财务预算管理系统例1

关键词:

智能化;财务预算管理;信息系统

随着计算机网络的发展，人们的工作方法和日常生活发生了翻天覆地的变化，人们传统意义上的时空观点也被它改变，人类社会的每个方面都被它渗透，使生活质量和工作效率发生了革命性变革。由于经济的迅速发展，经济和财政之间的相互作用也越来越大，经济和财政之间的关系也越来越密切，财政工作中的一项重要工作就是预算管理，随着信息化的快速发展，其改革也是发展的必然趋势。财政经费预算管理是财务管理的常规管理手段，它支撑着各个单位财政的正常运行，它可以让有限经费得到合理的使用。一个好的经费预算管理方案能够保持预算收支平衡，能够控制收支规模和监督预算行为，能够凸显资金使用的民主性和公开性，能够促进各类成果转化为生产力，能够保证各类工作的正常开展。所以，在各个组织和单位里经费预算管理方式的研究和建设都是财务管理工作中的最重要工作。

1系统需求分析

1.1用户需求本系统的用户包括了系统管理员、预算编制人员、预算控制人员、预算调整人员、领导，每个用户可进行的操作有以下几个方面。1)系统管理员可对原单位进行修改、删除操作，新增新单位。维护用户信息，可增加、删除用户，修改用户信息。可对用户分配角色、设置相应的权限。2)预算编制人员对于预算表进行组织汇总。汇总分为普通汇总、罗列汇总、具体项目名称汇总。3)预算控制人员对预算控制进行新增、修改以及启用等操作。4)预算调整人员对预算的调整进行管理，包括对预算调整的申请、调整数据的录入、预算调整的新增、预算调整的修改以及预算调整删除。5)领导主要是对申请进行审批。

1.2功能需求本系统的主要功能包括了经费来源管理、基础数据管理、预算编制管理、预算控制管理、预算分析管理。经费来源管理主要完成经费来源申请的填报、经费来源审批以及申请成功的经费入账;基础数据管理为预算的模板与预算方案提供可维护的基础资料;预算编制管理是根据上一年度预算拨款与执行情况，量化各部门及项目支出预算总体完成指标，并将指标下达至预算执行者;预算控制管理预算的整个过程进行监督、控制;预算分析管理是对整个预算管理过程中的数据进行统计计算分析。

1.3非功能需求1.3．1环境需求系统在硬件设备方面使用IBM小型机作为应用服务器及数据库服务器，IBM磁盘阵列存储数据，客户端方面要求使用的PC机满足P42．0G以上，1G以上内存，建议2G，Win-dows2000\XP\2003操作系统。

1.3．2性能需求考虑到经费预算管理系统会频繁地与数据库进行交互，所以在设计过程中使用了数据库连接池、存储过程等操作对数据库系统进行优化。在一些用户与系统交互比较频繁的页面上，使用了Ajax技术和JavaScript技术对客户端进行优化，从而减轻服务器的负担，提高系统的整体性能。

1.3．3安全需求财务预算管理系统开发过程中必须充分考虑到安全机制。应加强操作权限的设置与管理。由于系统将涉及财政数据，因此应采取严格有效的安全措施，保护系统的安全性。对口令及权限采取多级限制，操作权限可以设置到底层子菜单，对大容量的数据应设计好完善的备份与恢复功能，确保系统安全可靠。

2系统设计

2.1系统架构设计系统研发采用基于浏览器/服务器即B/S模式的三层系统架构，以MicrosoftVisualStudio2008作为开发平台、以SQLSERVER2005为数据库管理平台，通过表示层的用户请求，层与层之间的消息相互传递，最终实现对数据库持久层的访问操作。

2.2体系结构设计随着软件行业的发展，软件开发技术的成熟，软件开发多采用先进的开发架构进行快速开发，系统为典型的三层架构:客户端位于最高层，起到一个浏览器的作用，负责用户与系统的交互等;中间层Web应用服务器，是系统事务处理逻辑模块，通过浏览器的业务请求由其处理，提交给客户端;最底层是数据库服务器，内含数据逻辑关系，接受应用服务器的业务请求，并返回处理结果。

2.3系统功能模块设计本系统的功能模块包括了以下几个方面。1)经费来源管理。经费来源管理需要完成经费来源申请的填报、经费来源审批以及申请成功的经费入账。经费管理人员登录系统后，首先要填报经费来源申请，填写完成后，保存数据;经费审批人员看到申请后，进行审核，对于审核通过的项目，进行经费入账。2)基础数据管理。预算的基础数据是为预算的模板与预算方案提供可维护的基础资料，包括预算类型、预算项目、预算要素、维护预算期间、勾稽关系等等。业务期间是进行预算管理的具体期间，在使用预算系统前，首先要维护一套预算的业务期间，预算项目，是预算系统的数据基础，是预算系统最基本的元素。3)预算编制管理。预算编制是预算管理的重要组成部分，一般有年度编制和季度编制，根据不同的实际情况决定。预算编制的按照年度分解的目标，根据上一年度预算拨款与执行情况，量化各部门及项目支出预算总体完成指标，并将指标下达至预算执行者的过程，预算编制大多采用自上而下的编制模型。预算编制过程中，预算编制人员对于预算表进行组织汇总，汇总分为普通汇总，罗列汇总，具体项目名称汇总。4)预算控制管理。预算控制是对预算的整个过程进行监督、控制，预算控制有广义的预算控制和狭义的预算控制两种，广义含义是指对预算设置、预算编制、预算审核、预算执行、预算监控、预算分析和评价整个环节进行事前、事中和事后全过程的控制。狭义含义是指利用预算对经营活动过程进行的控制，也可以称为事中控制。本系统的预算控制采用全程控制从预算编制开始就进行控制。5)预算分析管理。预算执行，对一个正式方案的预算数据而言，完成审批后，预算就被正式执行，即可以参与对实际业务的预算控制工作当中去。预算执行情况并给出报表，包括财务预算执行情况、业务预算执行情况资金预算执行情况。通过比对实际执行业务数据，可以分析费用、销售、生产和采购等执行情况，如果执行情况偏差较大，需要分析原因，找出对策进行预算的调整。

3结语

当代中国科技发展日新月异，科技领域突飞猛进，计算机行业正逐步渗透到各行各业中。在经济与技术迅猛发展的阶段，全国各省、市、自治县等地区各个单位的财务报表需要智能化的管理，财务的往来核销计算和管控更加需要系统化的操作来进行管理。本文对财务预算管理系统进行了设计与实现，对系统的功能需求与非功能需求进行了分析，对系统的架构设计、体系结构设计以及数据库表设计进行了研究。提出了一个采用目前流行的J2EE及JSP等先进技术，搭建一个基于B/S结构的预算管理系统，并描述了系统的实现过程。能够提高财务预算管理的工作效率，降低工作强度。但是本文也存在着一些不足，如本系统的数据量较大，对数据库的优化还没有具体的阐述，期望在后期研究过程中能够进行补充。

参考文献:

［1］赵国伟．地方医学院校教育经费管理水平评价研究［D］．太原:山西医科大学，2012．

［2］何芳媛．湖南省SJ局科研经费管理研究［D］．长沙:湖南大学，2012．

财务预算管理系统例2

中图分类号：G647 文献标识码：A文章编号：1006-4311（2012）07-0161-02

0引言

随着高校的快速发展，高校的办学规模和财务管理规模急速扩大，财务负债问题日趋突出，高校会计核算与管理工作正在发生根本性转变。科学合理规划有限的资金，加强学校内部财务预算管理成为高校科学发展的一项重大决策性工作。然而，由于各高校内部管理体制和机制的差异，内部财务预算模式不尽相同，现有的用友、天财等商品化财务管理软件由于软件的通用性和全面性，会造成使用中的不适用以及功能冗余[1]，难以适应高校各自的管理特点和要求。因此，设计和开发一款适合学校自身管理需求的财务预算管理系统，功能侧重于校内各部门经费支出预算的管理，通过系统来反映财务数据，将财务制度变成办事的流程[2]，可以有效执行财务预算管理制度，有利于财务会计核算和部门查询，给学校的财务预算管理工作带来极大的方便。

1高校财务预算系统业务分析

财务预算是高校财务管理中的一项重大决策工作[3]。高校财务预算策略往往采用先制定学校的年度总经费预算，然后把总经费按照部门工作性质、主管业务和学校对部门工作的要求分成基本运行费和各种不同的项目经费，比如教务处有基本运行费、考务费、教学奖励费、学科建设费、学术活动费、教学质量管理费等，物理系有基本运行费、新专业建设费、学生管理费、就业指导费、学生活动费等，有些部门的个别业务还有上级下达的专项经费。财务处设定各部门各类经费的预算额度，各部门各项经费开支后由报账员报账，财务处核减相应的项目经费。校领导、财务处、各部门需要随时查询自己管理的相应经费的预算、开支和结余情况，以及每一笔开支的详细情况，以统筹安排工作。此外，财务处需要一些财务信息，便于校领导和各部门了解财务预算工作的相关情况。

2系统结构

基于对高校财务预算系统业务的分析，设计一个如图1所示的系统结构图。系统采用B/S结构，工作环境为局域网。各模块功能如下：

2.1 最新公告模块财务处的财务信息在这里显示，校领导和各部门可以浏览最新的财务信息。

2.2 资金变动模块财务处操作员主要通过该模块进行预算的制定和核减。在总经费设定模块可以设定学校的年度总经费，在项目设定模块里可以为各部门设定不同的经费项目，然后在制作预算模块设定该项目的预算，部门经手人报账时通过资金核减模块减去相应的经费。

2.3 查询统计模块在查询统计模块可以查询各部门的基本运行费和各项目经费的预算、开支和结余情况，在专项经费模块可以查询上级下达的专项经费的预算、开支和结余，其中结余不存入数据库中，而是通过预算减去开支来计算。在历史记录模块可以详细查询各项目每一笔资金的报账情况。

2.4 信息和数据模块财务处操作员在信息模块信息。数据备份模块用来备份数据库，分为自动备份和手动备份，自动备份每天备份一次，如果数据在一天之内有多次重大变动，操作员可以手动备份数据。数据导入/导出模块可以把数据以ACCESS的格式导入或者导出。

2.5 系统管理模块在此模块对系统进行初始设定。设定财务处操作员、校领导以及各部门，包括增加、修改以及删除。如果用户忘记密码，可以通过修改密码模块给用户重新设定密码。

3权限分配

权限分为4级，系统管理员、财务处操作员、校领导以及各部门，分别用0-3来表示。其中系统管理员有权使用系统管理模块；财务处操作员有权使用最新公告、资金变动、查询统计以及信息和数据模块；校领导有权使用最新公告和查询统计模块，但只能查询自己所管理的部门的经费信息。各部门有权使用最新公告和查询统计模块，但只能查询本部门的经费信息。

4数据库设计

为了便于和专业财务管理软件进行数据对接，数据库采用ACESS数据库。各表结构如表1-5所示，其中用户表用来存放系统管理员、财务处操作员以及校领导的账号和密码。

5编程

由于系统使用B/S结构，所以编程采用框架，C#语言，可以快捷高效的制作该系统，并且易于维护和扩充功能。

6讨论

此高校财务预算管理系统在设计思路上和同类软件相比，有以下几个优点：

6.1 侧重于校内各部门经费支出预算的管理，针对性强，功能实用，结构合理，布局清晰，便于扩充功能，易于学习和使用。

6.2 经费的数据包括预算、开支和结余，其中结余不存入数据库中，而是通过预算减去开支来计算，减小了数据库的容量，保证了结余数据的准确性和及时性。

6.3 数据备份既可以自动备份，又可以手动备份，平时使用自动备份降低工作量，在年初或年底数据变动频繁时使用手动备份保证数据安全。

6.4 数据库采用ACESS数据库，并增加了导入/导出功能，便于和专业财务管理软件进行数据对接。

总之，此高校财务预算管理系统结构合理、使用方便，利于财务部门管理，便于校领导和各部门查询财务预算信息，给学校的财务预算管理工作带来极大的方便。在此基础上扩充，可以完成更多更强大的功能。

参考文献：

财务预算管理系统例3

中图分类号：TP311文献标识码：A文章编号：1009-3044(2008)35-2363-02

The Distributed Management System Design and Implementation Based on Financial Budget

CHENG Fen-hua

(Hunan Science Vocational College, Changsha 410004, China)

Abstract: SQLServer2000 background for the use of tools, interface tool for the development of distributed, a common, simple and functional, low-cost budget for the financial management software, so that the leadership of the Institute of more intuitive understanding of the financial costs to be incurred in order to reduce the Unnecessary expenditure. According to the system from the actual situation, a scientific and rational system analysis, design and analysis, so the system can meet the economic, flexibility, reliability and systemic.

Key words: ; SQL; distribution; the finance management

1 引言

随着高等教育的发展和高校财务内部改革的深化，财务预算与管理日趋繁杂。部门预算经费指标控制作为一项重要的财务工作，它涉及部门多、项目多；对部门或项目控制的会计科目多、会计科目级次复杂、会计科目控制方向特殊；部门经费预算指标追加、追减、年度调整频繁;各部门之间经费收支性质不同，部门间差异较大。由于上述原因，在会计实务操作过程中，部门指标控制的侧重点、制高点和可控面难以掌握，虽然多数高校财务已实现会计电算化，但是，一般通用财务软件的通用性较高而针对性较差，难以实现各个高校具有自身特点的财务预算和指标控制的有效管理，造成目前一些高校的部门经费预算和指标控制的水平不高，影响了财务能力的发挥，因此，有必要开发符合实践需要的财务软件。

2 系统需求分析

高职学院财务预算管理系统根据学院财务管理的目标和需要，可将功能分解为预算编制、预算管理、预算执行、数据管理、系统管理等功能模块。

系统在对输入、输出精度要求精确到角，数据集中管理，局域网内计算机安装客户端，通过给定的帐号密码能登录到系统，根据权限实时处理数据，系统与其它数据库系统之间可以进行导入导出操作，各种查询结果能打印输出。

根据系统业务需求可以确定出用例类图，如图1所示。

3 系统设计

1） 软件结构设计：

分析财务预算管理系统的功能和性能，从实现的角度进一步划分模块，确定系统总体结构如图2所示。

2） 数据库设计

①user（用户表）如表1所示。

② depart_yearly_budget_detail（部门年度经费预算明细表）如表2所示。

③ depart_input_data(部门经费录入表) 如表3所示。

④ 视图设计：

为了查询方便、操作灵活设计一定的视图。如专项经费报帐：

CREATE VIEW dbo.专项经费报帐

AS

SELECT dbo.depart.部门编号, dbo.depart.部门名称,

dbo.special_detail.专项经费明细项目编号 AS 明细项目编号,

dbo.special_detail.专项经费明细项目名称 AS 明细项目名称,

dbo.special_bedget_setup.经费限额, dbo.special_bedget_setup.核定金额

FROM dbo.special_bedget_setup INNER JOIN

dbo.depart ON

dbo.special_bedget_setup.部门编号 = dbo.depart.部门编号 INNER JOIN

dbo.special_detail ON

dbo.special_bedget_setup.明细项目编号 = dbo.special_detail.专项经费明细项目编号

3） 安全设计：

作为财务系统，安全、准确无疑非常重要，本系统主要从以下几个方面进行规划设计

① 由系统管理员分级授权，拥用不同权限的人员只能访问经过许可的资源，用户表进行加密处理，以防止计算机专业人员从SQLServer2000客户端直接登录，然后使用SQL语句处理数据。所有对数据的修改都将自动记录时间及用户名，以便日后审核。

② 系统自动定期进行数据备份，防止因系统崩溃引起的数据丢失。财务部门局域网与Internet物理隔离。

4 系统实现

1） 用户登录，如图3。

由于当前一些学校财务处用到各种系统，这些系统的数据库中大量使用SQLServer2000，在这种情况下，当本系统登录时必须选择需要的服务器。采用以下代码来实现：

Try

Dim I As Short

Dim sqlApp As New SQLDMO.Application

Dim ServerName As SQLDMO.NameList

ServerName = sqlApp.ListAvailableSQLServers

For I = 1 To ServerName.Count

ComboBox1.Items.Add(ServerName.Item(I))

Next

Catch ex As Exception

MessageBox.Show("对不起，该系统需要将 SQL SERVER 2000 升级至SP2 以上版本才能正确获取服务器地址及用户列表，如果没有自动获取，请手工输入！", "请注意", MessageBoxButtons.OK, MessageBoxIcon.Information)

End Try

If ComboBox1.Items.Count > 0 Then

ComboBox1.SelectedIndex = 0

End If

以上代码只有在SQL Server2000的SP2以上版本中才能正确使用，因此如果装的是SQL Server2000请安装SP2或SP4补丁。选择好财务预算管理系统数据库所在的服务器后，然后选择用户名及输入密码后，单击登录按钮后登录系统。输入密码次数最多为三次，如再不正确，自动关闭本系统。

2） 主界面，如图4。

操作系统的步骤：添加部门，添加总项目，编制预算，财务报帐，根据财务规定，只有设定了预算的项目才能报帐，考虑到在财务预算执行过程中，由于各种新情况的出现，比如部门调整，工作增减，预算有可能需要调整，因此在编制预算中可能调整预算。

在学院财务报帐中，部门经费报帐占有相当的比重，也最有可能产生漏洞，因此需要严格管理和监督。在报帐时报帐摘要不能为空，但可以自动套用。原则上不能修改报帐，因特殊情况需要修改时，在报帐列表中双击某一行可能这对这一行进行修改。

根据需要，可对报帐各字段进行查询操作，并可能将结果导出到Excel中。同时对预算、报帐及各种汇总数据均可以报表形式打印出来，通过查询和报表可实时获得各种财务数据。

为数据的安全可对数据进行备份与还原操作。为了与其它数据表如Excel共享数据，可将本系统中的数据导出到Excel中，也可以将Excel中的数据导入本系统，只注意保持主键一致。

本系统采用Visual 2003编译，在安装本软件时需要安装Framework 1.1。

5 总结

本系统采用SQLServer2000为后台工具、为界面实现工具开发，系统稳定可靠，操作方便，使领导们能实时了解各部门预算执行情况，规范财务操作，严格预算管理，产生了非常可观的经济效益。

参考文献：

财务预算管理系统例4

（2）应用信息系统可以固化财务预算管理流程，最大限度的减少手工处理过程中例外事件的发生，从而保障财务预算管理制度的有效，进而保证管理数据的稳定、一致。

（3）应用数据库技术存储财务预算管理的执行过程数据，为管理提升所需的量化分析提供数据基础，为制度完善和流程优化提供决策依据。

（4）应用网络技术使得异地审批、移动办公成为可能，打破传统财务预算管理的地域限制，提升管理效率。

2以信息化建设为核心的企业财务预算管理的主要做法

2.1　开发以数据仓库为基础的财务预算管理系统，构建数据管理平台

（1）以数据仓库为基础，整合财务预算与核算数据。

数据仓库是一种新的数据处理体系，它是在原有数据库基础上，通过数据筛选工具、数据转换工具、查询工具、报表工具、分析工具等，将企业内部业务数据以及外部相关的数据进行统一和综合的数据中心。中核工程在开发财务预算管理系统的过程中，将业务流程数据、财务预算数据、核算数据，以每项业务编号作为系统的标识构建数据仓库，使预算科目体系与会计科目体系相互融合，为应用数据资源，改善、提高财务预算管理效能创造先决条件。

（2）以工作流引擎为基础，实现经费审批流程。

在财务预算管理系统中，工作流引擎技术是实现财务预算执行流程的核心。2010年中核工程了《中国核电工程有限公司预算经费审批权限一览表》，从制度上明确了经费审批流程。在系统开发过程中，以制度为基础构建了工作流，将流程固化到信息系统中。规范了业务流程，保障了财务预算管理制度有力实施，通过明确审批权责，提高财务预算管理的效率，减轻财务的审核压力，强化了专业技能。

（3）应用网络软件系统，实现经费支出的网络流转与及时反馈，提高效率。

在手工进行财务预算管理的过程中，由于人为因素导致审批流程的延迟是比较常见的事情。在手工管理环境中，一旦遇到审批人员缺席的情况，就会造成审批的延误。而网络环境和信息系统，使得异地审批成为可能，打破地域以及时间的限制，提升审批的效率。

2.2规范财务帐务处理模式，以业务为源头、预算为指引、核算为终点，建立财务预算与核算紧密联系

应用财务预算管理系统将会在技术层面为财务预算与会计核算建立固定的联系模式，但是仅仅从技术层面约束是远远不够的。为了规范财务预算管理模式，保障预算业务与会计凭证的一一对应，还必须从规范会计核算出发，通过制度保障数据的对应关系。与会计科目不同，预算科目体系更为贴近业务模式，并且会计科目受到国家以及上级主管单位的规范，并不能自主改变。中核工程根据自身业务特征设计预算科目，不但将预算科目与会计科目进行对应，还将预算科目与会计核算模式进一步进行一一对应，建立了以业务为源头、预算为纽带、核算为终点的业务模式，将每项帐务处理模式与业务、预算归属进行联系，在规范了会计核算模式的同时，强化财务预算科目与会计科目的联系。

2.3以系统应用反馈为依据，不断完善、优化财务预算管理模式

信息系统的变革也代表着管理提升，自2010年中核工程财务预算管理系统应用推广以来，对于系统应用反馈非常重视。2011年初针对系统应用情况，中核工程进行网络问卷调查。参加网络问卷调查的用户共计622人，向各部门领导发出问卷58份，收到有效回复33份。根据调查问卷的反馈，85％以上的用户对于系统的操作模式、系统的风格及运行情况表示满意。在调查的同时，各个部门领导及员工对于系统提出很多改善性建议。自此，中核工程将系统的应用反馈常态化，每年都会根据应用反馈，对于系统的功能及应用模式进行调整。

2.4以数据分析为指引，不断探索财务预算管理、成本控制新举措

（1）集中采购项目的实施与推广。

应用财务预算管理系统后，中核工程通过对于财务预算执行中的数据分析，不断推出控制成本支出的新举措。例如，在结算飞机票时候，通过与机票机构合作，将集中采购管理应用在飞机票采购中，可以降低机票的平均采购成本。

（2）预算定额标准的调整。

在制定中核工程预算定额标准的过程中，财务预算管理系统也发挥着积极的作用。例如，中核工程在制定住宿标准的过程中，通过数据反馈及时调整标准的制定策略。标准制定过高起不到成本控制作用，过低也会影响实际的控制效果。通过进一步的数据分析发现，国内一线城市与二、三线城市的住宿费用差异较大，中核工程统一的住宿标准较为不科学。根据数据分析的结果，中核工程细化了住宿标准，差异化一线城市、省会城市、二三线城市的住宿标准，对于公司的差旅成本控制起到积极的作用。

2.5推广财务预算管理理念，稳步扩展系统应用范围

中核工程在财务预算管理系统的建设过程中并未采用“一步到位”的思路，而是先在总部进行应用，待系统的运行模式稳定后，随后逐步向项目现场、分公司推广。2012年底，财务预算管理系统由总部扩展到总承包项目现场，不仅实现项目现场的网络预算审批，还加强了总部对于现场的财务监督，同时形成以财务预算管理系统为核心的现场经费管理模式，随着中核工程总承包业务逐步扩展，该工作模式将会复制应用到新开工项目中。

财务预算管理系统例5

（一）财权结合，共同参与的原则。高校财务管理需要全校上下的协调配合，学校财务部门与各预算单位应共同参与讨论，相互沟通，学校与院系要共同分担学校办学的各种成本支出。在分级管理体制下，财权的获得是以事权为基础的，财权随着事权而转移。院系作为一个相对独立的准办学实体，在承担本部门相应的人才培养、科学研究、社会服务等职能的基础上，获得相应的自主理财权。在合理分配办学经费的同时，院系和校部分别承担相应的办学成本，院系负责本部门人才培养、科学研究和社会服务等领域发生的直接费用，校部则负责学校办学的间接费用或相关费用。

（二）量入为出，收支平衡的原则。收入预算和支出预算的平衡对学校事业的持续健康发展起着至关重要的作用。预算编制既要实事求是又要有超前意识。预算编制一方面要贯彻积极稳健的原则，同时应坚持资金的来源多样化，自力更生搞好创收。只要是合法，合规的都必须加以充分利用。高等学校的事业属性决定财务管理的中心必然是以预算管理为中心。提高教育投资的综合效益，实现教育资源的优化配置才是预算管理的本质所在。

（三）统一领导，分级管理相结合的原则。学校实行统一领导、分级管理的财务管理体制。校部既要对全校的财务实行统一领导，又要保证院系在财务管理上的自主决策权。院系在遵守国家相关法律法规以及学校财务制度的前提下，有权结合各自的实际情况，自主编制院系财务收支预算，统筹安排和使用院系拥有的各类资金。校部则主要依据相关财务法规和批准的预算，对院系财务管理活动进行指导、考核和监督。

（四）自主理财与规范运作相结合的原则。构建财务预算管理体制，旨在赋予院系一定程度的资金使用自，以提高院系办学的积极性和主动性。但是院系自主理财权应建立在资金使用的透明化、合法化和规范化的基础上，并不意味着简单地实行传统体制下的财务包干制。而严格实施预决算制度则是自主理财与规范运作相结合的有效措施。由于各院系发展的非均衡性以及不同学科专业资源获取能力的不平衡性，为保障所有教职员工的基本权益，保障学校整体教育事业的可持续发展，对一些因客观原因缺乏自我平衡能力的院系，学校还必须行使适当的宏观调控职能，对相关院系进行适度的再分配，并在必要时行使专项资金调控权。

（五）统筹规划与分步推进相结合的原则。实施预算管理是内部管理体制改革的核心，也是关系全局的系统工程，它与学校的现代化、国际化、信息化建设息息相关，涉及方方面面的利益，作为一项长期任务，不可能一蹴而就。为此学校应成立专门的调研小组，对财务预算管理体制改革进行统筹规划，制订整体实施方案，稳妥推进，分步实施。

二、财务预算管理的基本做法

（一）建立财务预算管理体系的基本框架。预算管理体系基本框架的建设重心在于院系二级预算管理体系。而院系二级预算管理体系应包含校拨资金分配、预算分配、监督管理及考核与奖惩等四个方面内容。校拨预算资金应由四个部分组成：一是院系教职工的工资和岗位津贴；二是学校下拨给院系规定用途的各项经费；三是部分校内安排的专项经费；四是学校用于支持改革的部分增量资金。预算分配由各院系在学科基础、学生规模、师资规模与结构、承担的教学任务等为依据，本着效率与公平兼顾的原则，以促进学校整体教育事业的均衡发展，校本部决定在确定分配给院系的资金总量的基础上，采取按学生人数下拨经费，补足工资性支出下拨经费，超教学工作量下拨的经费，按学科点下拨经费，按学科点下拨经费，补贴下拨经费为学校下拨经费的总额。如果存在资金节余，将作为学校调控资金，以保障校部行使必要的宏观调控职能。

（二）建立预算管理体系。院系二级预算应包含预算内容，编制的方法，预算的执行，预算的调整和预算的管理。

1.预算内容。一是预算收入，各院系的预算收入由两部分组成：学校下拨经费和院系自筹经费。二是预算支出，各院系的预算支出由七项组成：工资津贴支出；教学支出；科研支出；师资队伍建设支出；学生事务支出；招待（礼品）支出；其他支出。

2.预算的编制方法。各院系在编制收入预算时，除学校下拨经费外，需考虑院系自身在年度内教学、科研、为社会服务等方面的工作任务和计划以及院系自身的创收能力，确定本院系年度预算的总盘子。在收入总盘子确定以后，在扣除工资津贴支出后，根据各院系的特点，按照“以收定支”、“量入为出”原则，分别确定剩余各大项的预算支出总额和各小项预算支出的金额。工资津贴支出的数额暂由财务处核定。在预算编制时为避免院系在经费使用过程中出现失衡和超过有关财务制度的规定，凡涉及院系学术管理和学科建设的经费预算，须经院系教授委员会审议通过；凡涉及教职工切身利益的经费预算，须经院系教代会审议通过；凡涉及行政经费预算，须经院系务会议审议通过。校财务处在经过初审后，若无修改要求，将提交校财经领导小组审核。经校财经领导小组审定后交各院系执行。

3.预算的执行。院长系主任是院系二级预算执行的第一责任人。按照管事与管钱相结合的原则，由各院系行政主管审批执行本单位支出预算，严格按照预算中列明的项目和金额办理有关结算手续。

为便于财务处正确核算各院系支出的项目和金额，各院系行政主管在审批有关报销凭证时，应具体指明应列为支出的某一大项某一小项。实施二级预算管理后，各院系教职工的岗位津贴，由院系根据各人的岗位职责履行情况自主分配，由人事处每月汇总各院系岗位津贴发放名单及金额后通知财务处发放。财务处只对各院系的预算执行情况作追踪和提示。

各院系年度预算结余经费，除因院系未履行有关义务由学校收回一部分以外，原则上仍由院系在下一年度继续留用。在下一年度继续留用的经费，应按照原先所确认的用途纳入下一年度预算。

4.预算的调整。学校建立相应的预算调整制度。对学校下拨经费，院系可根据各方面工作计划的调整，于每年暑期提出调整方案。各支出大项间的一般经费调整，由财务处负责审定并处理变更事宜；如有重大调整或要求学校增加投入的，须经校财经领导小组审定后交财务处进行预算变更处理。各院系可随时动用创收结余资金以补充预算经费的不足，但为保证预算的严肃性，追加预算经费应征得院系教授委员会和二级教代会的同意。

5.预算的管理。各院系在编报年度预算时，必须同时编报预算年度创收项目的预算表。各院系的创收活动按项目进行管理。每个项目的收支预算应交结算中心备案，作为将来核算和管理的依据。各院系创收项目的收支活动，统一由结算中心进行核算和管理。

（三）建立预算管理监督体系

实施财务预算管理体制后，为确保院系财力使用上的合理、合法、有效，应建立了相应的监控体系。院系财务的监控体系主要包括四个方面：一是建立校财经领导小组审批制度；二是财务处的动态监控。财务处作为学校财务管理的职能部门，根据校财经领导小组批准的预算对院系财务进行动态的过程监控，对院系决算实施目标管理；三是职能部门的目标考核。相关职能部门对下放的事权和与之匹配的财权，分别制订相关的操作性的考核指标体系，对院系履行相应责任的情况进行目标考核。并预留小部分总经费额度，年底根据相关职能部门对院系的考核情况和预算执行情况，作出将该笔留置费补发还院系或扣发后转入校财务等相应处理；四是建立院系内部的民主监督制。院系二级财务预算，必须经过院系教授委员会和二级教代会的审议批准。教授委员会和二级教代会有权对学院的预算执行过程和结果进行监督。同时，院系党组织对院系预算公开和决算公开情况予以监督，保证院系财务的公开透明。

三、预算管理改善高校财务管理模式

与传统财务管理体制相比较，预算管理体系至少在下列三个方面改善传统的财务管理模式：

（一）增强了财务管理服务于学科建设的功能。通过内部财务管理体制改革，对财务部门的使命进行了重新界定，为学校发展提供理财服务。树立以人为本的理念，即通过多方面的合作，创造互相信任的环境、团队精神及开放的态度，与院系及各部门建立伙伴关系、顾问关系与监控关系。伙伴关系即财务部门与院系及各部门共同合作，共同达到财务管理目标以完成大学使命；顾问关系即学校财务部门要为院系提供专业财务管理知识；监控关系即学校财务部门要确保各部门按已制定的财务规则办事。显然这与传统财务管理模式下财务部门与院系的管理与被管理的关系具有明显的区别。

财务预算管理系统例6

中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1672-3198（2015）14-0117-02

1 以信息化建设为核心的企业财务预算管理实施背景

中国核电工程有限公司（以下简称中核工程）自成立以来，一直在探索降低成本、提升管理效率的手段。随着中核工程财务预算管理的组织机构、制度与业务程序的逐步完善，财务预算管理手段的落后成为制约管理推广的主要因素，主要表现在以下几个方面：一是，财务预算数据整理较为困难。数据整理工作是依靠财务人员手工完成的。手工整理数据不但费时、费力，数据质量也难以保证。二是，财务预算执行反馈不及时。执行反馈与实际执行将会有一段时间的延迟，存在产生“超预算”现象的风险。三是，财务预算管理制度执行缺乏保障。2011年之前，中核工程财务预算管理制度的执行是依靠手工完成的，在实际执行过程中受到人为因素的影响。四是，缺乏财务预算执行过程的量化分析。由于财务预算管理过程是依靠手工完成，很多过程数据没有记录的手段，这使得财务预算管理的持续改进缺乏量化依据。

2 信息技术应用于财务预算管理中的优势

（1）通过应用信息技术可以实现不同业务模块间的数据传递，实现预算编制、预算执行、预算调整、会计核算间的数据交互，强化财务预算管理与会计核算间的联系，提升反馈的及时性。

（2）应用信息系统可以固化财务预算管理流程，最大限度的减少手工处理过程中例外事件的发生，从而保障财务预算管理制度的有效，进而保证管理数据的稳定、一致。

（3）应用数据库技术存储财务预算管理的执行过程数据，为管理提升所需的量化分析提供数据基础，为制度完善和流程优化提供决策依据。

（4）应用网络技术使得异地审批、移动办公成为可能，打破传统财务预算管理的地域限制，提升管理效率。

3 以信息化建设为核心的企业财务预算管理的主要做法

3.1 开发以数据仓库为基础的财务预算管理系统，构建数据管理平台

（1）以数据仓库为基础，整合财务预算与核算数据。

数据仓库是一种新的数据处理体系，它是在原有数据库基础上，通过数据筛选工具、数据转换工具、查询工具、报表工具、分析工具等，将企业内部业务数据以及外部相关的数据进行统一和综合的数据中心。中核工程在开发财务预算管理系统的过程中，将业务流程数据、财务预算数据、核算数据，以每项业务编号作为系统的标识构建数据仓库，使预算科目体系与会计科目体系相互融合，为应用数据资源，改善、提高财务预算管理效能创造先决条件。

（2）以工作流引擎为基础，实现经费审批流程。

在财务预算管理系统中，工作流引擎技术是实现财务预算执行流程的核心。2010年中核工程了《中国核电工程有限公司预算经费审批权限一览表》，从制度上明确了经费审批流程。在系统开发过程中，以制度为基础构建了工作流，将流程固化到信息系统中。规范了业务流程，保障了财务预算管理制度有力实施，通过明确审批权责，提高财务预算管理的效率，减轻财务的审核压力，强化了专业技能。

（3）应用网络软件系统，实现经费支出的网络流转与及时反馈，提高效率。

在手工进行财务预算管理的过程中，由于人为因素导致审批流程的延迟是比较常见的事情。在手工管理环境中，一旦遇到审批人员缺席的情况，就会造成审批的延误。而网络环境和信息系统，使得异地审批成为可能，打破地域以及时间的限制，提升审批的效率。

3.2 规范财务帐务处理模式，以业务为源头、预算为指引、核算为终点，建立财务预算与核算紧密联系

应用财务预算管理系统将会在技术层面为财务预算与会计核算建立固定的联系模式，但是仅仅从技术层面约束是远远不够的。为了规范财务预算管理模式，保障预算业务与会计凭证的一一对应，还必须从规范会计核算出发，通过制度保障数据的对应关系。与会计科目不同，预算科目体系更为贴近业务模式，并且会计科目受到国家以及上级主管单位的规范，并不能自主改变。中核工程根据自身业务特征设计预算科目，不但将预算科目与会计科目进行对应，还将预算科目与会计核算模式进一步进行一一对应，建立了以业务为源头、预算为纽带、核算为终点的业务模式，将每项帐务处理模式与业务、预算归属进行联系，在规范了会计核算模式的同时，强化财务预算科目与会计科目的联系。

3.3 以系统应用反馈为依据，不断完善、优化财务预算管理模式

信息系统的变革也代表着管理提升，自2010年中核工程财务预算管理系统应用推广以来，对于系统应用反馈非常重视。2011年初针对系统应用情况，中核工程进行网络问卷调查。参加网络问卷调查的用户共计622人，向各部门领导发出问卷58份，收到有效回复33份。根据调查问卷的反馈，85%以上的用户对于系统的操作模式、系统的风格及运行情况表示满意。在调查的同时，各个部门领导及员工对于系统提出很多改善性建议。自此，中核工程将系统的应用反馈常态化，每年都会根据应用反馈，对于系统的功能及应用模式进行调整。

3.4 以数据分析为指引，不断探索财务预算管理、成本控制新举措

（1）集中采购项目的实施与推广。

应用财务预算管理系统后，中核工程通过对于财务预算执行中的数据分析，不断推出控制成本支出的新举措。例如，在结算飞机票时候，通过与机票机构合作，将集中采购管理应用在飞机票采购中，可以降低机票的平均采购成本。

（2）预算定额标准的调整。

在制定中核工程预算定额标准的过程中，财务预算管理系统也发挥着积极的作用。例如，中核工程在制定住宿标准的过程中，通过数据反馈及时调整标准的制定策略。标准制定过高起不到成本控制作用，过低也会影响实际的控制效果。通过进一步的数据分析发现，国内一线城市与二、三线城市的住宿费用差异较大，中核工程统一的住宿标准较为不科学。根据数据分析的结果，中核工程细化了住宿标准，差异化一线城市、省会城市、二三线城市的住宿标准，对于公司的差旅成本控制起到积极的作用。

3.5 推广财务预算管理理念，稳步扩展系统应用范围

中核工程在财务预算管理系统的建设过程中并未采用“一步到位”的思路，而是先在总部进行应用，待系统的运行模式稳定后，随后逐步向项目现场、分公司推广。2012年底，财务预算管理系统由总部扩展到总承包项目现场，不仅实现项目现场的网络预算审批，还加强了总部对于现场的财务监督，同时形成以财务预算管理系统为核心的现场经费管理模式，随着中核工程总承包业务逐步扩展，该工作模式将会复制应用到新开工项目中。

4 以信息化建设为核心的企业财务预算管理的实施效果

2010年底财务预算管理系统上线运行，中核工程一步一步将财务预算管理提升的理念及实施办法融入到信息系统中。在推行系统运行的4年中，在理顺、简化管理流程的同时，强化了财务预算管理、提高了工作效率，财务预算管理系统已经成为中核工程财务管理过程中不可或缺的应用系统。实现财务预算和费用审批紧密联系，对于预算管理和经费支出合理管控，建立了财务预算管理与信息化建设相互作用的循环工作模式，通过推广财务预算管理思维，提升了管理效果，并依靠数据分析推动管理创新，有效控制成本支出，中核工程财务预算管理系统上线运行，成为中核集团内成员单位中，首家应用网络信息系统解决财务预算管理的企业，中核工程财务预算管理系统获得了中核集团科技进步三等奖，由财务预算管理系统的衍生出的飞机票集中采购管理，获得中核工程效能监察项目一等奖。

参考文献

财务预算管理系统例7

一、预算管理在监狱整体工作中的作用

预算管理是相关单位通过编制预算、业绩考核和内部控制等手段进行财务管理活动来实现其既定的经济或管理目标的过程。对于监狱系统而言，预算由收支两条线组成，即收入预算和支出预算，预算管理的主要目的是厉行节约，量入为出，兼顾重点、统筹一般，提高资金使用效益。监狱系统实施预算管理的作用主要体现在以下两个方面：

（一）强化资金的统筹管理。由于监狱系统存在特殊性，它的生存和发展在很大程度上依赖于国家的财政资源，而每年度的财政拨款都有限的。为实现监狱的发展，必须运用相关手段实施资金的统筹管理，把有限的财政资源分配到最需要它的部门和环节，一方面为保证监狱的正常运转提供了最重要的前提条件，同时也提高了财政资源的配置效率和使用效益，在很大程度上节约费用，减少财政资源的浪费。通过预算管理措施，合理有效地控制预算执行进度，提高资金使用效益。

（二）提高监狱事业的整体管理水平，促进监狱总体目标的实现。目标的实现往往需要制定科学合理的计划，在执行计划的过程中不断的与阶段目标进行差异分析，找出执行过程中存在的问题，根据环境的变化，及时的调整和修改计划，最终实现组织目标。通过预算分析，在执行过程中进行有效修订，有利于提高监狱的整体管理水平，引导着财政资金流向最需要配置资金的项目，促进监狱总体目标的实现。

二、监狱系统推行预算管理过程中存在的问题

（一）预算观念淡薄，相关人员对预算认识不到位。

由于监狱行业的特殊性，监狱领导更加注重监管安全和教育改造，对预算的认识和重视程度不够；监狱分管财务领导大多数对财务工作不够了解，在做决策时存在很大的主观性，不能综合考虑按照预算支出，已收定支、量入为出的初衷较难实现；监狱部门领导缺乏“先有预算、后有支出，没有预算、不得支出”的预算管理理念，预算约束观念淡薄，虽然每月预算责任部门能够按要求上报资金计划，但大多只是流于形式，不能完全根据全年指标综合考虑本部门开支项目。

（二）预算考核体系不健全，弱化了预算的执行力。

目前，监狱系统的各项制度逐步健全，各监所结合监狱实际工作制定了《监狱预算管理制度》、《监狱预算考核制度》等相关制度，签订了《部门预算目标责任书》，但是对预算实际执行情况的考核还不能有效的执行，从而弱化了预算应有的职能和执行力，导致了预算执行比率不高，不能较好的发挥资金的使用效率。出现了虽有制度，但执行力度不够的尴尬局面。

（三）监狱财务部门人员业务水平较低，素质有待提高。

纵观监狱系统财务部门人员配备，文化层次参差不齐，非财务专业的人员不乏存在，从事预算管理的财务人员缺乏专业的系统学习以及后续教育，专业技能水平不高，甚至一些单位的预算管理工作者多是调入，或者是从原民警中选拔改行而从事财务工作，未经过专业学习训练，专业技能差强人意，业务素质偏低，相当一部分财务人员缺少遇事的判断能力和处置能力，长期停留在照猫画虎的阶段。如某监狱财务装备科由13名人员构成，财务专业人员却不足一半，本科学历只有5人，取得“中级会计职称”的也就科长一人。如果不加强业务学习，长期缺乏必要的培训，他们将不能够适应新的工作要求，很难担当预算管理的重任。同时监狱整体活动及相关部门安排随时抽调财务人员，一定程度上也影响了财务部门功能的发挥和完成业务工作的有持续性和成效性。

（四）缺乏先进的预算管理软件，电算化程度较低。

预算管理是一项复杂的工程，单靠财务人员的力量已无法实现。随着科技的进步，各种财务辅助软件也应运而生，许多大中型企业也相继选用各种软件来加强预算管理。而在监狱系统，预算管理还停留在财务人员人工管理的初级阶段，电算化程度为落后，面对预算项目的细化，监狱部门的增加，仅仅依靠财务部门中的预算管理会计及部门预算人员来实现对整个监狱的预算控制已显得力不从心，此外，由于监狱系统的特殊性，财务人员还担负着日常政工党建台账管理、监狱应急小分队，调犯、执勤等工作，要实现预算的实时控制更显得捉襟见肘，就算财务人员尽心尽力，也只能收一时之效，而非事半功倍的长久之计。

（五）预算编制与执行脱节，给财务工作中带来困难

在预算编报过程中，实行的是“两上两下”的编报程序，在编制次年的部门预算中，监狱在编报前要求监狱各部门综合考虑并上报次年的整体工作计划和相应的支出要求，财务部门通过对比以前年度的预算执行情况并结合以前年度资金结余情况及资产占用和使用等其他因素，编制出监狱全盘的次年预算，但在实际的预算“一上”编报中“基本支出项目”是根据在编人员的基础信息填列，报表自动生成；“项目支出”中，部分预算指标是根据监狱规模及押犯规模填列，报表自动生成，而其他专项基层监狱则无需填列，由上级主管部门根据总指标统一分配。这首先就是基础资料的分析、汇总与编报的脱节。

在预算批复分解执行时，预算的批复中并没有完全反应当年监狱系统整体工作的重点部分，而在实际中，无论是“标准化建设年”还是“教育改造年”等工作重点都需要重点资金去支持，而在预算编报中，诸如此类的重点资金无从反映，造成的资金缺口，只能在当年通过追加拨款及其他方式解决，这就使预算在执行过程中有太多的灵活性。

三、加强监狱预算管理的对策

（一）加强对监狱预算管理重要性的认识，切实转变预算管理观念。

2013年新《行政单位财务规则》的施行，对单位预算管理提出了新的严格要求，特别是对收入的界定提出了更加明确的概念，同时又将预算管理推到一个新的高度。预算管理成功与否，监狱领导是关键。各部门特别是监狱领导要充分熟悉财务管理的方方面面，认识到预算管理的重要性，获取预算管理的政策法规和相关知识，采取有效措施，落实工作责任，做到组织保障、人员到位。各预算管理部门在组织实施预算管理的同时，还应加强《预算法》、预算管理政策法规和现行公共预算改革进程的宣传，让预算管理者和被管理者都认识到预算管理的重要意义，摒弃传统落后的预算管理理念，增强预算管理的法制观念，实现预算管理的法制化、科学化、规范化目标。

（二）严格落实预算执行进度通报和预算考核机制。

监狱应该建立健全预算支出责任制度，根据监狱资金的结构，制定切实可行的有效措施，列出预算执行时间表，将责任落实到岗，任务落实到人。监狱财务部门要按月对各部门预算执行进度情况进行定期通报，进行嘉奖和扣分，并根据当年的预算执行情况，与下年预算指标实行挂钩，对预算执行进度差的部门进行预算调控，对预算执行好的部门予以资金倾斜。

在预算管理的考评机制中，应坚持综合考评与动态考评相结合的方式。综合考评主要指在预算期末对各单位完成预算的情况进行合理评价，考核的对象主要是预算管理的各责任部门，其考评的内容则是内部监督管理制度及资金的使用状况、利用率等财务指标，主要采取事后考评的形式。动态考评则是在事中进行，即对预算的执行结果与预算目标之间的区别进行确认并处理，这种差异性发现得越及时，并采取措施处理，对预算的执行力实现越有保障。动态考核重点强调信息的及时反馈与及时处理，是一种即时考评的方式。对于预算体制的充分发挥来说，综合考评与动态考评是相辅相成的，二者缺一不可，同时在监狱内部还应建立绩效考评的公示结果制度，以保障考评结果的公众参与性与真实性。

（三）加强培训，提高财务人员业务水平。

预算编制和预算执行都需要监狱财务人员具体操作，财务人员业务能力的好坏，直接影响单位预算管理的水平。监狱要在保证财务人员按时参加继续教育的基础上，有针对性的组织专业知识培训，提升财务人员的业务素质，规范业务操作。监狱应该根据自身实际情况，加强财务人员的配置，充实必要的财务人员。此外，财务人员增强自身的学习能力，沟通能力，杜绝财务核算中的随意性，强化预算执行中的严肃性。

（四）提高电算化程度，引用财务辅助软件。

为了更好的控制预算，可以改变传统的人工控制方式，借助计算机系统来完成。当前，财务软件在中国的普及率越来越高，实现预算控制与原有财务软件的衔接已可以轻而易举的实现。为此，开发适合监狱预算控制的财务软件，不仅有助于解决人为控制的弊端，而且还有助于提高电算化水平。

预算控制离不开计算机技术的支持，其应用应尽可能与用友系统相结合，即可以降低实施成本，有可以提高工作效率。例如，国企电信公司与联想中望系统服务有限公司联合开发出了自己专门的预算核算软件，利用企业OA平台增加财务辅助系统模块，实现了预算的控制和实施监督，而且将辅助系统与账务系统搭建了接口，通过财务辅助系统既实现了预算的控制，确保了预算与领导签字的同步，同时也实现由财务辅助系统直接向账务系统推送凭证的功效，构筑了一个全面的，系统的财务核算体系，从而提高电信企业成本核算的精确度，帮助电信企业进行产品的定价和决策。笔者认为这种财务辅助软件并不仅限于在企业的应用，在监狱系统同样可以起到事半功倍的效果。

（五）寻求切入点，完善预算编制

完善预算编制，在预算编制与预算批复执行之间找到对应的切入点，使预算真正起到保障与控制的作用。对监狱财务管理工作而言，其最重要的便是一年一度的财务预算，因为它牵扯面广，政策性强、项目繁多，各项费用交错复杂，所以必须完善基层监狱的预算编报制度。首先，要建立健全日常报告制度。财务报告定期编制，如实反应预算执行情况，为财务人员进行预算分析提供详细数据，为次年的预算提供基础；其次，要建立明确的预算规范制度，强化预算管理的合理性和职责性，合理使用各项经费，减少不必要的流失，以稳定的预算来维持监狱监管职能的有效执行和实现；最后，在预算编报时，使编报要求与实际工作所反映的数据有效的结合，真正让预算在监狱整体工作的运行中发挥应有的作用。

四、监狱预算管理的展望

伴随着监狱体制改革的深入发展，财务部门的功能也逐步由核算向管理转变，在预算控制过程中也获得了一些经验，但是由于起步较晚，与大中型企业和其他行政事业单位仍然有一定的差距。在今后的工作中，应该更好的结合监狱自身特点，积极学习其他单位好的做法，提高资金使用效率，为营造公平、阳光的财政资金的使用搭建平台。

参考文献：

财务预算管理系统例8

一、ERP系统在石油企业财务管理中的应用现状

在石油行业，我国代表性企业中石油、中石化和中海油均采用世界上最著名的SAP R/3 系统作为ERP信息系统。其中，中石油在2005年度启动ERP信息系统试点；中石化在2000年度开始应用ERP信息系统；中海油在2004年度开始实施ERP信息系统。无论是中石油、中石化还是中海油，它们的ERP信息系统均是由各个模块构成，譬如，财务模块、采购模块、库存模块、生产模块、销售模块、物料管理模块等等。在ERP信息系统中，财务系统始终是ERP信息系统的核心和中枢，它通过与各种业务模块的高度集成，实现石油企业物流、信息流、资金流的“三流合一”，及时地反映石油企业财务状况、经营成果和现金流量的重要信息内容。

ERP信息系统的应用消除了由于各个部门沟通不畅所带来的信息孤岛和隔阂，降低了石油企业各部门的沟通成本，相应地，石油企业全局工作效率得到很大程度的提高。在石油企业ERP信息系统中，相关人员对各种会计数据进行分析，从中发现问题，并对企业的相应活动进行预测、管理以及控制。通常情况下，石油企业的ERP系统财务模块包括总账模块、成本模块、费用管理模块、财务分析模块、应收模块和应付模块等等。通过财务模块各部分的运用和研究，石油企业可以进行科学和合理的报表分析、成本管理、预算管理以及资金管理。ERP信息系统的应用对石油企业开展财务管理工作来说是不无裨益的，它能够实现企业财务和各业务模块的集成，改变传统的看板管理模式，采用动态模式的看板管理，从而提高石油企业的生产效率，获取更高的经济利益。

二、ERP系统下的石油企业财务管理

（一）财务分析

在ERP信息系统下，财务分析和财务预测功能相集合，不仅能够对已经完成的财务活动进行总结，又能对将要进行的财务活动进行科学、理性的预测。财务分析有许多具体的方法，譬如，对比分析、绝对数分析和结构分析等等。这些分析方法的使用能够从顾客、员工、部门等等角度对石油企业的财务状况、主要指标、账龄、损益等等方面进行分析，从而为石油企业的管理层提供各种准确可靠的信息。

财务分析主要是以企业的财务报告为基础，对其财务状况、经营成果和现金流量进行研究和评价，进而对石油企业在具体运营时的各种状态进行剖析，从而达到改进企业财务管理和优化企业具体决策的目的。由于ERP信息系统下财务分析模块的存在，石油企业的员工和外界的相关人员能够在被授权的情况下，对企业的财务数据进行建模分析。针对石油企业存在的个别情况，财务分析模块能够实现对其从各个不同角度采用在线数据分析工具进行建模。譬如，石油企业的销售数据可以从地区、产品种类、销售员等等不同的角度进行研究，与此同时，ERP信息系统财务分析模块可以对影响销售数据的各种因素敏感性的进行建模分析。

财务分析在石油企业的财务管理中起着承上启下的作用，既对企业已经发生的财务活动进行研究，又对将要发生的财务活动进行预测。

可以得知，石油企业在已经发生财务活动的基础上，进行科学的销售预测、成本预测和资金预测。在对下期的销售情况进行预测时，ERP系统主要是基于市场预

测、合同订单和能力需求计划对本企业进行销售费用、利润情况的预测。在进行成本预测时，ERP系统主要是基于库存信息、主生产计划和人力计划等等对下期的材料、工资、费用等等进行预测。在进行资金预测时，ERP系统主要是基于石油企业的偿债、营运、盈利和发展能力对下期的资金持有量和利用效果进行预测。ERP信息系统财务分析和预测模块的应用能够为石油企业的管理者提供及时、科学的决策支持，逐步提高企业管理者的管理水平。

（二）成本管理

成本管理是石油企业在ERP信息系统下进行财务管理的一个重要方面。ERP系统下的成本管理系统能够全面的管理和监控企业发生的各种成本，具有全面集成的特点。在ERP信息系统下，石油企业的成本管理使用同一个数据源和同一个标准的财务报告。

通常情况下，石油企业ERP信息系统成本管理包括以下几个方面：成本中心会计、订单和项目会计、产品成本核算、利润中心会计、获利能力分析和辅助管理决策的执行信息系统等等。以产品成本核算为例，产品成本核算具有成本核算、成本分摊、对物流和技术方面的数据进行收集、对产品和服务的结果进行分析等等的功能。该模块能够监控石油企业产品的成本结构、成本要素和预测某一产品一段时间的状况等等。ERP信息系统成本管理采用标准成本制度，通过对ERP信息系统的使用，石油企业产品的实际成本、标准成本和之间的材料成本差异可以自动得出，与此同时，材料成本差异出现的缘由也可以通过该系统得知，从而使企业的整个成本控制流程得到逐步优化。

成本管理是石油企业财务管理的重点。通过对企业的成本管理工作进行重视，企业可以达到不断优化成本、降低成本的目的。对石油企业产品的成本进行事中控制，以实现企业利润最大化。成本管理在ERP信息系统财务管理模块中是如何进行的（见图3-2）？通过图3-2的成本管理子系统与其他子系统的关系，我们可以清楚的得知ERP系统成本管理的运行流程。石油企业成本管理的数据主要是由仓库部门以单据形式提供和固定资产子系统以折旧形式提供。然后，成本管理子系统汇总出的工资、福利等等以人工费形式流转到工资管理子系统中。众所周知，石油企业的成本是由材料费、人工费等等组成，这些成本便以凭证的形式进入到ERP信息系统中的总账里，并进一步流转到账簿报表和银行对账管理子系统中，最后形成财务报表文件和银行对账单文件。

（三）预算管理

ERP信息系统的使用为石油企业进行预算管理提供了一个高效的平台。在该平台中，要录入的信息是公司的年度预算和经分解后每部门的预算。企业的预算管理子系统有三种处理方法，分别是预算预警、预算警告和不通过等。这三种处理方法的充分使用，能够督促石油企业对企业的预算工作给予重视。石油企业要根据预算值采用各种合理的方法使成本效益达到最优化。预算管理子系统的存在使石油企业的管理者清楚地了解各部门的具体预算执行情况，并根据企业的经营状况随时对预算进行调整。财务预算的用途是记录石油企业的预算和各种计划。

在ERP信息系统下，财务预算可以实现实时的把石油企业的实际运用状况和企业事先制定的预算和计划进行对比。通常情况下，这两种数据出现偏差是不可避免的。对这两种数据出现的偏差进行分析并适当的做出调整是石油企业财务预算的核心功能。唯有如此，企业的管理者对生产运营进行实时的控制，以实现石油企业的可持续发展。财务预算的功能如此重要，其量化指标可以作为企业进行业绩考核的重要依据。

ERP信息系统对企业编制从销售-生产-采购-费用-投资-资金-损益-资产负债的全面预算是非常支持的。同时，ERP信息系统还支持石油企业滚动编制预算和编制多种方案的预算。在ERP信息系统下，石油企业进行全面的预算管理活动能够实现合理的分配各种资源，以实现企业的战略目标。财务预算和财务控制联系密切，其量化指标完全可以作为财务控制和其他考核的一种有力依据。石油企业在ERP信息系统下财务预算的内容是什么？，石油企业的预算管理是由业务预算、资本预算和财务预算三部分组成。这三部分有一个共同基础：石油企业上期的计划执行情况。业务预算主要是对石油企业当期的产品成本和期间费用进行预算；资本预算主要是对企业的投资计划进行预算；财务预算主要是对现金、资产负债表、利润表进行预算，并对预算与实际执行情况的差异进行分析。

（四）资金管理

从本质上讲，ERP信息系统的资金管理模块是数据接收系统的一种。它对财务会计里的各种科目进行分层，那么，其账务处理则自动转换进入资金管理子系统中。在该转换中，不需要我们进行额外的人工数据输入。ERP信息系统中的业务-会计-资金管理这种流转模式，使石油企业的资金管理收集到企业各方面的信息。它既能减少财务工作的负担，又能保证财务会计和资金管理信息的一致性。较高效率的资金管理是石油企业核心竞争力增强的体现。

石油企业的资金管理模块主要是由现金管理、资金管理和贷款管理等三方面组成。现金管理子系统的作用是保证石油企业有足额的流动性资金以支付到期债务。它和应收款、应付款、总账模块相集成，与银行数据相接，支持多种币制，进行银行的自动对账。贷额款管理子系统能够对石油企业的贷款业务进行实时监控，从而很好地控制企业的资本成本和降低企业的财务风险。在账务处理方面，它与财务会计相集成，自动的进行过账，不必额外的输入数据，很大程度上减少了财会人员的工作量，而且能够为公司的管理层提供科学的现金流量预测、需求报表等等。

资金管理是石油企业进行财务管理的核心。在ERP信息系统下，企业要求相关人员制定详尽的资金使用计划，财务部门要对未来时期的现金动向做出准确的预测，并能够根据资金的投向，判断企业的资金是流向效益低的项目还是流向效益高的项目，其投资结构是否趋于合理化。资金管理主要是用于解决石油企业的收支两条线方面的问题，它能够加快进行企业的资金审批和拨付，保证资金往来工作的正确性。

四、结论

随着全球经济的一体化和竞争的加剧，石油企业改变传统的看板管理模式应用ERP信息系统已是大势所趋。ERP具有动态实时性，它可以实时地记录和控制石油企业相关业务的产生、过程和结果，为企业提供具有战略意义的财务信息。财务管理信息系统是ERP系统的核心。而ERP信息系统在石油企业财务管理方面的应用亦是日益的成熟和完善，譬如在财务分析、成本管理、预算管理和资金管理方面。它对全方位的提高石油企业的管理理念、管理模式和管理水平是不无裨益的。ERP信息系统的使用高效地整合了石油企业的内部资源和外部资源，改善企业的全局管理以及运营模式，提高石油企业在整个市场上的竞争力。

参考文献：

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[3]解文静.ERP信息系统在石油企业财务管理中的应用[J].中国管理信息化.2012，（09）.

财务预算管理系统例9

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.16.025

[中图分类号]F232 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2015）16-00-01

“凡事预则立，不预则废”，预算管理是高校财务管理的重要组成部分。如何搞好高校预算管理系统的顶层设计，实现科学管理，发挥预算指挥棒作用，是当前高校全面预算管理工作面临的主要问题。国家新预算法、高等学校新财务制度、新会计制度的颁布，对高校预算管理提出了新的、更高的要求。全面预算管理已成为我国高校财务工作不可或缺的重要管理模式。在信息技术日新月异的今天，在现代信息财务体制下充分利用预算管理信息化系统，有效实施高校全面预算管理，具有重要的现实意义。

1 当前高校预算管理存在的主要问题

我国高校预算管理存在诸多问题，具体分析如下。

1.1 预算管理技术手段比较落后，信息化程度很低

目前，大多数高校预算管理仍采用传统的手工管理模式。虽然许多高校运用计算机辅助管理，但计算机仅用于做一些简单的电子表格，以方便数据计算、表格填报，实际上是手工管理的翻版。预算信息的采集、传输、反馈，预算执行的考核等均未实现信息化管理，造成预算管理工作量巨大、效率低下。

1.2 缺乏有效的预算管理分工和互动机制

由于信息化程度低，高校各级责任人、各级预算责任单位不能有效参与预算管理，预算管理的内部控制机制缺失。这主要体现在编报环节、执行环节中，由于信息互动、反馈机制不健全，很多基础工作由财务部门代劳，从根本上造成预算编报脱离实际、执行不畅。

1.3 预算编制方法不科学

毫无疑问，信息技术手段的落后必然造成巨大的预算编制工作量，也使预算管理者无法采用科学的预算编制方法。目前各高校多采用增量预算编制方法，而不能采用零基预算、滚动预算等先进的预算编制方法，很大原因在于落后的手工编报方法根本无法完成科学预算所需要的巨大工作量。

1.4 预算执行及预算控制乏术

很多高校没有科学有效的预算控制方法。部分学校主要依靠录入预算项目、科目控制数来达到预算执行控制。这种控制方法单一、呆板，遇到预算调整、变动或指标互转时，预算管理人员所进行的操作缺乏严格的内部控制机制，极易出现预算管理混乱现象。

1.5 预算监督和执行缺乏科学的考核方法

受技术水平限制，许多高校没有完善的预算考核体系。多数高校仅依靠人工统计预算执行情况，不仅工作量大，而且统计项目也不可能达到精细化管理要求。同时，由于主要依靠人工完成预算执行情况分析，考核效率也比较低，不能实现实时统计。

2 财务管理信息化对高校预算管理的影响

在当今信息时代，财务管理信息化已成为一股势不可挡的新浪潮，从内涵和外延各方面影响着高校预算管理。

第一，财务管理信息化改变了高校预算管理的流程，使高校实施以流程管理为核心的全面预算管理成为可能。财务信息化使过去必须手工采集、手工传递、面对面交互的信息跨越时间、地域限制，实时交换反馈，实现预算申报、批复、下拨、执行及考核等全面流程化管理。同时，预算申报的流程也更多样化，校级财务可根据不同的收入、支出申报要求，分别设置由部门申报、职能部门申报或审核等多种不同的申报流程。

第二，财务管理信息化加强了预算管理多主体参与、相互牵制的内部控制监督机制。财务信息化使校级领导、财务处预算管理员、经费主管部门预算管理员、各二级部门预算申报员等各主体实时参与预算管理活动，改变了以往各个预算责任主体，在预算管理活动中交流不畅，预算编报、执行由主管部门或者财务部门代劳的现象，使编报、执行更贴近于预算执行单位，更贴近于实际。

第三，财务管理信息化促使预算编制方式更多样化。预算编制可选择填写详细测算依据进行汇总填报，也可根据基础数据进行自动测算填报。例如本专科生学费收入、学院本专科生业务经费支出都可根据本专科学生人数进行自动测算。

第四，财务管理信息化促使预算执行更加灵活化。信息化使预算申报到执行的整个过程既可以是一个大项目，也可以先用一个大项目申报预算，实际使用时再将其拆分成不同的小项目下达、执行，在考核、统计执行情况时，可按小项目执行分析，也可按整体大项目合并执行分析。这极大地增强了预算执行分析的灵活性和实效性。同时，信息化也促使预算支出项目库管理成为可能。

第五，财务管理信息化促进了高校各个系统紧密关联和融合，发挥了整体规模效应。全面预算系统可将预算下拨数直接转化成账务处理系统的凭证，同时账务处理系统中的项目实际发生数又可直接引入预算管理系统中，自动生成项目执行数，实现预算申报、下拨、执行的全面分析和监控。此外，学校工资管理系统、收费管理系统、人事系统、国有资产管理系统以及科研管理系统等都能为全面预算提供预算编报数据，实现信息共享。

3 高校全面预算管理系统的顶层设计

高校全面预算管理系统的顶层设计主要包括系统关联设计、角色分工设计、运作流程设计、执行控制设计、功能模块设计5个部分。

3.1 系统关联设计

即高校全面预算管理系统与其他业务系统的互动和关联，具体设计如图1。

由图1可知，全面预算管理系统处于中心地位，它从学生收费系统、工资系统等系统获取基础库信息，从人事、国资、科研及其他相关系统获取项目库信息，最终生成各类预算模板，完成预算编制和下拨工作。由此可以看出，实施全面预算管理，需要建立与高校其他系统的接口，实现数据共享和各职能部门系统的联动。

3.2 角色分工设计

系统用户根据职能及内部控制需要，可分为财务预算管理员、主管部门预算管理员及二级单位预算员3类。

3.2.1 财务预算管理员

主要职能如下。

（1）预算申报前期初始化设置。包括进行用户角色及权限设置，系统基本运行参数定义、收入预算设置、支出预算设置、收支审核流程及填报模式设置等。

（2）预算编制期各类编报工作。包括编制“一下”预算控制数、预算草案表、预算讨论稿、“二下”预算批复数以及定稿的预算总表。

（3）预算下拨工作。包括下拨预算，在账务处理系统生成预算拨款凭证；将“二上”预算模板转入账务系统；将账务系统项目发生数生成预算系统项目执行数；监督预算执行进度，编制预算执行考核表。

3.2.2 主管部门预算管理员

主要职能：根据部门职责，归口管理学校某项经费或事务。审核或申报各类归口专项经费，拆分或划拨归口管理经费。例如，助学金由学工部门归口申报、审核、管理和分拨，人才引进费专项由人事部门负责申报、管理等。

3.2.3 二级部门预算员

即学校各二级预算单位（学院、部、处、室等）指定的预算申报或联络员。该类人员是基层预算管理员，负责本部门预算申报。在“一上”预算申报时，申报本单位收支，“二上”时申报本单位支出预算模板。该模板最后将转入账务处理系统，主要为经济科目预算。

各高校根据业务需要还可以设定更为细化的人员角色，例如设置二级部门审核员等。规模较小的学校也可不设主管部门预算管理员，直接由二级部门预算员编报。

3.3 系统流程设计

3.3.1 运作流程

根据全面预算管理的要求，系统流程应涵盖预算管理的全过程，主要包括以下步骤。

（1）系统初始化。初始化工作主要由财务预算管理员完成。主要包括基础库设置、建立预算收支体系、设置编报审核流程等。

（2）“一上”预算申报。主要由主管部门预算管理员、二级部门预算管理员完成。包括基础数据申报、收入预算申报、支出预算申报及主管部门审核等。

（3）“一下”预算控制数。即财务预算管理员编制“一下”控制数。

（4）“二上”预算申报。主要由主管部门预算管理员、二级部门预算管理员完成。即根据“一下”控制数，填报项目明细预算模板，并审核提交。

（5）“二下”预算批复。由财务预算管理员完成。确定最终预算批复数。

（6）预算下拨。由财务预算管理员完成。主要是下拨预算，生成预算凭证和项目预算模板，并转入账务处理系统。

（7）预算执行分析。由各类人员角色完成。财务预算管理员查询各部门、项目预算执行情况，跟踪预算执行进度。主管部门预算管理员、二级部门预算员查询本部门或归口管理项目的预算执行情况，跟踪预算执行进度。

（8）预算报表编制。主要由财务预算管理员完成。编制各种预决算报表，包括预算草案、预算执行进度表等。具体运作流程如图2所示。

3.3.2 预算申报流程

预算申报流程如图3所示。

3.4 预算控制设计

在预算执行控制中，很多高校预算控制与会计核算相脱节，预算调整不留痕迹，缺乏必要的内控机制。实践证明，使用预算科目、预算模板可有效实现预算项目总额和分项双重灵活控制，增加预算考核的实效性。

3.4.1 预算科目设计

根据新会计制度，结合高校预算管理的实际情况，可设置预算科目如下。

（1）预算收入。该科目用于核算全校内部各类预算经费拨款。借方反映拨出预算指标数，贷方反映年末冲销数。该科目年末无余额。

（2）预算分配。该科目用于核算校内各部门（项目）预算经费分配情况。可分以下两个明细科目核算。①预算经费分配。主要用于核算学校分配给各部门（项目）的预算经费。科目贷方反映各部门（项目）预算经费拨款数，借方反映各部门（项目）年末经费核销数。该科目年末无余额。②预算指标结转。主要用于核算各部门（项目）之间的预算经费指标转账与结算。科目贷方反映各部门（项目）转入的预算指标，借方反映各部门（项目）转出的指标。该科目年末无余额。

（3）预算结余。该科目用于核算学校各部门（项目）预算指标年末结余。可分以下两个明细科目核算。①预算总结余。主要用于核算学校预算经费的各项结余数。科目借方反映预算总结余数。期末余额在借方，反映历年的内部预算经费结余。②预算项目结余。主要用于核算各部门（项目）预算经费结转下年使用的指标。科目贷方反映预算项目结余数，年末余额在贷方，反映历年的预算项目结余数。

以上3个科目及其明细科目的使用，动态完成了预算控制指标的下拨、调整及互转，使预算控制与会计核算融为一体，更加灵活、更有效率。

3.4.2 预算模板设计

在全面预算管理系统中，预算模板由二级单位自主设计并申报。二级单位可将本单位预算控制数细分到各预算经济科目中，并自动在账务系统中生成，从而实现预算项目余额控制和经济科目控制融为一体，使预算控制更为精细化、也更贴近实际。

3.5 功能模块设计

全面预算管理系统的主要功能模块设计如下。

（1）系统设置。由财务预算管理员操作完成。主要功能有：基础数据表定义、收入预算设置、支出预算设置、系统参数设置、用户权限设置以及首页通知等。

（2）基础数据申报。主要功能有：二级单位基础数据的导入、查看、提交；基础数据审核等。

（3）收入预算申报。主要功能包括收入预算申报、审核等。

（4）支出预算申报。主要包括项目库预算申报、支出项目审核、“二上”项目申报、主从项目管理等。

以上2―4项功能主要由主管部门预算管理员及二级单位预算员完成，涉及财务审核的，财务还要进行审核。

（5）项目拨款管理。该模块主要由财务预算管理员使用。包括财务拨款管理、财务拨款审核、新项目管理等。项目拨款凭证处理主要在账务处理系统里进行。

（6）预算查询统计。主要功能包括支出项目库总体查询、按部门查询、按分类查询；收入预算项目总体查询、分部门查询；所有项目综合查询。在支出项目库查询中还提供项目概况、绩效目标、测算依据明细、项目执行情况、从项目执行情况以及审核意见等多种查询。

各类预决算报表编报、预算执行情况分析和预算草案编报等功能主要在账务处理系统完成。

4 高校实施全面预算管理系统需注意的问题

虽然全面预算管理系统具有先进性，但作为一项系统工程，在高校全面实施，有相当的难度，因此必须注重实施策略。

4.1 全面深入地研究系统是顺利实施的前提和基础

要实现全面预算管理，必须建立在对系统的全面掌握上。系统收支结构的建立和实施需要站在一个宏观的高度，因此，如果对系统没有整体、深入地把握，就无法体现预算信息化的优越性，甚至因为系统总体设计不合理而导致系统实施失败。

4.2 稳步推进是成功实施全面预算的重要手段

实施全面预算系统牵涉的收入、支出涵盖了学校的所有收支项目。实施这项系统工程，需要稳步推进，不可能一蹴而就。可先拿几个典型单位做试点，在深入研究试点结果的基础上逐步推广，避免马上全面实施遭遇巨大困难。

4.3 加强系统宣传和培训是实施成功的关键

全面预算系统使用人员众多，涉及面很宽。学校各部门对该系统了解的深度直接关系到系统能否顺畅实施。学校应当对各二级单位的预算经费管理（联络）员、预算项目负责人进行重点培训，使他们能够熟练完成申报、查询、自评考核等工作，这不仅有利于系统的实施，也将会有助于学校预算项目经费的执行。

4.4 促进预算系统与其他系统间的信息共享和联动是系统实施成功的重要保障

全面预算系统不是一个孤立的系统，它与其他财务系统乃至校内各相关系统都很大联系。建立预算系统与其他系统的接口，不仅可以提高运行效率，也可以实现信息共享，促进全校信息化建设。要顺利实施，还必须认真研究预算系统与账务系统等各个系统的关联机制，使其他系统共同配合预算系统实现科学管理。

总之，全面预算管理系统实现了高校预算管理信息化、流程化，使预算管理更高效、更方便、更快捷。高校应结合本校实际情况，认真做好系统顶层设计，扎实推进、稳步实施，促使预算管理工作迈上新的台阶。

主要参考文献

[1]全国人民代表大会常务委员会.中华人民共和国预算法[S].2014.

[2]中华人民共和国财政部.高等学校财务制度[S].2014.

财务预算管理系统例10

摘　要：随着市场经济的不断完善和股份制经济的日益成熟，企业集团是母子公司体制为基本结构的企业集团。企业集团的生存和发展，必须建立一套完善的、有效的管理和控制系统。财务控制，企业集团的管理和控制的核心部分是财务控制核心组成部分，也就把握和抓住企业集团管理的生命线。首先，提出企业集团财务控制体系建设的指导思想，可以给带来经济利益的企业集团。其次，建立一套有效的企业集团财务控制系统应具备的必要条件的分析。最后，在分析的基础上，企业集团财务控制体系的核心内容进行了研究。本文认为，财务管理系统应该是一个有机的整体，在一定条件下，以财务目标为导向，用全面的预算方法，对财务人员的财务信息链条，以确保财务管理，执行控制现金，资本预算控制，成本控制，财务控制利润分配控制，几个关键的环节，为企业集团财务控制提供了良好的操作平台，使财务管理真正落到实处。本文通过企业集团财务预算管理存在的问题，对当前企业集团财务预算管理存在的财务预算和财务预算管理问题进行了分析，提出了企业集团财务预算管理问题的对策，希望为相关领域的研究提供一定的借鉴。

关键词 ：财务预算管理；企业集团；财务控制

中图分类号：F275文献标志码：A文章编号：1000-8772（2015）07-0129-02

收稿日期：2015-02-10

作者简介：李相林（1968-）女，黑龙江省佳木斯人，经济学学士，研究方向供应链管理，物流成本管理；许杨（1992-），女，黑龙江省牡丹江人，本科，研究方向会计学。

一、财务预算管理理论分析

（一）信息传递的成本效益理论

企业集团财务预算管理的主要任务是在集团内有关行政部门提供更好的服务于管理决策的财务预算管理信息系统，并根据企业集团财务管理活动的规划与控制。企业管理系统作为一个信息系统，必须是财政预算信息效果和经济性的有机统一。因此，企业集团应该采取的最有效和最经济的财务预算管理模式。在考虑信息的相关性，可靠性，及时性，信息价值的影响质量的因素，必须重视提高质量，这些成本进行了具体的分析，财务预算管理制度的形成与应用基础上的成本效益分析的基础上

（二）委托理论

经济学中的委托和法有不同的含义，如果依照法律定义我们通常所讨论的“委托”问题，我们会发现漏洞和矛盾。然而，这个问题还没有引起足够的重视，学术界已基本理论和学科前沿研究领域中的一些弱势。由于经济和法律行为的随意性，缺乏必要的沟通和交流，导致学术不必要的混乱。本文的目的是使一些探索，试图澄清两者的区别和准确的定义各自的含义。因为委托关系的非均衡现象是客观存在的必然要求，有一个协调，监测的委托关系管理机制，促进其降低成本，最大限度地提高客户的收入。虽然企业集团是一个多层次的法人联合体，在本质上，是一种多发性的合作关系，双方更多的信息不对称，因此，在企业内部集团母公司董事会和集团的母公司，以使受托财产保值增值的，各子公司——最有效的措施是一个控制系统。在企业集团财务控制系统的建立，该集团的母公司，子公司的财务状况的监督和控制，协调，监测内部委托关系管理机构结构中的一个核心内容。该控制系统是解决企业群体中的委托问题，应根据委托理论，并具有独立法人地位的金融公司作为连接各分公司的企业集团财务控制的关键因素是提高，这无疑控制系统具有独特的优势。

（三）企业财务预算管理的特征

第一，预算管理具有机制性。预算管理，其根本点是要通过预算来强化管理，使预算成为一种管理上的制度性安排，而不是临时性、分散性的管理手段，也就是说要把预算管理当作一种机制来看待。从本质来说，预算管理绝不是简单的数据罗列，而是与公司治理结构有着密切的联系。这是因为在预算的编制、执行、考评中往往涉及企业内部各管理层的权、责、利划分，而要通过这种权、责、利划分来实现内部管理与控制就必须保证以下两点：权、责、利必须对等，以保证预算的顺利分解和推行；预算的决策权、执行权、监督权必须相互分立，以保证权力的制衡和系统的有序运转。

第二，预算管理具有全员性。由于预算管理是一种涉及企业内部组织权责利关系的制度安排，因此，它从来就不是某一部门的事情，而是需要上下配合，全员参与。首先，预算的编制、预算的审批、预算的执行都必须由企业领导授权甚至亲自参与，否则预算管理的权威性将得不到体现；其次，财务部门在预算管理中具有核心地位，无论是预算的编制、执行，还是预算的控制、考评，都离不开完整、健全的财务管理体制来作保障。最后，从其他部门来看，无论是管生产的，还是管销售的，甚至包括下面生产人员和销售人员，他们实际上都是一个个预算主体，都对应着一定的权力、责任、利益，因此，预算管理如果离开了各部门的配合，离开了全体人员的参与，那么势必会变得步履艰难，甚至成为纸上谈兵。

第三，预算管理以市场为导向性。离开市场导向，企业管理便丧失方向和目标。强调市场经济体制，强调预算管理的市场导向，在于表明一切预算都能以市场销售为预算编制前提。市场导向是中性的，市场风险也是中性的，对于那些不以市场为导向进行预算管理的企业，其预算风险可能极高。

二、企业集团财务预算管理问题分析

（一）财务预算管理认识不到位

把财务预算管理等同于财务行为。企业集团的管理者都认为预算是财务行为，应由财务部门负责预算的制定和控制，甚至把预算理解为是财务部门控制资金支出的计划和措施。但财务预算管理是一个综合性的体现，包含业务、资金、财务、信息、人力资源管理等众多方面。尽管各种预算最终可以表现为财务预算，但预算的基础是各种业务、投资、资金、人力资源、科研开发以及管理，这些内容并非财务部门所能确定和左右。财务部门在预算编制中的作用主要是从财务角度为各部门、各项目提供关于预算编制的原则和方法，并对各种预算进行汇总和分析，而非代替其他部门去编制预算。只有明确企业的董事会、财务部门、业务部门、人力资源部门、科研开发部门在预算中各自的角色和应履行的具体职责，才能使财务预算管理得到有效实施。

（二）资金管理控制环节缺乏责任约束

目前，企业集团资金集中管理的需要，内部多层次的企业资金占用的现实矛盾，已成为现代企业财务管理中最突出的问题。公司是多个开放的现象更普遍，一些集团下的子公司帐户，少则几百，许多超过千，基金管理严重失控。投资决策的随意性大，有的企业不顾自身的能力和发展目标，盲目投资，热衷于铺新摊子，投资失败，损失严重，使本来就很紧张的金融形势雪上加霜。资金沉淀严重，职业是不合理的，拖欠货款高，成品资金周转缓慢，企业信誉和盈利能力下降。

（三）成本控制方面管理不严格

企业集团成本管理不严格的。成本控制是企业面临的一个重要的管理任务。无论什么企业改革，激励并不能替代强化成本管理，降低成本，这个工作，这是最重要的一个方面的企业成功。有效的成本控制管理是每个企业都必须重视的问题，抓住它可以促进整体。成本会计为主的各种方法，预先确定的成本的限制，以限制费用成本，比较实际成本和成本限制，衡量企业绩效和效果，以提高工作效率，达到并超过预期成本上限。

三、加强企业集团财务预算管理的策略

（一）建立战略财务预算管理组织体系

战略财务预算管理是一个战略优势也是企业集团建立了重要地位的工具，从而建立了一套完整的战略财务预算管理体系，企业集团的发展是至关重要的。战略财务预算管理体系应包括战略目标，预算计划，战略实施和战略评价模块。战略财务预算管理客户，企业与企业的竞争，构成了一个“战略三角”，因此它提供企业集团新的面对市场的机遇和空间，在预算过程的企业战略的总体思想指导整个财务预算管理团队，也不会使预算部门和其他部门有冲突，减少不必要的成本。

企业集团有效地实施战略预算，优先建立一套完善的战略财务预算管理体系。战略财务预算管理涉及的战略目标，预算规划，战略实施，战略评价模块，该模块系列有机统一于纪和战略管理系统。使战略财务预算管理在集团内部操作，只有技术，方法，原理是不够的，还需要企业集团与员工的积极合作；还需要一套切实可行的制度，激励机制，设立专门的战略财务预算管理组织，包括战略预算的最高权威，预算，预算，预算制度监测反馈机构。企业集团管理部门应有效配置资源的基础上全面实施战略财务预算管理，提高企业集团的整体竞争优势，实现快速，健康发展电器集团。

（二）加强对资金管理控制

企业集团预算的内容主要以经营预算和财务预算。在预算中，就是以市场销售为起点和中心，通常包括以下几个方面：销售预算。销售预算是预算期间，预算执行单位销售各种产品或提供各种服务可实现销售或业务量及收入预算。它主要是以年度利润目标，预测市场销售或服务的需求及提供的产品结构和市场价格体系。生产预算。生产预算是根据销售预算和必要的期末存货生产资源计划。主要以销售预算基础上根据不同的产品，生产能力，劳动和材料消耗定额及其价格水平和期末存货的编译。在采购预算。采购预算，预算执行单位在此期间，为了保证生产或管理需要从外部购买的各种商品，各种材料，消耗品等存货预算。主要以销售或业务预算，预算，开始生产库存和库存股份制经济。直接人工预算。直接人工预算是从事制造预算执行单位反映预算期，人工工时消耗水平，劳动力成本财务预算管理水平。制造成本预算。制造费用预算是从事生产预算的执行单元，在本预算期为完成生产预算所需要的各种间接费用预算。主要以生产为基础的预算成本项目，根据年度预算执行情况，根据预算期降低成本，费用的要求。

（三）加强财务预算管理内部管理

为了保证会计核算和财务管理工作的有效运行，除建立金融部门的监控与审计系统，企业集团也应加强内部审计制度，对企业财务会计监督内容，监督，及时发现内部控制系统的薄弱环节，向集团管理，并提出相应的改进建议和措施来解决该集团作为一个整体，维护合法权益，促进集团整体效益的提高。在企业集团，内部审计监督，评价，管理，服务等功能，身体功能，取决于设置合理，权威，完善制度，提高人员素质的提高。由于长期忽视，企业集团内部审计是在比较弱的条件，或者干脆没有内部机制，导致内部审计不能发挥其应有的作用。组内，不同层次的企业，分布广泛，在这种情况下需要更多的内部审计，加强财务监督和制约。在实际操作中，企业集团内部审计必须符合集团的经济目的和组织的特点和要求，根据工作组成员的经济关系密切，采用多层次，多种形式和方法，审计。

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