市场监管综述例1

（一）我国离岸金融市场的发展现状批准深圳开展离岸金融业务是我国离岸金融市场发展的起点。我国首家获准开办离岸金融业务的银行是招商银行。随后，中国农业银行与中国工商银行深圳市分行、深圳发展银行（平安银行）、广东发展银行深圳分行经批准相继开办了离岸金融业务，只是，后来由于东南亚金融危机的影响，这些银行开办的离岸金融业务被叫停。2002年6月，招商银行和深圳发展银行（平安银行）又开始经营离岸金融业务。与此同时交通银行总行和浦东发展银行也开始开办离岸金融业务，因此上海从此迈入了离岸金融市场的行列。2006年5月，国务院正式批准天津滨海新区为我国的金融改革的实验区，鼓励在滨海新区进行金融创新和改革。天津滨海新区以其区域、政策等优势成为最有潜力发展离岸金融业务的地区。虽然，离岸金融市场在我国已经取得一定的成绩，但是离岸金融市场业务并不成熟。我国仍存在着离岸金融市场法律监管缺失的问题，在一定程度上阻碍了离岸金融市场的快速发展。

（二）我国对离岸金融市场法律监管的现状1997年10月23日，中国人民银行颁布了《离岸银行业务管理办法》，明确规定了离岸银行业务的行业性质、服务的针对项目及服务的业务范围、申办办法等。1998年5月13日国家外汇管理局颁布并实施的《离岸银行业务管理办法实施细则》，对离岸金融业务不能由离岸银行分支机构办理，离岸金融业务办理人员必须具有较高职业素质等做出了具体规定。后来，由于国家的高度重视，中国银行业监督管理委员会颁行《中资商业银行行政许可事项实施办法》以及《合作金融机构行政许可事项实施办法》，以及《境内机构借用国际商业贷款管理办法》、《境内机构对外担保管理办法》等，这些管理办法都对我国离岸金融市场中的银行业务做出了一些法律规定。通过对以上法律法规的制定与完善，说明我国政府在离岸金融法律监管方面做出了许多努力，并随着离岸金融市场的新情况、新形势的出现而不断调整和修改相关政策。但是，离岸金融市场的国际化与自由性决定了其在经济形势转变中的创新性与效率性。所以法律的修订必须要紧随形势的变化，否则法律调整的滞后性将会影响市场有效的优化资源配置。而目前，我国的法律法规已经明显的滞后于离岸金融市场的发展形势。例如：离岸金融市场的税收问题、离岸银行安全稳健性经营的维护问题、以及跨国监管的问题等等，我国现存法律法规并没有做出明确规定。我国对离岸金融市场法律监管存在的法律方面的欠缺，将在下文详细展开。

（三）我国离岸金融市场法律监管存在的问题目前我国离岸金融市场基本法律体系涵盖了市场准入、监管机关、离岸银行业务的范围、监管模式、检查和监督制度五个方面。尽管目前法律为我国建立离岸金融市场，开展离岸银行业务提供了基本的法律规范框架，但是在许多方面还需要改进。首先，离岸金融市场法律法规建设相对滞后。我国现存的相关法律法规已明显不能适应当前离岸金融市场的发展，对离岸银行市场准入条件、离岸税收、离岸金融内控机制等都没有明确而有效的规定。其次，离岸金融监管模式存在缺陷。我国实行内外业务分离型的市场监管模式，主要是为了提高离岸金融账户的抗风险能力与持续发展的能力，然而，此模式允许银行将在岸资金补充离岸头寸，这就增加了离岸贷款资金的收回风险，反而降低了离岸账户抵御风险的能力。再次，离岸金融市场监管机构职能单一且制定法规缺乏统一性。国家外管局的主要职能仅是监管有关外汇的事务，而离岸银行业务所涉及的内容存在于两方面，即：外汇交易业务和银行内部经营业务，因此银行的内部经营监管被忽视。而且，我国离岸金融市场的监管法律法规是各个部门根据自身的需要而制定，所以在具体执行时会不可避免的出现矛盾。各种法规的不一致性将会阻碍离岸金融市场的有效运行。最后，外汇管制过于严格。目前我国完全放开外汇管制的基本条件还不完备，所以实行内外分离型的离岸金融市场。但是基于我国的基本政策要求，我国的离岸金融业务中，外汇业务监管要求很严格。然而，资金的自由流动和与外国货币的自由兑换是离岸金融市场形成的重要条件，我国对资本项目外汇实行严格管制在一定程度上阻碍了离岸金融市场的运转。

二、完善我国离岸金融市场的法律监管

离岸金融市场要取得长足，健康的发展，就要重视离岸金融业务的法律监管。因此，我国应在充分认识并分析国内经济以及金融形势的情况下，建设合理有效的法律监管体系。

（一）完善离岸金融市场的立法审视离岸金融市场的发展需要，同时审时度势，针对离岸金融业务制定一部全面统一的法律，明确规定离岸税收以及税收承诺制度，明确离岸银行准入条件。以法律的形式确立统一的监管机构，通过披露、纠正和整改权力等方面的机制建设,设置较为全面监管措施，强化离岸金融机构内控机制的质量。

（二）选择合适的监管模式离岸金融监管的模式包括内外业务混合型、内外业务分离型和虚拟业务型三种。中国在构建离岸金融市场监管法制的过程中应采用内外业务分离型监管模式并允许一定程度的内外业务渗透。面对金融业全面开放和一体化金融市场可能带来的风险，我国目前的金融市场发展水平和市场运行机制在应对上述风险方面还存在许多薄弱环节。采用内外分离型管理模式并允许一定程度的内外业务渗透，将在很大程度上满足我国吸引外资的求，而且也能是监管灵活而有力。

（三）逐步开放离岸金融业务外汇管制离岸金融市场的快速发展，离不开自由的外汇交换和资金流动。因此，逐步放开离岸金融市场的外汇管制是离岸金融市场发展的重要一环。在发展离岸金融市场的过程中，可以针对离岸金融市场所在的不同区域，满足离岸金融市场的需要，实行自由外汇政策．使得外汇交易的资金资金链条自由高速运转。只有这样，我国的离岸金融市场才会在自由流畅的环境中，充分利用自身优势，灵活的从事离岸金融业务，也只有在这种情况下，离岸金融市场才会健康有序的运行。

市场监管综述例2

经营者和农贸市场的开办者由于市场开办时间只有短短几年，社会效益和经济效益都不错，认为根本没有必要迁移，而关闭市场将给市场开办者造成重大损失。他们想不通的是，以前开办市场的时候，政府全力支持，认为对促进地方经济发展有利；现在领导有了新思路，就要建新市场关闭就市场，随意性太大，也根本没有考虑根据《国务院全面推进依法行政实施纲要》规定的诚实守信原则保护当事人的合法权益。另一方面，即便要开办市场，也应允许不同的市场自由竞争，而非强行介入，干预市场发展。

本案具有一定的普遍性，我们在新闻报道中也一再读到类似消息。不同之处在于，案件发生在市场经济最为发达的温州，而且是全国知名的市场。因此，我们有必要深入分析一下本案。

《行政许可法》第8条规定：“公民、法人或者其他组织依法取得的行政许可受法律保护，行政机关不得擅自改变已经生效的行政许可。”国务院《全面推进依法行政实施纲要》也规定依法行政应体现诚实守信原则。即“行政机关公布的信息应当全面、准确、真实。非因法定事由并经法定程序，行政机关不得撤销、变更已经生效的行政决定；因国家利益、公共利益或者其他法定事由需要撤回或者变更行政决定的，应当依照法定权限和程序进行，并对行政管理相对人因此而受到的财产损失依法予以补偿。”广大经营户和市场开办者有理由相信县人民政府当时的决定是正确的，基于这一判断，从事生产经营行为所产生的信赖利益应当依法受到尊重和保护。苍南县农副产品综合市场是经过苍南县人民政府批准，并领取了证明市场依法开办的法律凭证——市场登记证；经营户都是由苍南县人民政府多次明文要求，统一安排在苍南县农副产品综合市场内继续从事参茸经营的；苍南县政府已经于2001年9月将参茸经营户统一安排到农副产品综合市场继续经营一事书面呈报浙江省药品监督管理局，省药品监督管理局也明文批复，同意了苍南县政府的前述安排。苍南县人民政府无视自己先前所作的行政行为，无视省药品监督管理局先前作出批复，强行关闭农副产品综合市场和广大经营户摊点的行为，显然违背了信赖利益保护原则。已经搬迁到政府指定的浙闽农贸综合市场的参茸经营户，没有被通知要求办理《药品经营许可证》。受到支持的新市场连市场开办证也没有办理，就开始营业。可见，县政府的真实目的不过是调整市场，违法与否不过是个借口。

诚信是保证社会发展的为政之道和基本的立国立民之道。中华民族具有诚信的传统。两千多年前，孔子主张为政以德。为政者做到敬事而信，信则民任焉。对于为政者而言，只有做到诚实无欺，讲究信用，才能不失信于民，得到百姓的拥护和信赖。政府是代表公共利益，行使公共权力的国家机构，是社会的管理者，是各项方针政策的制定者，也是市场经济的监督者和裁判者，应当公平、公正，充分考虑到对公众利益的保护。政府及政府官员失信，会影响并加强社会的诚信危机。诚实守信原则包含着市场经济就是法制经济、信用经济的核心，体现了公平正义的价值观。因此，诚信促使人们在利益面前保持理智和必要的克制。政府诚信是社会诚信的关键，而且有示范作用。政府在作出行政行为之前应当经过科学评估，并认真考虑公众的合法利益保护。

县人民政府直接干预市场发展，制造并直接干预两家农贸市场的竞争。县人民政府依据《通告》强令广大经营户停止在农副产品综合市场内的一切参茸经营活动，并要求综合市场内的广大经营户前去同为农贸市场的新的浙闽农贸市场内继续经营。此举显然是政府直接干预市场，破坏市场竞争秩序，同时也直接侵害企业的经营自主权。

市场监管综述例3

经营者和农贸市场的开办者由于市场开办时间只有短短几年，社会效益和经济效益都不错，认为根本没有必要迁移，而关闭市场将给市场开办者造成重大损失。他们想不通的是，以前开办市场的时候，政府全力支持，认为对促进地方经济发展有利；现在领导有了新思路，就要建新市场关闭就市场，随意性太大，也根本没有考虑根据《国务院全面推进依法行政实施纲要》规定的诚实守信原则保护当事人的合法权益。另一方面，即便要开办市场，也应允许不同的市场自由竞争，而非强行介入，干预市场发展。

本案具有一定的普遍性，我们在新闻报道中也一再读到类似消息。不同之处在于，案件发生在市场经济最为发达的温州，而且是全国知名的市场。因此，我们有必要深入分析一下本案。

《行政许可法》第8条规定：“公民、法人或者其他组织依法取得的行政许可受法律保护，行政机关不得擅自改变已经生效的行政许可。”国务院《全面推进依法行政实施纲要》也规定依法行政应体现诚实守信原则。即“行政机关公布的信息应当全面、准确、真实。非因法定事由并经法定程序，行政机关不得撤销、变更已经生效的行政决定；因国家利益、公共利益或者其他法定事由需要撤回或者变更行政决定的，应当依照法定权限和程序进行，并对行政管理相对人因此而受到的财产损失依法予以补偿。”广大经营户和市场开办者有理由相信县人民政府当时的决定是正确的，基于这一判断，从事生产经营行为所产生的信赖利益应当依法受到尊重和保护。苍南县农副产品综合市场是经过苍南县人民政府批准，并领取了证明市场依法开办的法律凭证——市场登记证；经营户都是由苍南县人民政府多次明文要求，统一安排在苍南县农副产品综合市场内继续从事参茸经营的；苍南县政府已经于2001年9月将参茸经营户统一安排到农副产品综合市场继续经营一事书面呈报浙江省药品监督管理局，省药品监督管理局也明文批复，同意了苍南县政府的前述安排。苍南县人民政府无视自己先前所作的行政行为，无视省药品监督管理局先前作出批复，强行关闭农副产品综合市场和广大经营户摊点的行为，显然违背了信赖利益保护原则。已经搬迁到政府指定的浙闽农贸综合市场的参茸经营户，没有被通知要求办理《药品经营许可证》。受到支持的新市场连市场开办证也没有办理，就开始营业。可见，县政府的真实目的不过是调整市场，违法与否不过是个借口。

诚信是保证社会发展的为政之道和基本的立国立民之道。中华民族具有诚信的传统。两千多年前，孔子主张为政以德。为政者做到敬事而信，信则民任焉。对于为政者而言，只有做到诚实无欺，讲究信用，才能不失信于民，得到百姓的拥护和信赖。政府是代表公共利益，行使公共权力的国家机构，是社会的管理者，是各项方针政策的制定者，也是市场经济的监督者和裁判者，应当公平、公正，充分考虑到对公众利益的保护。政府及政府官员失信，会影响并加强社会的诚信危机。诚实守信原则包含着市场经济就是法制经济、信用经济的核心，体现了公平正义的价值观。因此，诚信促使人们在利益面前保持理智和必要的克制。政府诚信是社会诚信的关键，而且有示范作用。政府在作出行政行为之前应当经过科学评估，并认真考虑公众的合法利益保护。

县人民政府直接干预市场发展，制造并直接干预两家农贸市场的竞争。县人民政府依据《通告》强令广大经营户停止在农副产品综合市场内的一切参茸经营活动，并要求综合市场内的广大经营户前去同为农贸市场的新的浙闽农贸市场内继续经营。此举显然是政府直接干预市场，破坏市场竞争秩序，同时也直接侵害企业的经营自主权。

市场监管综述例4

本案具有一定的普遍性，我们在新闻报道中也一再读到类似消息。不同之处在于，案件发生在市场经济最为发达的温州，而且是全国知名的市场。因此，我们有必要深入分析一下本案。

《行政许可法》第8条规定：“公民、法人或者其他组织依法取得的行政许可受法律保护，行政机关不得擅自改变已经生效的行政许可。”国务院《全面推进依法行政实施纲要》也规定依法行政应体现诚实守信原则。即“行政机关公布的信息应当全面、准确、真实。非因法定事由并经法定程序，行政机关不得撤销、变更已经生效的行政决定；因国家利益、公共利益或者其他法定事由需要撤回或者变更行政决定的，应当依照法定权限和程序进行，并对行政管理相对人因此而受到的财产损失依法予以补偿。”广大经营户和市场开办者有理由相信县人民政府当时的决定是正确的，基于这一判断，从事生产经营行为所产生的信赖利益应当依法受到尊重和保护。苍南县农副产品综合市场是经过苍南县人民政府批准，并领取了证明市场依法开办的法律凭证——市场登记证；经营户都是由苍南县人民政府多次明文要求，统一安排在苍南县农副产品综合市场内继续从事参茸经营的；苍南县政府已经于2001年9月将参茸经营户统一安排到农副产品综合市场继续经营一事书面呈报浙江省药品监督管理局，省药品监督管理局也明文批复，同意了苍南县政府的前述安排。苍南县人民政府无视自己先前所作的行政行为，无视省药品监督管理局先前作出批复，强行关闭农副产品综合市场和广大经营户摊点的行为，显然违背了信赖利益保护原则。已经搬迁到政府指定的浙闽农贸综合市场的参茸经营户，没有被通知要求办理《药品经营许可证》。受到支持的新市场连市场开办证也没有办理，就开始营业。可见，县政府的真实目的不过是调整市场，违法与否不过是个借口。

诚信是保证社会发展的为政之道和基本的立国立民之道。中华民族具有诚信的传统。两千多年前，孔子主张为政以德。为政者做到敬事而信，信则民任焉。对于为政者而言，只有做到诚实无欺，讲究信用，才能不失信于民，得到百姓的拥护和信赖。政府是代表公共利益，行使公共权力的国家机构，是社会的管理者，是各项方针政策的制定者，也是市场经济的监督者和裁判者，应当公平、公正，充分考虑到对公众利益的保护。政府及政府官员失信，会影响并加强社会的诚信危机。诚实守信原则包含着市场经济就是法制经济、信用经济的核心，体现了公平正义的价值观。因此，诚信促使人们在利益面前保持理智和必要的克制。政府诚信是社会诚信的关键，而且有示范作用。政府在作出行政行为之前应当经过科学评估，并认真考虑公众的合法利益保护。

县人民政府直接干预市场发展，制造并直接干预两家农贸市场的竞争。县人民政府依据《通告》强令广大经营户停止在农副产品综合市场内的一切参茸经营活动，并要求综合市场内的广大经营户前去同为农贸市场的新的浙闽农贸市场内继续经营。此举显然是政府直接干预市场，破坏市场竞争秩序，同时也直接侵害企业的经营自。

市场监管综述例5

地方农资市场的问题与策略综述 地方农资市场的问题与策略综述 地方农资市场的问题与策略综述 更多内容源自 幼 儿

有的人自认为是小买卖,特别是在农资销售的春、秋旺季,最容易出现违规现象,甚至是农资安全事故,隐患极大。在执法过程中曾发现少数农资经营点边卖农药边卖食品的现象,执法人员跟其讲明利害关系,责令其整改,但是经营者却不以为然。农资品种繁多,农民辨假防假能力不强目前涟水县农资市场农资产品五花八门,应有尽有。少数企业仿冒着名企业品牌投放,造成农资市场良莠不齐。由于农村有文化、有知识的青壮年大量外出务工,从事农业生产的多是文化水平低、科技知识少的老弱妇残,缺乏识别假冒伪劣农资的能力,在购买农资时,只关心价格,贪图便宜,而忽视对质量的要求,往往容易上当受骗。另外,有些农民对假劣农资防患意识较弱,只要市场出现新品种,周围有人购买,也不仔细辨别真伪和优劣,盲目跟进购买。农资品种的多样化一方面活跃了市场,满足了农民多方面的选择,另一方面也给市场监管带来了难度。投入较少,监管后劲不足近年来,政府在农资管理上无论是领导重视程度,还是财力支持都较以前有了很大的侧重,但是与形势发展相比还显得不相适应。农资市场放开后,网点呈现摊点多、渠道乱、分布散、品种杂、面积广、战线长等现象,执法监督成本较大。

目前执法机构的装备还比较落后,无论是硬件设施,还是办案经费、人员配备,都难以从根本上解决,农资整治措施落实必然会大打折扣。建立统一农资领导机构成立以主管流通领导挂帅的领导小组和所有农资监管职能部门参加的农资管理工作组织,便于统一指挥、统一调配力量、统一协调行为。明确责任分工,保证工作经费。制定详实的工作方案,推行责任追究制、完善考核考评办法,并细化量化。 建立联手监管协作机制农业、工商、质监、公安等农资监管的职能部门要凝心聚力、齐抓共管,在领导机构的协调指挥下,全方位地开展农资市场的整治行动。坚持将重点抽查与面上普查相结合、源头治理与市场监管相结合、标签管理与抽检相结合、突击整治与日常管理相结合,做到重点季节重点查、重点环节认真查、重点区域反复查、重点市场仔细查。同时,将打击假冒伪劣产品和保护农资名优产品的活动结合起来。另外,推进农资信用体系建设、推行农资连锁经营模式、完善群众举报投诉制度、积极推行市场准入制度、农业生产事故处事机制等。

市场监管综述例6

破解“特里芬难题”与改革现行国际货币体系

后危机时代的美元贬值效应与对策

改进我国金融统计实践工作的多维视角

信贷资产交易的国际经验及启示

发展我国信用衍生品市场有待解决的几个问题

稳步推进贷款转让市场健康发展

发展贷款转让市场对转变商业银行经营方式的积极意义

银行间债券市场含权债估值问题研究

全球固定收益电子交易平台发展现状及其趋势

为金融企业打造诺亚方舟的灾备系统建设

2010年10月国内金融形势评述

2010年10月国际金融市场运行综述

2010年10月银行间市场运行报告

2010年10月“中国票据网”运行情况

2010年10月上海期货交易所市场综述

2010年10月上海黄金交易所市场综述

市场快讯

动向

商业银行与资本市场

奢侈与节俭

国际货币体系监管规则的新变化——评《2007年双边监督决定》及其操作指引

国际金融危机的风险识别及其启示

关于跨境贸易人民币结算试点对外汇管理政策影响的研究

论信用评级的动力机制和制约机制

和谐本外币管理协调机制亟待构建

关于我国票据市场的几点思考

未来美国经济增长动力分析

无追索权商业汇票贴现的风险辨析与定价探讨

2009年3季度金融形势评述

敬致稿约

2009年3季度银行间市场运行报告

2009年9月上海期货交易所市场综述

2009年9月上海黄金交易所市场综述

2009年3季度“中国票据网”运行情况

动向

政策法规

评论

市场数据

影响当前宏观经济形势的主要因素

风雨飘摇环境下的美元汇市

双重压力下的日本经济

关于购买力平价与汇率关系的实证研究

国内金融风险预警系统研究综述及综合经营下的EWS框架构建

商业银行承兑汇票贴现业务的操作风险传导分析

我国货币市场息差交易的获利条件

国开行新型含权债定价和投资简析

美联储应对次贷危机的货币政策工具

人民币CDS产品的初步设计、定价及相关思考

3个月Shibor合理报价水平探析

2008年8月金融形势评述

2008年8月银行间市场运行报告

2008年8月“中国票据”网运行情况

2008年8月上海黄金交易所市场综述

2008年8月上海期货交易所市场综述

动向

市场监管综述例7

（四）公示语的成果应用问题

尽管学术界对公示语的英译研究如火如荼，但在现实语言环境中，问题依然层出不穷，误译现象仍在重复。究其原因，主要是一直存在着“两头热，中间冷”的现象。所谓“两头热”，就是群众和专家学者两头热，所谓“中间冷”，就是政府职能部门中间 冷[32]。也就是说，政府职能部门对公示语汉英翻译规范和标准建设没有给予足够的重视，相关的质量检测、评价体系和有关法律法规还很不健全，政府、职能机构、翻译服务机构、标识制作机构之间的协调和体系化质量监管机制还很薄弱。因此，应该加强学术研究和国家标准制定及地方标准规范之间的联系，通过政府行为积极有效地把研究成果应用到社会现实当中去，使其发挥应有的应用价值和社会功能。

五、趋向预测

我国公示语翻译研究至今方兴未艾，并取得了颇为丰硕的成果，尤其是在局部不乏深邃观点和独到见解，但就整体而言，在深度和广度仍有研究空间，还有很多值得开垦之处。

首先，拓展研究范围。目前学者们对中文路牌、路标、警示语等公示语翻译规范研究较多，但其他类型的，如社会宣传、广告口号、国际会议横幅、体育赛事宣传语等文本的翻译问题有待更近一步的拓宽和规范。此外，“诸如环境保护、危机管理、安检防恐、无障碍设施、规约制度、城市交通、景点解说、应急救助等方面的公示语是国内明显‘空缺’或‘急需’的，系统引进是当务之急。”[26]（30）

其次，重视实证研究。这是公示语英译研究中的一个新趋势，尤其是接受者信息反馈工作在国内做得还很少，其实证研究更有空间。因此，应积极采用样本研究、问卷调查、海外考察、误译问题定性与定量评估等多种手段全面了解外籍人士对公示语翻译与使用的反馈意见，以便取得具有较高信度和效度的数据，实施更有价值的实证研究。同时，加强中外译者、国内外专家的有效合作，从而使公示语英译研究以更具规模、更具实证性、更利于问题解决的方式不断发展。

最后，加强交叉研究。随着研究的深入，公示语英译与其它学科的交叉研究趋势明显，这就要求今后的公示语翻译与其它学科和领域的结合研究应朝多元化的方向发展。譬如，公示语翻译可与美学、语境学、语用学、认知科学、文化学、心理学等学科结合以及生态环保、城市生态建设、城市形象建设、经济建设等项目或工程结合起来进行研究。

六、结语

公示语的翻译研究工作任重而道远，这是一项长期而艰苦的工作，它不仅关乎语言环境与人文环境，而且还与国家语言规范化建设和国家语言政策息息相关。无容置疑，我国公示语英译研究还有诸多不足之处，各地对公示语研究成果的应用问题尤为突出，主要表现在四个方面：一是缺乏统一的译写标准；二是缺乏合格的翻译人员；三是缺乏统一的管理部门；四是缺乏有效的监管机制。因此，有必要对公示语翻译工作从译写标准、译员资质、管理体制、监控和修正机制等方面进行严格规范，力争做到有章可循、按章执行，其最终目的是有效治理公示语垃圾，净化语言环境，优化国际交往空间。

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市场监管综述例8

西方管理模式和监督制度中判断和衡量事物的结果往往按照事物自然形成的过程进行“因果式”逻辑推理。“萨班斯法案”的执行也是从上市公司的业务流程开始，要求上市公司对其业务行为和流程进行内部控制、风险测试和风险评述，联同企业的财务报表一起由外部审计师进行审计。这是一场带有变革式的监管模式，不仅仅只是注重上市公司的财务结果，更关注财务结果的形成过程。

美国“萨班斯法案”的出台无疑是监管机构挥出的一记重拳和最严厉的监督法律，目的是提高上市公司财务报表的质量和数据的可靠性，维护公众投资人的利益、巩固资本市场中最核心、最本质的诚信文化。从当今世界范围来看，证券市场的诚信文化应该视为一项核心的竞争力，是该地区或国家最具有国际竞争实力的重要指标之一。

美国“萨班斯法案”的冲击波必然对全球其他地区的证券监管机构提供借鉴和参考的模式。未来各国监管机构对上市公司财务信息的质量、透明度的要求只会是层层加高。因此，中国上市公司的高管要意识到这是大势所趋，从企业发展的战略高度和国家利益出发，及早动手全面规划上市公司内部控制战略、逐渐完善上市公司内部控制体系的建设，为上市公司提供持续发展的后劲和抵御内部风险的屏障，借机全面提高上市公司的运营效率，提高其综合竞争力，重塑企业形象和在公众中的影响力。

一、加强公司内部控制体系建设的紧迫性

美国“萨班斯法案”将上市公司的CEO和CFO 作为承担公司财务信息出现重大缺陷和公司舞弊事件的第一责任人。中外历史事件提示人们，上市公司出现重大舞弊和欺诈的主要责任人均在上市公司的高管中产生。这种自上引发的舞弊和欺诈一旦被曝光后，直接的后果是对上市公司市场价值的打击是毁灭性的，资本软杀伤力的威力在于一旦投资人信心动摇，就像秋后的一场大风，将昨天还是绿油油的树叶在短时间内刮落。中外诸多案例表明，最终受损失最大的还是公众股东和资产所有人。

上市公司的高管作为资产所有人和公众股东的受约人，管理上市公司的资产、对上市公司实施经营管理。在欧美成熟的资本市场国家中，资产所有人同资产经营人已经实现权责分离。但中国的现状是，有些上市公司的高管既是上市公司的大股东，又兼任上市公司高管。暂且不讨论中国上市公司的高管身份，就上市公司本身而言是公众公司( Public Limited Company)，已经在占用公共资源。因此，无论上市公司的股东结构如何，其高管是上市公司财务数据公允、准确的第一法律责任人的义务是成立的，无论中外都是如此。尽管现在中国的法律对于上市公司的高管没有实施强制性刑事责任，但是借鉴外部成熟资本市场监管的经验，尤其是上市公司出现舞弊等资本诈骗的根源之一是来自高管的特性，中国监管机构不会不在这方面加紧实施。

二、外部压力不只是来自监管部门和证券市场，也包括世界一流的竞争对手

中国资本市场的远景会逐渐向全流通发展，这是资本市场走向成熟和真正意义上对社会资源进行优化组合的最佳模式。中国上市公司高管对内部控制体系的建设和重视程度，不仅仅是应对监管层在动用法律手段的施压，更要意识到资本市场中不单单只是比拼硬件实力的战场，驾驭资本运作的背后是比拼“控制能力”。资本市场中兼并、重组、跨国收购等在有形的资金滚动和流转过程中，上市公司内部控制能力将直接影响和决定资本效益、资本安全和能否实现战略重组，以落实企业目标等。同世界一流公司相比，中国上市公司在公司治理和信息披露上的差距明显，见表1：

资本市场中竞争对手之间的较量是全方位的，不仅仅只是在常规的商品和贸易市场中博杀。当上市公司披露的信息有误或被竞争对手抓住某项信息不当的把柄时，会对上市公司的市场价值造成沉重打击。因此，中国上市公司的高管要有所警觉，未雨绸缪，及早行动。

三、全面规划内部控制体系的步骤

1. 公司高管牵头，制订公司内部控制体系的总体规划和实施目标

内部控制系统是一项涉及面广、覆盖所有的业务和职能部门，将有形的业务行为、业务结果信息和财务信息联同企业内部管理条例与质量标准等整合在一个大的体系下的监督管理体系。随着当今企业组织结构和资源的多样性趋势越来越明显，尤其是IT系统在整个企业运营和管理中所起的重要作用，上市公司的内部控制体系需要从企业全局出发，总体规划和综合实施内部控制管理系统。表2简单阐述了内部控制体系的规划和最终实现的目标(见表2)。

2. 通过内控体系改善上市公司报表质量要从业务行为开始

监管机构颁布的法规和准则只是一般性的原则和准则，由于上市公司的业务和经营类别以及管理结构和业务流程的模式各不相同，上市公司首先要清楚法规和准则的核心内容，并结合公司组织结构、业务流程和产品特点，实施内部控制系统的建设。尽管上市公司经营的产品和业务流程差异较大，但是就内部控制系统中具有共性的核心要素是趋同的，包括业务行为、业务结果、财务结果。这三者之间是有逻辑关系存在的，在内部控制体系中，三者之间存在必然联系，归纳起来有三个核心要点（见图1）：

* 对业务行为进行风险评估和测试；

* 提供适当的证据；

* 财务信息和数据的准确。

上市公司内部控制系统中基础性法规和测试程序的建设步骤如下：

(1) 适应法规和准则框架的约束

结合上市公司组织结构、责任描述、业务特点和业务流程等，起草适合上市公司运营的内部控制制度，尤其是细则和控制测试的标准，这也是整个内部控制体系中最重要的控制点之一，是内审同外部审计师共同关注的核心问题。判断和评估内部风险和实施风险测试的标准其实是将业务行为同公司管理程序、控制细则之间进行风险测试。例如发生一笔交易时是否是在有人监督和行使内部相关控制程序下完成的，并要附有相关的证据和文字记录。

(2) 及早准备内控制度和审核程序等文本

在美国上市的中国公司为应对“萨班斯法案”的最后期限要求所做的大量工作之一，就是完善内部流程、控制条例、审核程序和风险测试的文本资料，主要借助外部顾问公司进行实施。很多问题已经暴露出来，首先是内部制度的建设和实施应是最大限度的在规则框架下，能满足企业运营，适合现有企业的流程和业务特点， 而不是将标准的模式机械地套在上市公司中。而且短时间内起草相关的程序和控制条例等，很可能在实施过程中会出现书面的制度不能实施或同有形的业务之间形成冲突，造成业务执行中的不兼容。

(3) 内控程序的起草应覆盖上市公司业务的主流和核心控制点

内部控制的文本描述也是本着在符合企业运营和业务流程的自然形成过程，在业务的客观规律和控制原则下进行的。因此，行文和措词上要把握公司的核心业务和主要的控制点。行文要简洁、用词要简单，要让非专业人员能读懂和理解。

(4) 内部独立业务审核应与业务分析和绩效考核相结合

内部审核和风险评估的最终目的是提高企业运营效益，提高资源的使用率，以及提高财务报告体系的集成能力。同时，对企业运营和管理流程进行深度的分析，为管理层提供综合业务运营效率、风险测试，对比业务目标进行效益分析，并提供有建设意义和价值的流程整改和资源利用报告。

(5) 储备和培养高素质的内部控制人才

内部控制体系建设和流程设计中会大量触及企业的核心商业秘密，因此上市公司应及早储备懂管理和精通内部控制，能进行文字分析和总结的高素质人才。内部控制体系建设是一项持续性的工作，同企业运营同步，内部控制条例等法规性的建设和准备不是一成不变的，而是受到外部法规、内部运营模式和业务流程等多种因素的影响。因此，上市公司要拥有高素质人才来应对外部法规的变化、企业运营和企业战略调整的需要。

(6) 人员培训及同外部审计师、顾问的交流

借鉴外部公司的经验和管理理念，评估公司内部控制系统，进行必要的改进。组建培训团队，包括内/外部审计师和顾问等，对公司员工进行讲解程序、条理和法则的培训等，为实施内部控制体系的推广打下基础，同时提高员工的风险和控制意识。

(7)推广和实施要注意策略

中国的传统文化中有一种本能的对监督的排斥和抵触心理，因此上市公司在内部推广和执行时要注意策略。整个内部控制体系中最核心的因素是人，是人与人之间在规则和准则的约束下进行交往活动。因此，应该在保持独立性的同时，在公司内部营造富有人性化的监管氛围。

四、制订综合的系统解决方案

上市公司需要综合解决方案以满足组织、运营、监督、绩效、财务报告、审计等多方面的要求。尤其是在新经济和新商业模式下。例如网络交易和电子商务在企业日常交易中日趋重要的情况下，企业组织结构和交易方式比以往任何时期都要复杂。

信息披露和财务报告可靠性的提升，必须找到合适的技术手段，比如IT平台，将企业流程规范化，将上市公司的财务、信息系统规范化，内部控制规范化，防范企业的风险，增加外部投资者对企业的信任度等等。 高智能化的IT解决系统，特别是全套的解决方案必不可少，将企业业务流程、控制测试、信息流、财务报告系统、支持性的文本记录等联为一体，实现财务报告系统快速准确地集成财务信息，并可追索历史记录和证据查验。

目前，市场中成熟的应用类软件和可提供的解决系统很多，但并不是花钱就能实现各系统之间的高度整合和高集成效率。这首先是一个管理理念问题，也是上市公司内部高管的理解和认识问题。综合解决方案的规划和实现是需要为上市公司的高管CEO、CFO、CIO和其他职能部门的高管一起就核心的问题达成协议，形成共识。

综合解决方案是要实现上市公司组织和运营、内部控制/风险管理、企业战略绩效管理、财务报告、内/外部审计等综合需要，因此综合IT解决方案的总体规划和设计要能满足上市公司的综合需要，上市公司要从五个方面综合规划(见表3)。

市场监管综述例9

关键词：安全生产；道路运输；重要保障；三关一监督

安全生产是道路运输行业永恒的主题，也是推进道路运输行业全面协调可持续发展的重要保障。那么又该如何履行好“三关一监督”工作责任，做好道路运输安全管理工作呢?下面，我结合工作实践，从“管什么”和“怎么管”两方面谈几点想法。

1　找准位置。明确责任，解决好“管什么”的问题

安全生产原本不是一个独立的工作系统，它包含在企业日常生产和管理实践中。企业历来是安全生产的责任主体。如果一些日常管理工作和经营行为如维护、保养、培训、例检等做到位，那么安全生产的目标和任务自然也就容易实现了。改革开放以来，“有路大家行车，有水大家行船”，由于单一公有制的运输企业逐步解体，原来行之有效的一套安全生产规章、办法和措施也就无法执行。一些运输经营者只重视生产效益，忽视生产安全，加之与市场经济相配套的安全生产法规、规章滞后，监管不到位，责任不明确，因而道路运输市场事故频发，不但造成了生命财产的巨大损失，而且也降低了运输行业的认可程度，发生事故的运输企业也遭受了重创。对于一些重特大事故，业内人士至今提起事故仍然心有余悸，战战兢兢。面对安全生产的严峻形势，道路运输行管部门在安全生产监管中到底管什么，如何定位，真正把赋予我们的安全生产管理职责落实到位，是首先必须明确的问题。

根据国家法规、规章赋予的行政管理职能，对本行政区域内安全生产工作实施综合监督管理的是安全生产监督部门，法律依据是《安全生产法》。道路交通安全管理工作的主管部门是公安交警部门，法律依据是《道路交通安全法》。相对于上述两大家，道路运输行管部门的安全管理职责是小兄弟，主要依据国家《道路运输条例》和《辽宁省道路运输管理条例》，负责相关的道路运输安全生产管理工作，概括起来就是“三关一监督”：把好运输经营者市场准入关、车辆设施设备技术状况关、从业人员从业资质关，搞好汽车客运站安全监督。运输经营者市场准人关包括场地、人员、资产、车辆、管理制度等等是否达到相应的标准，主要是落实市场准入制度。车辆设施设备技术状况关包括车辆的技术状况、附属设施(如行车记录仪或GPS、消防设备等)是否达到相应的标准，同时定期维护和综合性能检测是否达标。不同的运输门类如危险化学品运输车辆、营运客车标准不同，主要是落实车辆技术等级评定制度。从业人员从业资质关主要包括从业人员的培训或考核、职业道德和法规教育、专业技能是否达到相应的标准，主要是落实从业资格制度。以上三项是行政许可或信誉考核的主要依据，在国家《道路运输条例》、《辽宁省道路运输管理条例》及配套规章中都有明确的表述，必须不折不扣地执行。一旦违规操作，就要追究相关责任人的责任。如何追究，在《行政许可法》和《道路运输条例》及相关规章中均有规定，这里不再赘述。关于汽车客运站安全监督，主要包括以下三项工作：一是监督客运场站安装、使用“三品”检查仪，对旅客行包进行安全检查；二是监督客运企业或客运场站按有关规定对营运车辆进行安全例检；三是监督客运站不售超员票，防止超员车辆出站。禁止无营运手续车辆进站。近年来，随着国家加大安全生产和反恐怖监管力度，道路运输行业安全生产监督工作又增加了新内容：到客、货、维修、检测站及驾校等企业对“三关”的日常执行情况及道路运输安全措施进行检查，并对检查出的安全隐患及时通报相关部门和经营者，采取相应的行政措施，督促经营者整改到位，消除安全隐患。此项工作在重点时段(节假日、黄金周)和重大活动(奥运会、国庆、两会)之际尤为突出。

税费改革实施后，信誉考核和市场监管是行管工作的重点。对道路运输市场的安全生产监管必须和日常的信誉考核工作结合起来，实际上只要把平时的信誉考核工作做到位，也就涵盖了安全生产监督的主要内容。随着现代科技手段的不断提高，监督工作也由原来单一的人工管理增加了许多科技支持，使得监管工作更加实时、准确、全面，这也是未来监督工作的发展方向。

综上所述，道路运输安全生产的责任主体是运输经营者，其主要负责人对本单位的安全生产工作全面负责。各级道路运输行管部门按照《道条》赋予的职责范围，围绕“三关一监督”工作实施安全生产监督管理。

市场监管综述例10

【正文】

3月份以来，陇西县市场监管局、陇西县市场监管综合行政执法队和陇西县巩昌镇市场监管所“局队所”联动，全面强化日常监管和夜间巡查，采用集中督查、明察暗访、突击检查等多种方式，深入开展陇西县城禁燃区内餐饮单位油烟污染治理。