高校内部审计论文例1

高校内部审计部门的直接目标就是审查和完善高校内部控制的健全性和有效性，将内部控制作为内部审计的实施基础，贯穿于内部审计工作的始末。在内部审计计划阶段，着眼于内部控制的高风险环节，明确审计重点；在审计实施阶段，以内部控制系统测评为基础进行抽样审计；在审计报告及后续审计阶段，反馈于内部控制体系，完善高校管理水平为宗旨。基于内部控制的内部审计工作既提高了审计效率，又高效地利用了高校有限的审计资源。

2内部控制审计——内部控制体系的自我评价

高校内部控制审计是内部控制体系的自我评价，它是高校改善业务管理、提高办学效益的有效途径。加强内部控制审计工作可以全面了解被审计单位的内部控制制度设置及运行情况，可以和财务审计项目中的相应内控测试等工作整合在一起，既简化内部审计流程，又节约审计成本，符合构建节约型社会的整体趋势。

3审计质量——内部控制的控制

审计质量是高校内部审计工作的生命线，是内部控制的控制。审计质量的高低关系到整个审计工作的有效性，建立健全一整套审计质量指标体系是内部审计工作的需要，更是内部控制完善的需要。根据内部审计环节建立相应的审计质量体系，使其作为审计工作的执行参照，规范了内部审计工作的流程和工作标准，保障内部审计工作的有效执行，进而完善内部控制的整体性。

4审计管理建议书——内部控制的晴雨表

审计管理建议书是审计报告的应用，是内部控制的晴雨表。如果将内部审计工作比喻成一次内测，那么高校内部审计部门在完成审计工作之后出具审计报告并非仅仅是内测试卷的答案，其出具的审计管理建议书更应该像一套解题的思路，反映出被审计单位的内部控制的好与坏，为被审计单位提供解决问题的途径，积极参与其后的修正，以管理建议为主线，协助被审计单位完善管理。当然，为了使审计效果最大化，需要将审计管理意见书提交上级管理部门或者校领导审阅，切实保障有效实施。

二基于内部控制视角的高校内部审计工作各阶段优化策略

1准备阶段准备阶段

包括审计项目立项、审计项目审批、成立审计组、审前调查、制定项目审计计划和审计方案、发送审计通知书和承诺书、交接审计资料等工作。准备阶段着眼于内部控制会起到事半功倍的效果。传统的高校内部审计工作往往是由上级主管部门或者高校管理层为内部审计部门立项并授权，就审计工作而言没有发挥到主观参与作用。随着教育事业和内部审计工作的发展需要，高校内部审计工作逐渐在根据学校的教育发展需求以及组织目标主动提出审计事项，积极参与学校的发展战略制定和决策，为高校的发展起到参谋作用。内部审计部门依据高校内部控制体系中的风险评估体系定期评估各院系、各部门相关经济业务的风险，建立风险等级评分制度，依据风险的严重程度和影响程度，提出重点审计事项，经过相关上级部门的授权后进行重点审计，关注高风险部门，节约审计成本，提高审计效率。审前调查主要包括以下两个方面的内容：一是对被审计单位内部控制制度、内部控制环境的调查以及被审计项目涉及到的法规政策和内外部环境调查；二是对被审计项目的基本情况进行调查。虽然内部审计部门和被审计单位分属于同一所高校的不同部门，相互之间比较了解，但是不可忽略此项程序，着眼于被审单位的内部控制是达成审前充分调查目标的捷径。

2实施阶段实施阶段

包括深入调查、内部控制测评、实质性测试、审计取证、编制审计实施工作底稿等环节。实施阶段应以内部控制为基础。深入调查是审计准备工作的延伸，内部审计人员可以进一步地了解被审计单位工作流程的实际执行情况，被审计单位内部控制的运行情况及其所起到的作用，藉此进一步鉴别内部控制的薄弱环节，甄别各种风险，为下一步审计工作奠定基础。内部控制制度的测评这项工作是高校内部审计人员在实施实质性测试之前必须要进行。通过内部控制制度测评可以诊断高校内部控制制度的完善程度，发现是否存在缺陷，以及给高校带来的风险高低。该项工作还可以减少审计人员的工作量，提高审计效率，为下一步科学、合理地确定实质性测试的性质、范围和时间打下基础。通过实质性测试内审人员可以获取证明力更强的审计证据，为了节约实质性测试的时间和成本，可以有效利用上一环节的测评成果，积极开展相关工作。

3报告阶段报告阶段

包括审计发现和建议、内部审计部门出具报告和管理建议书。这里的审计发现并非是只出现在审计工作完成之时，而是一个周而复始、贯穿始末的过程，是高校内部审计人员在获取充足的审计证据之后进行的判断结论。审计报告阶段最主要的工作内容是出具审计报告和管理建议书。这两项书面文件最终的目的是服务于高校的管理需求，如前文所述，内部审计报告和管理意见书不仅仅起到答案的作用，更重要的是解题思路，应针对被审计单位的经济或管理活动和内部控制的缺陷提出可行的建设性建议，当然被审计部门既可以接受和采纳，也可以提出不同的意见。总之，内部审计部门以完善内部控制为目的，可以将管理意见书交由高校领导审阅、批示，这样被审计部门会更加认真地考虑和执行完善内部控制的建议。

4后续审计阶段

后续审计阶段包括后续审计和审计成果应用，对被审计单位出现的问题进行纠正和落实、内部控制的完善以及高校风险进一步的识别都有着特别重大的意义。高校内部审计人员应加强自身独立性，切实开展后续审计工作，审查被审计部门内部控制的改正和完善情况，在审计工作结束后，及时分析、总结开展整个审计项目工作中的正反经验，对自身工作做出评价。审计成果应用的对象包括上级主管部门或高校管理层、内部审计部门、被审计部门以及其他部门。只有不断拓展审计成果的应用渠道才能充分发挥审计成果的应用效果。高校内部审计部门应积极争取管理层和各被审计部门的支持，建立完善的纠错机制以及审计公告与通报制度，立项必审、审计必查、结果必告、责任必究，形成制度和政策，以达到进一步防弊、兴利和增值的效果。

高校内部审计论文例2

随着社会主义市场经济的进一步发展及知识经济的到来，我国高等教育进入了高速发展的时代，教育投入持续增长，办学规模持续扩大。但在高校经济活动逐步走向市场机制的转型时期，高校的经济管理工作显然没有跟上新机制转变的步伐。近几年来部分高校中出现的违规和腐败现象，对高校的声誉和发展产生了严重的影响。面对这些新问题，新情况，高校应该更新观念，重新审视和定位高校的内部审计工作。

一、现阶段我国高校的特点及加强内部审计的重要性和必要性

随着高校宏观管理体制改革和高校经济管理体制改革的深化，高校办学的自不断扩大，国家对高等教育的投入逐年增加，但招生规模的持续扩张，物价的持续上涨，引进人才费用的持续增加，各高校基础设施建设、实验室建设，图书资料建设等各方面的需求扩大也需要大量的建设经费，因此优化资产结构，合理配置教育资源就显得尤为重要。针对高等学校资源配置这一环节，应该充分发挥内部审计的作用，强化经费预算审计，提高资源使用效率。

高校审计部门在学校的职能部门中有着不可替代的作用。针对审计过程中发现的问题及时向领导层反馈,提出改革措施和建议,避免造成不必要的损失。发现挤占、挪用教育经费问题,采取措施加以制止、纠正，及时发现并制止教育经费的“跑、冒、滴、漏”，促进内部控制制度的不断完善,提高了使用效益。由此可见,加强高校的内部审计工作是进一步保障和提高教育投资效益的需要。

二、目前高校内部审计中存在的普遍问题

1.在机构设置方面。目前我国高校设有的内部审计部门基本都处于与其他职能部门平行的地位，但有些高校甚至还没有独立的内审部门，有的高校采取了审计处室和纪检监察或财务部门合署办公的形式。审计部门理应单独设立，合署办公势必影响审计工作的正常开展，也会影响审计人员的工作积极性。

2.人员情况。由于高校内部审计业务的复杂性，审计人员的综合素质还不能满足高校审计快速发展的需求。高校内部审计人员综合素质的提高仍然是高校内部审计迫切需要解决的问题之一。另一个问题是人力不足的问题，由于编制等方面的原因，审计部门的人员多年来没有增加。但学校的经济业务在增加，审计项目逐年增加，审计内容逐年扩大。

3.制度建设情况。目前审计制度缺乏系统性和配套性，在理念，科学性，前瞻性等许多方面与高校的发展相比要相对滞后，需要进行进一步的修订和完善。

4.审计方法及技术情况。目前几乎所有高校的财务部门都已经实现了会计电算化，会计核算跟上了时代的脚步，而审计的步伐却没有跟上。只用简单的传统手工审计技术将无法实现高效率的审计。

5.审计职能情况。目前我国高校的内部审计工作主要还存在以下的一些问题：基建修缮工程全过程的跟踪审计未全面开展；经济责任审计方面普遍存在先离任后审计、“走过场“、审计质量不高等问题；内部控制制度方面的审计未得到重视；预算执行的审计不被重视。三、加强和改进高校内部审计工作的建议

1、确保审计工作的独立性。推进审计工作的发展，首先应确保审计工作的独立性。第一、内审部门应由高校主要领导人直接领导。内部审计的直接领导者层次越高，就越有利于工作的开展。第二、设置独立的审计机构，独立实施审计监督权和发表审计意见，不受外界的干扰。将审计部门重新从合署办公的模式中独立出来，设置独立的，与财务部门平行的审计部门。

2.加强内部审计队伍建设。虽然现在高校审计人员的学历职称都提高了，但经验仍然缺乏，发现问题处理问题的能力依然不足。高校的内部审计人员必须对内部审计理论的基本结构有全面的把握，对内部审计理论体系的逻辑起点和演绎归纳的脉络有较清晰的认识，只有这样，才能对有关内部审计的审计准则，审计规范有深刻的理解，才能从较高层面上把握高校内部审计的工作运行规律，对改革中出现的新情况，新问题，能触类旁通，在工作中架轻就熟，适应日新月异的新情况，新变化。

3.改进内部审计技术。目前几乎所有的高校都使用了会计电算化软件，传统的审计工作程序和方法显得日益陈旧和落后。只有使用科学的、能适应高校经济活动发展需要的先进技术方法，才能实施有效的审计。不久的将来，审计软件将会同会计软件一样通行，审计软件将成为审计工作必不可少的工具。因此，作为高等学校的内部审计人员，应该尽早接受计算机审计的相关知识。

4.突出审计重点，增强审计力度。高校内审必须加大对内部控制审计的支持力度，增加内部控制制度的审计，保证内部控制制度的有效执行，才能从根本上解决违纪违规问题。学校应委托审计部门对预算的编制及执行情况予以审计，这不仅有利于增加行政工作的透明度，也有利于预算编制的有效进行。要大力推行任期内的经济责任审计工作，有计划地扩大经济责任审计的范围，改进基建修缮工程审计方法，全面推行工程项目的全过程跟踪审计，建立完善的工程建设内部控制体系，增加收费制度的审计。

5.部分审计业务外包。对于现在高校内部审计急需解决的问题，需要学校在财力上大力支持，需要经历一个较长的时间才有可能实现。而现实不容回避，在审计人员不足，内审技术也难以短时间内迅速提高的情况下，将部分内审业务外包给独立第三方社会审计机构，是解决问题的的有效办法，也是提高审计独立性的有效方法。但高校不能将业务外包了事，而应对外部审计机构办理的的项目予以核查。

高校内部审计论文例3

高职院校内部审计是内部审计机构和人员独立监督和评价本校及其所属二级单位的财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强管理和实现学校的目标。

二、发展现状分析

1990年5月3日，国家教委了《教育系统内部审计工作规定》，对教育审计的地位和作用，机构设置和人员的配备，审计的范围和权限，审计工作的程序以及法律责任等作了明确的具体规定。大部分高职院校已经单独或与其他部门合设了内部审计机构，配备了专职或兼职的审计人员。同时，我们也应该意识到，高职院校内部审计尚处在发展的初级阶段，还存在着认识片面、地位不高、独立性不强、资源配备不足，人员素质参差不齐等一系列问题。

(一) 认识片面

人们对内部审计的认识很片面，并且认为内部审计就是单纯的监督，事实上，内部审计正逐步向管理审计、绩效审计发展，内部审计在进行经济监督的基础上，开展鉴证业务，参与管理、提供服务，融监督、服务于管理之中，协助各级领导监管受托经济责任，全面有效履行并实现改善内部管理、加强风险管理和内部控制，实现提高管理效率和办学效益的组织目标。其既是监督，同时也向服务对象提供服务，属于单位内部的一项管理措施。

(二)地位不高，独立性不强

独立性是内部审计的灵魂，是内部审计保持客观、公正的前提条件。独立性分为机构上的独立和审计人员的独立。

从笔者多年在高职院从事财务、审计、教学工作中了解到，只有一小部分高职院校设置了独立的内部审计机构，大部分是与与纪委、监察机构合署办公一套人马，三块牌子，另有极少数高职院校是与财务部门合署。从领导体制来看，只有小部分学校的内部审计机构是由法人代表院长直接主管，绝大部分高职院校的内部审计机构是由副院长、副书记或纪委书记等其他领导主管，因此，使得内部审计机构地位不高，审计人员的独立性势必受到影响。

(三)资源配备不足，人员素质参差不齐

此处的资源是指内部审计人员数量、质量和经费及其他办公条件方面的配备情况。笔者凭借在高职院校从事内部审计工作的有利条件，于2011年10月随机选取了87位湖南省内高职院校的领导及内审工作人员对高职院校内部审计资源配置情况作了问卷调查，统计结果如下表1.

在上述表1中，反映出专职审计人员的整体素质以及人员数量方面不能完全适应工作需要：

从专职审计人员数量来看，表1显示，专业人员明显偏少，70.11%以上的受访者回答只有1个专职审计人员，2人以上的仅为4.01%，甚至还有学校1个也没有，如此少的工作人员显然无法胜任新形势下繁重的审计工作任务。从专职审计人员的数量变化情况来看，近三年没有明显的变化，79.31%受访者回答没有变化，只有18.39%的受访者回答增加，另有2.30%的受访者回答减少，由此可以看出内部审计专职人员并没有随着学院的发展、宏观环境的变化而同步增加。

表1高职院校内部审计资源配置情况统计表中的近三年人均办公经费数及其变化调查结果显示，绝大部分单位(75.86%)没有变化，这在当前物价持续上涨、货币购买力下降的情况下，实际上办公经费在减少。从人均年办公经费的数额来看，1000元以下和1000元～2000元两个区间最多，分别占到了48.28%和40.23%，3000元以上的没有。另外，从是否使用计算机审计软件来看，只有4.6%的被调查者回答使用了审计软件。反映了部分高职院校内部审计资源配置不够充分、审计技术和方法落后，采用计算机等现代化手段进行审计的比例相当低。

(四)方法陈旧，发展层次低

采用先进的审计技术、方法，能够对大量的数据进行快速计算和分析，大大提高内部审计的工作效率，能够将事前、事中与事后审计相结合。而在表1中 ，只有4.6%的被调查者选择了是(使用了计算机审计软件)，这说明湖南省高职院校内部审计基本停留在手工审计阶段，很少采用现代化的计算机审计技术。因此，影响了审计工作效率和质量，需要改进内部审计技术和方法。

另外，高职院校目前内部审计所处的发展阶段普遍较低，仍是以传统的财务审计和基建维修类审计为主，缺少较高层次的绩效审计和鉴证服务等管理审计，说明高职院校内部审计工作范围窄、层次低，需要拓展审计范围，逐渐向现代管理审计转型。

三、改进湖南省高职院校内部审计工作的建议

(一)领导重视，构建良好的内部工作环境

近年来，高职院校普遍面临生源下降、归还新校区债务、提高教师待遇等财务压力，经费异常紧张，但是，由于缺乏有效的约束机制，内部审计功能弱化，高职院校资金浪费与紧张并存，公用经费浪费严重，长明灯、长流水屡见不鲜，二级单位创收缺乏控制，大吃大喝，甚至在采购商品和服务或基本建设、修缮过程中接受商业贿赂。在此背景下，加强内部审计工作，提高管理水平，防止和扼制腐败现象的发生，提高资金的使用效益，花最少的钱办更多的事，不失为一条最简便易行、节约资金的快捷通道，同时还可以促进廉政建设。因此，高职院校领导应打破传统思想的禁锢，从思想上切实加强对内部审计的重视，提高内部审计的地位、加大审计资源的投入，配备与工作发展相适应的审计人员队伍，为内部审计的顺利发展创造良好的条件。

(二)改善内部审计机构管理体制和领导体制

建立健全的内部审计机构，是审计工作顺利开展，逐步完善内部审计制度的组织保障。虽然，为了提高内部审计的独立性，目前很多规模较大的本科院校已在尝试建立由总审计师、外部审计师、独立审计委员组成的审计委员会，审计委员会直接对校长负责，审计机构由审计委员会直接领导。这样，自然大大提高了内部审计机构的独立性。但根据目前高职院校的发展规模(大部分学校学生人数在一万人以下，教师人数在500至1000人之间)及内部审计工作实际情况，尚没有条件也没有必要建立审计委员会。因此，根据高职院校的实际情况，建议逐步建立独立的内部审计机构，并由单位主要负责人院长直接领导，在现有条件下最大限度地提高内部审计的地位和独立性，为内部审计人员客观、公正地开展工作、大胆地揭示问题营造良好的环境。

本文导航 1、首页2、积极探索内部审计转型

(三)积极探索内部审计转型

在高职院校经济活动逐步走向市场机制的转型时期，高职院校内部审计工作肩负着更加重要的责任和使命，处于由传统审计向现代审计加快发展的重要转型期。传统的高职院校内部审计已不适应事业发展的需要，离现代审计也有较大的差距，因此有必要更新观念，进行以下几方面的转变。在审计理念上，要对内部审计是检查系统的认识向控制系统的认识转变;在审计职能上，由单纯的监督向监督与服务并重转变;在审计目标上，以查错纠弊为主向以监督和评价内部控制能力为主转变;

高校内部审计论文例4

一、高校内审的现状分析

我国教育部于2004年4月13日第17号令，通过了《教育系统内部审计工作规定》并于2004年6月1日起施行，时值今日已过去5年，随着高校的扩招，校园规模的扩大，特别是近年来高校债务的增多，高校内审在强化管理、提高效益、促进廉政等方面起到了保驾护航的作用，然而，仍有不少高校并没有重视内审工作，发挥其应有的作用，相反少数单位在机构改革时，认为内审工作可有可无，由此而造成的内审工作弱化也成了不可忽视的问题。综观高校内部审计，大多数高校审计职能流于形式、审计人员严重不足、审计机构缺乏独立性等问题普遍存在，要切实发挥高校审计工作的作用，必须妥善解决当前高校审计工作存在的问题，当前我们应该用科学发展的观点的态度对高校内部审计工作不断加以改进，高校内审的现状：

1.认识不一，重视程度不平衡

由于领导对内部审计工作认识程度不一，必然导致对内部审计工作的重视程度也不平衡。实践证明，任何一项工作要想较好地开展，除了部门本身的努力外，领导重视亦是关键因素。目前，有部分高校领导忽视对内审工作的领导，认为学校的中心工作是教学，内审工作可有可无，对学校教学工作影响不大，无关大局，由于重视不够，致使内审人员信心不足，工作开展困难重重。

2.内审机构独立性差

高校内部审计工作另一个突出的问题是不少高校内审机构不健全。虽然近几年有的高校在机构调整时，将原有与财务合署办公的审计处已经分开单独成立审计处，但仍有不少高校将内审机构与纪检、监查、财务部门在一起合署办公，有的单位即使设立了内审机构，但又从属于财务部门，对下属单位的检查流于形式，形同于财务检查。由于机构不独立，内审人员独立性比较差，对于发现的问题，缺乏揭示和披露的勇气，严重影响了内审的工作质量。

3.高校内审缺乏统一的业务规范

虽然中国内部审计协会近年来相继了内部审计基本准则、具体准则、业务规范和操作指南等一系列规范性文件，就笔者了解的情况，几乎所有的高校内部审计至今仍然停留在过去的审计方式上，使得内审目标不明确，内审工作计划带有一定的盲目性、随意性。一些审计方案脱离实际，操作指导性不强；审计调查不彻底，审计取证、编制审计工作底稿缺乏严格规范；审计意见缺乏针对性、可行性。

4.高校内审人员的素质难以适应内审工作发展的要求

高校内部审计人员的专业结构较为单一，以财务会计、经济管理专业为主，难以满足高校新形势下审计覆盖面广、审计业务日益复杂、涉及专业领域宽泛的特点。目前的审计工作已涉及财务收支、经济效益、基建维修、经济责任、预算决算和内控制度评审等多个方面，监督覆盖范围涵盖了重大经济合同和大宗物资采购及大型基建投资项目招投标的全过程。审计人员知识结构的单一性，势必导致审计工作浮于表面、流于形式，势必造成审计判断失误、审计报告不实等后果，从而引发较大的审计风险，降低了内部审计工作的质量。

二、对策研究

针对当前高校内审现状，在新形势下高校内审应用科学发展观为指导态度，从以下几方面改善高校内审现状从而发挥内部审计应有的作用。

1.做出成绩、善于沟通以赢得领导的信任和支持

钟对领导对内部审计认识的问题，作为内审机构的负责人：

(1)自己要正确认识内部审计的职责：《审计法》规定，内部审计是在本单位负责人的直接领导下，依照国家法律、法规和政策以及本部门的规章制度，独立行使内部审计监督权，对本部门的主要领导负责并报告工作。前李金华审计署长曾说过内部审计工作“只要领导满意就行”。因此内部审计人员要发挥自己的主观能动性，把工作做到最好，力争做领导的好帮手。

(2)审计部门的负责人必须与校领导特别分管领导保持密切联系，多向领导请示和汇报内部审计工作，通过经常性工作的请示和汇报，使内部审计工作贴近领导的要求，为领导当好参谋；用实际行动告诉领导者：内审是助手、是朋友、是他们手臂延伸，是受他们指挥的。

(3)内部审计要建立健全内控制度，帮助本单位制定相关制度，并对内控制度的有效性、符合性进行测试，以检验内控制度是否有效进行，让领导真正感觉到内审机构完全可以成为他们的智囊机构。

因此内审要充分发挥内审的职能积极开展各种审计，如后勤产业的财务收支审计、干部离任审计、工程审计、专题调查、审计咨询等等；通过上述审计工作的开展，为学校的经济有秩序发展提供保障，从而取得领导的支持。2.确保内审机构的独立性

内部审计的独立性是审计的灵魂，离开了独立性，审计的任何结论将失去独立的控制作用。内部审计是市场主体层级管理与层次经营的分权产物，独立性就是根据这一分权制度建立的。这种独立性有两方面的含义：

(1)内部审计部门要独立于被监督者，这是履职的保证。

(2)内部审计要有独立的引证权，这是执法的保证。

因此，内部审计的独立性体系应体现在：内部审计业务应由管理层委托并授权；内部审计部门的人员由管理层委派；内部审计部门的经费核算不受到其他部门的牵制，尤其不能受到财务会计部门的牵制；内部审计人员不直接参与所要审计的业务活动。

3.提高内审人员的综合素质

《审计法》规定审计人员要做到廉洁、公正、严谨、奉献。俗话说“打铁还需自身硬”。审计人员的“硬”要两方面过硬，一方面，政治上要有良好的政治觉悟、政治水平和职业道德；因此，要提高内审人员的思想道德水平，加强内审人员的思想政治工作，增强其从事内部审计工作的事业心和责任感，要拥有坚定的信念和过硬的本领，这样才能发挥内部审计人员的主观能动性；作为审计人员要知道选择审计就必须甘愿奉献，必须无怨无悔、耐得住寂寞、耐得住诱惑、守得住清贫，要严格遵纪守法，只有坚持下来，才能保证内部审计的权威性，才能够在整个组织的经营和管理中发挥重大作用，也才能赢得领导和同事的信任。由于审计工作的特殊性，内部审计工作的领域广，知识层次要求高，作为审计人员还要具有较高专业知识和综合分析能力，因此，审计人员要不断地认真学习财务、审计、经济法律、工程技术、经济管理等多方面的专业知识和技能，随着会计电化的发展和电子应用技术的普及，作为现代审计人员又必须掌握电子计算机知识；特别是我国已经加入了“WTO”，这就更加要求我们规范审计，我们只有“自身硬”，才能做到客观、公正，也才能赢得人们对审计的正确认知。内审人员要在提高政治素质的同时要加强业务的学习，把自学和继续教育学习结合起来，组织人员学习法律法规和经济政策以及内审工作法规制度，使内审人员及时了解行业法规和国家政策，不断更新知识，从而掌握审计的先进方法，不断适应发展中的经济形势变化，另外要鼓励内审人员掌握与人交流的技能，讲究审计方法，提高审计效率，要知道“有为才有位”。

4.适应形势，加快转型

用科学发展观为指导，进一步理清思路，加快转型，推动内部审计工作快速发展，现代内部审计从本质上讲是本单位的“免疫系统”。根本目的是提供组织自身的“免疫力”，保证其安全健康，促进其可持续发展。内部审计机构应成为培养人才的摇篮，内审不应作为单纯的监督机构，要将各方面、各领域、各专业的人才吸收进来，在工作中把内部审计好的思想、好的理念、好的方法传授给他们，使他们在今后的工作中有更好的发挥。从制度保障上要进一步完善和认真履行《内部审计准则》的具体规范，建立健全内审制度和质量管理制度。明确职责定位，转变内部审计方式，改进审计方法，创新审计手段。要积极探索经济效益审计，揭露管理不善、决策失误造成的严重损失浪费和资产流失问题，促使学校提高管理水平。要加强对先进的审计技术方法的推广运用。要突破传统模式和习惯做法的影响，大力推行计算机审计，提高审计工作技术含量，扩大内部审计覆盖面，挖掘审计深度，提高工作效率。要采取有效措施，大力推广和完善审计抽样、内控测评、风险评估等审计方法，积极研究探索适合高校内审工作的先进方法，不断提高高校内部审计的工作水平。总之，内部审计工作要充分发挥其职能作用，以适应高校不断发展的要求。

5.内部审计信息透明化

高校内部审计信息只有及时、有效传递，才能实现其作为资源的效能。高校应建立定期审计信息公开披露制度，可以通过校园网、报刊、宣传栏等媒体定期披露学校内部审计信息，校党委或董事会也应在教职工代表大会上报告重要内部审计信息，以强化高校审计信息传递促进其内部审计供求和功能的有效发挥。

参考文献：

[1]阎银泉：谈高校内部审计的创新[J].《审计月刊》(2004-4)(P43).

高校内部审计论文例5

审计工作人员通过编制底稿，将项目的审计过程记录其中，并收集整理相关证明，以此为高校内部审计复核提供凭证。同时，高校内部审计档案还可以为高校领导和相关部门人员了解审计具体情况提供信息资源。

2.高校内部审计档案是高校后续审计工作的基础依据

为了有效加强内部审计管理工作，高校内部审计部门不但需要在项目完成后对其进行审计，而且每年都会组织开展项目经济责任审计、项目内部控制审计等工作。尤其是所属单位领导人员由于工作调动、退休等原因离开所在单位时，就需要对其进行离任审计，此时，内部审计档案就起到了缩短审计时间、提高审计效率的作用。同时，为了提高审计质量，针对审计结果开展整改工作，跟踪审计也越来越受到重视，在实施跟踪审计的过程中，高校内部审计档案是支持该项工作的不可或缺的重要参考资料。

3.高校内部审计档案是提升审计质量、控制审计过程的工具

内部审计质量控制主要是对审计报告进行复核，确认审计项目的若干事项是否清晰，证据是否可靠有效；被审计单位对于审计报告是否存在不同意见；审计报告的评价结果是否合适；对被审计单位提出的整改方案、处罚结果是否符合法律法规。因此，如果需要对内部审计质量进行控制时，必须依靠高校内部审计档案的记录。为了切实提高高校内部审计的工作质量，还需要对已经完成的审计项目进行回顾跟踪，从审计结果中吸取经验教训，构建完善的高校内部审计档案管理体系。

二、高校内部审计档案管理存在的问题

1.对高校内部审计档案管理的认识不足

高校内部审计机构的工作人员对于项目审计档案的管理工作缺乏认识，尤其是对于基建工程、维修工程的审计档案更是严重忽略，通常认为只要出具了合格的审计报告，就算完成了审计工作。审计工作人员当完成审计任务之后，对审计资料只是简单整理，形成卷宗；尤其是部分小型项目审计，仅仅留存审计结果，过程资料难以实现完整保存。对于很多大型项目审计来说，在审计工作结束后由于资料收集整理不及时，容易出现证明材料丢失的情况，甚至部分重要资料遭到损毁或遗失，导致出现了高校内部审计档案不完整的现象。高校内部审计档案是确保审计工作质量的依据，只有不断完善高校内部档案收集、整理和归档程序，才能真正做到回避风险，提高质量。

2.高校内部审计档案管理不规范

高校内部审计档案管理工作的不规范主要体现在缺少专业素质较高的审计档案管理工作人员，专业审计档案管理人员的缺失，进一步造成了审计档案收集的不全面，很多重要的审计资料没有按照统一标准存储，大多数分散在多个项目工作人员手中，随着高校人员流动和变化，更带来了高校内部审计档案资源的流失。高校内部审计工作人员很难按照《审计机关审计档案工作准则》中的相关要求做好审计档案的收集、整理、立卷工作。虽然部分高校已经专门设置了审计档案管理工作人员，但大多数都是由图书馆管理人员、学生档案管理人员进行兼职工作，这些工作人员没有结合审计工作进行专门培训，大部分审计档案管理人员对业务知识不够熟悉，也不了解审计档案管理的工作流程，造成了其工作随意性较大，在审计档案管理过程中经常出现遗漏、损坏审计档案的情况，最终形成的高校内部审计档案没有任何利用和开发价值，对于内部审计档案也没有专门的档案管理存储库房，相关配套设施不全面，极其容易发生内部审计档案丢失、被窃的情况。

3.高校内部审计档案利用率不高

高校内部审计档案是审计过程的还原，直接反映了内部审计的结果，也是审计机构工作人员智慧的结晶。如果能够有效地利用好内部审计档案，通常能起到事半功倍的效果。审计资料作为内部审计档案的主体，如果存在收集不完整、归档不规范的情况，直接影响审计档案的利用价值。高校内部审计档案管理工作中，很多审计档案本身存在严重的内容缺失、立卷错误、归档不规范等问题，对利用内部审计档案的有效性造成了深远影响。而且，高校领导层和审计机构工作人员对内部审计档案的管理认识不足，不了解工作程序和相关标准规范，因此，在开展高校内部审计档案管理工作中，审计档案管理人员也不会花费较多的时间精力进行研究和学习，高校其他职能部门也很少利用审计档案资源，进一步造成了高校内部审计档案利用效率降低。

三、高校内部审计档案管理思考与建议

1.高度重视高校内部审计档案管理

高校必须加强对内部审计档案管理的认识，高校内部审计档案是审计过程中形成的一系列具有重要意义和价值的材料，也是审计活动真实、完整的记录，内部审计档案中记录了审计工作由始至终的整个过程，有助于提高内部审计工作质量、规范审计工作流程，同时发挥了关键的监督作用。而且，高校内部审计档案作为评价审计工作质量的凭证，可以为高校审计机构开展跟踪审计、连续审计提高参考依据。因此，高校应该注重发挥内部审计档案在高校可持续发展中的作用，转变传统的重结果、轻过程的审计工作模式。高校要从多方面加强内部审计档案管理工作，培养专业内部审计档案管理人员，不断提高其业务素质。

2.建立高校内部审计档案管理制度

首先，按照国家审计署颁布的相关法律法规制度和管理办法，结合《高等学校档案实体分类法》和不同高校的档案工作流程规范，根据高校内部审计档案管理工作特征，制定高校内部审计档案管理制度；其次，对内部审计档案的收集、整理、归档、存储、修复、开发、利用等程序进行详细的规定；再次，不断强化高校内部审计档案立卷工作人员的责任意识，实施谁立卷、谁负责的责任到人制度；最后，制定完善的高校内部审计档案安全保密制度，对内部审计档案管理人员进行责任划分，根据每个工作人员的职责提出具体要求，以此确保高校内部审计档案管理工作的切实有效。

3.加强审计项目过程资料的收集

对高校内部审计档案的收集和整理工作进行严格规范，按照国家审计署颁布的《审计机关审计档案工作准则》，贯彻落实“谁审计、谁立卷、谁负责”的原则，使负责审计工作的人员在进行审计的过程中，随时积累审计资料，将审计过程中形成的各种载体的材料进行完整收集，包括证明材料、立项材料、总结材料等，尤其是对基建项目进行跟踪审计时，对基建工程量清单、招投标文件、勘察结果记录、工程材料价格等材料更要特别重视，这些材料都是基建工程结算审计期间不可或缺的重要材料。

4.提高审计档案管理人员的业务素质

高校内部审计档案管理是一项复杂繁琐、专业性强的工作，需要业务精通、工作负责、人员稳定的人才队伍。高校不但要加强内部审计档案管理工作人员的业务培训，提高其信息化管理、专业化管理水平，使其能够认真钻研内部审计档案管理业务，主动接触学习先进的内部审计档案管理方法，以适应现代社会内部审计档案管理的需求。同时，积极开展高校内部审计档案管理工作的检查、总结和讨论活动，邀请具有权威性的审计档案管理专业学者对工作人员进行业务指导。

5.开展高校内部审计档案开发利用工作

为了更好地发挥高校内部审计档案的价值，为审计相关工作人员提供服务、为纪检监督部门提供证明材料、为研究分析人员提供信息资源，高校内部审计机构必须促进内部审计档案的开发和利用。根据高校内部档案管理部门日积月累形成的大量材料，审计档案管理工作人员应该充分挖掘其有价值的信息资源，建立极具代表性的内部审计案例信息库，深入分析和研究审计工作中出现的各种问题，提出有效的解决措施和意见，为高校领导决策提供有力支持，真正体现高校内部审计档案资源的价值。

高校内部审计论文例6

1高校财务管理的目标

高校财务管理是高校管理中十分关键的部分，所以要定期进行高校财务管理内部控制审计活动，这个活动是为能够保证学校的财产安全、学校相关财务信息的真实性、财务资金是否得到合理配置、学校财务资金的使用效率提高、降低的学校财务资金的风险和保证学校在相关法律法规的规定内行使相关权利，而对学校财务管理内部控制系统进行的分析和测评活动。一所高校财务管理的控制效果，会直接影响到高校的发展，因此各个高校都十分重视财务管理工作。要想做好高校财务的管理工作，就必须设立一个合理的财务管理目标，明确财务管理内部控制审计的内容，找出高校财务中存在的问题，并提出解决问题的方法，只有不断地发现问题、解决问题，才能使高校的资金合理运转，使高校能够向更高的层次、更好的方向发展。

2高校财务管理内部控制审计的内容

内部控制审计都有其一般原则，内部控制体系审计的内容主要有控制环境审计、风险管理审计、控制活动审计、信息与沟通审计和监督审计这五个方面，所以高校财务管理内部控制审计的内容，也应该从这五个方面来入手。2.1高校财务管理的控制环境审计。高校财务管理的控制环境审计应该审计的内容包括:学校是否制定了关于学校财务管理的长期规划；是否设立了相应的经济决策机构，如:经济领导班子、学校财务信息调查管理小组、资金预算控制小组、资金风险评估小组、资金申请和分配审批小组、分配监督委员会等等；各个经济决策机构是否能够有机的合作，各司其职，协调发展；是否建立健全相关的财务内部管理制度；是否明确高校财务内部控制审计的程序；学校财务信息的各类数据是否有专人管理，是否能够确保相关信息的安全；学校财务管理机构的工作人员是否具备相关的专业素养，是否具有从业资格证书，是否对相关的从业人员有培训和教育；学校是否针对相关涉及的经济业务制定了完整的处理流程等。2.2高校财务管理的风险管理审计。现如今，资金风险越来越大，所以高校财务管理的风险管理审计十分重要。高校财务管理的风险管理审计应包括的内容有:是否建立健全财务风险管理机制，建立财务风险管理机制，能够有效地确保资金安全以及资金的流转；是否建立各个层次的财务管理风险评估机制，对财务的风险进行有效评估，才能规避风险或者把风险降到最低；有关部门对财务管理风险的评估是否全面准确，不管是相关的信息还是数据，都要确保有效可靠，只有用正确的信息和准确的数据做出的财务风险评估才能真实有效；是否建立了财务管理风险的预警预报机制，财务风险预警十分重要，如果发出了风险预警信号，就更能得到在一定时间内的高度重视，为更好地规避风险做出相应措施；是否有相关的财务管理内部的应急措施，如若发生意外的紧急情况，必须要采取相应的应急措施，避免受到二次影响。2.3高校财务管理的控制活动审计。要想对高校的财务进行更好的管理，必须要有效地控制其各个活动，高校财务管理的控制活动审计就十分重要，其中包括学校的货币资金、相关开支的预算、财务的收入和支出、财务资金的分配、学校的投资活动和筹资活动。（1）货币资金。对学校财务的货币资金进行严格的管理控制，建立健全有效的监督运行机制，对各个岗位进行责任制，分工明确，必须要做到权责明晰，具体到人，每个工作人员都背负相应的责任，工作人员必须明确自己的责任，并对自己的行为负责，确保自己所管的账目不出问题，对货币资金的来源和流向必须明确，按规定进行账目的记录以及账目的核查，按规定使用财务公章，并妥善保管相关的发票支票票据等，以便以后账目的管理和审计。（2）预算控制。学校财务管理内部必须对其所有的开支都做出相应的预算，其中包括预算的编制、上级或者是相关部门对预算的审批、实际按照预算的执行情况、预算获批的授权、对预算的风险监控和分析、对预算的相关调整、预算实际应用的考核等。（3）收入和支出情况。收入包括各项收费情况，各类收费都要按照相应的收费标准，并对所收取费用来源和金额进行记录，并且妥善保管相关的票据。收入和支出要采取分别管理的办法，千万不可混淆收入和支出，在支出方面一定要特别注意，不管是小额金额的支出还是大额金额的支出，都要做好相关的记录。支出主要包括教职工的工资、津贴发放、相关补贴的发放、职工福利的发放、教学设施的资金投入以及教学工具的购买等。（4）资金的分配。高校财务管理内部的资金分配，必须要有一定的分配程序和具体可行的实施方法，这样才能够确保分配的正常进行。需要注意的一点是，需要对所分配的单位和分配的资金金额进行核实，以确保资金不出现纰漏，能够准确地发放分配（5）学校的投资活动以及筹资活动。学校不仅可以教书育人，还可以进行一系列的投资活动，其中大部分都是对外投资，包括对校办产业的投资等。除了投资活动，学校还可以进行一些筹资活动，筹资活动的进行，需要先制定相关的筹资方案，得到相关部门的审批，签订筹资合同等，所以学校的一些资金可以通过筹资活动来进行筹措。2.4高校财务管理的信息与沟通审计。在这个经济高速发展的信息时代，掌握一定量的信息很重要，财务管理，信息与沟通审计的内容主要包括:是否建立健全财务管理制度；相关的财务信息收集是否及时，内容是否准确；是否有信息收集库，录入的信息是否准确完整；对信息的保管是否完备。2.5高校财务管理的监督审计。不管是什么财务活动的进行，监督都十分重要，监督包括自我监督和外部监督，各个相关的财务部门要定期对自己的财务活动进行自我评估，也要接受来自其他部门或者监督体系的监督。并对监督和评估的内容进行反思，使自己的工作得到调整，能够更好地进行，这样才能形成一种良性的循环机制，达到监督的预期效果。

3高校财务管理内部存在的问题

3.1缺乏相关健全的制度来管理高校财务。一是学校财务管理内部控制制度不够完善。由于高校的主要属性是进行教学活动，所以这使学校领导对财务工作不太关注，没有建立健全完善的内部控制制度。二是一些资金的支出没有严格按照预算执行。虽然制定了相关的预算，但在实际情况中，很多都没有严格的按照预算执行，预算编制比较随意，这就是有关部门在进行核实时比较困难，不能了解学校财务内部具体的情况。三是没有相应的监督惩罚制度。有些部门在资金核算方面出现差错，并没有得到严厉的惩罚，这会令有些人心存侥幸，从而不利于学校财务内部的管理。还有在支出方面，有些部门严重超过了上级批准的预算，也没有相应的惩处措施，并且差出来的资金也不需要补全。3.2高校财务管理风险意识较差。由于我国高等院校现在的发展非常迅速，而教育经费大多是国家拨款，但随着高校一个个拔地而起，国家能给出的支持也十分有限，而且大多数的对资金的需求都很大，所以现在有很多高校都通过市场机制下的多种方法来筹措资金，但一些学校在财务管理方面的风险意识较差，在风险意识上没有足够的重视。有些学校在筹措资金的时候，只看到了一时的利益，急于对资金的筹措，忽视了自己的还款能力，忽视了未来的长远发展，使得学校背上了巨额债务，而且相关的信用等级降低。3.3相关工作人员没有得到合理的配置。虽然高校的主要工作内容是教学教育，但是仍然不能忽视一系列的其他活动，尤其是有关财务管理的活动。学校的教职工人员大多从事教育，所以可用于财务管理的工作人员就非常少，这就使得一些财务活动不能正常开展，相关工作人员没有得到合理的安排。甚至有些工作人员一人身兼多职，权责不明晰，并没有专门的人员在相应的部门工作，所以财务工作进行的本来就十分艰难。而且学校的财务管理部门缺乏高素质的管理人才，既没有工作能力强的优秀领导，也没有相应的工作人员，财务管理工作自然难以进行。

4关于高校财务管理内部控制审计风险防范的方法

4.1必须建立健全高校财务管理的相关制度。要想做好高校财务内部控制审计工作，必须要采取相应的制度作保证，只有在制度下进行，才能减少危险的发生。一方面，财务管理内部控制审计工作有其相关的准则，一切工作都要按照其准则贯彻执行，依法办事，依规定办事。因此，在学校开展财务管理内部控制审计活动时，相关的工作人员必须严格按批准的工作方法来进行审计，一切事物都要按照规定严格处理。另一方面，预算编制部门一定要细化，各个部门都要设立自己的相关预算，再把自己部门的预算上报学校合并成一个整体，便于学校对部门的预算执行情况进行检查，对于一些重要的项目，还要制定相应的跟踪考核制度，对于没有按照预算编制执行的部门，要给予严厉的惩罚，对于一些部门超出预算金额也要有相应的管理制度，可按照超出金额的大小来进行分级处理。4.2高校财务管理要增强风险意识。首先，要对高校财务内部的一些情况进行了解，只有了解了相关的情况，才能做出更确切的风险评估，所以高校的财务管理部门和审计监督部门要加大力度增强风险意识。其次，高校财务管理部门要对自己所处环境的利弊进行分析，并且做出能够最扬长避短规避风险的决策，力求把风险降到最低。最后，如果发生一些意外情况，一定要有相应的应急措施，对于可能发生的风险能够及时应对，积极规避。4.3对工作人员要进行合理的配置。一方面，如果学校的教职工数量有限，那么一定要选取一些高素质的工作人员在财务管理部门，因为这个部门对工作人员的素质要求较高，如果一些工作人员不能达到相应的要求，可以在后期进行相关工作的培训，提高工作人员的业务能力和工作积极性，除了相关业务能力的培养，在财务管理部门的工作人员必须思想道德素质过硬。另一方面，一定要做到权责明晰，把职责落到人头上，是工作人员能够各司其职、各负其责。

5结语

随着我国教育体制的不断深化改革，高等院校的数量也越来越多，不管是高校的规模还是连年的招生人数都在逐渐增长，这就会使高校的财务管理出现一些新的问题，高校财务管理内部控制审计工作就会遇到新的难题，对于这些难题，要进行耐心的分析思考，从实际情况出发，探索问题，并找到相应的解决方案，确保能够正常运行，并向更好的方向发展。

作者:苏 倡 王京文 单位:吉林工商学院

参考文献

[1]罗绍德.新编预算会计[M].广州：暨南大学出版社,2016.

[2]阎达五,赵西卜.关于我国企业会计准则和事业单位会计准则合一问题的思考[J].当代财经,2016（3）.

[3]章晨.关于高校转变经济增长方式的会计思考[J].教育会计研究,2014（4）.

[4]王宏堂.论高校预算管理应遵循的原则[J].甘肃高师学报,2015（4）.

高校内部审计论文例7

 

国家审计署审计长刘家义在2008年“推进内部审计转型与发展研讨会”上指出，现代内部审计是部门、单位企事业组织的“免疫系统”，是内部控制体系的重要组成部分，渗透到内部管理的各个方面，必须以“强管理、防风险、促发展”为己任财务论文，积极探索以“事前审计为基础、事中审计为重点、事后审计为保障”的审计方式，要责无旁贷地承担起推动内部控制建设、强化风险管理的重要职责。这给内部审计的发展趋势定下了基调。高校审计部门作为现代内部审计的重要组成部分，担负着高校依法行政、依法监督的重要职责。目前，各高校审计部门所从事的业务工作大都是“事后审计”、“秋后算账”，没有体现出审计监督所应有的作用论文参考文献格式。高校内审工作需要切实转变传统的审计观念，改变以往“要我审”的模式，将审计工作“关口前移”，树立“防范胜于纠正”的理念，提升高校内审工作的前瞻性，提出多角度全方位的建设性意见，为决策层提供更有力的支持财务论文，为学校发展提供更优质的监督和服务。

一、高校内部审计工作“关口前移”的内涵体系

内部审计工作“关口前移”是新时期党风廉政建设“更加注重预防”要求在审计工作的具体运用，是把事后审计变为事前、事中审计，发挥审计“免疫系统”功能的必然要求。那么如何理解高校内部审计“关口前移”内涵，本文认为可以结合科学有效的方法加以剖析。

（一）从系统论角度丰富高校内部审计工作“关口前移”内涵。

一个系统是由各个相互作用相互影响的个体集合形成的整体。高校内部审计工作“关口前移”是一项具有复杂性、前瞻性的系统工程。其一、从系统所处的环境出发，一个动态的系统必定与它所处的系统环境有着结构性的联系。刘家义审计长2008年3月提出发挥审计“免疫系统”功能的观点之后，全面审计系统积极响应，许多审计创新理念雨后春笋般出现，在这种审计转型大趋势环境下，高校内部审计工作“关口前移”是践行审计“免疫系统”理念，推动审计工作转型必要途径论文参考文献格式。其二、从系统的整体性出发，审计人员必须从审计项目的各个侧面对高校内部审计工作“关口前移”进行系统化动态化研究分析财务论文，包括：审计的战略目标、影响审计项目的内外部关系、被审计部门内控制度的相互作用等。

（二）从控制论角度强化高校内部审计工作“关口前移”监督。

控制论是信息交换过程中原因与结果不断相互作用以完成共同目标的过程控制，一个完整的控制系统必须包括三个要素：导向器、检测器以及矫正器。高校内部审计工作“关口前移”相当于导向器和检测器，侧重于事前、事中控制，发挥着审计“免疫系统”的预防功能和揭示功能。在高校内部审计过程中，当控制主体（审计人员）将获取的控制信息（审计证据）传达给被控制对象（被审计项目或被审计部门）时，其实也就是起到了一个行为修正的作用，即相当于控制系统中的矫正器，同时也发挥着审计“免疫系统”的抵御功能。

（三）从信息论角度畅通高校内部审计工作“关口前移”渠道。

为了全面清晰认识高校教育系统经济收支、专项资金管理、教育资产安全完整等情况，必须加大高校内部审计信息化建设，在改进审计手段和提升审计效能的基础上，畅通高校内部审计“关口前移”所必需的信息渠道财务论文，充分运用0A审计办公系统和AO审计现场实施系统对财务数据和业务数据联动审查，建立一套可操作性强的信息传输、信息获取、信息筛选、信息处理、信息储存的动态高校内审路径。

二、当前高校内部审计“关口前移”的主要制约因素

审计“关口前移”是审计方式创新的结果和审计工作科学发展的延伸论文参考文献格式。从工作实践上看，高校内部审计“关口前移”取得了卓著的工作成效和良好的社会评价。但是，近年来，很多高校投入大量资金，建设速度明显加快，新建项目、维修改造项目明显增多，物资设备采购规模不断扩大等等，现有的审计理念、审计独立性、审计方法、审计手段以及审计范围已经无法完全适应高校快速发展对内部审计工作的要求，具体表现以下几个方面：

（一）审计“关口前移”的认识不足

高校内审人员树立“关口前移”审计意识淡薄，仅仅着眼于问题的解决办法财务论文，没有立足于促进机制建设，通过与其他部门协作共同管理学校。并且高校内审工作侧重于行政监督，“事后纠弊”或“事后问责”，没有真正担负起为高校健康稳定发展“保驾护航”的职责。目前，高校内部控制机制的不完善和高校治理权力过分集中，客观上阻碍了高校内审工作“关口前移”的运用。在实际工作中，主要表现是：审计立项主观性较强，审计风险管理及质量控制不力，业务工作流程存在一定随意性，缺乏各个环节规范的文本等等。

（二）内部审计范围比较狭窄

由于我国内部审计工作起步较晚，发展较慢财务论文，高校内部审计工作内容大都停留在财务收支审计、基建（修缮）工程审计和领导干部经济责任审计等方面，内部控制审计、管理审计、专项资金审计、效益审计基本上没有开展，影响了我国高校内部审计职能的有效发展。

（三）内部审计工作手段落后

随着知识经济的来临，经济活动记录已面向电子化、数字化和无纸化的方向发展，会计技术为了跟随市场经济的知识化、信息化的步伐，很多企事业单位已经实现了会计电算化。然而，在会计电算化信息开发时代，我国的审计电算化却相对滞后，许多审计人员还停留在纸质账本审计阶段，对计算机审计技术掌握不够论文参考文献格式。我国高校内部审计技术手段相对落后尤为突出。

（四）内部审计人员质量不足

随着高校信息化快速发展，信息资源快速建设和不断引进财务论文，许多高校已经实现了校园网络一体化和，那么这就需要相配套的先进科学管理技术方法和高素质信息化管理人才。但从目前看，有很多高校内部审计人员不能从传统的审计手段中解放出来，信息技术知识缺乏、跟不上高校信息化建设对人才的需求。

三、高校内部审计工作“关口前移”的基本思路和具体做法

高校实行内部审计“关口前移”，就是要实现四个转变：在指导思想和工作定位上，实现由注重结果到注重过程、由注重监督到注重监督与服务并重的转变；在审计内容上，实现由单纯财务领域的差错防弊到注重改善经营管理的转变；在审计方式上，由单纯基建（修缮）工程结算审计到全过程跟踪审计、由领导干部离任审计到任前或任中审计的转变；在审计手段上，实现由手工操作向计算机审计、网络实时审计的转变。

（一）加快审计理念转变速度

在审计中，既注意对结果的审计，更注重对过程的审计财务论文，实现由注重治标向重在治本的转变、由查错纠弊向风险型审计转变；以加强控制、防范风险为目标，重点关注内部控制能力及其有效性的审计和评价，查找内部控制、风险管理的薄弱环节，更好地发挥内部审计在促进高校内部管理中的建设性作用。

（二）拓宽内部审计覆盖领域

除了开展基建（修缮）工程审计、财务收支和预决算审计，以及领导干部经济责任审计外，每年可以按照计划有针对性地开展内部控制审计、专项资金审计和效益审计。同时，要按照“全面审计，突出重点”的原则，将高校经济活动全部纳入审计范围，特别要注意从未审计或长期未审计的单位，做到不留死角。

（三）实施审计方式创新工作

由事后审计为主向事前、事中、事后审计并重转变财务论文，建立以“事前审计为基础、事中审计为重点、事后审计为保障”的审计方式，实现对审计项目的动态管理和监督，有利于进一步发挥审计监督在防范和控制风险中的积极作用论文参考文献格式。比如，基建（修缮）工程领域推行全过程跟踪审计，实现工程项目全程审计与建设工程同步，对工程建设的立项、决策、设计、招投标、施工监理、竣工结算等全过程经济活动和财务收支的真实性、合法性和效益性进行全过程跟踪审计服务和监督；针对领导干部任期经济责任审计，建立起“以任前、任中审计为主，兼顾离任审计”的审计模式，坚持有离必有审，先审后离，先审后任财务论文，把审计评价作为任免干部的重要参考依据。

（四）加强审计手段创新能力

在审计手段上，广泛运用现代审计技术，多形式、全方位地发挥监督和服务作用。第一，实现由传统手工操作向信息化、科学化的审计手段转变，构建起集联网审计、实时审计、在线审计为一体的现代化审计平台，实现对重点项目资金实时的、动态的监控，全面提高审计工作质量和效率。第二，探索建立“两书、两报告”制度（“两书”即《管理建议书》和《审计建议书》，“两报告”即《审计专项调查报告》和《审计工作报告（年度或半年度）》），充分发挥其在促进管理、服务领导决策方面的作用。第三，充分发挥审计专项调查作用财务论文，针对热点、重点问题积极开展审计调查，如开展教育收费专项审计调查、“小金库”清理、工程领域专项治理等工作，摸清家底，化解矛盾。

高校内部审计论文例8

1.1风险管理功能

高校的内部审计工作通过评价单位资产的安全性、完整性来降低经营风险，帮助管理人员预防风险，对于高校而言，防范风险是内部审计工作的重要职能，在高校体制的改革之下，高校的各项经济活动也表现出了外向化与复杂化的趋势，内部审计工作的风险管理职能对于促进高校的可持续发展有着十分重要的作用。

1.2内部控制功能

内部审计工作是高校内部控制工作的重要部分，也是参与监督与评价工作的核心力量，在强化企业的内部控制工作方面有着十分重要的作用。从本质上而言，审计部门与高校内部的其他部门是不同的，不仅需要评价高校内部制度的完善性、健全性，还要看高校各个部门制定内部控制制度的有效性与合理性。科学合理的评价可以帮助高校做好内部的管理工作，避免由于资源利用不当而出现的浪费。

1.3建设功能

建设功能是基于建议基础下产生的一种功能，内部审计工作可以帮助高校管理人员了解自己工作中的优势与缺点，针对性地提升自身管理工作的效用，挖掘管理潜力，实现预期管理效果。此外，还能够帮助高校管理人员提升自身的经营意识与业务水平。

1.4评价功能

审计工作可以为高校采取计划与预算提供科学的依据，对高校的各项经济活动进行科学的评价，这对于实现高校的可持续发展有着十分积极的效用。

2强化高校内部审计职能的途径

2.1完善制度，提升管理职能成效

在市场经济的发展之下，高校办学经费的来源也表现出一种多元化的特征，各个部门涉及到的经济活动也越来越多，高校承担的风险、压力与责任也增加，这就导致高校内部控制工作呈现出复杂性的表现特征，为了提升管理成效，高校必须要建立起完善有效的内部控制体系。高校的审计部门是管理部门的重要组成部分，需要深入分析学校内部工作，工作应该涉及到规划的制定、资金的筹集、经费的安排、科研、教学、招生、就业等方面，控制工作需要涵盖到细节，以便为高校管理人员的决策与管理提供准确的依据。此外，高校内部管理部门还要参与到内部控制制度的整合与完善过程中，只有采用该种措施，才能够为高校建立起完善的内控制度。

2.2检查内控制度的执行情况

高校风险管理工作面临的问题是多种多样的，如果内控制度不健全，必然会影响高校的管理成效，在政府财政制度与会计制度的影响之下，高校每年都会投入大量的资金，但是却未对资金的效益性与安全性开展完善的管理，一直都存在“重采购、轻管理”的问题。高校审计部门需要对现阶段的内部控制制度进行全面的审查，寻找其中存在的易失控点，分析内部控制系统的有效性，找出影响资金使用成效的问题，将这些问题进行分类与汇总，找出其中的重点，制定出科学的解决对策。

2.3创新高校内部的审计工作

完善的内部审计工作可以帮助高校管理人员熟悉自身管理环节与业务环节中存在的问题与优势，选择采购管理环节、招投标管理环节、融资管理环节、设备管理环节、财务管理环节等活动作为出发点实施内控审计工作。充分的落实各项检查制度，分析制度中存在的缺陷，落实制度的执行情况，分析对高校管理与经营活动造成的威胁，帮助管理人员提升自身的风险防范能力，帮助他们更好的完成管理工作。

2.4做好后续的审计工作

在发出审计报告之后，还要继续开展后续审计工作，审计人员则要对报告中的审计建议与审计结果进行跟踪，看相关部门是否采取了相关的控制与防范措施。后续审计工作的开展需要遵循风险防范原则，对于潜在性或者较大的风险，高校管理人员需要加强与审计人员之间的联系，拓展后续审计工作的广度与深度，这样才能够充分发挥出审计工作的效用。

高校内部审计论文例9

二、校办企业财务管理中存在的问题

（一）学校和企业的产权关系不明确

目前高校校办企业主要两种管理模式一是学校通过成立产业管理办公室直接管理校办企业；二是学校通过国有资产经营公司来进行管理。为规范校办产业建设，教育部积极推进以资产经营公司为来管理学校所投资企业股权和经营性资产，规避经营风险，确保国有资产的保值增值。在以上两种管理模式下高校管理层都与校办企业有着较强的经济联系。学校以投入到国有资产的财产为限承担有限责任，但不对或极少对其进行财务管理。高校管理层对企业实行目标责任管理，比较有代表性的经营方式是承包制，每年企业与学校签订承包合同，承包合同是考核企业及其管理者经营业绩的重要依据，并作为企业的年度经营目标。但由于目标制定缺乏科学合理依据，考核指标单一，与企业的经营业绩脱节，使得制定的目标任务不合理。另外，校办企业固定资产账户上往往只反映用学校投入资金或自有资金购置的固定资产。某些企业对学校提供的厂房、办公室及设备等实体都不列入实收固定资产入账，变成学校无偿支付和提供。学校和企业在产权上界限不清、投入的资金状况不明、资产账物不符，极易导致国有资产的无偿占用与流失。

（二）校办产业对国有资产负有的保值增值的责任认识不清

校办企业大部分以学校投资为主，学校管理企业模式主要由学校委派企业管理者，在管理方式上一定程度上还带有行政计划色彩。当学校完成对一个企业实施投资以后，企业就应当对学校的国有资产承担着保值增值的责任。但目前有的企业只享用对资产占有、使用、收益和处分的权利，甚至一些经营人员把企业作为谋取个人利益的工具，而不考虑对资产保值增值的义务，最终结果造成了学校国有资产的大量流失。由于高校对企业绩效考评多采用上交利润或占用资源费方式，虽然操作简单，但不能正确评价企业的经营绩效。因此某些企业负责人在实际经营过程中只考虑短期行为，注重短期效应，不考虑企业长期可持续健康发展，造成企业资产长期投资获利能力降低，企业竞争力降低，发展缺乏后劲。

（三）财务管理水平有待提高

以科技产业为主高校的校办产业数量众多、规模各异，涉及经营范围包括科研、工业、贸易和技术咨询服务等领域，对促进产、学、研结合，加快科技成果转化起到了重要作用。但一些企业在创立和发展过程中只重视生产和销售等环节的工作，忽视财务管理工作的重要性，在具体实施过程中或多或少出现财务规章制度不健全、财经法规和财经纪律执行不规范、成本核算和财务数据不准确、收入分配不合理、财务人员专业素质不高等，未能建立有效的事中控制、事后分析的财务管理体系，严重影响了校办企业的经济效益，制约了企业的快速发展。有的企业虽然也有完善的财务管理制度，但由于监督不力，对资产疏于管理，财务控制不力，导致国有资产的流失。（四）财务管理缺乏系统的控制监督机制学校对校办企业投资，每年仅通过数次召开的企业董事会、监事会，实际上是难以了解企业真实的经营状况。高校管理者虽然独立行使法人权力，但不承担具体的受托责任，所以也难以参与企业的经营管理决策，造成投资的所有者缺位。部分高校缺乏完善的财务监督机制，校办企业财务过于独立，“内部人控制”现象突出，未建立年度财务报告备案制度和审计监督制度，对一些重大经济决策未能实施备案审批制度，导致企业资产缺乏有效的管理和监督。

三、建立完善财务管理，加强内部审计监督

（一）加强财务审计，促进国有资产增值

学校作为校办企业的投资人，直接拥有选择和考核经营者、参与企业重大经营决策、收益分配等权利。目前各高校相继成立学校国有资产经营公司，也是出于对国家资产负责的重任，代表学校行使股东的权利，负责监督和管理，并承担相应的保值增值责任。通过设立资产经营公司，做到校企分开，有助于建立起现代企业制度，保障企业作为经营主体的灵活性和高效性。校企应按《公司法》等相关要求建立一套完整的财务管理制度，包括会计核算制度、领导层决策制度等。为加强财务监督的力度，还应建立有效的内部控制管理制度，以加强内部审计。利用学校内部审计部门或外聘社会审计机构，定期对企业的经营行为、财务会计资料，以及国有资产保值增值等方面进行审计。对于在审计中发现的问题，要责令相关企业和责任人限期整改，并追究有关人员的责任。随着校办企业建立现代企业制度，除了进行传统的财务审计，审查企业经济活动的合理性和合法性外，还要开展经济效益审计。所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和利润等方面。其中经营过程产生的利润是企业生产和经营取得的最终成果，涉及到学校、企业及其它所有者之间的分配问题。对利润的审计也是维护国有资产的完整和保值增值。由此可见，高校审计部门作为独立第三方参与到校企资产的监督中，一方面可以提高校办企业的生产、经营、销售、财务管理等环节的控制质量，另一方面还可以对企业的经营管理与经济效益作出评价，帮助经营者做出正确的决策，为校企发展提供支持。

（二）开展审计监督，明晰产权关系

现代企业制度的基本特征之一就是有清晰的产权关系。资产关系是企业最根本的关系。为避免学校对企业经营活动承担无限责任，学校通过成立资产经营公司代表学校行使股东权利。资产经营公司在财产、机构、财务核算、管理人员等方面与学校分开。资产经营公司不再是行政管理部门，而是一个经营实体的企业，只是其所经营的是股权和资产，代表学校对所投资的校办企业实施有效监管，承担学校校办产业资产的安全运营和保值增值的责任，具体而言就是关注企业资产增值率、净资产收益率和对学校股东的投资回报。成立资产经营公司实际上是在学校和企业之间建立了一道“防火墙”，避免因为企业不规范运行对学校正常教学和科研工作造成影响。通过开展对校办企业的审计监督，可以从根本上明确学校与校办企业之间的产权界限。资产经营公司对学校投入到企业的资产享有资产增值受益、经营重大决策审核和选择管理者的权利，确立了企业法人财产权和企业法人地位。在校办企业中建立起股东会、董事会、监事会的法人治理结构，形成责任明确、灵活运转的组织机构。校办企业在高校相关机构的监督下，真正成为自主经营、自负盈亏、自我发展的经济实体。

（三）建立有效监督机制，提高企业经营管理水平

高校内部审计论文例10

二、信息化环境下提高高校内部审计质量的措施

信息技术的发展，对于高校内部审计机构来说，既是挑战也是机遇，它一方面对审计质量和审计效率提出更高要求，另一方面也提供了实现更高质量和效率的技术条件。高校内部审计机构应该充分认识到这一情况，积极采取有效措施，适应时展的要求。

1.加强队伍建设，引进或培养复合型人才。事业要发展，人才是关键，没有精通信息技术的人才，很难将高校内部审计的信息化水平整体提高。加强队伍建设，可以从引进和培养两个方面入手。如果能直接引进具有相关专业技能的复合型人才，无疑可以加速信息化建设的进程。与此同时，做好现有人员的培养工作也非常重要。信息化建设是一个整体性的工作，必须全员参与，让每一个内审人员掌握必备的信息技术，提高应用能力。在对审计人员进行培训时，应充分考虑人员的现有水平及培训目标，制定针对性强、多层次、有重点的培训计划，并将信息技术培训与审计业务培训相结合，逐步完善审计人员的知识技能结构，为审计信息化建设提供保障。

2.从硬件和软件两个方面为审计信息化提供基础。在高校网络设施基本普及，电子设备价格低廉的情况下，硬件建设是一件相对比较容易的事情。而要提高硬件的使用水平和效率，软件建设就非常重要。诚然，现在市场上有相对成熟的审计软件，可以直接拿来为我所用。但是，如何将审计软件和自己单位日常审计业务有机结合起来，既充分发挥审计软件的功能和效率，又能优化、规范本单位的审计流程和管理，在信息化建设进程中显得尤为重要。在这个方面，我们高校内部审计机构可以在有限的条件下，学习、借鉴国家审计机关“金审工程”的先进经验，迅速提高自身的软硬件水平。

3.规范审计业务流程，控制审计风险。设计良好的审计信息管理系统，应该实现审计业务全流程的覆盖，包括计划、立项、实施审计、报告各阶段并支持沟通协作、自动归档、统计分析和评价等各项功能。我们应充分借助审计信息系统开展审计管理工作，建立规范、科学的审计流程，严格控制审计质量、防范审计风险。借助审计信息管理系统，我们还可以充分整合现有审计资源，通过制定标准化模板、建立审计法律法规库等方式，提高审计工作效率和质量。