中小企业税务管理现状例1

从近几年延边州地区经济发展的宏观数据来看，中小企业已成为延边州经济、社会发展的重要着力点和领跑员，对延边州经济增长具有重要意义。根据相关资料可知：截止2012年底，延边州登记的中小企业数量占全州企业总数的99.5%，上缴税金占全口径财政收入的33%，经济总量的47%，同时延边州中小企业的经济总量还在逐年高速增长。不论从企业数量上看，还是从经济总量上看，中小企业对延边地区的经济的增长、就业的稳定及社会的和谐等都发挥着积极的促进作用。

但延边州地处我国吉林省的东部经济发展水平较东部沿海等发达地区相比有较大差异，且宏观经济条件下，中小企业的税收负担相对较重，同时，中小企业自身发展力量薄弱，企业内部管理水平较低，内部人员税务知识和专业胜任能力有待提高等，致使企业往往缺少对税务风险的管理和控制，从而导致中小企业的税务风险较重，且其风险管理和控制面临较大压力。

本文以图们江区域（主要以延边州）中小企业为研究对象，综合分析和评估延边州中小企业税务风险管理的现状，找出其中存在的问题及原因，并提出一些合理化解决措施和建议，从而，帮助图们江区域中小企业合理规避税务风险，降低和减少税务风险给企业带来的损失，助力中小企业更好地成长和发展。

二、延边州中小企业税务风险管理现状分析

从企业危机管理理论的角度来看，危机的爆发通常情况下可分为：事前、事中、事后三个阶段，同样，延边州中小企业的税务风险也无异于此。本文从税务风险管理的三个阶段入手，事前防范以规避风险，事中应对控制以阻止风险，事后补救以降低风险，总结和归纳了现阶段延边州中小企业税务风险管理的现状和特点。

1.事前税务风险防范意识薄弱

在延边地区，对大多数中小企业而言，经营管理层往往缺乏对税务风险的正确理解和合理认知，在经营决策中往往忽略了税务风险对公司业绩和企业发展的影响。然而，实质上企业税务风险的产生主要集中在两个环节：一是公司注册阶段引发的风险，二是公司纳税管理过程中存在的风险。从企业的业务构建和管理决策开始，就决定了企业的税收范围和税负大小等相关问题。企业管理人员税务风险防范意识的薄弱，经营业务决策的不得当，将直接影响企业的纳税申报、税种、税率、纳税时间、税负缴纳金额等，从而直接影响和改变企业的税务风险大小，无形中增加了企业的税务风险。

2.事中税务风险控制不及时，应对措施不完善

事中控制是有效防范税务风险，减少损失的重要阶段，而中小企业往往无法准确判断、识别和评估税务风险，并作出及时的反映和应对。结合延边地区中小企业发展的具体情况，本文认为主要表现为以下几个方面：

（1）税务专业知识欠缺，专业人才匮乏。以延吉市高新技术开发区为例，截止到2014年末，已有276家企业落户高新区，其中规模以上企业30户。通过开发区纳税人交流群了解到：该群包括开发区内近七百余名企业的会计、税务人员，群内每日消息量近一百条，主要内容涵盖税务申报系统、软件、程序等多个方面。这也在侧面反映了：在延边州，大多数的中小企业管理者往往不具备较高的税务知识水平，缺乏对税务知识的了解和运用，一些人甚至在独立完成税务申报和税款缴纳等方面也存在一定的困难。

同时，在中小企业内部往往没有专业的税务人员，为节省成本，降低日常开支，延边州中小企业普遍采用记账或聘用兼职会计人员记账等方式，来负责企业的会计核算和税收申报缴纳等工作；由此，企业的内部日常核算和税务管理过度依赖于外部机构和人员，容易导致内部管理和控制的滞后，不利于企业管理者根据会计信息进行决策和监督；且税务机构人员的业务水平将直接影响企业的税务活动，从而产生难以为中小企业规避和控制的风险。

（2）内外部信息传递和沟通机制不健全。税务风险的产生和防范离不开税务机关的管理和相关税收政策的变动调整。延边州通过不断强化中小企业技术服务，完善创业、信用担保机构建设，制定扶助小微企业专项行动方案等不断优化企业环境，推动中小企业迅速发展。2013年以来，全州为中小企业减免税收约4.8亿元，清理各类行政许可和行政处罚1553项，下放县市行政审批权限50项。事实证明：外部政府机关的相关信息，企业内部部门间的交流沟通均是影响企业税务工作的重要因素。通过不断完善内外部沟通机制，整合信息资源，有利于帮助中小企业实现税务风险的有效管理。

（3）企业内部税务风险管理制度不完善。税务风险管理制度、考核和监督机制，是重要的税务风险控制机制，但延边州中小企业内部的税务管理制度往往不健全，考核和监督机制徒有虚名，风险管理制度更是虚有其表，从而导致企业内部核算无监督，纳税无保障，业务决策不经税务风险审核，经营活动和会计处理不当等必然导致事中控制难以进行，税务风险频发。

3.事后监督和改进机制不健全

税务风险发生后，及时迅速地处理有利于为企业降低风险，节约成本。一旦税务风险发生后，应积极迅速应对，把握时机，在税务机关进行处罚时，应及时上交税款，缴纳滞纳金，避免将事态扩大，从而避免进一步影响到企业的声誉，损害企业核心利益。从服务行业来看，受企业性质的影响和制约，服务行业中小企业享受政府税收优惠政策少之又少。以延吉市罗京饭店为例，受旅游淡旺季的影响，企业营业收入变动较大，淡季经营可能出现亏损，由此管理者决策对税收风险产生较大的影响，税收滞纳金成为淡季经营中的的严重税务风险。

同时，在经历税务风险后，应及时进行改进和强化监督，在分析和评估税务风险产生的原因的基础上，不断改进企业内部控制和管理制度，从而，有效识别、规避和控制企业的税务风险。在延边州中小企业发展过程中，滞后的监督和改进机制正是影响其税务风险的重要原因。

三、完善延边州中小企业税务风险管理现状的对策

中小企业税务风险管理问题从表面和浅层来看，是受制于其生产规模的大小、经营营管理水平的局限，但究其根本是管理者缺乏税务风险的意识和观念，同时也离不开企业内部的制度化和体制化问题。从中小企业发展现状着手，本文为改善延边州中小企业税务风险管理问题提出以下几点建议：

1.强化税务风险管理意识，构建税务核算和监督机制

企业的经营管理者要充分认识到税务风险管理对企业发展的重要作用，强化税务风险意识，做到会计信息为决策服务，税务管理为企业服务，让税务风险管理意识贯穿企业发展的始终；同时，完善企业内部的核算和监督机制，促进日常核算公开化、透明化，从而最大程度上降低经营活动和会计处理不当引发的税务风险。

2.设置专职会计岗位，聘用专业税务人员作为咨询顾问

企业日常核算是其经营管理决策的重要指标和参考因素，在企业内部应设置专职会计岗位聘用会计人员进行经营活动的日常核算，从而为税务管理工作奠定基础。对于中小企业而言，生产规模较小、职工人数少、现金流较小，聘用专职税务人员进行税务风险的管理成本较高，企业经营压力较大。因此，聘用专业人员担任咨询顾问具有可行性，请专业人士定期为企业进行税务风险的评估和调整，为企业提供税务知识的普及和咨询帮助，从而可以有效地帮助企业实现对风险的控制和管理。

3.建立内外部的信息沟通和交流机制，加强政企合作

延边州的大多数中小企业缺乏有效的信息沟通和交流机制，从而导致影响企业生产经营过程的各项决策无法及时有效地传递，并缺乏正确的反馈。因此，要加强内外部的沟通，安排企业内部的人员定期与主管税务机关沟通，了解和关注政府相关税收政策的变化和调整，组织税务工作人员定期参与政府相关政策培训和学习。充分把握延边州强化中小企业技术服务，完善创业、信用担保机构建设，制定扶助小微企业专项行动方案等的相关优惠和扶持政策，促进中小企业健康发展。

4.建立税务风险的检查和监督制度，强化企业内部控制

对于企业的日常会计核算和税务相关工作，由熟悉企业日常经营活动的人员进行定期和不定期的监督和核查，确保日常核算符合相关会计准则的规定，税务申报、缴纳工作满足税收征管部门的要求，从而降低会计核算错误、因疏忽、漏报导致的偷漏税风险，同时，也对企业会计人员的专业胜任能力和职业道德进行检验，提高企业内部控制的有效性。

四、结论

税务风险的发生涉及企业收入、成本费用、会计报表、纳税程序、税收政策、税务争诉等多个方面，与企业内部管理组织形式、专职税务人员专业胜任能力、企业内部税务风险评估体系、内外信息沟通交流机制等息息相关。从长远角度看，要促进中小企业的长远发展，首先，国家应与时俱进出台相关税收政策，为中小企业的发展提供制度保障；其次，政府应通过相关政策培训强化对中小企业信息沟通和交流机制的指导，更要引导和鼓励中小企业改变固有思维和意识，从根本上帮助中小企业实现更好地发展；更重要的是，中小企业自身应强化税务风险管理意识，重视企业内部的税务核算和监督机制的构建。从而，全面带动整个延边州乃至图们江区域的经济发展和社会进步。

中小企业税务管理现状例2

中图分类号：C29文献标识码： A

在企业财务核算管理中，有部分企业都没有严格按照《税收征管法》的规范要求来开展财务核算工作，尤其是对于小型企业来说，多数小型企业都存在财务核算工作基础薄弱，财务制度不完善等问题，分析企业财务核算现状和企业财务核算对税收征管的影响，并提出加强企业财务核算管理的对策。

一、企业财务核算现状分析

（一）企业聘用财务人员的随意性较大，管理水平低

当前，大多数企业的财务制度存在不健全的现象，这就导致企业的财务核算管理比较混乱，其主要体现在企业聘用财务人员随意性方面，包括:第一，当前大多数企业的财务会计人员存在老龄化的现象，由于老会计人员对新的税收知识接收能力较差，电脑操作水平也较低，随着信息技术的进步与发展，电脑信息化的使用是会计人员必须掌握的，但是，大多数会计人员对电脑操作知识都不是很了解，甚至有的会计人员对电脑信息化的使用一无所知；第二，大多数企业招聘的是大中专会计毕业生，由于学生刚从学校毕业，缺乏做账经验，导致企业财务核算管理需有待改善；第三，亲戚朋友兼职会计，现阶段，我国大多数小型企业都是属于个人投资或亲戚合伙的企业，由于大朋友多数投资人把自己信得过的朋友作为财务人员，但这些财务人员不够深入了解会计知识，甚至有的完全不了解会计知识，导致大多数企业的财务核算管理不规范；第四，企业记账，由于大多数小型企业没有设立专职会计人员，大都数都是采用记账的方式，由于一名财务人员同时兼职多个企业的财务核算工作，并且财务人员更换也较频繁，甚至有的企业在一个纳税年度内更换两个或三个以上的会计人员，由于兼职会计人员都是按照企业老板提供的资料来按部就班归类记账，这就导致企业账目根本无法反应出企业的真实情况，例如现金交易不用开具发票的，一般不会在账面上反应，企业记账的主要目的是为了开具增值税发票，但是，在税务评估稽查时，由于企业财务人员没有依据来说明具体财务情况，导致企业财务信息缺乏真实性；第五，小企业为了节省成本费用，一般会聘用业务规模较少的会计师事务所或税务师事务所，审计质量不高，难以保证会计信息真实、准确，在税收上的风险不容易暴露。

（二）财务核算不够规范

企业财务核算不够规范主要体现在以下几个方面：第一，账目不健全，大多数企业都没有严格按照《税收征管法》的要求来设置、使用、保管账簿等，由于当前大多数企业存在账簿设置不全、设置账外账、甚至有的企业不设置账簿等现状，造成企业不能对生产经营活动中所产生的收入、成本及费用等不能进行财务核算；第二，存在记账不规范的现象，由于大多数小型企业存在现金交易和白条入账等现象，这就造成账目数据不规范和信息缺乏真实性；第三，企业核算方式与财务人员核算存在不统一的现象，由于大多数小型企业采用的是手工记账的方式，其经营方式也比较灵活方便，这就造成企业财务核算比较混乱。

二、企业财务核算对税收征管的影响探讨

（一）申报数据缺乏真实性，导致企业税收收入减少

由于企业的账目较混乱，大多数企业存在账目信息不真实的现象，导致企业在纳税申报数据中不能真实反映出企业的税收核算情况，进而造成企业税收收入的质量，甚至有的财务人员以核算混乱为借口，不严格按照查账征收的标准来核定征收，大多数财务人员采用定期定额的核定征收方式，导致企业税收收入减少。

（二）核算管理比较混乱，造成企业稽查震慑力发挥不够

税务稽查的基础工作是财务核算，由于企业财务核算管理较混乱，这就给企业稽查工作造成了一定的难度。企业稽查力度不够还受多方面的因素，包括：第一，大多数企业的税务稽查工作主要放在重点行业、重点税源的检查上，并且稽查工作主要是通过管理部门来进行纳税评估的，然而，管理部门只注重纳税评估的重点检查上；第二，受查前辅导稽查方式的影响，在日常家检查中，小型企业往往采用自查补税的方式来实现稽查工作，却对存在偷漏税的行为不作处罚处理，只需要偷漏税者进行补缴，这就造成企业稽查力度不够；第三，受税收执法考核指标的影响，对于申报率考核指标来说，一般指标为100%，但是，在申报考核中，纳税人一般不按期申报，这就给基层人员的税收管理工作加大了一定的难度，若基层人员在催报无果的情况，一般会出现税收管理人员代为申报和自垫税款的现象，这种“保姆式”的税收管理使税务稽查震慑力发挥不够，由于行政处罚力度不够，造成纳税人的不法行为时常发生。

（三）财务信息隐蔽型较强，税源控管难度加大

小型企业具有点多面广和经营变化情况大的现象，这就造成税务机关无法充分掌握企业的真实生产经营情况和企业的产品数量，同时也无法掌握企业的帐外销售行为，导致企业的账目数据信息缺乏隐蔽性，对税源数据也难以实施控管。虽然税务机关不断加强对企业的建账建制工作，但存在一定的难度，特别是对于基层的管理，由于大多数小型企业仍然采用手工记账的方式，导致现代化的征税手段难以发挥作用，并且在现金交易方面，由于现金交易收入便于不开具发票，也不入账，进而造成税务机关难以对企业帐外经营情况进行监控。

三、加强企业税收和财务核算管理对策

（一）提高企业财务核算水平

对于当前企业财务核算的现状，企业应对财务核算工作引起高度重视，由于财务人员是财务核算工作的主要管理者，财务人员的业务水平高低在很大程度上关系着财务核算工作，因此，提高财务人员的核算水平是加强企业财务核算工作的重要保障。针对财务人员，不仅要加强业务知识的学习，也应注重德育教学，全面提高财务人员的综合素质，以保证财务人员在财务核算工作中发挥重要作用。另外，税务机关应加强税务的宣传，通过采用免费发放和召开政策会等措施，使纳税人对各项政策法律法规有一定的了解，同时要求纳税人严格按照《税收征管法》和会计制度来设置账簿，税务机关也应加强对财务核算工作的检查，督促企业财务人员认真对企业所产生的成本、收入、费用进行核算，促进企业会计核算的规范化，使纳税人及时进行税务的缴纳。

（二）建立企业财务人员聘用体制，加强财务人员的监督管理

对于财政部门说，应加强对代账会计的管理和指导，尤其是对财务人员的管理，应做到以下几点：第一，若企业采用记账的方式，就要求记账的财务人员不仅要具有会计证，还需要具有经财政部门批准的“会计上岗证”，财务人员需持证上岗；第二，招聘完财务人员后，记账公司应加强对代账会计财务人员的培训和业务学习，让财务人员及时了解、掌握企业的财税政策，并充分了解企业的生产经营情况，使财务人员正确运用财税政策，以保证财务核算工作的顺利开展；第三，在个体记账会计中，应注重对其进行分类处理，采用分地区集中管理的方式，便于相关部门对财务信息的掌握、监督检查；第四，要加强对协助企业做假账财务人员的处罚，要严格按照会计法等法律法规规定，严格查处违法违纪行为，杜绝财务人员做假账。

（三）按照企业财务核算管理制度来加强企业税收和财务核算监督

在建立企业财务管理制度、企业纳税信用等级评定制度方面，应要求企业主管部门、地税及相关部门的参与，利用公众信息网公开信用等级，从而加强企业税收和财务核算监督。因此，税务部门应做到以下几点：第一，税务机关应组织财政部、工商等部门来加强企业财务和税收核算管理，要求监督企业严格按照《税收征管法》、企业的财务制度来建立账务，对账务信息进行正确税收核算；第二，充分发挥职能部门的监督作用，完善部门的工作，将财务核算工作纳入到税务范围内，将税务与职能部门的实时监督工作相互结合，以保证企业财务信息的准确性、真实性。

（四）加大对企业的稽查力度

财务核算工作是税务稽查的基础，其在一定程度上关系着税务稽查质量，因此，加大税务机关的稽查力度，加强对企业财务核算的检查，以促进企业的健康发展。因此，在税务稽查工作中，第一，应查阅相关信息资源来寻找稽查工作的突破口，根据各种信息资源来针对性的开展专项稽查工作，注重检查与监督的有效结合，规范纳税人的征纳行为，从而提高税法的遵从度；第二，税务机关应注重重点案件的稽查工作，充分体现出税法的刚性，根据税法来加强偷税者的处罚力度，提高纳税人的纳税意识，使稽查工作顺利开展；第三，政府部门应参与到稽查工作中，联合其他部门对外帐的方法和途径进行检查，对偷税的私营和个体企业，应加大惩罚，并给予曝光，以减少偷税的现象发生；对于遵章守纪的业户，应给予一定的表扬，让纳税树立“依法纳税，利国利民”的理念，以保证纳税人及时进行纳税。

结束语：

受企业规模和财力、人力的限制，当前我国大多数企业的财务核算工作现状都不是很好，尤其是对于小型企业来说，由于小型企业的经营方式比较灵活，这就给税务机关的稽查工作带来了一定的难度，财务核算工作基础薄弱，则容易影响企业的税收管理，导致税务稽查工作不到位，税源监控难度加大等，因此，完善企业财务核算工作，强化税收管理，建立企业财务人员聘用机制，要求财务人员严格执行财务管理和财务核算，提高企业的财务管理水平，以保证税收管理工作到位。

参考文献：

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[4]井文. 房地产开发企业税收征管策略研究[D].陕西师范大学,2013.

中小企业税务管理现状例3

一、税收筹划的定义及特征

由于我国税收筹划还处于刚刚起步的探索发展阶段，目前对其还没有一个权威的定义，通过笔者对资料的检阅研究分析后认为：税收筹划是企业法人或是自然人在法律法规允许的范围内通过事前、事中、事后的筹划，就其经营活动进行税务规划，尽可能的减少税款支出，尽可能多的获取由于节税而取得的税收利益。其有以下特征：1.合法性――税收筹划是在法律允许的范围内进行，不同于偷税与逃税的非法性及欺诈性；2.筹划性――税收筹划是纳税人在经营活动中通过合理规划其经营方式、投资方式、融资方式等对其整个生产经营活动进行事前事中事后的整体筹划，在法律许可的前提下，尽可能的减少税收支出；3.目的性――税收筹划的目的性特别明确，即是尽可能多的减少税收支出，帮助纳税人获取最大的税收收益，实现企业价值最大化。

二、目前我国中小企业的税收筹划现状

我国企业的税收相比其他国家的企业而言负担较重。生产税净额与GDP的比值反映了企业在经营生产过程中需要承担的税收负担多少。和世界其他发达国家相比，我国生产税占GDP的比重是比较高的。2014年，中国生产税占GPD的比重为15.64%，比瑞士生产税占GDP2.6%的比重高出13个百分点，也和日本生产税占GDP8.41%的比重、美国生产税占GDP6.6%的比重存在较大差距。也就是说，我国企业每生产一单位的产品需要支付更多的税金，在其他成本不变的情况下，企业的利润空间被压缩，能够用于后期生产发展或者股东分红的部分有限，这些从长远来说都制约了我国中小企业的发展，由于中小企业在我国所占比重较大，从而较高的税负也对我国整体国民经济的发展有着不利的影响。

税收筹划在我国起步较晚，发展较为缓慢，很多企业的经营者还意识不到这项工作对企业的作用，特别是我国中小企业大部分为民营企业，从其经营规模、管理理念、财务基础工作、资金规模，融资渠道及融资方式等方面可以发现，我国中小企业往往只是注重产品的生产、市场的开发，资金的回笼，而忽略推行税收筹划，这都制约了我国中小企业税收筹划工作的开展。笔者通过研究发现以下几点因素制约了我国中小企业的税收筹划工作的展开。

（一）管理人员缺少税收筹划的理念

由于我国中小企业都是家族式的民营企业，在企业管理的关键岗位任人唯亲，管理人员往往学历不高，缺少科学与先进的管理理念，在税收方面通常认为计算税金和上交税款只是财务部门的工作，未能从企业整体经营层面综合考虑税收问题，在仅有的税收管理筹划方面也缺少各部门的系统的、有效的配合。在企业税收问题上容易走两个极端，一是税收没有筹划的空间，税务局让交多少就应该交多少；二是认为企业的税负较重而要求财务人员进行相关税收筹划，但由于财务部门缺少税收筹划知识和经验，以及其他部门的有效配合，而容易出现侧重于账外流转等方式进行非法操作以期减少税费支出的情况。但这些方式一旦失败，将容易被税务部门认定为偷税漏税，从而使企业面临更大的税收支出及罚款支出，还会让企业的诚信受损，成为税务部门重点监管对象。

（二）我国中小企业税收筹划的基础薄弱

税收筹划是一项高级的财务管理工作，它不仅需要企业有完备的管理制度，丰富而准确的基础数据，还要求主导税收筹划工作的人员拥有丰富的税收筹划经验。只有上述两条同时具备的时候，税收筹划人员运用其广博的专业知识综合分析企业财务数据来设计和执行税收筹划方案，方可真正实现税收筹划之目的。但中小企业由于受其资金的制约，通常公司架构比较简单，机构设置不完善，内部控制较为松散，管理不规范，特别是内部控制及财务管理方面存在着重大缺陷。在内控管理方面，中小企业很少制订管理的规章制度，即便有也只是简单的条文，中小企业业主为了节约成本往往会配备较少的人员，在中小企业内部一人身兼数职，不相容职务不能区分，内部审批流程形同虚设的情况普遍存在；在财务方面，中小企业的关键财务人员往往是由业主充分信任的人员担任，财务人员的配置较少，从而导致会计核算不健全，凭证记录不完整，财务信息失真，不能真实的反映企业的经营状况，更不能为企业的税收筹划提供丰富而有效的财务数据。中小企业目前的经营现状严重的制约着其税收筹划工作的推进。

（三）企业税收筹划存在误区

随着我国市场经济进程的推进，不断出现新的经营方式和市场行为，为适应我们经济发展的需求，逐步与世界接轨，我国会计制度及税收法律法规时常进行更新，由于政策的宣传力度不够，往往导致企业对政策的理解不到位。另外中小企业缺乏专业方面的人才，很多中小企业内部财务人员的筹划水平有限，他们缺少专业的知识和全面的规划能力，只是寻找成功的案例进行简单的复制，而不去切合企业的自有条件进行再创造，这必将导致税收筹划的失败。有的企业甚至在筹划税收的过程中违反企业准则和税收法规的要求。这些都会给企业带来更大的税收风险，不但增加企业经营成本，更会给企业带来负面的影响，从而损害企业自身的社会形象，成为税务主管部门的重点监管对象。

三、中小企业税收筹划对策探析

企业税收筹划在短期内能够帮助企业通过规划经营行为，实现企业少纳税及暂缓纳税的目的，为企业减少税收成本，节约现金流出，实现企业的盈利目标。从长远来看，企业通过渗透税收筹划的要求，可以提高管理者的纳税意识，完善企业管理制度，提高企业的经营水平及管理水平。为了更好的实现税收筹划目的，实现企业财务利润的最大化，笔者认为应从以下方面加强中小企业的税收筹划工作。

（一）加强税收筹划基础工作

税收筹划工作是一项高级的财务管理工作，不仅需要财务部门的努力，还需要其他各个部门的有效配合。为实现税收筹划工作的目的，企业应完善管理制度，制定相关的内控制度及财务制度，加强财务核算的管理工作，合理分配业务，不相容业务分开执行，清晰准确的核算企业各项业务，如实反映企业的生产经营状况。在存货管理方面，企业可以建立建全存货收发存管理系统，对存货实行定期或不定期的盘点制度以期有效的掌握企业的存货流转的真实情况；在人员管理及制度的执行方面，企业可以制订合理的绩效管理制度，加强相关人员的约束和激励，在制度上督促相关人员勤勉尽责，严格执行企业的财务及相关管理制度，保证企业各项制度的执行有效，不形同虚设，从而为企业管理者及税收筹划工作者提供一份可靠的财务数据及财务报告。

（二）注重人才的培养

企业最重要的资源是人才。中小企业受限于其资金规模及管理模式很难吸引到高级专业人才，这就需要企业改变经营理念，注重企业自有人才的培养，鼓励企业的管理人员特别是高级管理人员及财务人员进行再教育，提高自身素质修为。企业可以通过以下途径来培养自己的专属人才：1.组织相关人员外出考察学习，学习其他单位的税收管理和税收筹划的经验；2.企业可以邀请税务专家及会计专家为员工开展相关培训，并在培训过程中召开专题会议，以会促学的形式促进老师与员工及员工之间的业务探讨，来综合提升财务人员及税收筹划人员的专业技能，使他们掌握最新的会计准则，了解国家的税收政策，规范企业的管理行为，提高税收筹划的能力；3.由于中小企业相较国有企业及大型企业来讲员工的归属感比较低，企业可以通过高薪从会计师事务所及税务师事务所聘用1～2名专业水平高的专业人才从事管理及培训工作，提高企业的财务及税收的管理水平。4.企业可以从高等职业院校进行校园招聘来招募应届毕业生来企业任职，由企业对其进行内部培养，并利用企业完善的人力资源管理制度，为其提供合理的薪酬待遇和良好的晋升空间，这样不仅人工成本低而且可以让其与企业共同成长，加强其与企业的依存度，减少优秀员工的流失。

（三）加强与税务主管部门的沟通联系

面对繁杂的业务，大量新的税收政策出台，税企双方对税收征收政策的理解难免会存在差异。这种差异必将会使征纳双方对企业纳税行业与结果的认定和判断出现不一致，从而导致纳税争议。对于这些存在争议的税务处理或政策适用，企业的税收人员必须及时与主管税务部门进行良好长效的沟通，以获取权威解释，以低成本化解企业与税务主管部门的争议。就此公司可以成立税务部，配备专门的税务人员，明确其岗位职责，首先，随时关注国家税务局网站及时取得税收征管方面的最新政策及政策解读；其次，维持与税务主管部门的联系，特别是本企业的税务专管员，及时取得与本公司相关的税收通知，防止由于不能及时取得相关文件而不能享有本公司该享有的税收权益；另外在遇到模棱两可无法判断的问题可以及时与专管员联系以期取得有效辅导，避免在新业务及复杂业务方面出现税收风险；再次，税务部应对企业的涉税业务定期进行跟踪分析，以免企业误报、少报税，规避税收风险，避免因税收引起的额外成本支出对企业形象的破坏。最后，企业与税务部门之间经常保持联系，取得对方的信任，减少对企业的税收检查工作，当出现税企争议时可以用较低的成本来化解。

（四）有效利用税收优惠政策

我国为了扶持中小企业的发展，出台了不少税收优惠政策。企业税务人员应利用网络平台积极学习相关优惠政策，根据要求积极准备相关资料及时到主管税务部门进行备案，利用税收优惠政策进行合理的筹划，减少企业不必要的税务支出。利用税收政策进行税收筹划可以分税种进行，在此分别以企业所得税和增值税为例简要列出两种税收筹划方式。在企业所得税方面，比如我国制定了一系列的不同地区税负存在差别的税收优惠政策，投资者在选择企业的注册地点的时候，可以利用国家对高新技术产业开发区、贫困地区、保税区、经济特区的税收优惠政策，节省大量的税金支出。再如我国为了扶持和鼓励企业创新发展，对企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用准予加计扣除，那么根据此税收优惠政策企业可以对本企业的研发费用设立专门的会计科目，合理的进行归集。企业应建立研发费用的明细账，妥善保管相关研发费用的合同及审批文件，年末及时到主管税务部门进行备案，拿到加计扣除的审批文件，这样每年可以为企业节省一大笔的所得税费用支出。最后可以利用转移定价方法来进行税收筹划，根据企业的生产经营的实际情况，可以在存在税率差的地方设立不同的公司，通过合理制订转移价格，在法律允计的情况下，使税率高的企业部分利润转移到税率低的企业，最终减少两家企业的纳税总额。在增值税方面，我国增值税纳税义务人分为一般纳税人和小规模纳税人。在确定纳税人的身份时，可以根据企业的税率来计算企业作为一般纳税人和小规模纳税人的税负平衡点，以此来判断企业应选择成为哪一类型的纳税人。当企业的增值率适合作为小规模纳税人的时候，投资者可以成立多家公司分开经营业务来减轻税负。另外我国根据征税对象划分不同的税率，对于企业兼营的业务，税法规定如果能分开核算，则按不同税率分别征税，如果企业未能分开核算，则从高计税征收。这就要求企业在平时的税务筹划管理中要求相关财务人员对企业兼营的业务分开核算，按不同税率计缴税费，节约税额支出。

（五）合理寻求外部机构的帮助

由于中小企业受其固定条件资金规模的限制，很难吸引到高级专门人才为其服务，但目前我国有着大量的税务中介机构，聚集了大量的专业性人才，他们对企业税收筹划有着丰富的经验。企业可以与税务师事务所签订合作协议，利用其专业优势结合本企业的实际情况在整体上给予税收筹划，对每个经营事项在事前、事中、事后进行全程跟进，把税收筹划工作贯穿在企业整个的生产经营过程中，就企业的财务核算和日常管理提出合理化建议，在帮助企业降低税负的同时提高企业的经营管理水平与企业自身财税人员的专业素养。这些将会提高中小企业税收筹划的档次和水平，更能有力的推动中小企业税收筹划更好更快的发展。

总之，中小企业合理运用税收筹划，不仅能让企业节约成本减少现金流出，提高企业的税收管理意识，有效的规避税收风险，还能提高企业的管理水平，实现企业利润最大的经营目标。

参考文献：

[1]朱建梅.我国中小企业纳税筹划之初探[J].科教文汇，2013（09）.

[2]郭超.中小企业税收筹划现状及对策分析[J].财务纵横，2011（02）.

中小企业税务管理现状例4

关键词 中小企业 税收筹划 现状和对策

当前，不同国家、地区和不同行业之间存在很大的税收政策差异性，以及会计制度规定在会计处理方法的弹性选用，这些都为税收筹划提供了自由选择的空间和条件，在今后的经营活动中，中小企业要实现利润最大化，税收筹划问题必然要进入中小企业管理者所要考虑的日程表之中。这是因为，一方面，偷逃税的成本和风险会越来越高；另一方面，随着未来市场竞争越来越激烈，企业间成本的竞争也将进入白热化阶段。

一、税收筹划的概念

税收筹划是指在遵守税法和符合立法精神的前提下，利用税收法规所赋予的税收优惠或选择机会，通过对企业投资、经营和理财等活动的事先安排和筹划，在众多的纳税方案中选择其中税负最轻或最佳纳的税方案，以实现利润最大化的行为。它是一门专业性很强的综合学科，其最主要的特征是合法性和前瞻性，目标是减轻纳税负担，降低纳税成本，使企业利润达到最大化。

二、我国中小企业税收筹划的意义

截止到2010年，我国中小企业占全国企业总数的99%以上，创造的最终产品和服务的价值占全国国内生产总值的60%左右，提供了全国75%的城镇就业岗位，上交的税收已经超过全国的税收收入的50%。中小企业在确保国民经济适度增长、缓解就业压力、优化经济结构等方面的作用越来越重要，成为经济社会发展中的重要力量。

三、我国中小企业企业税收筹划的现状分析

（一）中小企业对税收筹划认识不足

1．认为与税务机关搞好关系是主要的，税收筹划是次要的。

长期以来，由于我国税收法制建设相对滞后，加上征管机制不完善，税务机关在执法上的自由裁量权较大，一定程度上存在税收执法上的随意性，造成纳税人把与税务机关搞好关系作为降低税收支出的一条捷径。

2．认为税收筹划就是避税，钻税收制度的空子。

很多人将税收筹划与避税等同起来，其实这是一种误判。税收筹划会涉及到一些避税措施，但是并不等同于避税，它是纳税人在事前通过对企业的注册地点、组织形式、投资方向，筹资方式、业务流程、财务制度等涉及的经营活动的合理安排，用足税收优惠政策，达到节税的效果。

3．认为税收筹划的目的就是少缴税。

税收筹划的直接目的是为了降低税收负担，但在税收筹划方案的选择时，并不能认为缴税最少的方案就是企业最优选择。税收筹划的目标应服务于企业价值最大化的财务管理总目标，有助于企业发展战略的实现。

（二）中小企业税收筹划专业人才缺乏

税收筹划实质上是一种高层次、高智力型的财务管理活动，是事先的规划和安排，经济活动一旦发生后，就无法事后补救。

（三）中小企业税收筹划水平不高

企业税收筹划水平可以从深度上划分为三个层次：初级筹划立足于规避额外税负；中级筹划立足于综合考虑不同方案的税负差别，选择最佳经营决策；而高级筹划指通过反映、申诉、呼吁等措施积极争取对自身有利的税收政策。从我国的现状来看，中小企业水平低下是不容置疑的。

四、改善我国中小企业税收筹划现状的对策

（一）外部环境方面的对策

1．税法及税收制度的完善。我国应当进一步完善税法，制定一些与税收筹划相关的法律条款，提高立法级次，修订税法语言表达不清或不明确之处，明确税收筹划定义，避免出现纳税人与税务机关在“税收筹划”认识上的分歧；明晰税收征管范围，明确税务机关职能，真正做到纳税、征税环节有法可依、有章可循；提升税收征收监管力度，保障税收征收的统一、严肃、公正和公平；切实转变税务执法人员观念，提高税务人员业务能力；努力培养一批税务专门律师，完善税收筹划争议解决途径，更好地保障广大中小企业税收方面的权益。

2．建立健全税收筹划机制。首先，应广泛借鉴国际经验，结合我国实践，制定《税务法》、《税务师法》等，以明确税收的性质、宗旨、范围、权利、义务及法律责任，将税务资格考试、资格认定、执业范围、管理协会的规章制度、后续教育、业务监督纳入统一管理体系中去，从立法的高度确立税收的地位和作用，为税收提供法律依据，为税收市场的健康运行创造良好的法制环境。其次，提高人素质。

（二）内部环境方面的对策

1．中小企业要强化税收筹划及规避税收筹划风险的意识。

2．中小企业要注重税收筹划专业人才的培养。税收筹划是一项高层次的理财活动，成功的税收筹划不仅要求筹划主体以正确的理论作为指导，更要筹划主体具备法律、税收、财务会计、统计、金融、数学、管理等方面的专业知识，还要具备严密的逻辑思维、统筹谋划的能力。因此，企业要想降低税收筹划的风险，提高税收筹划的成功率，就必须重视企业内部税收筹划人才的培养，就必须提高其财务部门人员的素质，多组织财务部门进行税收方面的学习，多加强与税收筹划专门服务部门的合作，以提高本企业财务人员实施税收筹划的能力。

中小企业进行真正意义上的税收筹划是企业纳税意识不断增强的表现，它表明企业的有关利益主体将会采取合法的手段来追求税后利益最大化的实现，这也是中小企业不断走向成熟、走向理性的标志。同时，从经济运行的客观效果看，税收筹划也正是政府运用税收杠杆引导中小企业，使企业按政策倾斜的方向实现政府的宏观调控意图。中小企业进行税收筹划是企业的一项长期行为和事前筹划活动，要有长远的战略眼光，企业的管理者不仅要着眼于税法的选择，更重要的是着眼于总体的管理决策。

参考文献：

中小企业税务管理现状例5

我国私营企业的蓬勃发展，为国民经济注入了新的活力。在激烈的市场竞争中，中小企业追求利润最大化成为必然，然而，有相当一部分中小企业的财务核算水平并没有跟上经济发展的步伐，尤其在成本核算方面，存在的问题更为突出。

一、中小企业成本核算的现状

1.中小企业成本核算账册设置不全。企业的成本核算，是根据企业的生产特点、管理要求、工艺流程而确定的，分别设置原材料、生产成本、制造费用、库存商品等会计科目，按照原材料的购进、生产的组织、产品的销售，以及相关费用的摊销或预提等分别进行核算，根据权责发生制和成本与收入相配比的原则正确归集产品成本、确定期间成本、结转当期销售成本，等等。目前,我国有的中小企业只设置总账，不设置明细账;又有的中小企业在核算时只反映数量,不反映金额或只反映金额，不反映数量，成本核算较为混乱，甚至无成本核算资料，情况不容乐观。为了达到少缴所得税之目的,对尚未完工的产品成本进行提前结转，或对产品已发出但未开票的产品成本也进行提前结转，中小企业采用该法作为计缴所得税的“调节器”。

2.中小企业采用综合成本法结转产品成本。这类中小企业一般没有在产品，采用综合成本法结转产品成本，年末库存商品的余额较小，本期完工产品成本通过估算得出，依据不可靠，理由不充分，随意性也很大，即使本期完工产品的成本根据账面记录得到，而中小企业往往将在产品的成本挤占到本期完工产品成本中去，导致本期结转的完工产品成本增大。在成本结转的计算过程中，有时还会出现只反映金额，不反映数量或只反映数量，不反映金额的现象，到了年末，中小企业根据当期开票数量及库存实际数量进行倒轧账，来调整当年库存商品的余额和结转的商品销售成本，这种做法不仅掩盖了生产经营过程中的非常损耗，而且将成本进行提前结转，直接减少了当期的会计利润。

3.在同一会计年度内随意选择、变更会计处理方法。这类中小企业一般设置了原材料与库存商品明细账。原材料的购进、领用均根据详细的原始资料进行核算，月末编制盘存表，但在结转生产成本、商品销售成本时，在同一个会计年度内，中小企业在会计处理方法的选择上，存在较大的随意性与不固定性，导致产品期末库存数与实际盘存数严重不符，这样做有利于中小企业的考虑，减少了会计利润，从而达到少缴所得税之目的。

4.中小企业成本核算混乱。中小企业财务核算是进行税收日常管理与税务稽查的基础。混乱的成本核算，使税务机关无法了解中小企业真实的生产经营活动情况，很难觉察到中小企业的账外销售行为。中小企业成本构成的相关数据难以在同行业之间进行对比分析，使一些税收违法行为更具隐蔽性，税务机关无法对所得税实施有效监管；税务稽查时，数据无从查证，难以对成本资料实施查验，甚至出现尽量回避检查成本核算资料的现象，影响了税务机关对税收违法行为的打击力度。

二、中小企业成本核算不实的动因

中小企业成本核算失真现象普遍存在，既不符合经济发展的要求，也不符合税收管理的规定。究其原因，主要有如下几方面的表现。

1.中小企业管理当局不重视成本核算。中小企业管理当局一般不精通或不懂财务核算，全部由会计人员负责。为了体现效益大于成本的原则，中小企业会计机构设置简单，配置的财务人员较少，一般只有1～2名会计，而对于成本核算相当重要的生产车间、仓库不配备会计人员，或由会计人员同时兼任。会计人员因忙于记账、算账、报账，根本无暇顾及成本控制，导致成本核算资料混乱，错误不堪，严重缺失。此外，兼职会计现象也普遍存在，到了月底，为了应付纳税申报和账务处理，会计工作从简，不按规定进行成本核算，而是根据主观意愿进行成本结转。

2.财会人员素质参差不齐。由于中小企业规模受到限制，相对于大型企业而言，其业务较为简单，因此，在财务核算的要求上相对宽松，成本核算不规范现象普遍存在。大部分中小企业是由原来的集体企业、国有企业转制而来，一些会计人员是原来企业的会计，虽然经验丰富，资历较深，熟悉业务，但是会计理念和会计知识的更新无法跟上时代的节拍，对新的会计制度和会计处理方法不甚了解，沿用过去的综合成本结转法进行核算，忽视对原始资料的收集、记录、整理，再加上成本核算的随意性，造成成本核算数据的不真实；而新会计人员较为年轻，往往只有理论知识，缺乏实际操作经验，不能将理论自如地运用到实践中去，在缺乏指导的情况下，无法按照新会计制度的要求进行成本核算，直接导致成本核算数据严重失真。

3.利用混乱的成本核算达到偷税的目的。中小企业利用混乱的成本核算随意调节支出，达到少缴所得税的目的。近年来，一些中小企业不仅通过隐匿收入以达到偷税的目的，而且通过多列支出、虚增成本进行偷税的现象也越来越普遍，偷税数额呈逐年上升趋势。有的中小企业甚至将隐匿收入的相应产品成本也在当期结转，严重违反了收入与费用相配比的原则，混乱的成本核算为实现偷税之目的带来了很大的便利。

4.税务机关缺乏对中小企业成本核算督促的有力措施。近年来，税务征管部门服务水平逐步提高，税法宣传力度也在在不断加大。宣传的内容主要是税收法规、税收政策及税收实务，一般不涉及企业的账务处理，尤其是成本核算方面的内容更少，没有引起中小企业足够的重视。在税务部门日常审核和征税过程中，只是对中小企业是否存在多结转成本提出质疑，而然，通过中小企业自查来补缴税款，并未对中小企业混乱的成本核算提出过多的整改要求。在税务稽查时，对于成本核算确实混乱的，只是通过改变征收方式来核定其应缴纳的所得税，并按照有关规定加以处罚，没有从根本上解决问题。

三、规范中小企业成本核算的对策

针对中小企业成本核算普遍存在混乱的现行状况，必须引起税务机关足够的重视，应采取有力措施，帮助中小企业提高理财水平，督促中小企业加强成本核算，客观反映中小企业的财务状况和经营成果，为税收征管奠定良好的基础。

1.加大税法宣传力度。通过税法宣传，进一步提高中小企业的纳税意识，牢固树立依法纳税、诚信纳税和偷税违法的观念，使中小企业经营者、财务人员明白“不做假账”、“诚信纳税”的严肃性，认识到成本核算的重要性,打消浑水摸鱼、偷工减料、蒙蔽过关的念头，积极主动建立、健全成本核算规范机制，严格按照中小企业会计制度的要求加强成本核算。

2.加强成本核算考核。针对目前中小企业会计人员业务素质参差不齐的现状，税务机关要会同财政部门加强对中小企业会计人员进行业务培训，组织他们学习会计法、会计准则、会计制度，熟悉国家的有关方针、政策和法律、规章；利用税收通报会、咨询会、上门服务等多种形式，定期为纳税人进行成本核算方面的指导，结合中小企业生产经营活动情况的实际，要求中小企业逐步完善总账、明细账的设置，尽可能采用加权平均法核算当期的销售成本。

3.实行记账核算。对于一部分中小企业无法按规定进行成本核算，而又符合查账征收条件的，或经屡次督促整改仍未整改的，责令其通过会计事务所或记账公司实行记账。中小企业在日常核算时，按规定做好原始数据的记录、归纳和收集、整理，会计事务所或记账公司根据中小企业提供的会计资料，依照会计制度规定的会计处理方法进行成本核算，帮助中小企业提高成本核算能力，逐步规范成本核算行为。

4.强化成本核算监管。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十条规定，从事生产经营的中小企业的会计制度、会计处理方法和会计核算软件,应当报税务机关备案。税收征管部门应结合日常纳税和评税工作,及时了解中小企业是否按照规定进行财务核算,在核算过程中是否符合备案的要求,如发现问题，应及时提出整改建议,督促中小企业限期改正,并按照征管法的有关规定予以处罚。在税务稽查时发现存在的问题,首先,提出稽查建议,编制调账分录;其次,延伸稽查服务,对中小企业进行必要的财务辅导,帮助中小企业加以改正,从而规范会计核算;再次,及时与征管部门加强联系与沟通,进行必要的衔接,双管齐下,督促中小企业整改到位。

总之，加强中小企业的成本核算十分重要，必须从源头上实施税收征纳的管理和控制。通过中小企业自身的努力和税务机关有力的监管，中小企业成本核算混乱的状况将在短期内得到有效改善,我国的税收征纳工作一定会取得明显成效。

参考文献:

[1]周 君:我国中小企业成本控制现状及治理[j].科技咨询，2007,（04）

[2]关 键:搞活中小企业的十大对策[j].苏南科技开发,2000.(09)

中小企业税务管理现状例6

我国私营企业的蓬勃发展，为国民经济注入了新的活力。在激烈的市场竞争中，中小企业追求利润最大化成为必然，然而，有相当一部分中小企业的财务核算水平并没有跟上经济发展的步伐，尤其在成本核算方面，存在的问题更为突出。

一、中小企业成本核算的现状

1.中小企业成本核算账册设置不全。企业的成本核算，是根据企业的生产特点、管理要求、工艺流程而确定的，分别设置原材料、生产成本、制造费用、库存商品等会计科目，按照原材料的购进、生产的组织、产品的销售，以及相关费用的摊销或预提等分别进行核算，根据权责发生制和成本与收入相配比的原则正确归集产品成本、确定期间成本、结转当期销售成本，等等。目前,我国有的中小企业只设置总账，不设置明细账;又有的中小企业在核算时只反映数量,不反映金额或只反映金额，不反映数量，成本核算较为混乱，甚至无成本核算资料，情况不容乐观。为了达到少缴所得税之目的,对尚未完工的产品成本进行提前结转，或对产品已发出但未开票的产品成本也进行提前结转，中小企业采用该法作为计缴所得税的“调节器”。

2.中小企业采用综合成本法结转产品成本。这类中小企业一般没有在产品，采用综合成本法结转产品成本，年末库存商品的余额较小，本期完工产品成本通过估算得出，依据不可靠，理由不充分，随意性也很大，即使本期完工产品的成本根据账面记录得到，而中小企业往往将在产品的成本挤占到本期完工产品成本中去，导致本期结转的完工产品成本增大。wWW.lw881.com在成本结转的计算过程中，有时还会出现只反映金额，不反映数量或只反映数量，不反映金额的现象，到了年末，中小企业根据当期开票数量及库存实际数量进行倒轧账，来调整当年库存商品的余额和结转的商品销售成本，这种做法不仅掩盖了生产经营过程中的非常损耗，而且将成本进行提前结转，直接减少了当期的会计利润。

3.在同一会计年度内随意选择、变更会计处理方法。这类中小企业一般设置了原材料与库存商品明细账。原材料的购进、领用均根据详细的原始资料进行核算，月末编制盘存表，但在结转生产成本、商品销售成本时，在同一个会计年度内，中小企业在会计处理方法的选择上，存在较大的随意性与不固定性，导致产品期末库存数与实际盘存数严重不符，这样做有利于中小企业的考虑，减少了会计利润，从而达到少缴所得税之目的。

4.中小企业成本核算混乱。中小企业财务核算是进行税收日常管理与税务稽查的基础。混乱的成本核算，使税务机关无法了解中小企业真实的生产经营活动情况，很难觉察到中小企业的账外销售行为。中小企业成本构成的相关数据难以在同行业之间进行对比分析，使一些税收违法行为更具隐蔽性，税务机关无法对所得税实施有效监管；税务稽查时，数据无从查证，难以对成本资料实施查验，甚至出现尽量回避检查成本核算资料的现象，影响了税务机关对税收违法行为的打击力度。

二、中小企业成本核算不实的动因

中小企业成本核算失真现象普遍存在，既不符合经济发展的要求，也不符合税收管理的规定。究其原因，主要有如下几方面的表现。

1.中小企业管理当局不重视成本核算。中小企业管理当局一般不精通或不懂财务核算，全部由会计人员负责。为了体现效益大于成本的原则，中小企业会计机构设置简单，配置的财务人员较少，一般只有1～2名会计，而对于成本核算相当重要的生产车间、仓库不配备会计人员，或由会计人员同时兼任。会计人员因忙于记账、算账、报账，根本无暇顾及成本控制，导致成本核算资料混乱，错误不堪，严重缺失。此外，兼职会计现象也普遍存在，到了月底，为了应付纳税申报和账务处理，会计工作从简，不按规定进行成本核算，而是根据主观意愿进行成本结转。

2.财会人员素质参差不齐。由于中小企业规模受到限制，相对于大型企业而言，其业务较为简单，因此，在财务核算的要求上相对宽松，成本核算不规范现象普遍存在。大部分中小企业是由原来的集体企业、国有企业转制而来，一些会计人员是原来企业的会计，虽然经验丰富，资历较深，熟悉业务，但是会计理念和会计知识的更新无法跟上时代的节拍，对新的会计制度和会计处理方法不甚了解，沿用过去的综合成本结转法进行核算，忽视对原始资料的收集、记录、整理，再加上成本核算的随意性，造成成本核算数据的不真实；而新会计人员较为年轻，往往只有理论知识，缺乏实际操作经验，不能将理论自如地运用到实践中去，在缺乏指导的情况下，无法按照新会计制度的要求进行成本核算，直接导致成本核算数据严重失真。

3.利用混乱的成本核算达到偷税的目的。中小企业利用混乱的成本核算随意调节支出，达到少缴所得税的目的。近年来，一些中小企业不仅通过隐匿收入以达到偷税的目的，而且通过多列支出、虚增成本进行偷税的现象也越来越普遍，偷税数额呈逐年上升趋势。有的中小企业甚至将隐匿收入的相应产品成本也在当期结转，严重违反了收入与费用相配比的原则，混乱的成本核算为实现偷税之目的带来了很大的便利。

4.税务机关缺乏对中小企业成本核算督促的有力措施。近年来，税务征管部门服务水平逐步提高，税法宣传力度也在在不断加大。宣传的内容主要是税收法规、税收政策及税收实务，一般不涉及企业的账务处理，尤其是成本核算方面的内容更少，没有引起中小企业足够的重视。在税务部门日常审核和征税过程中，只是对中小企业是否存在多结转成本提出质疑，而然，通过中小企业自查来补缴税款，并未对中小企业混乱的成本核算提出过多的整改要求。在税务稽查时，对于成本核算确实混乱的，只是通过改变征收方式来核定其应缴纳的所得税，并按照有关规定加以处罚，没有从根本上解决问题。

三、规范中小企业成本核算的对策

针对中小企业成本核算普遍存在混乱的现行状况，必须引起税务机关足够的重视，应采取有力措施，帮助中小企业提高理财水平，督促中小企业加强成本核算，客观反映中小企业的财务状况和经营成果，为税收征管奠定良好的基础。

1.加大税法宣传力度。通过税法宣传，进一步提高中小企业的纳税意识，牢固树立依法纳税、诚信纳税和偷税违法的观念，使中小企业经营者、财务人员明白“不做假账”、“诚信纳税”的严肃性，认识到成本核算的重要性,打消浑水摸鱼、偷工减料、蒙蔽过关的念头，积极主动建立、健全成本核算规范机制，严格按照中小企业会计制度的要求加强成本核算。

2.加强成本核算考核。针对目前中小企业会计人员业务素质参差不齐的现状，税务机关要会同财政部门加强对中小企业会计人员进行业务培训，组织他们学习会计法、会计准则、会计制度，熟悉国家的有关方针、政策和法律、规章；利用税收通报会、咨询会、上门服务等多种形式，定期为纳税人进行成本核算方面的指导，结合中小企业生产经营活动情况的实际，要求中小企业逐步完善总账、明细账的设置，尽可能采用加权平均法核算当期的销售成本。

3.实行记账核算。对于一部分中小企业无法按规定进行成本核算，而又符合查账征收条件的，或经屡次督促整改仍未整改的，责令其通过会计事务所或记账公司实行记账。中小企业在日常核算时，按规定做好原始数据的记录、归纳和收集、整理，会计事务所或记账公司根据中小企业提供的会计资料，依照会计制度规定的会计处理方法进行成本核算，帮助中小企业提高成本核算能力，逐步规范成本核算行为。

4.强化成本核算监管。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十条规定，从事生产经营的中小企业的会计制度、会计处理方法和会计核算软件,应当报税务机关备案。税收征管部门应结合日常纳税和评税工作,及时了解中小企业是否按照规定进行财务核算,在核算过程中是否符合备案的要求,如发现问题，应及时提出整改建议,督促中小企业限期改正,并按照征管法的有关规定予以处罚。在税务稽查时发现存在的问题,首先,提出稽查建议,编制调账分录;其次,延伸稽查服务,对中小企业进行必要的财务辅导,帮助中小企业加以改正,从而规范会计核算;再次,及时与征管部门加强联系与沟通,进行必要的衔接,双管齐下,督促中小企业整改到位。

总之，加强中小企业的成本核算十分重要，必须从源头上实施税收征纳的管理和控制。通过中小企业自身的努力和税务机关有力的监管，中小企业成本核算混乱的状况将在短期内得到有效改善,我国的税收征纳工作一定会取得明显成效。

参考文献:

[1]周 君:我国中小企业成本控制现状及治理[j].科技咨询，2007,（04）

[2]关 键:搞活中小企业的十大对策[j].苏南科技开发,2000.(09)

中小企业税务管理现状例7

我国私营企业的蓬勃发展，为国民经济注入了新的活力。在激烈的市场竞争中，中小企业追求利润最大化成为必然，然而，有相当一部分中小企业的财务核算水平并没有跟上经济发展的步伐，尤其在成本核算方面，存在的问题更为突出。

一、中小企业成本核算的现状

1.中小企业成本核算账册设置不全。企业的成本核算，是根据企业的生产特点、管理要求、工艺流程而确定的，分别设置原材料、生产成本、制造费用、库存商品等会计科目，按照原材料的购进、生产的组织、产品的销售，以及相关费用的摊销或预提等分别进行核算，根据权责发生制和成本与收入相配比的原则正确归集产品成本、确定期间成本、结转当期销售成本，等等。目前,我国有的中小企业只设置总账，不设置明细账;又有的中小企业在核算时只反映数量,不反映金额或只反映金额，不反映数量，成本核算较为混乱，甚至无成本核算资料，情况不容乐观。为了达到少缴所得税之目的,对尚未完工的产品成本进行提前结转，或对产品已发出但未开票的产品成本也进行提前结转，中小企业采用该法作为计缴所得税的“调节器”。

2.中小企业采用综合成本法结转产品成本。这类中小企业一般没有在产品，采用综合成本法结转产品成本，年末库存商品的余额较小，本期完工产品成本通过估算得出，依据不可靠，理由不充分，随意性也很大，即使本期完工产品的成本根据账面记录得到，而中小企业往往将在产品的成本挤占到本期完工产品成本中去，导致本期结转的完工产品成本增大。在成本结转的计算过程中，有时还会出现只反映金额，不反映数量或只反映数量，不反映金额的现象，到了年末，中小企业根据当期开票数量及库存实际数量进行倒轧账，来调整当年库存商品的余额和结转的商品销售成本，这种做法不仅掩盖了生产经营过程中的非常损耗，而且将成本进行提前结转，直接减少了当期的会计利润。

3.在同一会计年度内随意选择、变更会计处理方法。这类中小企业一般设置了原材料与库存商品明细账。原材料的购进、领用均根据详细的原始资料进行核算，月末编制盘存表，但在结转生产成本、商品销售成本时，在同一个会计年度内，中小企业在会计处理方法的选择上，存在较大的随意性与不固定性，导致产品期末库存数与实际盘存数严重不符，这样做有利于中小企业的考虑，减少了会计利润，从而达到少缴所得税之目的。

4.中小企业成本核算混乱。中小企业财务核算是进行税收日常管理与税务稽查的基础。混乱的成本核算，使税务机关无法了解中小企业真实的生产经营活动情况，很难觉察到中小企业的账外销售行为。中小企业成本构成的相关数据难以在同行业之间进行对比分析，使一些税收违法行为更具隐蔽性，税务机关无法对所得税实施有效监管；税务稽查时，数据无从查证，难以对成本资料实施查验，甚至出现尽量回避检查成本核算资料的现象，影响了税务机关对税收违法行为的打击力度。

二、中小企业成本核算不实的动因

中小企业成本核算失真现象普遍存在，既不符合经济发展的要求，也不符合税收管理的规定。究其原因，主要有如下几方面的表现。

1.中小企业管理当局不重视成本核算。中小企业管理当局一般不精通或不懂财务核算，全部由会计人员负责。为了体现效益大于成本的原则，中小企业会计机构设置简单，配置的财务人员较少，一般只有1～2名会计，而对于成本核算相当重要的生产车间、仓库不配备会计人员，或由会计人员同时兼任。会计人员因忙于记账、算账、报账，根本无暇顾及成本控制，导致成本核算资料混乱，错误不堪，严重缺失。此外，兼职会计现象也普遍存在，到了月底，为了应付纳税申报和账务处理，会计工作从简，不按规定进行成本核算，而是根据主观意愿进行成本结转。

2.财会人员素质参差不齐。由于中小企业规模受到限制，相对于大型企业而言，其业务较为简单，因此，在财务核算的要求上相对宽松，成本核算不规范现象普遍存在。大部分中小企业是由原来的集体企业、国有企业转制而来，一些会计人员是原来企业的会计，虽然经验丰富，资历较深，熟悉业务，但是会计理念和会计知识的更新无法跟上时代的节拍，对新的会计制度和会计处理方法不甚了解，沿用过去的综合成本结转法进行核算，忽视对原始资料的收集、记录、整理，再加上成本核算的随意性，造成成本核算数据的不真实；而新会计人员较为年轻，往往只有理论知识，缺乏实际操作经验，不能将理论自如地运用到实践中去，在缺乏指导的情况下，无法按照新会计制度的要求进行成本核算，直接导致成本核算数据严重失真。

3.利用混乱的成本核算达到偷税的目的。中小企业利用混乱的成本核算随意调节支出，达到少缴所得税的目的。近年来，一些中小企业不仅通过隐匿收入以达到偷税的目的，而且通过多列支出、虚增成本进行偷税的现象也越来越普遍，偷税数额呈逐年上升趋势。有的中小企业甚至将隐匿收入的相应产品成本也在当期结转，严重违反了收入与费用相配比的原则，混乱的成本核算为实现偷税之目的带来了很大的便利。

4.税务机关缺乏对中小企业成本核算督促的有力措施。近年来，税务征管部门服务水平逐步提高，税法宣传力度也在在不断加大。宣传的内容主要是税收法规、税收政策及税收实务，一般不涉及企业的账务处理，尤其是成本核算方面的内容更少，没有引起中小企业足够的重视。在税务部门日常审核和征税过程中，只是对中小企业是否存在多结转成本提出质疑，而然，通过中小企业自查来补缴税款，并未对中小企业混乱的成本核算提出过多的整改要求。在税务稽查时，对于成本核算确实混乱的，只是通过改变征收方式来核定其应缴纳的所得税，并按照有关规定加以处罚，没有从根本上解决问题。

三、规范中小企业成本核算的对策

针对中小企业成本核算普遍存在混乱的现行状况，必须引起税务机关足够的重视，应采取有力措施，帮助中小企业提高理财水平，督促中小企业加强成本核算，客观反映中小企业的财务状况和经营成果，为税收征管奠定良好的基础。

1.加大税法宣传力度。通过税法宣传，进一步提高中小企业的纳税意识，牢固树立依法纳税、诚信纳税和偷税违法的观念，使中小企业经营者、财务人员明白“不做假账”、“诚信纳税”的严肃性，认识到成本核算的重要性,打消浑水摸鱼、偷工减料、蒙蔽过关的念头，积极主动建立、健全成本核算规范机制，严格按照中小企业会计制度的要求加强成本核算。

2.加强成本核算考核。针对目前中小企业会计人员业务素质参差不齐的现状，税务机关要会同财政部门加强对中小企业会计人员进行业务培训，组织他们学习会计法、会计准则、会计制度，熟悉国家的有关方针、政策和法律、规章；利用税收通报会、咨询会、上门服务等多种形式，定期为纳税人进行成本核算方面的指导，结合中小企业生产经营活动情况的实际，要求中小企业逐步完善总账、明细账的设置，尽可能采用加权平均法核算当期的销售成本。

3.实行记账核算。对于一部分中小企业无法按规定进行成本核算，而又符合查账征收条件的，或经屡次督促整改仍未整改的，责令其通过会计事务所或记账公司实行记账。中小企业在日常核算时，按规定做好原始数据的记录、归纳和收集、整理，会计事务所或记账公司根据中小企业提供的会计资料，依照会计制度规定的会计处理方法进行成本核算，帮助中小企业提高成本核算能力，逐步规范成本核算行为。

4.强化成本核算监管。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十条规定，从事生产经营的中小企业的会计制度、会计处理方法和会计核算软件,应当报税务机关备案。税收征管部门应结合日常纳税和评税工作,及时了解中小企业是否按照规定进行财务核算,在核算过程中是否符合备案的要求,如发现问题，应及时提出整改建议,督促中小企业限期改正,并按照征管法的有关规定予以处罚。在税务稽查时发现存在的问题,首先,提出稽查建议,编制调账分录;其次,延伸稽查服务,对中小企业进行必要的财务辅导,帮助中小企业加以改正,从而规范会计核算;再次,及时与征管部门加强联系与沟通,进行必要的衔接,双管齐下,督促中小企业整改到位。

总之，加强中小企业的成本核算十分重要，必须从源头上实施税收征纳的管理和控制。通过中小企业自身的努力和税务机关有力的监管，中小企业成本核算混乱的状况将在短期内得到有效改善,我国的税收征纳工作一定会取得明显成效。

参考文献:

[1]周 君:我国中小企业成本控制现状及治理[J].科技咨询，2007,（04）

[2]关 键:搞活中小企业的十大对策[J].苏南科技开发,2000.(09)

中小企业税务管理现状例8

一、企业财务核算现状分析

（一）企业聘用财务人员的随意性较大，管理水平低

当前，大多数企业的财务制度存在不健全的现象，这就导致企业的财务核算管理比较混乱，其主要体现在企业聘用财务人员随意性方面，包括:第一，当前大多数企业的财务会计人员存在老龄化的现象，由于老会计人员对新的税收知识接收能力较差，电脑操作水平也较低，随着信息技术的进步与发展，电脑信息化的使用是会计人员必须掌握的，但是，大多数会计人员对电脑操作知识都不是很了解，甚至有的会计人员对电脑信息化的使用一无所知；第二，大多数企业招聘的是大中专会计毕业生，由于学生刚从学校毕业，缺乏做账经验，导致企业财务核算管理需有待改善；第三，亲戚朋友兼职会计，现阶段，我国大多数小型企业都是属于个人投资或亲戚合伙的企业，由于大朋友多数投资人把自己信得过的朋友作为财务人员，但这些财务人员不够深入了解会计知识，甚至有的完全不了解会计知识，导致大多数企业的财务核算管理不规范；第四，企业记账，由于大多数小型企业没有设立专职会计人员，大都数都是采用记账的方式，由于一名财务人员同时兼职多个企业的财务核算工作，并且财务人员更换也较频繁，甚至有的企业在一个纳税年度内更换两个或三个以上的会计人员，由于兼职会计人员都是按照企业老板提供的资料来按部就班归类记账，这就导致企业账目根本无法反应出企业的真实情况，例如现金交易不用开具发票的，一般不会在账面上反应，企业记账的主要目的是为了开具增值税发票，但是，在税务评估稽查时，由于企业财务人员没有依据来说明具体财务情况，导致企业财务信息缺乏真实性；第五，小企业为了节省成本费用，一般会聘用业务规模较少的会计师事务所或税务师事务所，审计质量不高，难以保证会计信息真实、准确，在税收上的风险不容易暴露。

（二）财务核算不够规范

企业财务核算不够规范主要体现在以下几个方面：第一，账目不健全，大多数企业都没有严格按照《税收征管法》的要求来设置、使用、保管账簿等，由于当前大多数企业存在账簿设置不全、设置账外账、甚至有的企业不设置账簿等现状，造成企业不能对生产经营活动中所产生的收入、成本及费用等不能进行财务核算；第二，存在记账不规范的现象，由于大多数小型企业存在现金交易和白条入账等现象，这就造成账目数据不规范和信息缺乏真实性；第三，企业核算方式与财务人员核算存在不统一的现象，由于大多数小型企业采用的是手工记账的方式，其经营方式也比较灵活方便，这就造成企业财务核算比较混乱。

二、企业财务核算对税收征管的影响探讨

（一）申报数据缺乏真实性，导致企业税收收入减少

由于企业的账目较混乱，大多数企业存在账目信息不真实的现象，导致企业在纳税申报数据中不能真实反映出企业的税收核算情况，进而造成企业税收收入的质量，甚至有的财务人员以核算混乱为借口，不严格按照查账征收的标准来核定征收，大多数财务人员采用定期定额的核定征收方式，导致企业税收收入减少。

（二）核算管理比较混乱，造成企业稽查震慑力发挥不够

税务稽查的基础工作是财务核算，由于企业财务核算管理较混乱，这就给企业稽查工作造成了一定的难度。企业稽查力度不够还受多方面的因素，包括：第一，大多数企业的税务稽查工作主要放在重点行业、重点税源的检查上，并且稽查工作主要是通过管理部门来进行纳税评估的，然而，管理部门只注重纳税评估的重点检查上；第二，受查前辅导稽查方式的影响，在日常家检查中，小型企业往往采用自查补税的方式来实现稽查工作，却对存在偷漏税的行为不作处罚处理，只需要偷漏税者进行补缴，这就造成企业稽查力度不够；第三，受税收执法考核指标的影响，对于申报率考核指标来说，一般指标为100%，但是，在申报考核中，纳税人一般不按期申报，这就给基层人员的税收管理工作加大了一定的难度，若基层人员在催报无果的情况，一般会出现税收管理人员代为申报和自垫税款的现象，这种“保姆式”的税收管理使税务稽查震慑力发挥不够，由于行政处罚力度不够，造成纳税人的不法行为时常发生。

（三）财务信息隐蔽型较强，税源控管难度加大

小型企业具有点多面广和经营变化情况大的现象，这就造成税务机关无法充分掌握企业的真实生产经营情况和企业的产品数量，同时也无法掌握企业的帐外销售行为，导致企业的账目数据信息缺乏隐蔽性，对税源数据也难以实施控管。虽然税务机关不断加强对企业的建账建制工作，但存在一定的难度，特别是对于基层的管理，由于大多数小型企业仍然采用手工记账的方式，导致现代化的征税手段难以发挥作用，并且在现金交易方面，由于现金交易收入便于不开具发票，也不入账，进而造成税务机关难以对企业帐外经营情况进行监控。

三、加强企业税收和财务核算管理对策

（一）提高企业财务核算水平

对于当前企业财务核算的现状，企业应对财务核算工作引起高度重视，由于财务人员是财务核算工作的主要管理者，财务人员的业务水平高低在很大程度上关系着财务核算工作，因此，提高财务人员的核算水平是加强企业财务核算工作的重要保障。针对财务人员，不仅要加强业务知识的学习，也应注重德育教学，全面提高财务人员的综合素质，以保证财务人员在财务核算工作中发挥重要作用。另外，税务机关应加强税务的宣传，通过采用免费发放和召开政策会等措施，使纳税人对各项政策法律法规有一定的了解，同时要求纳税人严格按照《税收征管法》和会计制度来设置账簿，税务机关也应加强对财务核算工作的检查，督促企业财务人员认真对企业所产生的成本、收入、费用进行核算，促进企业会计核算的规范化，使纳税人及时进行税务的缴纳。

（二）建立企业财务人员聘用体制，加强财务人员的监督管理

对于财政部门说，应加强对代账会计的管理和指导，尤其是对财务人员的管理，应做到以下几点：第一，若企业采用记账的方式，就要求记账的财务人员不仅要具有会计证，还需要具有经财政部门批准的“会计上岗证”，财务人员需持证上岗；第二，招聘完财务人员后，记账公司应加强对代账会计财务人员的培训和业务学习，让财务人员及时了解、掌握企业的财税政策，并充分了解企业的生产经营情况，使财务人员正确运用财税政策，以保证财务核算工作的顺利开展；第三，在个体记账会计中，应注重对其进行分类处理，采用分地区集中管理的方式，便于相关部门对财务信息的掌握、监督检查；第四，要加强对协助企业做假账财务人员的处罚，要严格按照会计法等法律法规规定，严格查处违法违纪行为，杜绝财务人员做假账。

（三）按照企业财务核算管理制度来加强企业税收和财务核算监督

在建立企业财务管理制度、企业纳税信用等级评定制度方面，应要求企业主管部门、地税及相关部门的参与，利用公众信息网公开信用等级，从而加强企业税收和财务核算监督。因此，税务部门应做到以下几点：第一，税务机关应组织财政部、工商等部门来加强企业财务和税收核算管理，要求监督企业严格按照《税收征管法》、企业的财务制度来建立账务，对账务信息进行正确税收核算；第二，充分发挥职能部门的监督作用，完善部门的工作，将财务核算工作纳入到税务范围内，将税务与职能部门的实时监督工作相互结合，以保证企业财务信息的准确性、真实性。

（四）加大对企业的稽查力度

中小企业税务管理现状例9

目前，我国民营企业已经成为国民经济的重要组成部分。然而许多民营企业在税务核算、依法纳税等方面都存在一定问题，涉税管理现状令人担忧，导致民营企业涉税风险较高，给民营企业的可持续发展埋下隐患，因此在涉税管理方面必须加以改进和完善。

一、民营企业涉税管理的现状

1.涉税管理侧重于外部监管要求

涉税管理是企业的一项综合管理，是企业内部经营管理的需要。但绝大多数民营企业并未意识到这一点，它们实施的涉税管理，仅限于国家颁布的税收法规的遵守与执行上，只是为了应付上级税务部门的检查或为了定期申报企业税费的需要。只是为满足企业税收申报缴纳的一项外部监管需要，忽略了涉税管理对企业经营管理以及可持续发展的实际效用。

2.涉税管理缺乏风险意识

许多民营企业的管理往往是家族式管理，不容易吸引家族以外优秀人才加入，导致民营企业的管理者由于自身知识水平的局限，税务风险意识非常淡薄，因而想尽办法偷税漏税，很多民营企业管理者甚至认为企业只有赚了钱才去纳税，没赚钱就不纳税，认为涉税管理不必依法规为准绳，只需要与税务机关处理好关系即可。在企业涉税事项管理与企业当前经济利益出现冲突时，企业领导者往往会不遵守相关税收法规。

3.涉税管理缺乏系统性

涉税事项伴随着企业的成立而产生，存在于企业经营活动的各个环节，终结于企业的清算消亡。涉税管理自然也贯穿于企业从无到有、从小到大、从弱到强，直至最终清算消亡的 全过程。涉税管理是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现合法合理纳税的过程。广大民营企业则普遍只重视企业正常生产经营中期的涉税管理，民营企业成立前绝大多数企业没有对企业成立后的涉税事项进行规划分析，甚至有些民营企业在企业成立初期也不重视涉税事项的管理，民营企业的清算消亡往往是被动进行的，更谈不上涉税事项的管理。总之，广大民营企业的涉税管理只注重于企业正常生产经营期得涉税管理，成立之前、成立初期和清算消亡期基本没有进行涉税管理，只被动的进行当期税收申报缴纳，导致企业的涉税管理缺乏系统性。

4.涉税管理仅局限于财务部门

税收产生于企业生产经营的各个环节，企业各个部门的运转过程中都将面临涉税事项，也都需要进行涉税管理。但民营企业管理者认为涉税管理是财务部门的事，是财务核算上的要求，对其他部门只片面重视生产效率和经营业绩，导致其他部门的涉税管理观念很淡薄，且在二者出现矛盾冲突时，往往偏向于其他部门。其实，涉税管理需要在税收产生的业务过程中进行，而不是在事后的核算过程中。如果业务的决策与经营过程中没有进行涉税管理，产生了无法弥补的涉税风险，财务部门就是事后强行弥补，也只能增加企业的税务风险。

二、民营企业涉税管理方面存在的主要问题

1.项目建设和资产购置方面存在的问题

许多民营企业在进行项目建设和资产购置时，基本不考虑涉税因素。部分民营企业认为同样的项目建设在不同地域会产生一样的经济效益，很大程度上忽略了各地在税收政策方面的差异，严重的将直接导致项目投资的失败。资产购置是企业一项重大支出活动，广大民营企业在资产购置过程中，只重视设备的采购价格，不考虑设备进项税抵扣以及税收优惠政策，导致采购设备普通发票和增值税普通发票较多，且不能享受国家关于资产购置的优惠政策，设备采购支出看似降低，但考虑进项税抵扣以及税收优惠政策后企业实际的资产购置成本反而增加。

2.营业收入入账核算方面存在的问题

大多数民营企业非常关注营业收入的提高，为了提高营业收入增加利润，在当前社会财经制度落实不彻底的现状下，民营企业大多采取带发票与不带发票两种销售价格进行销售，且不带发票部分收入大多数不纳入财务核算，一方面扰乱了社会经济秩序，另一方面也给企业带来了很大的税收风险。

3.成本费用列支方面存在的问题

在许多民营企业中，股东直接参与企业的经营管理，股东个人与民营企业发生的费用很难分清由谁承担，导致民营企业的成本费用该列支的没有列支，不该列支的又进行了列支，降低了民营企业利润核算的精确度，误导企业管理人员的经营决策，同时也增加了民营企业的税务风险。

4.税收优惠政策享受方面存在的问题

当前国家加大了对中小企业的扶持力度，相继出台了许多关于中小企业的税率优惠和减免税政策。大多数民营企业属于中小企业的范畴，均可享受相关优惠政策。但由于民营企业缺乏专门的涉税管理人才，不重视税收政策的学习，不了解相关优惠政策，导致民营企业普遍没有享受企业该享受的税收优惠政策，造成民营企业税收成本较高。

5.财务核算及涉税基础资料方面存在的问题

大多数民营企业并未能按照《会计法》和《税收征管法》等的要求，建立健全总帐、明细帐、日记帐和其他辅帐簿进行会计核算，帐簿建立也带有很大的随意性，直接影响到企业的涉税管理。同时民营企业普遍机构设置不全，涉税基础资料不完备，无法按照征管法的要求正常申报相关税收和享受相关优惠政策。比如因为民营企业没有完备的合同管理台帐而无法正常申报印花税;因为民营企业没有收集企业安置残疾人员所支付工资等相关信息，而在企业所得税申报中无法享受在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾人员工资的100%加计扣除的优惠政策。均损害到企业涉税利益。

三、民营企业涉税管理的对策

1.提高企业管理者的涉税风险意识

企业管理者必须首先认识到企业依法纳税是企业作为纳税人应尽的义务，企业纳税是依据国家税法与企业自身经营活动而产生的法定义务，偷税漏税、不按时申报、不正确申报是要承担法律责任的。作为企业的高层管理人员，在开办企业推动社会经济发展的同时，必须从自身做起维护社会经济秩序，牢固树立涉税风险意识，绝对不能逾越法律规定的红线，避免给企业带来损失，给个人带来刑事责任。

2.完善企业会计核算系统

民营企业应当根据我国现行的《会计法》、《企业会计准则》以及《会计基础工作规范》的要求，结合企业自身生产经营规模与管理的实际情况，完善企业内部会计核算系统。民营企业应根据现行会计法规制度确立规范的会计科目、设置合理的帐薄，并进行会计要素的确认与计量，按照《企业产品成本核算办法》的规定对企业产品进行成本核算，结合企业实际情况选择合适的会计处理方法，最终编制出客观公允的财务报表，从而为企业的涉税管理水平的提高奠定基础。

3.实施企业生产经营全过程涉税管理

税收作为企业生产经营活动的支出项目，无论怎样公正合理，都是纳税人直接经济利益的一种流出，企业应当将涉税管理提升到与成本控制、费用管控相同高度进行筹划管控。税收伴随着企业的整个生产经营过程，可以说是企业前期经营行为，成就了后期的纳税义务。如果涉税管理只局限于生产经营的某一环节、某一期间，是远远不能实现涉税管理的目标，还会给企业造成经济利益的损失。这就要求涉税管理必须从筹划设立企业开始，一直持续到企业最终的解散清算，要求涉税管理从一项经济行为的决策开始，贯穿于经济合同的鉴定、经济事项的履行以及该项经济活动最终的财务核算。只有这样才能实现涉税管理的最终目标。

4.提高企业涉税管理人员素质

随着依法治国理念的全面推进，税收法规政策不断更新完善，对企业的涉税管理提出了更高的要求。涉税管理人员的素质在一定程度上决定了企业涉税管理的水平。这就需要我们积极引导涉税管理人员自觉地提高自身素质，要求涉税管理人员树立创新意识，强化终身学习的理念，树立正确世界观、人生观、价值观，强化职业道德意识。加强学习新出台的税收法律法规，不断增加新知识。

5.利用社会中介机构提升企业涉税管理水平

目前，社会中介机构如税务师事务所、会计师事务所等日趋成熟，企业不仅在遇到涉税疑难问题时，可以聘请这些机构的专业人员进行税务咨询，还可以利用中介机构进行纳税申报鉴证、年度税务审核、并购税务尽职调查、清算税务审核等，一方面降低了企业的涉税风险，通过与中介机构专业人员的沟通合作，另一方面也提高了企业涉税管理人员的业务能力，最终提升企业涉税管理水平。

参考文献：

[1]程继.化解税收风险的对策思路[J].现代经济信息，2011.（8）：113.

中小企业税务管理现状例10

一、税收筹划概述

通常我们将税收筹划定义为以下：纳税人为了实现企业利益最大化，而对企业的投资、经营、分配和理财等方面进行事前处理，其前提是要遵守现行的法律法规，然后选择最有利于企业经济利益的纳税方案。

纳税筹划的特征被分为以下三个：合法性、事前性和目的性。其中对于合法性的定义是税收筹划必须坚持以遵循法律法规为基础，对于减税的手段合理性的划分也是通过合法性来进行的，它作为税收筹划的根本特性而居于三个特征的首位。事先性指的是企业对各个纳税事项进行的安排和筹划必须发生在纳税义务发生之前，与其相反的便是避税，即发生在纳税义务发生之后的税收筹划。而目的性指的是企业实施税收筹划完全是为了能够对企业的纳税成本进行降低，事项企业利润最大化的目标。

二、中小企业税收筹划的现状

（一）意识淡薄、观念陈旧

因为税收筹划在我国起步较晚，因此多数的企业对其并没有足够的认识，它们可能会将税收筹划和偷税、漏税相等同；并且对于政府有关部门来说，它们的相关人员可能会认为对税收筹划实行鼓励会导致纳税人出现更多的偷逃税款的现象，这样以来，除了会导致偷逃税现象的飙升，还容易导致纳税人和税收征管机关之间出现严重的摩擦问题，因此就不利于征管，另外税收筹划会导致纳税人对税收优惠条款进行滥用，背离国家本来的用途，所以政府对税收筹划并没有进行很好的鼓励。

（二）人员综合素质不高

税收筹划需要相关人员必须具备较高的综合素质，他们对于知识的需求，不能仅仅集中在税法和会计方面，还需要了解相关的财务管理知识。但是对于我国中小企业来说往往缺乏这一关键的条件，因此中小企业对于税收筹划工作的开展也被严重的影响了。对于一些规模中型的企业，尽管其销售规模较大，但是，因为人员缺乏较高的素质，也使得其税务筹划方面几乎一片空白。

（三）税务制度不健全

因为目前的中小企业自身并没有足够的税收筹划专业人才来支撑企业的发展，因此他们就往往选择中介机构来对其税务进行，从而有效的帮助他们进行相关的税收筹划。但是因为我国的税务制度的出现较晚，并且现在还基本仍处于发展阶段，并且对于业务的类型来说，很少牵扯到税收筹划方面。

（四）企业部门沟通、配合力度不够

由于税收涉及到了一个企业所以的经营活动，因此税收筹划的设计范围就扩大到了企业的所有部门和经营环节。因此各部门之间的沟通和配合对于税收筹划的有效进行，有着极其重要的作用，尤其是财务部门的沟通。但是对于现在多数中小企业来说，虽然均设有财务部门，但是其与企业其他部门之间往往缺乏必要的沟通，特别是与销售部门之间，这就导致了企业税务上出现严重的损失。

（五）税法、准则执行较松，税收优惠政策的不落实

首先，对于中小企业来说，他们对税法、准则的执行存在着严重的力度不够现象，而且当中小企业出现违法、违规行为的时候，并不是所有的都能受到惩罚，因此，违法、违规行为的成本的较低，使得中小企业就不会过多的去在乎税收筹划的进行。其次，因为税务部门组织税收任务较重，税收计划的色彩浓厚，税收优惠政策往往得不到落实，这就使得税收筹划失去了可能和条件。

三、我国中小企业税收筹划完善的对策

（一）树立敏感的风险意识

因为对于任何一个企业来说，其经营环境都存在着复杂多变的特征，因此就导致了税收筹划方面存在着多种多样的风险。因此，中小企业在进行税收筹划工作过程中，需要密切的关注税收政策方面是否产生了变化，对其经营环境进行充分的分析。另外，中小企业在进行税收筹划的时候，还需要将筹划方案方面存在的风险进行充分的考虑，通过多方面风险的考虑，树立起足够的风险意识。

（二）完善税收筹划体系的建设

因为目前的中小企业自身并没有足够的税收筹划专业人才来支撑企业的发展，因此他们就往往选择中介机构来对其税务进行，从而有效的帮助他们进行相关的税收筹划。因此对于税收筹划机构的选择，就需要从多方面对其进行考虑，保证税收筹划机构在多方面均有较好的专业水平，诸如投资、金融以及物流等方面，这样才能保证给中小企业提供的服务具备更好的专业性和全面性，在有效的降低中小企业税收筹划成本的同时，保证其效益实现最大化。

（三）充分认识税收筹划工作对于企业发展的意义

对于企业来说，税收筹划工作是对其自身合法利益的维护，所以对于中小企业来说，其管理过程就需要充分的关注对纳税与节税的意识的认识，充分的了解到税收筹划对于企业的意义，认识到其对企业生产经营成本的降低和对企业竞争力的提升的现实作用。如果中小企业想要实现其长远的发展，就需要很好的对税收筹划的内涵以及特征进行认识，从而将税收筹划工作在企业中的地位进行提高，对税收筹划进行整体的规划，从而保证企业税负的有效降低。

（四）提高企业税收筹划工作人员的专业水平