金、流动基金和专用基金中的更改基金转作实收资本，但是多数企业未向工商局申报变更登记，造成法定资本与实收资本不符。1995年企业进行清产核资，调整企业潜亏和固定资产毁损，报经财政或国有资产部门核实批准先冲销资本公积，不足部分冲减实收资本，仍未向工商行政管理部门申请变更登记。二是实收资本核算不规范。表现在集团公司和分级核算的企业，集团公司对子公司的投资或者总公司对分公司的投资，分别作“长期投资”和“实收资本”账务处理，但在汇总报表时没作抵销分录，造成账表实收资本不符。三是对国家有关法规制度理解不够。按照《公司法》规定，企业实收资本超过注册资本20%时，应到工商管理部门进行变更登记。

（2）客运线路使用权作为无形资产入账分析

无形资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人或为管理目的而持有的，没有实物形态的非货币性长期资产。无形资产可分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产。

客运线路使用权具有无形资产的一般特征，是可辨认的无形资产，客运线路使用权是客运企业取得客运线路经营的权利，是企业为运送旅客、提供运输服务而持有的，它没有实物形态，是一种权利。客运线路使用权的取得是要付出一定成本的。企业在新开通一条客运线路时，通常要做客流调查，经济效益分析，办理线路审批手续，还要做广告宣传等，这些工作都要付出一定的成本的。在新线路试运行期间客流量又小，收入少，在短期内没有利润甚至亏损。而在线路使用期内，还要根据线路客运收入向有关部门交纳一定的税费。

客运线路使用权基于上述特征，符合无形资产的定义，故可确认为无形资产。但根据交通部有关文件规定，客运线路属于国家资产，国家授权企业使用，不允许企业作为无形资产入账。因此，企业参加资质评审时，不能将其线路使用权重新评估作为无形资产入账处理。

3、道路运输企业生产经营情况分析

交通部颁发的《道路运输企业经营资质管理规定（试行）》对道路旅客运输收入的规定：一级企业年完成总营收5亿元，其中客运收入3亿元以上；二级企业年完成总营收5000万元，其中客运收入3000万元以上等。对道路货物运输收入的规定：一级企业年完成总营业收入5亿元，其中货运营业收入3亿元以上；二级企业年完成总营业收入1亿元以上，其中货运营业收入6000万元以上等。

2000年我省交通部门客（货）运输企业营业收入分布情况如表五（略）所示。

（1）道路运输企业营业收入的确认分析

在实际评审过程中，我们发现多数道路运输企业财务报表所反映的运输收入、生产量低于交通部规定标准，主要原因是道路运输企业存在着多种经营方式，如：公车公营方式、单车承包经营方式、单车租赁经营方式等，使营业收入的确认存在着不确定性。企业财务账表只是部分地反映企业营业收入、生产量完成情况，约占企业总营业收入、生产量的三分之一水平。为了真实地反映道路运输企业的营业收入、生产量完成情况，企业在申报经营资质时，允许企业按照实际经营的线路、班次、实载率、车辆数等指标，进行分析测算后再申报。但换算系数的选定缺乏科学性，当公车公营方式在某一企业所占比例较大时，换算收入与实际应达到的收入将相差很大。

公车公营的经营方式基本上用于高速公路旅客运输、快速直达旅客运输及快捷货物运输，客运站的售票收入及货物结算中心的运费收入可作为运输收入。而单车承包经营方式与单车租赁经营方式的收入主要由两部分组成，一部分是承包者每月交纳的管理费、线路使用费和营业税金；另一部分是每月从承包者一次或分次交纳的相当于车辆净值或者是购车款中转入的收入。

（2）道路运输企业生产情况分析

交通部颁发的《道路运输企业经营资质管理规定（试行）》对道路旅客运输生产量规定：一级企业在近5年内年均完成客运量1200万人或客运周转量120000万人公里以上；二级企业在近5年内平均完成客运量230万人或客运周转量23000万人公里以上等。

有的企业为了达到资质等级的客运量标准，将客运站的旅客发送量计算到企业客运量中，造成客运量数据不实。企业实行承包、租赁经营后，客运量是按客运收入换算出来的，因客运收入不真实，使客运量的准确性不高。同时，营运客车行驶里程不能完整统计，造成客运周转量不准确。企业营业收入、生产量完成情况记录不完整，实际计算出的基本运价水平也不够真实。

4、道路运输企业的债务分析

交通部颁发的《道路运输企业经营资质管理规定（试行）》规定道路运输企业的资产负债率不高于60％。2000年我省交通部门运输企业共145户，其中：资产负债率达60%以下的运输企业45户（客运企业25户，货运企业20户），占交通部门企业户数的31.03%；资产负债率达60%以上的运输企业100户（客运企业34户，货运企业66户），占交通部门企业户数的68.97%。

道路运输企业负债数额不实、资产负债率不准确的原因：一是该提的费用不提或者少提，造成负债总额不实。如：少提或者不提应付福利费、职工教育经费、工会经费、退休活动经费以及该提而未提的长期借款利息等。二是调整应付账款、其他应付款，达到减少流动负债金额。有些企业将应付账款、其他应付款与应收账款、其他应收款相抵，达到降低资产负债率的目的。三是企业资产不实，掩盖企业的或有负债，使企业存在潜在的债务损失。有的道路运输企业对外提供贷款担保，数额较大，没有在企业资产负债表附注中披露，使企业存在潜在的债务风险。

为了推动企业规范发展，我省允许企业在申报经营资质时，对有关财务数据进行分析测算。但企业应当在市场竞争中不断地规范自己，发展自己，增强生命力。企业财务账表不能真实地反映财务状况，将会带来很多弊端：一是企业对外提供的会计数据失真。会计数据不真实，是当今社会非常普遍的现象，有关部门都非常重视，它严重违反了《会计法》等有关法规规定。二是企业对外提供的营业收入、生产量等经济指标，与实际相差较大，企业少交纳税费，造成国家有关税费流失。三是会计核算不规范。营业收入与成本费用等财务数据只是部分地反映了企业生产经营情况，违反了《企业会计准则》有关收入与成本费用配比性原则。四是对企业经营者、投资者、债权人和行业管理部门提供错误的信息，造成决策失误。五是落后的经营管理手段对企业发展不利。企业经营者只满足于现状，没有紧迫感，不能通过挖潜企业内部潜力来扩大生产。

（二）道路运输企业营运车辆分析

交通部颁发的《道路运输企业经营资质管理规定（试行）》对道路旅客运输企业的营运客车规定：一级企业自有营运客车800辆以上，客位24000个以上且高级客车在150辆以上，客位4500个以上，或拥有高线营运客车300辆以上，客位9000个以上，车辆新度系数在0.7以上；二级企业自有营运客车150辆以上，客位4500个以上且高级客车在50辆以上，客位1500个以上，或拥有高级营运客车60辆以上，客位1800个以上，车辆新度系数在0.7以上等。

对道路货运企业的营运车辆规定：一级企业车辆总载质量不少于7000吨，其中载质量为8吨及以上的重型载货车辆的载质量不少于3500吨，或专用货车不少于车辆总数的40％，车辆新度系数为0.60；二级企业车辆总载质量不少于1400吨，其中载质量为8吨及以上的重型载货车辆的载质量不少于700吨，或专用货车不少于车辆总数的35％，车辆新度系数不低于0.55等。

至2000年末，我省公路运输行业营运车辆情况如表六（略）所示。

自有营运车辆是指车辆产权属于该企业，车辆行驶证、道路运输证冠有本企业名称，企业固定资产账上有车辆产权登记的营运车辆。所谓挂靠车辆是指以企业的名义营运，但车辆产权不属于该企业的车辆，即在车辆的行驶证、道路运输证上均冠有该企业名称，但企业车辆资产账册上没有登记的营运车辆。

在道路运输企业资质评定过程中发现，有的企业将挂靠在本单位经营的个体车辆和社会其他企业车辆作为本企业的自有车辆。因挂靠车辆不属于其资产，不应计入企业自有车辆。

有的客运企业经营者和个体运输业户，为了个人利益需要，私自增加客车座位，使客运车辆客位不准。有的货运企业承包经营者及个人运输业户，为了偷逃养路费和通行费，通过汽车制造厂或改造厂使车辆标记的载重吨位远远低于实际承载能力。所以，在核定营运车辆吨（座）位时，应以公路征稽部门核定的吨(座)位即养路费征收票据上标明的吨（座）位为准。个别汽车厂家出于自身利益，把自己生产的车辆按照高级车标准进行简单组合，尽管达不到高级豪华客车标准，却定为高级豪华车辆。

交通部规定在考核营运车辆新度系数时，车辆使用年限统一按8年计算。但有的道路运输企业为了能够达到相应资质等级车辆新度系数标准，在不影响营运车辆总数和总载质量的情况下，把那些使用年限长的营运车辆不在申报材料中申报，以达到提高车辆新度系数的目的。对于高速快客运输的豪华客车和从事长途快运的重型货车，按8年计算新度系数，则会出现车辆新度系数很高，实际上车辆已经到了报废限度。

（三）道路运输企业的经营方式分析

1、道路运输企业的几种经营方式

公车公营经营方式：即由企业出资购买运输车辆，车辆产权归企业所有，并由企业自己经营的方式。

车辆产权转让承包经营方式：又称抽本经营方式，是指车辆的产权是企业的，由承包人按合同约定除上交按收入与成本配比原则核定的承包费外，还要一次性或分次上交相当于车辆净值的费用，承包者在约定期间内占有和使用营运车辆，待承包到期后，车辆产权归承包人所有的经营方式。

单车租赁承包经营方式：即由承包者个人出资购买运输车辆，而车辆资产记入企业固定资产账面，以企业的名义经营，且承包人按合同约定上交一定数额的管理费和其他代扣、代缴费用，待承包到期后，车辆产权归承包人所有的经营方式。

挂靠经营方式。即车辆产权归经营者所有，经营者以企业名义经营，车辆的行驶证、道路运输证上均冠有企业名称，并按合同约定上交一定数额的管理费和其他代扣代缴费用，待经营到期后，车籍转出该企业的经营方式。

2、车辆产权转让承包经营方式和单车租赁承包经营方式的账务处理

（1）车辆产权转让承包经营方式的账务处理

承包者一次性上交相当于车辆净值的现金时作如下会计分录：借记“现金”，贷记“预收账款—预收承包车折旧款”；如果是分次上交则分次作相同的分录。每月应作如下会计分录：计提承包车辆折旧时作分录，借记“运输支出”，贷记“累计折旧”；承包者按合同规定每月交管理费时，借记“现金（银行存款）”，贷记“运输收入”。从“预收账款－预收承包车折旧款”中按承包月份的平均数作转账分录如下：借记“预收账款”，贷记“运输收入”。承包到期处理固定资产时做如下会计分录：借记“累计折旧”，贷记“固定资产”，借记或贷记“固定资产清理”。

（2）单车租赁承包经营方式的账务处理

当承包者将购车款交与企业作如下会计分录：借记“现金（银行存款）”，贷记“长期应付款－应付购车款”；购车时作会计分录：借记“固定资产”，贷记“银行存款”。每月作会计分录如下：计提车辆折旧时作分录，借记“运输支出”，贷记“累计折旧”。承包者按合同交承包费时作分录，借记“现金（银行存款）”，贷记“运输收入”；按承包期月份总数平均从长期应付款－应付购车款中作转账分录，借记“长期应付款—应付购车款”，贷记“运输收入”；承包到期处理固定资产时，作如下会计分录，借记“累计折旧”；贷记“固定资产”，借记（或贷记）“固定资产清理”。

3、各种经营方式在道路运输企业的运用情况分析

公车公营经营方式主要用于高速公路旅客运输、快速直达道路旅客运输、快捷货物运输等。企业高档豪华客车及重型、箱式、特种大型货车基本都用于公车公营方式，且此种方式的优势越来越明显，经济效益在全部运输收入的比重越来越大。道路运输企业也正是依靠此种方式去创企业品牌，树立企业形象，扩大企业知名度。车辆产权转让承包经营方式主要用于企业自有的且已使用多年的车辆租赁承包。这种经营方式在企业初始实行承包时应用较广。当前，单车租赁承包经营方式和挂靠经营方式在道路运输企业应用比较广泛，是道路运输企业公车公营方式的补充，是企业运输收入的主要来源之一。

但是单车租赁承包经营方式和挂靠经营方式存在许多弊端，尤其是挂靠经营方式更为突出，其主要表现有以下几个方面：

（1）安全隐患多，行车事故频繁发生

由于挂靠在企业的运输车辆过于分散，驾驶人员的技术水平和个人素质参差不齐，行车的安全动态无法掌握，企业对其管理的难度较大。有些挂靠车经营者为图谋私利，车辆不定期保养检修，车辆带病运行，常常超限超载。有的经营者为了减少开支一人包开一辆车，日夜疲劳驾驶，重大、特大恶通安全事故时有发生。有的挂靠车经营者没有参加车辆保险，出了重大事故后无法支付巨额损失，只得由挂靠的企业来承担事故赔偿。交通事故的发生不仅会给企业造成巨大的经济损失，更重要的是危及旅客和货主生命财产的安全，影响经济的发展和社会的稳定。

（2）服务质量差，严重影响道路运输企业的窗口形象

有些经营者只注重经济效益，忽视道路运输的服务质量，坑、宰客户现象比较严重；无证上岗，业务不熟，语言粗俗，不文明服务现象非常普遍；违规营运时有发生。使道路运输服务质量大幅下滑，道路运输企业的社会信誉受到玷污。

（3）车辆档次较低，车况陈旧落后，车容车貌较差，难以适应社会发展的需要

由于受个人财力限制，客观上造成了挂靠车辆档次不高，与道路运输市场上需求高档、舒适、快速、安全的车辆发展趋势不相协调。

（4）生产效率低下

一人一车分散经营，车辆的利用率很低，使企业经济效益提高和发展受到了制约，不利于企业集约化经营和规模化发展，难以在激烈的运输市场竞争中取胜。

（四）道路运输企业有关资产联合、重组、兼并及划拨情况分析

1、个别企业为达到某一资质等级标准搞假联合、重组和并购

有的中小运输企业及个体运输业户，因其资产规模不具备某一资质等级条件，为了评上该资质等级，他们私下里达成协议，以某一企业的名义作为发起人搞联合、重组或兼并，并以该企业的名称申报资质等级评定，待取得资质等级证书时，还是各自为政，独立经营。

2、企业资产假划拨

有的道路运输企业主管部门，为了其地方利益，使其所管辖的道路运输企业评上比较高一级的资质，将几个企业的资产口头或以某种方式划拨给某一道路运输企业，使该企业的资产规模和车辆总数达到该等级标准，并以该企业的名义申报道路运输资质等级评定。此种形式的资产划拨不是真正意义的划拨，因接收企业资产账面上没有反映被划拨的资产价值，没有按照国家有关政策规定办理资产产权变更手续。

四、道路运输企业资质等级评定工作对道路运输企业带来的积极影响

道路运输企业经营资质的评定，极大地促进了我省道路运输企业的发展。如表七所示，一年来，道路运输企业按照交通部经营资质文件规定，通过资产重组、兼并、联合等改制动作，交通部门企业户数增加了12家，企业资产规模扩大，权益资产增加，大大地改善了资本结构。企业生产量、营业收入大幅度提高，减少了亏损额。客运企业高级营运车辆，货运企业重型车辆、专用车辆都有所增长。企业挂靠车辆进行了全面的清理整治。道路运输行业正走出低谷，步入盘升趋势。

至2001年末，我省已有24户道路运输企业被交通部评为二级资质企业，其中：客运企业15户，货运企业9户。有74户企业被省交通主管部门评为三级资质企业，其中：客运企业32户，货运企业42户。有14户客运企业被各市交通主管部门评为四级资质企业。

五、加强道路运输企业的财务管理，搞好道路运输企业的资本运营

（一）进一步加强道路运输企业财务管理的基础工作

1、加强对会计机构和会计人员的管理

会计机构和会计人员是会计工作的重要承担者，对会计机构和会计人员的管理是会计基础工作的一项重要内容。因此，建立健全会计机构，配备数量和素质相当的、具备从业资格的会计人员，是一个企业做好会计工作，充分发挥会计职能作用的重要保证。具有一至四级经营资质的道路运输企业，必须设立会计机构，而一、二级企业还应设置总会计师。道路运输企业的财务会计人员，必须持有会计从业资格证书，不允许无证上岗。

加强道路运输企业财务会计人员的培训教育工作，通过培训的方式使会计人员的业务素质、政治素质不断提高，使他们能够适应市场经济不断发展的要求，能够适应信息技术对会计工作的挑战，能够适应中国加入WTO的需要。

2、规范会计核算，加强会计监督

企业应根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账薄，编制财务报告。不得以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算。要按照国家统一的会计制度规定，确认、计量和记录各项经济业务。不得伪造、变造会计凭证、会计账薄及其他会计资料，不得提供虚假的财务报告。加强道路运输企业会计监督的职能作用，加强会计信息质量的源头控制，加强对原始凭证进行审核和监督，确保其真实性、合法性、准确性和完整性。

（二）提高会计信息质量，防止会计信息失真

虚假会计信息损害了国家和社会公众利益，干扰了市场经济秩序，助长了各种腐败现象和不正之风，恶化了社会经济环境。因此，提高会计信息质量，防止会计信息失真已成为当务之急。如何解决道路运输企业会计信息失真问题，本文认为可采取以下措施：

1、配备合格的会计人员，加强会计人员继续教育工作

整顿道路运输企业财务会计人员队伍，对没有取得会计从业资格证书的会计人员禁止其从事会计工作，企业财务机构的负责人必须取得会计师以上职称。加强财务会计人员法制宣传教育，加强财务会计人员的思想教育，加强财务会计人员的职业道德教育，加强财务会计人员的业务学习。

道路运输企业财务会计人员如果不系统地学习财会有关专业知识，在对有关会计法规、制度理解上难免不出现偏差。当今社会知识更新的速度越来越快，新问题、新方法、新制度不断涌现，即使曾经受过系统学习的财务会计人员，如果仍停留于原有的知识水平上，也不能保证胜任本职工作。

2、明确企业经营者的会计责任，提高经营者的综合素质

企业的经营者，承担对企业所有者经营管理的责任，这其中包括维护各项资产的安全和确保会计资料真实准确的责任。财务会计人员只是企业经营者的雇员，在重大会计政策和会计事项的处理上，他们不可能超越企业的经营者。提高经营者的综合素质，特别是对各项财政法规和财务制度必须了解和熟悉。企业经营者只有带头遵守财政法规，支持会计工作，尊重会计人员的意见，才能杜绝各种不符规定的原始单据出现，才能避免粉饰企业财务状况和经营业绩的情况发生，才能保证会计信息的真实、准确和完整。

3、建立现代企业制度，对现有道路运输企业进行产权制度改革，从根本上解决会计信息失真问题

道路运输企业产权结构变革和创新是国有道路运输企业发展的方向，也是一项系统工程。其目的是使企业成为自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人实体和市场主体。实现企业经营权和所有权的分离，明确了企业的权利和责任，企业在分享利益的同时，也承担着经营损失的风险。经营者的责任、权力与利益的结合，依靠所有者的监督作用，可以防止经营者短期行为，维护投资者的利益，减少虚假会计信息的可能性。会计信息失真问题的解决有赖于改革的深入、现代企业制度的建立和所有者与经营者关系的理顺与有机结合。

4、加大奖惩力度

在道路运输企业经营资质评定过程中，有的申报企业出具虚假的财务报表、评估报告等资料，由于企业作假所承担的风险相对于其从中获得的利益来说小得多，客观上也纵容了企业在会计信息上作假。主管道路运输企业资质评审机构没有对这些企业进行处罚。因此，必须加大执法的力度，对做假账、假报表、出具假审计报告及资产评估报告者要严肃处理，做到“有法必依、违法必究”。同时，对长期自觉遵守会计法、坚持原则、抵制造假的领导和财务会计人员应给予表彰和奖励，做到奖罚分明。积极使用新闻媒体等社会舆论工具，充分发挥社会监督作用。

（三）做好道路运输企业的资本运营工作

资本运营是指企业将一切所拥有或可支配的资源等转变为使资本增值最大化的一种经营方式和活动。其表现为以货币化资产为主要对象的购买、出售、转让、兼并、接管、重组等经营活动。资本运营对企业追求利润最大化、扩张市场占有率、形成规模经济、降低经营风险，实现资源最优化配置等方面具有重要作用。其主要特征是管理重心的价值化，经营机制的多样化，投资主体多元化，国家和国有企业关系的细分化。资本运营的目的是从更大的环境中整合资本资源，将小资本规模发展为大资本规模，将低质量资本发展为高质量资本。

1、道路运输企业的资本筹集

（1）从企业内部挖潜，增加企业存量资本

道路运输企业的资产运营实质上就是运输车辆、维修设备、厂房、站场等这些存量资产流动起来，变换其形态，以谋求企业利润最大化。要想使这些资产流动起来，实现资源的合理配置，就必须优化资产结构。优化资产结构，就必须盘活存量资产，将一些闲置资产通过兼并、转让、租赁、对外投资等形式盘活，获取增量资金。将增量资金用于更新营运车辆或技术改造，将部分固定资产通过各种方式转换为流动资产，从实物形态向货币形态转变，使资产的结构更加合理。对暂时不用或不需用的固定资产予以租赁或出售，对那些已无使用价值或损坏的固定资产予以报废。有计划选择部分资产进行联营或对外投资。

（2）利用各种形式筹集资本，增加道路运输企业的增量资本

向社会融资，道路运输企业通过推行承包、租赁、抽本、挂靠等经营形式，广泛吸纳社会上的闲散资金。向金融机构贷款，企业可以根据需要以担保和抵押等形式向金融机构申请贷款，企业在贷款前要进行市场调查和预测，不能盲目地借款，企业贷款的利息率要低于其投资的预期报酬率，避免因不能按期支付本息而增大财务风险。采取直接筹资来筹集资本，直接筹集资本较有效的方式是实行股份制，采用此种方式筹资不仅体现投资主体的多元化，使投资者共同承担风险，利益共享，筹集资金阻力小。企业在引进资金的同时，也引进新技术和新的管理手段。

2、优化道路运输企业的资本结构

资本结构是指债权人所提供的资本金和所有者所提供的资本金在企业总资产中的构成或比重。最佳的资本结构可使企业的总价值最高，在企业总价值最大的资本结构下，公司的资金成本也是最低的，企业在筹资过程中可以同时运用几种筹资渠道。由于筹资成本高低和筹资风险的大小以及筹资的条件不同，所以在筹资时要进行充分分析研究，运用定量和定性分析方法及运用数字方式进行计算分析，然后选出最优方案，以期达到资本结构的最优组合。

3、道路运输企业的规模经营与资本配置

道路运输企业实行规模经营，要与资本配置相结合，道路运输企业规模的大小要与运输市场的需求相适应。在对运输市场充分调查的基础上，运用财务预测方法对运输市场进行预测分析，测定保本周转量及保本收入来确定车辆配置和资本额度。资本配置额度要与运力投入相协调，资本配置额度少，投放运力不足，运输工具上不了档次，形不成规模，不能充分占领运输市场，缺乏竞争力。资本配置过剩将造成不必要的浪费，运力得不到充分的利用，使资产使用效率降低，增加资本成本，给企业增加不必要的费用。也使企业在短时间内难以收回投资，阻碍了企业发展。

4、加快道路运输企业的资本扩张

道路运输企业经过数年的发展，拥有大批管理、技术人才，具有长期稳定的客、货运输业务和较高的企业信誉，具备一定规模的运输能力，占据较好的地理位置，这些存量资本优势为企业实现资本扩张提供了保证。道路运输企业在实行资本扩张时，要根据市场情况和企业自身特点选择可行的资本扩张方式，实现企业以低成本扩张，以有限的资本调动和支配更大的社会资本，壮大企业自身的竞争实力。避免那种形式上的联合、重组和行政干扰下的收购及盲目的投资，使企业不但没有做大做强，却背上沉重包袱。

六、加快道路运输行业结构调整，完善道路运输企业经营资质等级评定内容的建议

（一）完善道路运输企业经营资质评定内容

通过对道路运输企业经营资质评定，发现道路运输企业经营资质管理规定尚有不足之处。如对企业资产规模有规定，但对企业资产使用效率没有约束，没有规定企业资产运用能力水平；对企业的收入做了规定，没有对企业的盈利能力提出要求；对企业资本保值增值率有规定，但没有规定应该达到什么样水平等。我们认为应增加道路运输企业财务状况、资产运营、企业发展能力及企业偿债能力的综合指标－国有资本金效绩评价指标体系。

（二）完善道路运输企业经营资质等级管理规定的建议

1、关于土地作为无形资产入账的建议

在我国土地是实行社会主义公有制，企业获得土地使用权是通过两种方式取得的。一种是国家无偿划拨给企业的；另一种是企业交纳一定数额出让金后取得的。本文认为：企业因第一种情况取得土地使用权，除了95年按财政部[1995]14号文件精神规定进行清产核资，并且按国家清产核资政策规定进行土地评估确认的价值入账外，不允许再将土地进行重新评估作为企业资产入账。道路运输企业在申报经营资质等级时，对已经确认入账的土地资产如再重新评估入账是不正确的。如果企业是按第二种情况取得土地使用权，只能按交纳土地出让金的金额按无形资产入账，不能再对其进行评估作为资产重新入账。

2、对道路运输企业在资质评定中提供的审计报告、验资报告、资产评估报告的建议

为了减少道路运输企业在资质评定中提供的审计报告、验资报告、资产评估报告的虚假成份，尽可能真实反映企业的状况，建议采用对社会中介机构实行公开招标。一、二级企业的评审，可由交通部资质评审部门在全国范围内招标，三级企业的评审由省交通行政主管部门在全省范围内招标，四级以下企业的评审由市级交通行政主管部门在本市范围内招标。各级交通行政主管部门要选择规模大、信誉好的中介机构，统一对参加资质评定的企业进行评估审计，并与中标的中介机构签订协议，对被评估和审计的单位实行抽检，发现有虚假行为视为违约，并追究其违约责任。同时与注册会计师协会沟通，对出具虚假报告的中介机构给予处罚。

3、对申报经营资质的道路运输企业资产重组、兼并的审查鉴定

兼并通常是指一家企业以现金、证券或其他形式购买取得其他企业的产权，使其他企业丧失法人资格或改变法人实体，并取得对这些企业决策控制权的经济行为。兼并的方式有两种，一是吸收兼并，二是新设兼并。

重组是指将原国有企业、集体企业、私营企业经过分立或合并等方式对股权、资产和组织合理划分、重新组合与设置，改组为股份有限公司或有限责任公司，统称为企业的股份制改组。

对于申报经营资质的道路运输企业，要审查能证明企业重组与兼并的文件资料。国有道路运输企业兼并和重组要有地方政府体制改革部门及财政部门关于资产划拨的批文。如果是吸收兼并，还应有被吸收一方在当地工商部门注销回执以及吸收方在工商部门变更登记回执。如果是新设兼并和企业重组，还应要求出具新设企业工商注册证明。

（三）加快道路运输行业结构调整

1、破除专业界限和地域界限

我国加入WTO，国有道路运输企业将会逐步失去优惠政策的保护，与其他运输企业展开公平竞争。因此，道路运输主管部门和企业要打破地域界限，摒弃“肥水不流外人田”的狭隘思想，抓住资质评定的机遇，开拓进取，扩大企业规模。同时，也要防止一些企业为了扩大企业规模，搞假合资、假兼并、假联合，使企业成为“虚胖子”和“空壳公司”。另外，在企业联合时，大企业要放下架子，不要以大自居，与小企业签订“不平等”协议。

2、鼓励企业跨区、跨行业、跨所有制联合、兼并

根据国家有关政策，企业应结合自身和当地情况进行联合。交通主管部门应引导和促进客运经营业户通过跨行业、跨所有制联合，组建紧密型经营实体，实行公司化经营和管理。实力较强的运输企业，可以以高等级公路和主枢纽站场为依托，以中心城市为节点，以资本和存量资产为纽带，实行强强联合，争取组建我省一级道路运输企业。

目前达不到二级资质标准的企业，可以与自身规模相近的运输企业联合，以线路为依托，以资金为纽带，与有经营资质的省内或邻省道路客运企业联合组建新公司。对客货兼营的运输企业可根据实际情况调整经营方向，或就某条线路与有相应经营资质的客运企业联合组建公司，按合同章程规范经营。

3、为晋升资质等级企业创造内部条件

运输企业自评报告例2

为全面推进交通运输企业安全生产标准化建设工作，根据市局长交安监[2014]25号文件要求，结合实际，特制定本实施方案。

一、组织领导

为确实有序、高效推进我县交通运输企业安全生产标准化建设，我局决定，成立安全生产标准化考评工作领导组（以下简称考评工作领导组），负责全县范围内交通运输企业安全生产标准化考评工作的组织领导和推进协调工作。

略

二、实施范围

经行政许可具有独立法人资格，直接从事道路水路运输（含客货运输企业、客货运站场）、城市客运（含公交、出租汽车企业）、交通运输建设施工、机动车维修、驾校等企业。

(一)集团公司如不直接从事生产经营的，可不申请考评；如果主动申请，也可以进行考评。如果集团公司直接从事生产经营的，应申请考评。对于集团公司下属的分公司、子公司以母公司名义直接从事生产经营的，应对分公司、子公司单独进行安全生产标准化考评。集团公司下属多个分公司、子公司90%以上评为二级（三级）安全生产标准化企业的，经集团公司申请，经省级交通运输主管机关同意后，可直接评定为二级（三级）安全生产标准化企业。

（二）对于包含多类经营项目及“一套班子多个牌子”的企业，考评均实行分类考评，分类定级。

（三）对于公路客运站、渡口码头客运站等客运类站所，应按照“一站一考评”的原则进行考评。

（四）对于从事多种货种运输经营的企业，可按照达标标准最高要求进行考评。

（五）对于县乡公路施工的建设项目部，原则上工期超过一年的项目部均要实施考评。

三、管理分工

全县交通运输行业按照分级负责、属地管理的原则，组织实施安全生产标准化考评工作。

（一）局安全监管股负责全县交通运输企业安全生产标准化考评工作的组织、协调、推进；

（二）运管所负责全县客、货、维、驾及水上交通运输企业安全生产标准化创建工作，组织企业做好自评及考评申报工作；

（三）客运办负责组织出租运输企业安全生产标准化创建工作，组织企业做好自评及考评申报工作；

（四）质监站负责在我县满一年以上，县乡公路施工项目部的标准化企业创建工作，组织企业做好自评及考评申报工作。

四、工作步骤

（一）宣传准备

各单位要采取多种形式大力开展交通运输企业安全生产标准化建设宣传贯彻活动，充分利用各种媒介，及时广泛宣传开展安全生产标准化建设活动的重要意义，组织开展安全生产标准化学习培训，为企业安全生产标准化建设营造良好的氛围。

（二）达标要求

按照省交通运输厅《关于全面推进交通运输企业安全生产标准化建设工作的通知》要求，2014年6月30日前将完成道路旅客运输、汽车客运站、城市公共汽车客运、渡口、出租汽车营运、道路危险货物运输类企业的达标考核工作；适时启动交通运输建筑施工、道路普通货运、道路货物运输场站、机动车维修类企业的达标考核工作，12月31日前完成企业总量的50%。

（三）方法步骤

1、开展企业自评。

各管理部门发动企业积极开展自评工作，各企业成立自评工作组，对照《交通运输企业安全生产考评指标》进行安全生产标准化自评，逐项给出自评分值，并针对每一项评分值写出详细的自评报告。

2、考评启动，接受企业申请考评。

省交通运输厅对我市交通运输企业考评机构和考评员认定后，市局将及时启动考评工作，在考评有效期内，局考评机构在企业申报的基础上，按照交通运输部《交通运输企业安全生产标准化考评发证实施方法》及省厅要求，做好安全生产标准化考评工作。

各交通运输企业对照《交通运输企业安全生产化达标考评指标》完成自评，形成自评报告，经考评组审核，按流程通过交通运输 企业安全生产标准化管理系统（219.141.223.141/esp/）向评审主管机关（三级向市交通运输局，二级向省交通运输厅、一级向交通运输部）提出考评申请。评审主管机关制定相应的考评机构实施考 评。

3、加强监管、形成交流，协调解决企业安全标准化工作。

安全监管股要加强企业安全生产标准化考评工作的监督、检查和指导，通过经验交流、现场观摩、督导检查等形式，及时掌握考评进展情况，认真研究解决考评工作中的新情况、新问题，指导和督促企业确保安全生产标准化考评工作目标的顺利实现。

4、组织复评、严格考核，确保企业安全标准化全面达标。

考评机构完成考评后，对不达标企业要及时就考评过程中发现的问题及企业提出整改建议，企业对考评机构提出的整改意见，能按要求整改到位的经考评机构核实后，可视为达到考评要求。企业对考评结果存有异议的，可向评审主管机关提出复核申请，由主管机构及时组织复核。

县交通运输局将把这次企业安全生产标准化考评工作列入日常工作同部署、同检查、同考核，纳入安全生产目标责任制考核和绩效考核的重要内容。要将企业安全生产标准化考评结果作为企业绩效考核、信用评级、示范创建、评先创优等活动的重要参考依据。要切实加强对未达标企业的安全监管，对在规定时限内未完成安全生产达标定级的交通运输企业，由行政许可单位责令其停产整顿，对规定时间内经整改仍不具备最低安全生产标准化等级的企业，要依法予以吊销许可，以确保完成重点行业企业安全生产标准化考评工作的目标顺利实现。

五、工作要求

（一）提高认识，加强领导。交通运输企业安全生产标准化达标考评充分体现了“安全第一、预防为主、综合治理”的方针和“以人为本、安全发展”的科学理念，是新形势下安全生产工作方式的创新和发展，是当前乃至今后一段时间交通运输企业安全生产必须完成的重点工作。各单位要认真按照市局的部署和要求，充分认识到企业安全生产标准化建设工作的重要性，切实加强机构、人员、资金等方面保障，确保年度工作目标完成，逾期未完成的，将约谈，通报相关单位，并将未按期达标的企业纳入交通运输安全生产监管名单和“打非治违”对象。

（二）明确目标，完善方案。相关单位要依据本《通知》明确的工作目标、要求，结合实际和行业特点，完善本单位、本部门安全生产标准化达标实施方案，进一步细化工作目标、措施和步骤，排出重点工作，列入工作节点，建立倒排时间表，广泛发动、精心组织、积极推进，务求在规定时间内高效地完成达标考评工作。

（三）规范程序，强化服务。考评机构和考评员在开展考评工作中，要熟悉安全生产标准化考评方法和要求，认真实施安全生产标准化达标考评工作。要加强监督管理、规范考评程序、严格考评标准、严肃考评纪律，认真做好申请材料受理、评审结论审核、评审工作质量检查考核等相关工作，着力提高安全生产标准化考评工作质量。

考评机构的考评工作不得以盈利为目的。考评机构要根据申请企业的规模、安全生产水平等情况，科学合理考评组人员组成、考评行程安排，尽量减少对企业正常生产秩序的干扰，在保证考评效果的同时，尽量节约考评成本。严禁考评员私下收费。

运输企业自评报告例3

最近，中注协了《中国注册会计师职业道德守则问题解答（征求意见稿）》，《问题解答》包括30个问题，内容涵盖职业道德概念框架、网络事务所、审计和审阅业务对独立性的要求、非执业会员职业道德守则等多个领域。中注协于2009年10月制定《中国注册会计师职业道德守则》，《守则》全文7万余字，对注册会计师的职业道德行为作出了全面规范，是指导注册会计师职业道德建设，保障行业诚信水平的重要规范性文件。《守则》实现了与国际会计师职业道德守则的实质性趋同，并与香港地区实现等效。

两部委规范上市公司

内控信息披露行为

最近，中国证监会联合财政部制定了《公开发行证券的公司信息披露编报规则第21号――年度内部控制评价报告的一般规定》，以规范上市公司内部控制信息披露行为，保护投资者的合法权益。《规定》明确了内部控制评价报告的构成要素，并针对核心构成要素，如重要声明、内部控制评价结论、内部控制评价工作情况、其他内部控制相关重大事项说明等，逐一说明了需要披露的主要内容及相关要求。两部委强调，此《规则》是对年度内部控制评价报告披露的最低要求，不论本《规则》是否有明确要求，凡对投资者决策有重大影响的内部控制信息，公司均应充分披露。

财政部推出第一份行业

内控操作指南

继《企业内部控制基本规范》及其配套指引这些内控“大法”后，财政部开始推出分行业的内控操作指南。最近，财政部正式《石油石化行业内部控制操作指南》，以推动石油石化企业更好地建设与实施企业内部控制规范体系。这项具有石油石化行业特色的内控宝典的面世，也是财政部推出的第一份行业内控操作指南。据悉，在此基础上，财政部将陆续研究起草电力、煤炭、交通运输等行业的内部控制操作指南，以期为更多企业建设实施内控规范体系提供经验借鉴。

资产评估行业市场拓展路线图出台

最近，中国资产评估协会了《资产评估行业市场开拓路线指引》。《指引》系统列示了资产评估服务各经济主体的各类市场领域，为资产评估机构拓展业务提供了具体、详尽的路线图，为行业发展目标的实现提供了有效路径。中评协此次的《指引》包括业务类型表和业务类型简述。业务类型表按照估值类业务和非估值类业务，列示了18种业务类型，对应78项经济行为。业务类型简述对业务类型表进行了细化说明，列举了每种业务类型的业务范围、法律法规政策依据和专业胜任能力要求。

新版国际评估准则开始实施

最近，国际评估准则理事会新版《国际评估准则2013》，并于2014年1月1日开始实施。这是全球影响力最大的评估准则之一。新《准则》对基本准则、资产准则和评估应用部分进行了修订。新《准则》明确了评估准则对评估复核业务的适用性，对IVS 101“工作范围”、IVS 102“实施”与IVS 103“报告”部分做出了大量修改。另外，新《准则》加强了对使用其他人提供信息的要求，在IVS 101“工作范围”中要求评估过程中应考虑评估依赖信息的调查范围并将其记录在工作范围中。IVS 102“实施”要求在评估过程中充分考虑所提供信息的可信度与可靠性。IVS 103“报告”则要求对调查范围进行披露。新《准则》还废止了部分准则附件。

2014-2015版美国《专业评估

执业统一准则》部分内容修订

新版《专业评估执业统一准则》（2014-2015 USPAP）最近由美国评估促进会，并于2014年1月1日起实施。新版《准则》在原准则基础上，对定义、导言、规则、准则与准则条文、评估准则说明等部分进行了修订。准则和准则条文部分的修订包括：修改报告类型。在新版本《准则》中不动产评估报告、动产评估报告与企业价值评估报告采用了统一评估报告分类标准即评估报告与限制评估报告；废止了准则4和准则5。此外，评估准则说明11与评估准则说明12根据不动产评估报告与动产评估报告的格式改变也进行了相应的调整。评估准则说明13根据监管政策的变更进行了相应的更新与修改。

已税汽柴油生产汽柴油可抵消费税

最近，财政部、国家税务总局了《关于以外购或委托加工汽、柴油连续生产汽、柴油允许抵扣消费税政策问题的通知》（财税[2014]15号）。《通知》明确，为支持汽油、柴油质量升级，应对大气污染问题，自2014年1月1日起，以外购或委托加工收回的已税汽油、柴油为原料连续生产汽油、柴油，准予从汽、柴油消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。

增值税零税率应税服务范围扩大

最近，国家税务总局《适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法》（国家税务总局公告2014年第11号），扩大了增值税零税率应税服务范围。《办法》重点调整了新纳入营改增试点铁路运输和邮政两个行业适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法，增加了以铁路运输方式提供国际运输服务、港澳台运输服务适用增值税零税率的管理规定，对其免抵退税计税依据、出口退（免）税资格认定、申请适用零税率主体等进行了明确。《办法》自2014年1月1日起执行，以增值税零税率应税服务提供者提供增值税零税率应税服务并在财务作销售收入的日期为准。

农用挖掘机等部分农机增值税

适用税率明确

最近，国家税务总局了《关于农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品增值税适用税率问题的公告》（国家税务总局公告2014年第12号），明确农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品属于农机，适用13%增值税税率，并对农用挖掘机和养鸡设备系列、养猪设备系列产品的范围进行了界定。《公告》明确，农用挖掘机是指型式和相关参数符合相关规范要求，用于农田水利建设和小型土方工程作业的挖掘机械。养鸡设备系列包括喂料设备（系统）、送料设备（系统）、刮粪清粪设备、集蛋分蛋装置（系统）等。养猪设备系列包括猪只群养管理设备（系统）、猪只生产性能测定设备（系统）、自动喂养系统等。《公告》自2014年4月1日起施行。

大型水电企业增值税政策明确

最近，财政部、国家税务总局了《关于大型水电企业增值税政策的通知》（财税[2014]10号）。《通知》明确，装机容量超过100万千瓦的水力发电站（含抽水蓄能电站）销售自产电力产品，自2013年1月1日至2015年12月31日，对其增值税实际税负超过8%的部分实行即征即退政策；自2016年1月1日至2017年12月31日，对其增值税实际税负超过12%的部分实行即征即退政策。《通知》中所称的装机容量，是指单站发电机组额定装机容量的总和。该额定装机容量包括项目核准（审批）机关依权限核准（审批）的水力发电站总装机容量（含分期建设和扩机），以及后续因技术改造升级等原因经批准增加的装机容量。

六部门调整重大技术装备

进口税收政策

最近，财政部、国家发展改革委等六部门发出了《关于调整重大技术装备进口税收政策的通知》。《通知》指出，自2014年3月1日起，将国家支持发展的油气钻探设备、半潜式钻井平台、液化天然气运输船、深水物探船、接触网多功能综合作业车、湿式电除尘器等装备纳入到重大技术装备进口税收政策支持范围。同时取消直流供电牵引设备、火灾自动报警及气体灭火系统、联锁系统、燃煤电站烟气脱硝成套设备等装备进口免税政策；调整三代核电机组核岛设备、二代改进型核电机组核岛设备与常规岛设备、清筛机、混凝土泵车、城市轨道交通装备等装备的进口免税零部件及原材料目录。

外贸综合服务企业

出口退（免）税政策进一步完善

最近，国家税务总局了《关于外贸综合服务企业出口货物退（免）税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第13号）。《公告》明确，自2014年4月1日起，中小企业与外商签订出口合同后，将自己生产的货物销售给外贸综合服务企业，外贸综合服务企业以自营方式出口的货物，可由外贸综合服务企业按自营出口的规定申报退（免）税。《公告》同时要求，外贸综合服务企业应加强风险控制，严格审查生产企业的经营情况和生产能力，确保申报出口退（免）税货物的国内采购及出口的真实性。

铁路建设债券利息收入

企业所得税减半

最近，财政部、国家税务总局联合下发了《关于2014、2015年铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知》（财税[2014]2号）。《通知》明确，根据《研究“十二五”后三年铁路建设总体安排有关问题的会议纪要》和《国务院关于组建中国铁路总公司有关问题的批复》，对企业持有2014年和2015年发行的中国铁路建设债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。中国铁路建设债券是指经国家发展改革委核准，以中国铁路总公司为发行和偿还主体的债券。

运输企业自评报告例4

根据相关管理评审体系中的规定可以充分的了解到我国电网企业管理评审工作开展的具体情况。依据相关的管理评审体系进行优化，也可以使得管理评审工作的流程进一步的得到管理优化，而管理评审工作的具体流程可详见图1。

图1 电网企业管理评审工作流程

二、管理评审开展的具体细节内容

通过图1就可以了解到，电网企业管理评审工作的流程较为复杂，但是可以将其归结为三个部分，其一是管理评审的前期策划，其二就是中期的实施，其三就是后期的跟踪。在前期策划中，需要针对管理评审类型进行合理的选择，然后针对评审管理的具体实施情况进行评审计划的制定，设计出相应的管理评审方案，将评审需要的资料准备齐全。而在中期实施的过程中，需要严格的依据制定的评审方案进行管理评审工作的开展，通常而言，管理评审工作都需要以评审会议的形式进行展开。而在后期的评审跟踪中，主要就是制定管理评审报告，针对评审当中的问题进行合理的解决，并进行跟踪验证。

1、管理评审前期策划

管理评审前期策划中，第一，就需要针对管理评审的类型进行确定，定期开展计划性的管理评审，值得注意的是，所开展的计划性管理评审间隔时间要控制1年之内。而在开展临时性管理评审的过程中，主要开展的方式就是进行行政会议以及管理问题解决会议，两种会议相结合，在12个月的时间内，多次针对评审内容按照相关的要求进行完成。

第二，在管理评审前期策划中，要制定好相应的管理评审计划，在该计划中，需要对管理评审召开的时间、地点以及内容等进行确定，管理评审计划在制定完成后，要及时的下发到相关的部门，使得各个部门能够及时的了解到管理评审召开的相关事项。

第三，准备好管理评审所需要的一些输入资料。针对这些输入资料进行合理的编制，所编制的内容主要应该包括管理评审所需要汇报的内容，所需要解决的问题以及根据相关的问题提出的相关措施的分析这三个方面的内容。要严格的依据相关部门所具有的职能，来进行输入资料的编制，各个部门要明确自身的职能，分别对输入资料进行编制，在输入资料中，可多应用表格以及图形等统计方式，以体现出输入资料的专业性，使得输入资料一目了然，简单易懂。

2、管理评审的实施

所输入的管理评审形式就是管理评审报告，相关的管理部门需要严格的依据管理评审制定的计划来进行输入材料内容的安排，并且针对相关的主管业务来进行测量以及分析，在了解相关的基本管理资料后，针对管理评审的过程进行报告的编制，并输入报告。而输入的报告是否真实有效，则主要由主管部门进行裁决。所编制的报告一定要能够凸显出问题的本质，从而能够依据该问题提出相应的解决方式。

而正式进行管理评审会议之前，也需要对输入的资料进行合理的收集，并针针对输入资料提出相关的改进意见，将整理好的输入资料上交给相关的管理部门，由管理部门进行审批，然后才能够正式的利用这些输入资料，这些工作一定要提前做好，这样可有效的提高输入资料的利用率。在一定的情况下，还需要组建评审委员会，评审委员会提前对所需要的输入资料进行审核，这样可以为管理人员提供相应的参考意见。

采用会议的方式来召开管理评审，主要就是为了能够使得评价体系可以顺利的运行，并且能够对相应的管理评审进行有效的改进。所召开的会议一定要以输入报告为主要的参照依据，合理的利用集合众多的人员进行讨论和分析，集中大众的意见，合理的对生产安全方针以及目标进行全面的分析，钥匙的会议召开的过程具备公正性，所准备的资源一定要充足，并且能够积极的采用各种有效的措施来对会议中所提出的问题进行改进。同时，相关的管理人员也要能够较快的适应相应的评价体系，按照评价体系的要求来对相关的资源进行改进。

在管理体系运行的过程中，会相应的出现很多的问题，而这些问题都需要进行有效的改进，但是并不是每一个问题都需要由管理人员进行评定裁决，有些问题则可以直接摆在台面上进行解决，依据大众的意见来进行改进，而针对一些特殊性的问题，则需要交由管理人员在综合各方意见的基础上进行解决和改进。

3、管理评审后期跟踪

管理评审的输出（评审报告、审核评价），应以报告形式，评审报告内容应包含以下方面：（1）对体系运转情况的评价；（2）对安全生产情况的评价；（3）资源需求与配置的适宜性、有效性的分析结论；（4）重大风险及其控制措施；（5）绩效改进的目标与指标；（6）存在问题及纠正措施；（7）问题措施的跟踪。

如何评价管理评审改进后的效果主要取决于管理评审后续措施的落实和验证方法的正确运用。会议形成的问题及措施应纳入“纠正与预防”进行跟踪整改，改进措施的执行情况通过月度例会报告和纳入季度报告进行监控。在整改中，对所实施的措施的有效性必须进行跟踪和验证，对效果不明显或根本没有效果的一定要重新采取措施，直到纠正为止。

运输企业自评报告例5

2．强制要求交通行业企业开展安全生产状况评估不符合《中华人民共和国行政许可法》的有关规定。为贯彻落实国家局的通知精神，一些地方明文规定将运输企业安全评估结论列为办理营运资质和年检的依据之一，对于不参加评估或评估结论为“未能符合安全要求”的企业，应视为不具备安全生产条件对待。这在实际上已将安全评估作为办理营运资质和年检的前置条件，不符合《行政许可法》有关行政许可设立的规定。一些地方的行业管理部门也担心强制推行交通运输企业的安全评估会诱发不安定因素，将自己推上被告席。

3．评估质量令人担忧。一是现有的评估机构过去几乎都是从事化工行业安全评估工作的，目前缺少有交通运输生产和管理经验的评估人员。二是现有安全评估机构数量少，力量不足，而需要评估的企业数量较多。三是评估报告被退回重新进行评估的少，有的企业评估后时间不长就发生重大事故，没有哪个中介机构因此而受处罚或追究责任的。

4．交通行业运输企业对安全评估的重要性和必要性缺乏正确的认识。一些企业出于既得利益的考虑，舍不得资金投入，已进行过国家海事部门安全管理体系论证的企业认为，安全评估无论从形式上还是内容上都不及安全管理体系论证严格。

要改变交通企业安全评估工作进展缓慢的状况，推进安全评估工作，笔者认为应当采取以下几条措施：

1．强化宣传，提高对安全评估工作重要性、必要性的认识。各级各有关部门应当加强对开展交通企业安全评估重要性和必要性的宣传，通过各种形式的宣传，提高交通运输企业、行业管理部门及有关各方对开展这项工作的认识，使交通企业认识到开展安全评估工作是企业的内在要求，使行业管理部门认识到办理营运资质和年检过程中进行评估情况的把关是行业管理部门应尽的安全责任。

运输企业自评报告例6

一、引言

内部控制是企业为合理保证财务报告的可靠性、经营的效率及效果以及对法律法规的遵循，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。内部控制一般包括以下要素：控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督。

2010年4月，财政部联合证监会、审计署、银监会、保监会了《关于印发企业内部控制配套指引的通知》，要求执行《企业内部控制基本规范》和《配套指引》的上市公司和非上市大中型企业，应当对内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时应当聘请会计师事务所对财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告。

二、文献综述

除政府出台了相关规范文件指引内部控制评价的发展外，我国学者也对其进行深入的研究，并取得了一定的成就。王立勇（2005）用定量评价的方法，探讨了如何运用可靠性理论提高内部控制系统设计和评价的效果。陈汉文，张宜霞（2008）指出对企业在对内部控制有效性进行评价时，主要采用详细评价法和风险基础法两种方法。戴彦（2006）通过对A省电网公司的研究，依据层次分析法等设计权重指标实施评价，重点提出在企业庞大的体系运作下，要找准切入点进行评价。于增彪、王竞达，瞿卫菁（2007）以亚新科工业技术有限公司为案例，采用实地研究的方法，建立流程图与指标体系详细说明了内部控制的设计与评价。吴水澎（2000）运用COSO报告的标准与评价方法，对亚细亚集团内部控制的案例进行分析，发现亚细亚集团在内部控制的五个方面存在严重的问题，并指出我国内部控制的改进应由权威部门制定统一的标准，对企业内部控制审计作出强制性安排。

三、数据来源与研究方法

（一）数据来源

笔者按照中国证监会（CSRC）行业分类的标准，选取了截至2010年12月31日在上交所、深交所公开发行A股的以F为行业代码的75家上市公司为样本，即交通运输、仓储业。笔者收集了这75家上市公司2010年的年度报表，对其财务数据和相关数据进行实证研究，在实证分析中所需用的数据来自于上海证券交易所、深圳证券交易所、锐思数据库、巨潮资讯网和新浪财经网，研究采用的统计工具是统计分析软件SPSS。

（二）研究方法

1.指标选择。根据1992年COSO委员会提出的《内部控制——整体框架》，内部控制可以分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五大部分。

控制环境选取了A1—A7七个研究指标，风险评估选取了A8、A9两个研究指标，控制活动选取了A10、A11、A12三个研究指标，信息与沟通选取了A13、A14、A15三个研究指标，内部监督选取了A16、A17、A18三个研究指标，具体见表1。

2.评价标准。根据上述75家上市公司2010年的财务报告，得出以上选取的18个指标的信息。这18个指标的评价标准及得分情况见表1。

四、内部控制因子分析

（一）内部控制主因子提取

先在SPSS软件中输入各指标的原始值进行相应的设置；然后直接输出，结果见表2。从表2可以看到KMO值为0.562，说明可以使用因子分析进行分析，并且巴特莱特球形度检验也可以通过。由于系统默认只提取特征值大于1的主因子，所以系统提取的6个主因子的累积方差贡献率只有64.356%，而一般要求累积方差贡献率达到70%以上才比较好。对SPSS的输出进行重新设置，得到新的输出结果见表3，从表3可以看出，提取的7个主因子的方差累计贡献率能达到70.297%，能够满足因子分析的要求。

（二）因子载荷矩阵与旋转载荷矩阵

为了说明表3取的7个主因子的经济含义，运用SPSS软件输出因子载荷矩阵见表4。

从表4的因子载荷矩阵中可以看到，因子载荷的含义比较模糊，无法准确描述各主因子所说明的经济意义，因此按极大方差旋转法对因子载荷矩阵进行旋转后可以得到旋转后的因子载荷矩阵见表5。

从表5可以看出经过旋转后因子载荷向0、1两级分化，各因子代表了明显的经济意义：因子F1中绝对值大的有A14、A1、A13，A13、A14两个变量属于信息与沟通方面，变量A1也从一定程度上属于信息与沟通方面，因此可以把F1因子称为信息沟通因子；因子F2中绝对值大的有A11、A3、A7，变量A11属于控制活动，A3、A7两个变量则属于控制环境，因此可以把F2因子称为控制因子；因子F3中绝对值大的有A6、A15，变量A6、A15属于利益相关者方面，因此把F3因子称为利益相关者因子；因子F4中绝对值大的有A2、A4，变量A2、A4反映了公司股东持股情况，因此把F4因子称为股东持股因子；因子F5中绝对值大的有A18、A8，变量A18属于监督方面，变量A8属于风险评估方面，因此把F5因子称为风险评估与监督因子；因子F6中绝对值大的有A9、A10，A9、A10反映了董事会履责情况，因此可以把F6因子称为董事会履责因子；因子F7中绝对值大的是A5，A5是董事长或副董事长是否兼任总经理，因此把F7因子称为董事长兼职因子。

为了得出因子得分函数，需要根据回归法得出相应的因子得分矩阵见表6，从而可以得到对应的函数。

根据表6的因子得分矩阵可以直接写出F1主因子的函数表达式：F1 = 0.469A1+0.107A2-0.014A3

+ 0.061A4 + 0.009A5 - 0.067A6

+ 0.030A7 - 0.088A8 + 0.043A9

+ 0.040A10-0.010A11 + 0.286A13

+0.437A14-0.134A15-0.131A18

F2—F7可以类似的方法得出，本文不一一赘述。

因子得分函数中的数据是原指标数据进行标准化以后的值。根据因子得分函数可以计算各公司主因子的得分，并且根据公式：

F = （12.587F1 + 11.887F2 + 10.939F3 + 9.938F4

+9.074F5+8.713F6+7.159F7）/70.297可以求出各公司的综合得分。

五、分析与评价

以上内部控制因子分析得出的结果可以从不同侧面反映各上市公司的内部控制状况。

（1）从F1（信息沟通因子）方面来看，北车股份、南方航空、芜湖港、东方航空、白云机场分别占据着行业的前五位，招商局运输、天津港、中海船务、厦门航空、北京巴士分别位于倒数五位，行业前五位与后五位之间的差距很大。F1因子综合了整个指标体系12.587%的信息，由此可见交通运输、仓储业上市公司的信息沟通对内部控制的重要性，这也与现实的情况很相似。只有良好的沟通才有助于企业发现内部控制的缺陷，采取相应的措施予以弥补，提高企业的内部控制水平，从而有助于企业业绩的提高。

（2）从F2（控制因子）方面来看，山东高速、东方航空、广深铁路、南方航空、天津港优势比较明显，飞马国际、深圳高速、天津海运、四川运业、赤湾石油较差。F2综合了整个指标体系11.887%的信息，对于企业的内部控制有着重要的影响。只有重视外部信息使用者、充分披露第一大股东是国有股还是非国有股、董事长或副董事长是否在股东单位或关联单位领薪酬，才能有效地抓好控制环境和控制活动这两大环节，从而有效地提高企业内部控制水平。

（3）从F3（利益相关者因子）方面来看，广东高速、海南高速、湖南投资、盐田港、东莞发展对利益相关者相当重视，福建高速、大连港、海南航空、江苏物流、深圳高速对利益相关者不够重视。F3综合了整个指标体系10.9397%的信息，对于企业的内部控制影响比较大。企业的投资者和持有本企业股份的高管人员都是企业的利益相关者，建立良好的投资者关系管理制度，充分披露高管人员持有的本企业股份，对于完善内部控制制度、提高内部控制水平具有重要意义。

（4）从F4（股东持股因子）方面来看，三特索道、锦州港、丽江旅游、华北高速、中铁物流股东持股情况较好，白云机场、宁波港、深圳盐田港、飞马国际、深圳机场股东持股情况较差。第一大股东、第二到第十大股东持股比例体现了一个公司前十大股东的持股情况，股权越集中，越容易出现一些违反企业内部控制制度的做法，从而使内部控制制度成为虚设，降低内部控制水平。相反，股权越分散，内部控制制度越容易得到遵守，内部控制水平则越高。

（5）从F5（风险评估与监督因子）方面来看，赤湾港、赤湾石油、海南航空、中海运输、中国航空风险评估较好、监督有力，福建高速、北海港、中信海洋、吉林高速、海南高速风险评估较差、监督不力。风险评估是内部控制很重要的一部分，只有做好充分的风险评估工作，才能做好充分的准备来应对评估出来的风险，从而使得企业远离证监会或交易所的谴责。

（6）从F6（董事会履责因子）方面来看，华北高速、成渝高速、海南航运、东莞发展、珠海仓储董事会履责情况较好，天津海运、上海机场、张家港、上海亚通、上海锦江董事会履责情况较差。关于内部控制活动的日常安排和披露内部控制的自我评价报告或履行社会责任的报告是董事会的责任，只有董事会做好关于内部控制活动的日常安排，充分披露内部控制的自我评价报告或履行社会责任的报告，才能履行好自己的职责，使得内部控制水平得到提高。

（7）从F7（董事长兼职因子）方面来看，重庆路桥、江西长运、三特索道、河南高速、中储发展有董事长兼职情况，成渝高速、上海锦江、四川运业、上海亚通、山东高速无董事长兼职情况。董事长或副董事长兼任总经理，可以更好地落实董事会关于内部控制活动的日常安排，有助于董事会履行披露内部控制的自我评价报告或履行社会责任报告的责任，从而可以提高内部控制水平。

（8）从F（综合评价指标）方面来看，东方航空、南方航空、中储发展、三特索道、华北高速分别位于行业的前五位，说明这几家上市公司的内部控制综合水平比较好；北海港、上海亚通、福建高速、飞马国际、天津海运分别位于行业的后五位，说明这几家公司的内部控制综合水平比较差。

（9）由评价结果可知，信息传递与沟通、控制环境和控制活动是影响内部控制综合水平的两个重要因素；其次是对利益相关者的重视程度、股东持股情况、风险评估与监督情况、董事会履责情况和董事长兼职情况。

（10）由评价结果可以看出，各主成分的得分排名与总得分排名存在着较大的差别，这表明企业的内部控制综合水平取决于七个主成分的综合影响，同时这种排名也说明我国交通运输、仓储业上市公司在这七个方面发展普遍不均衡。如综合得分排名第一的东方航空，其对利益相关者的重视程度、风险评估与监督情况和董事会履责情况排名就比较靠后，提高对利益相关者的重视程度、风险评估与监督情况和董事会履责情况是其一步提升内部控制综合水平的有效途径。

六、上市公司内部控制优化途径

通过以上分析，笔者认为提高我国交通运输、仓储业上市公司内部控制综合水平的途径主要有以下几个方面：

（一）加强信息的传递与沟通

要适当加大独立董事比例、增加董事会会议次数、提高独立董事参加会议的人数比例。良好的沟通有助于企业发现内部控制的缺陷，从而采取相应的措施予以弥补。只有加强企业之间的信息传递与沟通，才能提高企业的内部控制水平，从而有助于企业业绩的提高。

（二）抓好控制环境和控制活动

企业要努力建立好外部信息使用者管理制度、充分披露第一大股东是国有股还是非国有股、董事长或副董事长是否在股东单位或关联单位领薪酬。控制环境和控制活动是内部控制的两个重要环节，只有抓好这两大环节，才能有效地提高企业内部控制水平。

（三）建立良好的投资者关系管理制度

建立良好的投资者关系管理制度，充分披露高管人员持有的本企业股份，对于完善内部控制制度、提高内部控制水平具有重要意义。

（四）在可能的前提下减少前十大股东持股比例

股权越集中，越容易出现一些违反企业内部控制制度的做法，从而使内部控制制度成为虚设，降低内部控制水平。相反，股权越分散，内部控制制度越容易得到遵守，内部控制水平则越高。

（五）做好风险评估工作，接受证监会或交易所的监督

风险评估是内部控制很重要的一部分，只有做好充分的风险评估工作，才能做好充分的准备来应对评估出来的风险，从而使得企业远离证监会或交易所的谴责。

（六）董事会要严格履行职责

关于内部控制活动的日常安排和披露内部控制的自我评价报告或履行社会责任的报告是董事会的责任，只有董事会做好关于内部控制活动的日常安排，充分披露内部控制的自我评价报告或履行社会责任的报告，才能履行好自己的职责，使得内部控制水平得到提高。

（七）董事长或副董事长尽可能兼任总经理

董事长或副董事长兼任总经理，可以更好地落实董事会关于内部控制活动的日常安排，有助于董事会履行披露内部控制的自我评价报告或社会责任的报告，从而可以提高内部控制水平。

【参考文献】

[1] 王立勇.内部控制系统评价定量分析的数学模型[J].审计研究，2004（4）.

运输企业自评报告例7

按照**法治政府建设领导小组《**2021年度法治政府建设工作安排》的通知要求，**支队持续优化法治化营商环境，贯彻实施《河南省社会信用条例》，加强社会信用体系建设。今年上半年，我科室向“信用中国”“信用交通”“国家企业信用信息公示系统”共上传408条行政处罚信息，主动协助9家失信企业修复了12条失信信息。提高了企业的市场竞争力，用“服务执法”为企业保驾护航。3月18日我科室向省厅、省司法厅报送的《主动服务企业助推信用修复》服务型执法典型案例荣获全省服务型执法典型案例征集活动二等奖，并在“法治政府建设看河南”公众号上进行推广。

二、完善法治规定，修定相关制度

1.根据市局工作安排，结合新修订的《行政处罚法》和《河南省行政执法条例》的规定，起草了《行政处罚案件主办人制度》、《行政处罚案例指导制度》、《行政处罚裁量权告知制度》、《行政处罚裁量权适时评估修订制度》、《行政处罚裁量权适用制度》共5项制度。

2.按照《关于提高行政处罚信用信息公示数据及时率和准确率的通知》的要求，结合工作实际，重新修订了《**交通运输综合行政**支队错案追究制度》。

3.为全面贯彻落实部、省交通运输执法领域突出问题专项整治行动动员部署会议精神，按照省交通运输厅安排，结合实际起草了《**交通运输执法机构突出问题专项整治行动实施细则》开展交通运输执法机构突出问题专项整治行动。三、梳理权责清单，清理“土政策、土规定”

1.由于新修订的法律、法规出台，今年5月，按照市编办工作要求，我科室重新梳理了《******支队权责清单》并对检查事项进行了归类梳理，共提出建议取消6项行政处罚事项，建议修改6项行政处罚事项（含高速罚款额度），建议增加26项行政处罚事项。

2.根据《**交通运输执法领域突出问题专项整治行动实施方案》的要求，我科室针对成立以来的以本单位名义出台的文件、制度、通知等进行了认真排查，对不符合法律法规和上级规范性文件要求的土政策土规定全面予以清理，共涉及五项内容，并及时要求各县（市）执法大队，支队各超限检测站、执法大队、违章处理室即日起停止执行。此项工作结果被省厅点名表扬，并报送到交通部得到了好评。

四、按期报送“典型案例”

根据省厅《关于定期报关安全监管执法典型案例的通》要求，今年上半年共报送两期典型案例，分别为“****公司使用卫星定位装置出现故障不能保持在线的运输车辆从事经营活动案”和“****未取得经营许可，擅自从事网约车经营活动案”

五、及时处理外省抄告的督办案件

根据省厅转发的外省抄告我市“道路运输重点营运车辆违法行为抄告信息”和“两客一危重点车辆抄告信息”及时分析案件案情，查询本市违法车辆信息，督办处罚并将结果按要求及时反馈。

六、做好法治宣传，开展诚信专项工作

利用“诚信交通”专题宣传活动，通过制作展板、悬挂宣传条幅、LED屏播放滚动字幕、发放宣传页、微信转发等多种形式开展宣传活动，并制作宣传展板2块在火车站、高铁站、超限场所、**广场开展展板宣传活动，共发放宣传页3000余份，利用超限站3块LED屏进行滚动屏幕大力宣传，深入货运源头企业6家，宣传法律法规。

七、制定培训计划，提升执法素质

今年6月份我科室制定了2021年度*****培训计划，并于7月5号、9号、13号分三批开展执法人员培训，培训内容包括新修订的行政处罚法、民法典、道路危险品运输及企业检查、道路旅客运输及企业检查、公文写作、信息宣传、为民情怀与服务型执法等相关内容。

八、组织执法案卷评比

按照工作计划，今年上半年共进行了两次市**支队执法案卷评比工作，第一季度评比案卷来源为抽检日常报批案卷，第二季度评比案卷来源为自行选报案卷。同时7月4-5日在******进行了******的案卷评比工作，由各县执法大队法制科科长参与互评，评比结果在执法监督通报上进行公布。

九、加强执法监督，加大监督频次

运输企业自评报告例8

一、公司财务状况（资产减值）概述

从资产减值损失着手，2013年年报的数据令人唏嘘不已，那么在此前公司对自有资产VLCC的计量与处置情况却并不一致，关于公司计提的减值损失分析年报我们可以得出，从2006年到2012年期间，长航油运计提的资产减值损失从未超出400万，然而在数据显示，2013年前并没有出现资产贬值现象的VLCC突然出现高达46亿的贬值，年报称之为国际航运态势的改变导致产生可收回现值低于建筑成本的现状，但是这并不能作为计提46亿减值损失的准确合理的理由；联系公司财务现状，可以发现公司该年度59亿巨额亏损主要是计提资产损失造成。

如果没有固定资产减值损失与预计负债，长油有无可能实现盈利呢？根据2013年的财务报表数据，可以发现其实现营业收入73亿元，比上年66亿增长10.2%，而其财务费用成本增长为7%，且仅为诸多费用（其他费用增长率均为负值）中的一项，并不对利润实现构成大的影响。剥离资产减值损失，那么数据显示2013年度长油存在12.71亿经营性损失。

但是，不可忽略的是，实际在2013年年报中，公司并没有将长期期租船舶作为融资租赁核算，仍然沿用经营租赁核算。而其中可以带来的预付租金的回笼及资产的增值也不复存在，即使这极有可能会让公司2013年的收益得到增长转亏为盈。

综上所述，可以推断长航油运对资产减值损失的计提存在恶意目的（连续4年亏损终止退市），相应地其资产评估为了满足财务报告目的也会影响了该公司的会计估计数。

二、国内远洋航运业的竞争格局

与长航油运公司类似，中远集团、中海发展和招商轮船同为中国原油运输市场的佼佼者。而在中国的原油运输市场中四大央企之间的竞争和博弈引人瞩目。通过具体的分析整理，笔者发现，就四大央企的邮轮船队规模和VLCC规模来看，中海发展船舶总艘数排名第一，其次便是长航油运；而中远集团的VLCC共计22艘，长航油运排名第二。

船型结构的较大差异，反映了目前四大央企在不同细分市场的竞争优势。长航集团自2007 年由“江转海”以来，在近洋成品油运输市场发展较快，拥有的Handy及更小吨位油轮达33艘，约150万载重吨，仅次于中海。另外，加上刚投入运营的5条VLCC，长航目前已拥有19艘VLCC，在中东至远东的原油运输航线上具有较大的优势。

同为原油运输企业，同为央企，比较另外三家公司2013年年度报告中的财务数据，可以发现仅有长油计提了VLCC的资产减值准备，其他三家公司仅仅将此部分损失计入日常经营损失，并未对企业净利润造成巨大影响。从这一可比角度考虑，长油同样没有理由计提高达23亿固定资产减值损失。

通过分析长航油运公司的年报与国内航运竞争市场的经营现状，我们可以发现，长油对自有资产VLCC计提的高达46亿的资产减值损失是不合理的――公司VLCC船龄较短，基本在5年之内，没有达到船舶拆卸与报废年龄；国际航运市场VLCC虽然期租水平下降，但处于一个正常的船舶贸易周期，新旧船交接，在未来市场有较大的可能实现供需平衡，恢复平稳运行，因此并不能单纯利用期租水平评测VLCC在用价值；另外关于国际海事部相关环境、技术政策出台导致的船舶功能性贬值，结合船舶生产周期的特殊性考虑也没有理由计提高额减值准备；最后若将资产置于中国油运市场环境中，公司的资产仍有竞争优势，在未来期间可以为公司带来收益。

因此，从多方面考虑，长油计提的资产减值损失并不合理，公司出具的资产评估报告出于满足2013年度财务报告的目的很大程度影响了公司的会计估计，将公司的不良资产直接剥离是为了长油再次上市减轻负担（具有“洗大澡”嫌疑）。由此可见，资产评估对一家上市公司的影响之重。资产评估和会计都是维持我国现行的市场经济正常运行的基础，对社会经济的正常运行起着非常重要的作用，两者存在着内在的联系，但是两者在概念、意义上也有着很多的差别同样，资产评估不能简单地将资产化以数据，而需要对两者之间的关系进行分析，促进资产评估与会计之间的协同合作，更多地去获取资产的相关信息，客观真实地评价资产为企业带来的收益，最终科学得到资产的内在价值，推动社会经济的发展。

参考文献：

[1]谢春林，王春林.中国远洋与中海集运财务分析[J].水运管理，2014，12，15

[2]姚震球，裘永铭.巨型油轮（VLCC）的发展和前景[J].华东船舶工业学院，2004，10，30

[3]付蔷.世界石油海运需求及运输格局分析[J].大连海事大学，2013，06，01

[4]白雪.世界邮轮订单量的波动及其预测研究[J].水运管理，2010，04，01

[5]VLCC船舶运输市场运价波动性研究

运输企业自评报告例9

第二条（适用范围）

本市租赁车额度招标投标活动适用本规定。

第三条（管理部门及其职责）

**市城市交通管理局（以下简称市交通局）是本市租赁车额度招标投标管理的行政主管部门，其所属的**市城市交通运输管理处（以下简称市运输管理处）依照本规定负责具体的招投标工作。

第四条（招标的方式）

对于本市汽车租赁行业外的企业需要进入汽车租赁市场的，由市交通局采用公开招标的方式，以招标公告的方式邀请汽车租赁行业外的不特定企业参加投标，中标企业可以获得汽车租赁企业的经营资格及租赁车额度。市交通局应当根据《**市出租汽车管理条例》有关规定及实际市场状况，确定相关招标条件。

本市汽车租赁行业增加运力的，市运输管理处以投标邀请书的方式邀请汽车租赁行业内的企业参加投标，中标企业获得相应的租赁车额度。

第五条（招标程序）

租赁车额度招标应当符合下列程序：

（一）市运输管理处编制招标文件报市交通局批准后，发出招标公告或者投标邀请书；

（二）潜在投标者填报投标申请表，市运输管理处对潜在投标者进行资格审查；

（三）市运输管理处组织潜在投标者解释招标项目，解答招标文件中的疑点问题；

（四）经资格审查通过的投标者密封报送投标文件；

（五）投标截止的同时由市运输管理处主持开标，并通知投标者到场；

（六）组织有关方面专家组进行评标；

（七）市交通局和市运输管理处根据专家评标的情况确定中标者，由市运输管理处发出中标通知书。

第六条（招标文件内容）

招标文件内容应当包括租赁车招标额度、招标规模、标段设置、上牌期限等。

市运输管理处可以依据企业规模实力设置不同招标规模和标段。招标规模、标段设置、上牌期限等应当符合市场需求及企业的实际需要，防止出现企业囤积额度的现象。

第七条（评标标准）

邀请招标的评标标准可以包括企业经营状况、额度使用、生产设施、企业管理、守法经营、企业诚信和社会贡献等方面。

邀请招标中不同标段的评标标准应当依据实际情况做适当调整，做到有所区别，分类评标。

公开招标的评标标准根据实际情况可以包括投标人资信情况、经营能力等方面。

第八条（投标者的资格审查）

潜在投标者应当在投标邀请书规定的时间内，报送投标申请书，同时提供以下资料：

（一）投标者名称、地址、法定代表人姓名和开户银行帐号；

（二）营业执照副本，已取得经营许可的还应当提交经营许可证书复印件；

（三）投标者企业管理、守法经营、企业诚信、社会贡献等情况说明；

（四）租赁车额度上牌率、租赁车带车牌转让情况、资信证明；

（五）招标书要求的其他材料。

公开招标的，需要提供的资料由招标公告另行规定。

市运输管理处在申请投标截止期后5天完成对潜在投标者的资格审查并及时书面告知潜在投标者。

第九条（投标文件和要求）

经资格审查通过的投标者报送的投标文件应当根据招标文件的内容、要求拟定，做到格式规范、简洁明了。

投标文件应当加盖潜在投标者和法定代表人印鉴。

第十条（投标文件的无效条件）

投标文件有下列情况之一的，不得参加投标：

（一）投标文件未密封的；

（二）未加盖潜在投标者和法定代表人印鉴的；

（三）未按照招标文件的内容、要求拟定的；

（四）提交日期超过规定的截止时间的；

（五）其他招标文件中规定的无效条件。

第十一条（开标）

开标应当邀请所有投标者参加，在投标者或者其推选的代表检查投标文件的密封情况后，由工作人员当众拆封、宣读。

第十二条（评标委员会）

评标委员会由市交通局和市运输管理处邀请有关方面的专家5人以上组成，并由1人担任组长。专家小组成员构成应当尽可能地来自行业协会等不同方面，其中政府代表应当占一定的比例，但与投标者有利害关系的人员应当回避。

评标专家应当根据评标标准对投标者进行公正客观的打分，其中企业诚信、社会贡献方面的分值应当留出一定的比例由政府代表进行打分说明后，再经全体专家评议通过。

评标委员会下设工作小组，负责评审工作的具体事宜，评审工作设若干名监督员，监督员负责监理评审过程。

第十三条（评标）

开标后即由评标委员会评标，具体打分方式根据评标标准确定。

第十四条（决标）

市交通局和市运输管理处根据评标委员会提出的评标报告和推荐的中标候选人确定中标者，由市运输管理处向中标者发中标通知书。

第十五条（保证制度）

招标人可以要求投标者提供一定的投标保证措施，保证措施按下列规定处理：

（一）潜在投标者未中标的，保证措施也相应不产生效力；

（二）潜在投标者中标的，投标保证措施转为履约保证措施；

（三）中标者在规定期限内未履行投标书中的承诺，按履约保证措施处理。

第十六条（其他行为的处理）

运输企业自评报告例10

指导思想：以科学发展观为统领，以提高能源利用效率、降低排放为核心，以四化管理为抓手，以科技创新为动力，全面落实节约资源和保护环境基本国策，努力在法规标准、政策支持、监管组织、统计监测考核和技术服务等方面实现新突破，为建设安全畅通、便捷绿色的道路运输行业提供有力支撑和保障。

基本原则：坚持节能减排与道路运输发展相结合；坚持节能减排与道路运输转方式调结构相结合；坚持节能减排与“四化”管理、“两保两树”活动相结合；坚持节能减排与科技创新相结合。

二、进一步提高认识，加强领导

为加强对节能减排工作的组织、协调和领导，我局成立了节能减排工作领导小组，负责全区道路运输系统节能减排工作的统筹安排和部署。

组长：

副组长：

成员：各科、室、队、所主要负责人

领导小组下设办公室，办公室设在公路运输管理所，由任办公室主任，联系人：，联系电话：。具体负责全区道路运输行业节能减排工作的组织协调工作。

节能减排工作领导小组的职责是：贯彻落实上级关于节能减排的部署；制定全区交通运输行业节能减排工作计划；协调解决全区交通运输行业节能减排工作中的重大问题；负责全区交通运输行业节能减排工作考核。

三、工作目标

为进一步深入贯彻落实科学发展观，建设资源节约型、环境友好型交通运输行业，我局制定了2015年交通节能减排工作目标。

1、公路节能目标

公路扩建工程老路利用率不低于70%；养护大修工程旧路利用率不低于90%；循环利用路用材料的项目占50%以上。

2、道路运输节能目标

积极采取节油措施，实现营运货车单位运输周转量能耗下降10.6%（相比2005年）；鼓励使用低能耗和清洁燃料汽车，落实《DB37/839-2007营运性道路运输企业载客汽车燃料消耗限额》、《DB37/841-2007营运性道路运输企业载货汽车燃料消耗限额》。对客车实载率低于70%的线路不得投入新的运力。

四、工作措施

1、制定工作责任制，加强监督管理

（1）路政科负责农村公路扩建工程老路利用率、养护大修工程旧路利用率和循环利用路用材料的项目数等公路节能指标完成情况及效果（主要包括节约的资金、土地、工程量等）.

（2）公路运输管理所负责运力结构调整情况，包括营运车辆构成情况，新增、淘汰运力情况，黄标车的强制淘汰等。营运货车单位运输周转量能耗下降情况；新能源汽车推广情况，主要包括道路客运、城市公交、出租车行业纯电动汽车、纯天然气汽车、混合动力汽车的新购置、改造数量等。

（3）机动车检测站负责道路运输车辆燃料消耗量限值标准和准入制度执行情况，道路运输车辆燃料消耗量达标车型车辆参数及配置核查工作开展情况。

2、注重监管，增强实效

为确保完成今年节能减排各项目标任务，将节能减排工作作为一项重要考核内容纳入单位的年终考评中，督促和安排节能减排工作，及时研究解决工作执行中出现的问题。对节能减排工作实施定期监督和检查。对节能减排工作不积极、不重视，目标任务未完成的单位，下发整改通知书，限期整改。

3、搞好循环，综合利用

节能减排是发展资源综合利用的核心和首要任务，资源综合利用本身就是间接节能减排。公路运输管理所要将节能减排工作作为一项重要考核内容纳入企业的质量信誉考核中，进一步加强道路运输企业节能减排工作。督促道路运输企业建立和推行严格的节能减排管理制度和有效的激励机制，进一步调动广大职工节能的积极性。强化基础工作特别是统计工作，配备专职人员，将节能的目标和责任落实到车间、班组和个人。

4、加强车辆二级维护

公路运输管理所要加强对营运车辆二级维护的监管力度。汽车维修管理所要严格执行车辆二级维护作业过程。二维车辆到汽修厂做二级维护，然后由汽修厂的质检员送检，在检测站检测合格后，汽修厂给二维车辆开具机动车维修竣工出厂合格证。检测不合格的车辆，到汽修厂重新维修，直到车辆检测合格。二维车辆检测合格后，汽修厂开具机动车维修竣工出厂合格证后，办理二维签章。

运输业户要定期进行车辆二级维护作业。维修企业要加强质检员职责。完善各项规章制度，建立完整的车辆维修档案，严格规范使用“三单一证”，加强二级维护规范作业。全面健全各类台账、修订各项工作程序。日常管理工作中做到规范化、程序化、标准化。

5、调整运力结构，加强车辆燃料消耗量检测，大力推广节能减排新技术

严禁高耗能车辆进入运输市场，把好车辆准入关。对能耗高、排放超标的老旧车辆和经检测技术状况达不到三级的车辆要坚决清理出运输市场。在客运方面：对已经经营8年以上的车辆，鼓励其更新节能环保车辆；按照运输安全、环保、节能的技术要求，不断提高营运客车的技术状况；优先发展技术先进、高效低耗和市场急需的中高级车型，鼓励发展农村客运经济适用车型。在货运方面：加快发展节能环保的新型运力，积极引导和鼓励使用低耗环保车型，鼓励发展多轴重型（限六以内）柴油车、专用车、厢式车。

要全面贯彻落实《道路运输车辆燃料消耗量检测和监督管理办法》，开展道路运输车辆燃料消耗量检测和监督管理，严格按照车辆燃料消耗量核查方案的程序对车辆进行检测，对检测不达标车辆，不予办理营运手续。

积极推广应用节约能源新技术、新设备、积极探索货车进行双燃料改造的可能性，合理调整运输车辆能源消耗结构。

6、创建节约型机关，为行业节能减排工作作表率

局属各单位要认真学习、落实节能减排工作精神，在不断提高工作质量和效率的同时，身体力行，率先垂范，努力降低成本、减少浪费，建立节约保障体系和机制，在建设资源节约型、环境友好型社会中发挥带头和表率作用。

五、督导考核

1、局属各单位、各运输企业，根据《道路运输行业节能减排工作考核评分表》的内容及要求进行自查，形成自查报告，其内容包括考核指标完成情况，自查得分及相关证明材料。自查报告及有关材料于每年12月底前报区交通运输局节能减排领导小组办公室。

2、各运输企业将《道路运输行业节能减排工作统计表》于每年的6月、12月底前报区交通运输局节能减排领导小组办公室；交通运输局节能减排领导小组办公室将自查报告、表格汇总后，及时报市交通运输局节能减排领导小组办公室。

六、奖惩办法