强化税收征管例1

一、夯实征管基础

1.强化户籍管理。要对所有纳税人建立“一户式”征管档案，并按行业进行归类，以年度为单位汇总装订，深化档案信息的增值利用。制定相关的户籍管理办法，以外部信息系统、税码共享系统、纳税人身份识别系统等为依托，充分利用与工商、地税等部门的外部信息比对，组织分局开展自查和交叉检查，加强清理检查，最大限度地减少漏征漏管现象。

2.完善岗责体系。要按照“分工协作、分权制约、职责清晰、工作量适度饱满”的要求，以信息管税、质量管理、风险管理、内控预防和纳税服务为重点，将具体业务事项进行一一分解落实。要探索税源管理团队模式，抽调业务骨干组建松散型税源管理风险分析团队和风险应对团队。强化县局实体化职能，积极组织参与重点税源企业管理、纳税评估、所得税汇缴等工作。积极构建以风险管理为导向，覆盖县局、分局二级团队的横向联动、纵向互动的税源管理专业化运行体系。

3.提升队伍素质。要以税收管理员制度的完善落实为基础，以业务技能水平不断提高为目标，建立教育培训工作联动机制，积极构建多方联动、齐抓共管的“大教育”格局。定期邀请专家到局授课，建立机关科室师资骨干到基层单位开展巡回式、手把手培训授课和基层单位师资骨干跟班学习制度，增强培训工作的针对性，提升基层人员的整体素质。

二、完善征管制度

1.实行分类监控管理。要根据不同行业的经营特点，制定行业管理办法，探索实行专业化管理。要强化对企业生产经营的监控，实时采集企业生产数据，按照投入产出法，测算实际产量，与企业申报数据进行对比，计算两者差异，促进行业税收的大幅增长；要结合行业自身的特点，多角度采集生产要素信息，研究制定行业税收监控管理办法及其评估模板，定期盘查入库出库，实施“以存控销”，提高行业监控效能。

2.强化企业所得税管理。要在抓好增值税这一主体税种的同时，以亏损企业为重点，积极推行“所得税最低税负率预警”管理模式，不断强化企业所得税征收管理。建立亏损企业台账，定期到企业解生产经营状况，定期采集企业年度纳税申报表、财务会计报表和第三方涉税信息，密切掌握企业财务会计核算、税源变化及税款缴纳等情况。对县域内重点税源企业、新办企业、连续亏损企业，开展专项评估检查。

3.强化纳税评估和稽查。为弥补税源不足的缺口，同时也为解决分局征管力量不均衡、单独评估难以取得实效的问题，可以探索制定稽查与评估结合互动办法，将评估和稽查工作相结合，以预警评估系统为切入点，抽调业务骨干，按照“集中调帐，集中检查，集中定案”的要求，综合采用预警值分析、同行业数据横向比较、历史数据纵向比较、与其他税种关联性分析、主要产品能耗物耗指标比较分析等方法，对疑点企业进行“解剖式”评估，符合稽查移交标准的及时进行移交。

三、健全征管机制

1.实行上下联动。以县局为主导，分局为主体，建立上下联动工作机制。根据各级不同的职权范围，明确不同层级的税源管理和内控预防职责。县局负责布置专项评估和专项检查任务，组织开展税源管理质量讲评，对各岗位存在的潜在风险进行综合评估分析，进行“一案双查”。分局负责具体税源管理任务的落实和反馈，总结并提报征管制度修改意见和建议，采取措施降低潜在执法风险发生的可能性，把县局内控要求和责任落实各环节。

2.密切横向互动。为进一步加强内部科室的紧密协作，要确定联席会议制度。会议重在组织各科室交流各自的工作信息，查找税收征管和内控预防工作中存在的问题和不足，分析原因，制定措施，并将联席会议纪要作为督办单。进一步健全税源监控、税收分析、纳税评估、税务稽查“四位一体”的横向互动机制，密切管、析、查、评之间的衔接，真正实现以监控采集信息推动分析，以分析引导评估、以评估促进稽查、以稽查促进管理的良性互动，提高征管整体效能。

3.强化部门协作。要紧紧依靠地方党委、政府，加强与工商、地税、质检和公安等县直相关部门的沟通与协作，通过定期召开联席会议、走访座谈、情况通报等形式，随时掌握涉税信息采集及应用情况和税收执法中存在的问题，分析原因，提出对策。拓展信息共享渠道，扩大信息共享范围，实现全方位、立体化、多部门的信息共享格局，最大限度地防止税收流失和各类违法违纪问题的发生。

四、创新征管措施办法

强化税收征管例2

1、征管改革与税源管理的矛盾。农村税务所管辖区域大，税源零星分散，税源底数不清，管理粗放，征收不到位等问题相对较为突出。如不采取有效措施，漏征漏管或少征少管的问题将更加突出，税源流失将更加严重。

2、征管改革与内部管理的矛盾。实行集中征收，专业化管理，对征收、管理、稽查之间的工作衔接，资料信息传递提出新要求。

3、征管改革与科技人才的矛盾。深化征管改革是以推进信息化建设为支点；（1）要求有一批懂计算机技术的专业人才研究、开发、维护税务信息管理系统；（2）要求税务人员会操作、使用税务信息管理系统。然而，目前农村地区税务人员素质与这一要求尚有一定的差距，就我所而言，真正有较高的计算机应用水平的人员的确很少，虽然我局曾举办过微机培训班，多数人还处在初级水平。

4、征管改革与信息采集的矛盾。农村地区纳税资料不齐全，信息不真实，更新不及时等问题较为严重，有的纳税人连身份证都没有。另外，税务信息多是靠手工录入，也难免会出现错误。虽然开发了部分征管软件，仍存在信息失真和不全现象，计算机的依托作用也就很难发挥。

5、征管改革与税收环境的矛盾。农村地区经济文化相对落后，特别是我们偏远的税务所，主体税源多以私营企业为主，而且他们的经营方式灵活多样，纳税意识淡薄，素质参差不齐，税收管理难度很大，不利于税收信息化作用的发挥。

二、农村税收征管改革必须强化税源监控 税源监控是税收管理工作的起点和基础，贯穿于税收征管工作的全过程。如果不能及时准确地掌握税源的规模和分布情况，不能及时掌握纳税人经营情况、经营方式、核算方式和税源变化情况，征管工作就会出现极大的盲目性。因此，为实现税收信息化奠定基础。要设立专门从事税源控管的机构或在征收、管理、稽查系列，提高纳税申报率和申报准确率；加强征管资料档案化管理，加强对税源的调查、分析、预测、管理和监控；坚持“谁受理收集谁整理归档”的征管资料归档分工原则，及时、准确地将纳税人申报的资料和税收征管过程中掌握的信息录入计算机，便于征收、管理、稽查之间的信息传递与使用。要动员社会各界支持配合税收工作，按照政府领导，乡镇操作，税务指导，部门协作的工作思路，逐步建立健全三级协税护税网络。

三、农村税收征管改革必须完善征管手段

1、合理建立办税服务场所。国、地税分设后，两系统分别建立了各自的办税服务厅。这种重复建设，必然造成一定的浪费。因此，国、地税可以合建办税服务厅或者将银行办税窗口作为办税服务厅，不仅节约开支，而且有利于互通信息、强化户籍管理。四是科学地保留综合性的税务所。在纳税人相对集中的乡镇，逐步实行集中征收；在交通和通讯不便的地区，可以设置征收点、点或巡回征收。

2、建立多元申报体系。对具备一定规模，符合一定条件的纳税人纳入计算机网络管理。鉴于农村信息网络建设相对落后，电话申报成本高，邮电网点多的情况，对规模较小的纳税人，可以选择邮寄申报、税邮联网缴税的方式，或者根据当地金融机构网点分布情况，稳步推行税银联网。

3、改革纳税申报方式。对定期定额纳税人实行简易申报，取消申报表；对地处偏远地区的定期定额纳税人，实行简并征期，一个季度或半年申报一次，既可以简化办税手续，方便纳税人，又可以极大地节约税收成本。

四、农村税收征管改革必须加强内部管理

1、规范化是加强信息化建设，按照新征管模式的要求，重新设计和优化税收征管业务程序和内部管理程序，建立一套与计算机征管系统和操作模块相配套的业务流程。

2、有严密的岗责体系。按照人机对应、合理衔接、以机制人的原则，建立一种不同于传统手工的征管方式的征管岗责体系，以实现人机的和谐，运转的顺畅，工作的高效。

强化税收征管例3

一、提高认识，加强领导

近年来，随着我市经济的发展，房地产、建筑、煤炭、建材（水泥、沙石、砖瓦）等行业得到了迅猛发展，成为全市重要的支柱产业，其税收已成为我市财税收入的主要来源。但由于诸多原因，导致部门配合力度不够，税源控管漏洞较多，部分税款流失。对此，各地各部门务必站在依法行政、依法治税的高度，充分认识做好此项工作的重要性，加强组织领导，完善管理措施，切实做好房地产、建筑、煤炭、建材（水泥、沙石、砖瓦）等重点行业税收征管工作。

为切实加强对税收征管工作的领导，确保此项工作顺利推进，市政府决定成立**市税收征管协调领导小组（领导小组名单附后），实行联席会议制度，具体负责全市地方税收征管工作的统一领导、协调和督查工作。市国税、地税、财政、监察、审计、国土、建设、发改、经委、公安、交通、水务、安监、工商、国资、投资促进、农机、房管、铁路等相关职能部门和各乡、镇人民政府以及市工商联要切实履行职责，加强协作，密切配合，从严把关，共同抓好我市税收源泉控管，防止税收流失。

二、明确职责，各司其职

为了切实控管好房地产、建筑、煤炭、建材（水泥、沙石、砖瓦）等重点行业税收，各相关部门要按照“先税后证”、“先税后批”、“先税后检”、“先税后用”的原则，切实履行好职能职责。

（一）税务部门主要职责：1、要主动加强与相关部门沟通衔接,做好税收政策的宣传辅导工作，及时收集涉税动态信息，准确掌握土地、房屋、建筑安装工程开（竣）工和煤炭、建材（水泥、沙石、砖瓦）生产、销售及企业证件年检情况，积极利用各职能部门的管理手段服务于税收征管，切实有效地实施对重点行业税收源泉控管；2、加强税法宣传和纳税辅导，简化办税程序，优化纳税服务，积极释疑，促进征税、协税、纳税各方相互支持，互信融洽，努力改善征税环境，不断提高纳税人对税法的遵从度；3、严格依法征收，严肃查处税收违法违规行为，严防税收流失，确保税收及时、足额征收入库，实现我市税收的快速稳步增长；4、建立和完善信息共享和情况通报制度，主动、及时同相关职能部门交换意见，定期反馈工作信息，协商解决相关问题，推进协税护税工作。

（二）国土部门主要职责：严格坚持“先税后证”、“先税后批”、“先税后检”。1、凡涉及土地使用权转移的，在办理土地使用权证件时，凭用土地受让者出示的契税完税凭证或契税免税凭证为其办理土地权属证书，对未出示契税完税凭证或免税凭证的，不予办理土地权属证书；2、在办理占用耕地手续时，须将建设用地批准文件及时抄送地税部门，以便地税部门及时通知用地人缴纳耕地占用税；3、凡经批准占用耕地的，凭建设用地人或用地申请人出示的耕地占用税完税凭证或者免税凭证发放建设用地批准文件，对未出示耕地占用税完税凭证或者免税凭证的，不得发放建设用地批准文件；4、对以市政府名义申请农用地转用且无明确用地人的，其耕地占用税纳税人为申请人（市政府），由市国土资源局（代市政府）统一缴纳耕地占用税，并将其列为土地成本；5、在办理国有土地招、拍、挂时，要邀请地税部门参加；6、在办理煤炭、沙石、砖瓦、水泥等采矿许可证年检时，要把税务部门为其出具的税款清缴证明作为要件之一，否则，不予年检；7、每年对采矿业主核准的开采量要记录详细，以便税务机关调取相关信息；8、对税收征管需要的土地产权登记信息，按税务部门的要求及时提供。

（三）发改计划部门主要职责：定期向税务部门通报建设投资项目审批或备案等相关信息，以便税务部门及时掌握税收信息。

（四）规划建设部门主要职责：1、在进行建设项目招（投）标资格审查时，要查验投标人的税务登记证原件并留存复印件作为备案材料存档；2、在办理施（开）工许可证前，要查验外县（市）中标人在当地税务机关办理税务登记或报验登记证明材料并留存复印件备案；3、工程竣工后，凭施工方所在地税务机关出具的工程税收清缴证明材料，才能办理工程验收备案手续；4、对个人建房部分要督促承建方到房屋所在地的税务机关缴纳有关税费；5、定期向税务部门通报建设项目规划许可、施工许可、竣工验收办理信息，以便税务部门及时掌握税收信息；6、督促建筑行业企业规范财务核算。

（五）房管部门主要职责：1、要严格坚持“先税后证”。在对开发商、个人建房者（或房产隐性开发人）初始确权时，应凭地税部门的税收审验证明办理；交易双方办理房屋交易等产权登记手续时，必须先到地税部门申报纳税，实行“先税后证”。对未申报纳税的，要求房屋交易双方先到地税机关缴纳相关税费或办理免税证明，然后再凭当事人出示的契税完税凭证或契税免税凭证，为其办理房屋产权变更手续，对未出示契税完税凭证或免税凭证的，不得为其办理房屋产权变更手续。2、定期向地税部门提供商品房销售（预售）合同备案信息，或提供可适时查询商品房销售（预售）合同备案信息的软件或网络接口。3、对税收征管需要的房屋产权登记信息，按税务部门的要求及时提供。

（六）交通部门及所属单位主要职责：1、在进行公路建设项目招（投）标时，须邀请地税部门参加，以便及时掌握税收信息，并督促在税务机关办理相关手续；在工程开工前，要查验外县市中标人（承建方）在我市地税部门办理税务报验登记材料并备案；在结算交通建设工程价款时，必须凭建筑业发票拨付（含借支、预支）工程款，未提供发票不得支付工程款。2、对地税部门委托税款的，要按照协议，切实履行义务，按时解缴已代扣税款，确保税款及时足额入库。

（七）公安部门主要职责：1、在办理车辆交易过户和年审等相关手续时，要查验税务部门开具的车辆纳税证明，不能提供车辆纳税证明的，要督促车主先缴纳税款后再办理相关手续；2、在接到税务部门依法对纳税人采取税收强制执行或税收保全措施请求协助执法通知后，相应辖区派出所须维护好现场秩序,要为税务执法保驾护航；3、要加大打击偷、逃、抗、骗税行为和非法制售、贩卖发票等犯罪行为，切实整治税收环境；4、对煤炭或其他矿产品生产单位或个人欠缴税款的，公安部门要停供炸药、雷管等火工产品，直到补缴所欠税费为止。

（八）各乡、镇政府主要职责：要全力支持、协助税务部门依法征税。重点支持协助对辖区乡镇、村社公路建设、煤炭、沙石、砖瓦、耕地占用的税收征管，充分发挥所辖社区的积极作用，协助税务部门加强对城区和乡、镇个人建房、房产隐性开发、房屋租赁税收的征管。

（九）农机部门主要职责：在办理车辆交易过户和年审等相关手续时，必须查验国税、地税部门开具的车辆纳税证明，不能提供车辆纳税证明的，要督促车主先缴纳税款后再办理相关手续。

（十）经委、安监部门主要职责：1、对煤炭行业的单位（或个人）的基本情况、产能、质量、生产和销售的数量和价格、外销渠道，以及企业整合、技改基建、停产整顿等税收征管需要的相关信息，要按税务部门需要定期及时提供；2、在办理煤炭企业生产许可证、煤炭经营资格证、安全生产许可证的定期年检时，要凭当地国税、地税部门出具的税款清缴证明才能予以年检。3、对欠缴税费的煤炭经营企业，经委停止申报该企业次月的车皮计划，直到企业补缴完所欠税费为止。

（十一）铁路部门主要职责：1、在下达车皮计划时须查验税务登记证件，确保其在当地税务机关办理税务登记。2、须将发货及收货单位名称，运输货物品目、数量等记录进行保存，以供税务机关适时调取用于税收征管。

（十二）水务部门主要职责：1、对沙石采掘单位（或个人）的基本情况、产能、生产销售的数量价格等税收征管需要的相关信息，按税务部门的需要及时提供；2、在办理沙石采矿许可证年检时，要把税务部门为其出具的税款清缴证明作为要件之一，否则，不予年检。

（十三）国资部门主要职责：1、要在国有资产处置（包括国有企业出售、改制、破产、清算）时邀请税务部门参加；2、在收到国有资产处置收入后应及时衔接财政、税务部门，将相关税收依法足额申报解缴入库，并及时向购买人开具销售不动产等发票。

（十四）工商部门主要职责：1、要在办理新设立、变更企业及个体工商户登记时，通知其及时到税务部门办理税务登记；2、要定期将新设立、变更、注（吊）销工商登记的有关情况及年检验照信息通报给税务部门；3、在办理工商注销登记时，应查验当地税务部门出具的注销税务登记审批文件，未提供的不予办理，并及时通知税务部门核查申请人的纳税情况，防止税收流失。

（十五）财政、审计部门主要职责：要按法律法规的规定，督促被监督、审计和检查的单位对应缴未缴的税费及时到主管税务机关申报缴纳，并将涉税情况及时通知相关税务部门；国库集中收付中心在支付商品或劳务费用时须凭发票支付，在集中支付行政事业单位职工工资时必须按规定代扣代缴个人所得税，并及时向地税部门解缴。

（十六）投资促进部门主要职责：在确定招商引资项目、讨论招商引资协议、制定投资促进方案时，要及时通知财政、税务部门参加，并充分考虑财政、税务部门意见,不得有违反税法规定的减免税条款。

（十七）工商联协会主要职责：要强化所属各行业协会自律管理，引导协会会员合法经营、依法纳税；积极配合税务部门开展税法宣传和根据行业不同特点进行税收征管。

（十八）监察部门主要职责：要加大对相关部门协税工作的监察力度，确保各部门切实做好对房地产、建筑、煤炭、建材（水泥、沙石、砖瓦）等重点行业税收的源泉控管和协税护税工作。

（十九）各乡镇政府、市级各部门及所属行政、企事业单位要强化财务管理，规范会计核算，必须凭税务发票才能支付购买商品或劳务费用。

三、密切配合，重点控管

（一）房地产行业税收征管模式：以耕地占用税、契税管理先缴纳税款，后发放用地审批文件、办理产权证书（简称“先税后批”、“先税后证”）为把手，以信息共享、数据比对为依托，通过部门配合，实行房地产税收的一体化征管模式。

为简化办税程序，方便纳税人，市地税局在市政务中心设立办税窗口，实行“一站式”服务，对转让或承受房地产应缴纳的营业税及附加、个人所得税、土地增值税、印花税、契税等，在窗口一并征收，并代开交易相关销售发票，办理契证或契税免税证明。国土部门凭地税部门的耕地占用税完税凭证或免税凭证，发放用地批文（“先税后批”）；国土、房管部门凭地税部门的契税完税凭证（或契证）或契税免税凭证办理房地产交易产权登记相关手续（“先税后证”）。

（二）建筑行业税收征管模式：全市建筑（含建筑、安装、修缮、装饰装潢、其他工程作业）行业的税收征管，实行由建设主管部门和建设方（即工程发包方，下同）协助，以建筑业发票控税、地税部门直接征收为主，委托建设方为辅的征管模式。

市级各部门和乡镇人民政府及所属行政事业单位，在进行基本建设工程项目招（投）标时，必须邀请地税部门参加，以便及时掌握税收信息。在工程开工前，建设单位要查验外县市中标人（承建方）在我市地税部门办理税务（或报验）登记材料并将复印件留存备案。在建设期间，承建方按合同约定（或工程进度）与建设方结算工程款时，必须照规定向付款方（建设单位）开具建筑业统一发票，并作为会计核算的合法原始凭证。建设方必须在收到承建方提供的建筑业发票后，才能向承建方拨付（含预支、借支）工程款，并作为会计核算的合法原始凭证入帐；对承建方未提供建筑业发票的，建设方不得向承建方拨付（含预支、借支）工程款。在工程已竣工验收或虽未竣工验收但工程已完工并投入使用时存在欠拨工程款且未收到相应发票的，建设方应按欠拨的工程款计算代扣承建方（纳税人）应缴的所有税款，并及时督促承建方提供建筑业统一发票以结算工程价款，在收到发票后，优先支付金额相当于已代扣承建方（纳税人）税款的工程款。

本着有利于税收征管的原则，对建设方（即工程发包方）经常发生的地点多、项目多或金额小的零星建筑工程，地税部门可以委托该建设方税款，并按协议支付手续费。

（三）煤炭、建材（水泥、沙石、砖瓦）等资源产品行业税收征管模式：实行以相关部门核定的煤炭、灰石、沙石等资源储量和产能为基础，强化巡查巡访、外销渠道、资源价格的监控管理，强化发票管理，通过部门配合，据实核定或查账征收的征管模式。

经委、国土、水务、安监、公安等部门在办理煤炭、沙石等资源的采矿许可证、煤炭企业生产许可证、煤炭经营资格证、安全生产许可证的定期年检时，要把国税、地税部门为其出具的税款清缴证明作为要件之一，否则，不予年检。对煤炭、灰石、沙石等其他矿产品开采单位或个人欠缴税款的，公安部门要停供炸药、雷管等火工产品，直到补缴完所欠税费为止。对欠缴税款的煤炭经营企业，经委停止申报该企业次月的车皮计划，直到企业补缴完所欠税费为止。

四、广泛宣传，优化服务

强化税收征管例4

一、分阶段纵向分析房地产企业税收征收状况

我们将房地产企业在开发、预售、竣工交付三个不同阶段应掌握的信息包括应取得的资料、涉及的税种、税收管理风险点分别以表格的形式列出，如表1、表2、表3所示。

二、横向分析房地产企业的涉税问题

（一）收入的涉税问题

1.预售房款不能按时申报纳税。2.预收账款不能及时结转收入。3.故意隐瞒商品房销售价格或故意压低房价。4.拆迁补偿住房不按规定计税。房地产开发企业对拆迁补偿回迁户有三种补偿方式：货币补偿、房屋产权调换、以上两种方式相结合。国税函[2010]220号《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》第六条的规定：“房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理。”可见无论采取哪种方式均应按规定确认收入，而大多数房地产开发企业对此类补偿方式未按规定确认收入也未申报纳税。5.以房抵债，不作销售。6.将价外费用和代收的各项款项不计入或少记营业收入。

（二）成本的涉税问题

1.开发成本的归集不准确。主要表现在部分房地产企业对土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费六项构成划分不清，不能正确的归集。对同一开发项目的不同组成部分，其定价、功能、成本等存在较大差异时，没有按《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发【2009】31号）规定的成本核算方法，作为不同的成本计算对象进行核算。

2.开发成本的结转不规范。表现在大部分企业不能严格按照《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发【2009】31号）的规定来核算成本，由于在完工时有些成本取得不了发票，无法全部归集完，有的房地产企业以总成本与规划总面积的比例来核算已售面积的成本；有的房地产企业按规定不能准确预提公共配套设施建造费用；有的房地产企业年终不按规定结转已完工产品成本。

3.开发间接费用分配不合理。一些房地产企业对开发间接费用应当如何在已完工开发产品和未完工开发产品之间进行分配，如何在已销售开发产品和未销售开发产品之间进行分配，概念不清，从而导致开发间接费用分配不合理。

4.人为操纵开发成本的列支。

三、房地产业税收征管工作中存在的主要问题

（一）税务部门的管理形式是一种事后管理

房地产开发企业的立项、规划设计、施工、验收等工作管理的基本上都是在事前进行管理，立项批文没办好、设计图纸可行性研究没到位、前期费用没有交齐，就不能进行开发，企业追求利润的目标就无法实现，而税务部门的管理是一种事后管理，不会影响到房地产开发企业的立项、规划设计、施工、验收等过程。

（二）涉税信息沟通的渠道不够畅通、部门配合缺乏合力

房地产开发企业的很多基础信息来源于建设局、国土局、规划局、房产局等其他部门，由于信息不能共享，从而导致税务部门的信息来源不畅通。

（三）实际征管工作难以到位

房地产开发企业开发环节多，周期长，会计核算复杂，对这类企业实行专业化、系统化、连续化的管理难以到位，导致税收征管存在诸多问题。

四、强化房地产业税收征管工作几点建议

1.加强对房地产企业收入真实性的实时监控。2.加强对房地产企业开发成本的严格审核。3.加强对房地产企业开发间接费分配合理性的审核。4.建立信息共享系统，确保涉税信息沟通渠道的畅通。5.加大日常巡查力度。

参考文献：

[1]艾建国，吴群.估价不动产[M].农业出版社，2002.

强化税收征管例5

 

税收服务是税收管理工作的基础环节,是融洽征纳关系,建设和谐地税的重要内容。近年来,我局紧紧围绕省、市局工作思路,以办税服务厅为载体,以落实服务措施为着力点,以纳税人满意为落脚点,简化业务流程,创新服务手段,规范服务行为,丰富服务方式,不断提升了纳税服务水平,为朔州地税事业可持续发展做出了应有贡献。

 

一、把整合办税窗口,改善环境作为优化服务的重点

 

办税服务厅是承担税款征收入库、宣传执行税收政策、展示地税形象的窗口,是直接反映地税部门服务水平的前沿阵地。我局办税服务厅负责市属近。

1 500 多户纳税人的纳税申报、税务咨询、发票供售以及为零散纳税人代开发票等业务,年征收税款约 90 000 万元。办税服务厅的窗口设置,最初是按业务类型分设11个窗口,每个窗口的分工也比较明确。但是各窗口只接待本窗口职能范围的纳税人,受理单一的办税业务,分局之间、窗口之间、缺乏协调配合,造成窗口之间不同时段忙闲不均,特别是在纳税申报期,办税服务厅经常出现有的窗口前排起长龙,有的窗口空无一人的现象。有时纳税人到办税服务厅排了几个小时的队,轮到自己时却因资料不全、手续不合格等原因而被告知下次再来,从而导致纳税人对地税机关办事效率的不满意。

针对以上情况,我局领导班子在充分调研的基础上,经多次会议研究,决定对办税服务厅窗口进行整合。将原来的分行业、分管户设置的11个窗口整合为综合服务窗口、发票管理窗口、纳税申报窗口三大类,并采取综合服务与设置专窗相结合的方式,合理整合窗口职能,除了对外供售发票和办理税务登记两个窗口外,其余窗口都可以办理申报征收业务。使纳税人办理涉税事宜,从以前的办一件事需要“到几个窗口、找多个人、出示几道手续、耗费大量时间,变为现在的到一个窗口、找一个人、出示一道手续,正常办税只需3—5分钟”。从根本上缩短了办税时间,节约了纳税人的办税成本,提高了办税效率。 

良好的办税环境,是服务质量的真实反映。为此,我局在机关组织开展了“优服务、创环境、促发展”等多项活动;在办税服务厅开展“假如我是纳税人”换位思考活动和比开票数量、比开票质量、比服务态度的“三比”系列活动;推行准时、限时、延时的“三时”服务;倡导符合政策的事项坚决办,手续齐全的事项立即办,涉及其他部门的事项协调办,需特殊办理的事项优先办的“四办方针”;落实首办负责、限时办结、服务承诺、提醒服务、弹性服务“五项制度”。在搞好纳税服务的同时,把落实税收优惠政策作为“学习实践科学发展观”的重要举措来抓。先后为93户下岗职工免费办理税务登记证,免收工本费 

1 860元,累计优惠税收63.6万元。并对享受优惠政策的纳税人设立专门的办税服务窗口,为其开设“绿色通道”。不仅充分发挥了地税部门服务社会、服务 经济 的职能,帮助 企业 共同应对 金融 危机的优势,而且为促进下岗职工再就业,维护社会稳定做出了应有贡献,受到广大纳税人和社会各界的一致好评。

二、把落实两个示范,简化流程作为优化服务的措施 

 

“两个操作示范”是将抽象的 法律 规定整合为标准具体的办税实务。我局一直把 “两个操作示范”作为创新服务手段、规范服务行为的模式,按照“科学、简便、实用”的原则,把各种涉税事宜对照操作示范进行了简化和整合,进一步明确了岗位职责、规范了工作程序。目前纳税人办理税务登记、纳税申报、发票领购等14项涉税事项,只要提交的资料齐全,填写的内容符合规定,办税服务厅受理窗口就给予及时办理。纳税人申请办理需要管理部门、征收部门共同审核、审批不能当场办结的涉税事项,只要纳税人符合受理条件且手续齐全的,就安排专人受理,专人传递征管资料,使纳税人不用在各分局和各业务部门之间来回跑,只需在约定时间到指定窗口领取审批资料即可。正如神电大唐集团公司办税人员所说:“以前我来税务局办理缴税业务,经常在分局与分局之间、分局与办税服务厅之间来回跑、多头找,如在办税厅碰到排队现象,一等就是大半天。简化和整合办税流程后,只要到专门窗口申请办理按时取结果就行,办税厅排队现象也基本看不到了。” 

 

三、把量化考核指标,强化管理作为优化服务的保障 

 

科学严密的考核体系是工作相互衔接、规范有序运行的保证。我局先后制定了《一分局机关考核办法》、《办税服务厅考核办法》、《窗口工作人员守则》等规章制度20项,覆盖了税收宣传、咨询辅导、办税服务、服务效率、服务承诺、政务公开等10项具体考核内容,明确了每个岗位的职责、目标、工作流程、考核和奖惩措施,以分解岗位职责为基础,解决了“做什么”的问题;以明确办税流程为重点,解决了“怎么做”的问题;以实地检查、不定期抽查、明查暗访等多种形式对各指标执行情况进行全面检查,解决了“做得怎么样”的问题。在日常考核方面,我局在办税服务厅安装了远程视频监控系统,对办税服务厅的服务设施、环境卫生、工作人员着装、在岗和值班情况进行实时监督。由于考核严格,管理规范,各项工作目标顺利实现,服务水平明显提升,受到社会各界和广大纳税人的一致好评。我局先后被省文明委评为“省级文明和谐单位”,被市局评为“规范执法示范单位”,办税服务厅被市政府授予“青年文明号”、被市妇联授予“巾帼文明岗”等荣誉称号。 

 

四、把拓宽评议渠道,规范执法作为优化服务的途径 

 

为了及时发现和纠正工作中存在的问题与不足,我局结合实际,多措并举,加强外部监督。一是通过群众举报、2166726纳税服务热线、征纳座谈和每季度开展的纳税人问卷调查及时了解、收集纳税人对纳税服务工作的意见和建议;二是从政府部门、社会团体等选聘纳税服务项目监督员30名,特邀行风监察员22名,从不同角度进行纳税服务评议;三是为确保“事事要落实,件件有反馈”,我局成立了由一把手为组长的监督考评组,通过电话和问卷调查的形式,征求纳税人的意见和建议。截止目前,共发放调查问卷630份,走访纳税人100多户,服务满意率达到95%以上。 

五、把强化 教育 培训,提高素质作为优化服务的根本 

 

高素质的干部队伍是推动地税事业又好又快 发展 的决定因素和根本保证。我局结合实际,从强化干部教育,增强干部综合素质入手,转变服务理念、提高服务技能,做到四个教育不间断:一是宗旨教育不间断。开展了“立党为公、执法为民”的大学习,开展了“人应如何做、法应如何执、权应如何用”的大讨论,开展了“学习贯彻落实 科学 发展观”等一系列活动,使全局干部职工树立了正确的世界观、人生观和价值观。二是法制教育不间断。以贯彻实施《税收征管法》及其实施细则为主线组织全局税务干部认真学习了《行政诉讼法》、《行政许可法》、《行政赔偿法》等 法律 法规,增强了税务干部法律意识和依法行政的责任感、使命感,提高了依法治税水平。三是形势教育不间断。教育干部用辨证的观点、用发展的眼光、宏观的视野认识国际 金融 危机的冲击和影响,认识在 经济 困难时期加强纳税服务工作的重大意义,一定要在强化纳税服务工作中树立争先创优意识,瞄准最高点、创造闪光点。四是业务教育不间断。开展业务培训、岗位练兵、技术比武和知识竞赛活动,我局先后举办全员培训、新综合征管软件等专业培训6次;积极参加省、市局组织的新征管软件培训操作,公文处理系统应用操作和 计算 机等级培训等各类培训40人次;去青岛地税局观摩学习20人次;到长沙税院、扬州税院参加培训,进行深造6人次。通过一系列形式多样、内容丰富的教育培训活动,形成了人人比学习提高,个个争业务能手的崭新局面。造就了一批既懂税收、法律、财会知识,又懂计算机知识的复合型人才。目前,全局干部大专以上学历人数达到100%,学历结构有了明显提升。为不断提升纳税服务水平提供了强大的智力支撑和人才保证。

强化纳税服务是税收征管永恒的主题。我局不断改进和优化纳税服务,积极构建和谐的征纳关系,基本上实现了省局提出的党委政府、社会各界、纳税人和税务干部“四满意”。不断强化纳税服务的成功实践,不仅推动了全局工作的健康有序进行,也给我们几点有益的启示: 

一是强化纳税服务贯穿一个“实”字。求真务实,狠抓落实是强化纳税服务的根本途径和方法。在实际工作中,想问题、做决策、办事情都坚持实事求是,一切从税务部门的实际出发。在处理征收与管理的关系上,坚持服从大局、服务大局的工作思路,主动加强沟通,敢于承担责任。在处理与纳税人的关系上,坚持以纳税人的需求为落脚点,想纳税人所想,急纳税人所急,切实维护纳税人的合法权益,构建和谐征纳关系。在对待工作中存在的问题上,坚持敢于正视、不庇不护的工作态度,树立正确的荣辱观。“实”是不断强化纳税服务的核心。 

强化税收征管例6

税收服务是税收管理工作的基础环节,是融洽征纳关系,建设和谐地税的重要内容。近年来,我局紧紧围绕省、市局工作思路,以办税服务厅为载体,以落实服务措施为着力点,以纳税人满意为落脚点,简化业务流程,创新服务手段,规范服务行为,丰富服务方式,不断提升了纳税服务水平,为朔州地税事业可持续发展做出了应有贡献。

一、把整合办税窗口,改善环境作为优化服务的重点

办税服务厅是承担税款征收入库、宣传执行税收政策、展示地税形象的窗口,是直接反映地税部门服务水平的前沿阵地。我局办税服务厅负责市属近。

1 500 多户纳税人的纳税申报、税务咨询、发票供售以及为零散纳税人代开发票等业务,年征收税款约 90 000 万元。办税服务厅的窗口设置,最初是按业务类型分设11个窗口,每个窗口的分工也比较明确。但是各窗口只接待本窗口职能范围的纳税人,受理单一的办税业务,分局之间、窗口之间、缺乏协调配合,造成窗口之间不同时段忙闲不均,特别是在纳税申报期,办税服务厅经常出现有的窗口前排起长龙,有的窗口空无一人的现象。有时纳税人到办税服务厅排了几个小时的队,轮到自己时却因资料不全、手续不合格等原因而被告知下次再来,从而导致纳税人对地税机关办事效率的不满意。

针对以上情况,我局领导班子在充分调研的基础上,经多次会议研究,决定对办税服务厅窗口进行整合。将原来的分行业、分管户设置的11个窗口整合为综合服务窗口、发票管理窗口、纳税申报窗口三大类,并采取综合服务与设置专窗相结合的方式,合理整合窗口职能,除了对外供售发票和办理税务登记两个窗口外,其余窗口都可以办理申报征收业务。使纳税人办理涉税事宜,从以前的办一件事需要“到几个窗口、找多个人、出示几道手续、耗费大量时间,变为现在的到一个窗口、找一个人、出示一道手续,正常办税只需3—5分钟”。从根本上缩短了办税时间,节约了纳税人的办税成本,提高了办税效率。

良好的办税环境,是服务质量的真实反映。为此,我局在机关组织开展了“优服务、创环境、促发展”等多项活动;在办税服务厅开展“假如我是纳税人”换位思考活动和比开票数量、比开票质量、比服务态度的“三比”系列活动;推行准时、限时、延时的“三时”服务;倡导符合政策的事项坚决办,手续齐全的事项立即办,涉及其他部门的事项协调办,需特殊办理的事项优先办的“四办方针”;落实首办负责、限时办结、服务承诺、提醒服务、弹“五项制度”。在搞好纳税服务的同时,把落实税收优惠政策作为“学习实践科学发展观”的重要举措来抓。先后为93户下岗职工免费办理税务登记证,免收工本费

1 860元,累计优惠税收63.6万元。并对享受优惠政策的纳税人设立专门的办税服务窗口,为其开设“绿色通道”。不仅充分发挥了地税部门服务社会、服务经济的职能,帮助企业共同应对金融危机的优势,而且为促进下岗职工再就业,维护社会稳定做出了应有贡献,受到广大纳税人和社会各界的一致好评。

二、把落实两个示范,简化流程作为优化服务的措施

“两个操作示范”是将抽象的法律规定整合为标准具体的办税实务。我局一直把 “两个操作示范”作为创新服务手段、规范服务行为的模式,按照“科学、简便、实用”的原则,把各种涉税事宜对照操作示范进行了简化和整合,进一步明确了岗位职责、规范了工作程序。目前纳税人办理税务登记、纳税申报、发票领购等14项涉税事项,只要提交的资料齐全,填写的内容符合规定,办税服务厅受理窗口就给予及时办理。纳税人申请办理需要管理部门、征收部门共同审核、审批不能当场办结的涉税事项,只要纳税人符合受理条件且手续齐全的,就安排专人受理,专人传递征管资料,使纳税人不用在各分局和各业务部门之间来回跑,只需在约定时间到指定窗口领取审批资料即可。正如神电大唐集团公司办税人员所说:“以前我来税务局办理缴税业务,经常在分局与分局之间、分局与办税服务厅之间来回跑、多头找,如在办税厅碰到排队现象,一等就是大半天。简化和整合办税流程后,只要到专门窗口申请办理按时取结果就行,办税厅排队现象也基本看不到了。”

三、把量化考核指标,强化管理作为优化服务的保障

科学严密的考核体系是工作相互衔接、规范有序运行的保证。我局先后制定了《一分局机关考核办法》、《办税服务厅考核办法》、《窗口工作人员守则》等规章制度20项,覆盖了税收宣传、咨询辅导、办税服务、服务效率、服务承诺、政务公开等10项具体考核内容,明确了每个岗位的职责、目标、工作流程、考核和奖惩措施,以分解岗位职责为基础,解决了“做什么”的问题;以明确办税流程为重点,解决了“怎么做”的问题;以实地检查、不定期抽查、明查暗访等多种形式对各指标执行情况进行全面检查,解决了“做得怎么样”的问题。在日常考核方面,我局在办税服务厅安装了远程视频监控系统,对办税服务厅的服务设施、环境卫生、工作人员着装、在岗和值班情况进行实时监督。由于考核严格,管理规范,各项工作目标顺利实现,服务水平明显提升,受到社会各界和广大纳税人的一致好评。我局先后被省文明委评为“省级文明和谐单位”,被市局评为“规范执法示范单位”,办税服务厅被市政府授予“青年文明号”、被市妇联授予“巾帼文明岗”等荣誉称号。

四、把拓宽评议渠道,规范执法作为优化服务的途径

为了及时发现和纠正工作中存在的问题与不足,我局结合实际,多措并举,加强外部监督。一是通过群众举报、2166726纳税服务热线、征 纳座谈和每季度开展的纳税人问卷调查及时了解、收集纳税人对纳税服务工作的意见和建议;二是从政府部门、社会团体等选聘纳税服务项目监督员30名,特邀行风监察员22名,从不同角度进行纳税服务评议;三是为确保“事事要落实,件件有反馈”,我局成立了由一把手为组长的监督考评组,通过电话和问卷调查的形式,征求纳税人的意见和建议。截止目前,共发放调查问卷630份,走访纳税人100多户,服务满意率达到95%以上。

五、把强化教育培训,提高素质作为优化服务的根本

高素质的干部队伍是推动地税事业又好又快发展的决定因素和根本保证。我局结合实际,从强化干部教育,增强干部综合素质入手,转变服务理念、提高服务技能,做到四个教育不间断:一是宗旨教育不间断。开展了“立党为公、执法为民”的大学习,开展了“人应如何做、法应如何执、权应如何用”的大讨论,开展了“学习贯彻落实科学发展观”等一系列活动,使全局干部职工树立了正确的世界观、人生观和价值观。二是法制教育不间断。以贯彻实施《税收征管法》及其实施细则为主线组织全局税务干部认真学习了《行政诉讼法》、《行政许可法》、《行政赔偿法》等法律法规,增强了税务干部法律意识和依法行政的责任感、使命感,提高了依法治税水平。三是形势教育不间断。教育干部用辨证的观点、用发展的眼光、宏观的视野认识国际金融危机的冲击和影响,认识在经济困难时期加强纳税服务工作的重大意义,一定要在强化纳税服务工作中树立争先创优意识,瞄准最高点、创造闪光点。四是业务教育不间断。开展业务培训、岗位练兵、技术比武和知识竞赛活动,我局先后举办全员培训、新综合征管软件等专业培训6次;积极参加省、市局组织的新征管软件培训操作,公文处理系统应用操作和计算机等级培训等各类培训40人次;去青岛地税局观摩学习20人次;到长沙税院、扬州税院参加培训,进行深造6人次。通过一系列形式多样、内容丰富的教育培训活动,形成了人人比学习提高,个个争业务能手的崭新局面。造就了一批既懂税收、法律、财会知识,又懂计算机知识的复合型人才。目前,全局干部大专以上学历人数达到100%,学历结构有了明显提升。为不断提升纳税服务水平提供了强大的智力支撑和人才保证。

强化纳税服务是税收征管永恒的主题。我局不断改进和优化纳税服务,积极构建和谐的征纳关系,基本上实现了省局提出的党委政府、社会各界、纳税人和税务干部“四满意”。不断强化纳税服务的成功实践,不仅推动了全局工作的健康有序进行,也给我们几点有益的启示:

一是强化纳税服务贯穿一个“实”字。求真务实,狠抓落实是强化纳税服务的根本途径和方法。在实际工作中,想问题、做决策、办事情都坚持实事求是,一切从税务部门的实际出发。在处理征收与管理的关系上,坚持服从大局、服务大局的工作思路,主动加强沟通,敢于承担责任。在处理与纳税人的关系上,坚持以纳税人的需求为落脚点,想纳税人所想,急纳税人所急,切实维护纳税人的合法权益,构建和谐征纳关系。在对待工作中存在的问题上,坚持敢于正视、不庇不护的工作态度,树立正确的荣辱观。“实”是不断强化纳税服务的核心。

强化税收征管例7

房地产税收是国家和地方政府财政收入的一个重要组成部份。近年来，房地产业发展迅速，成为拉动 经济 发展的重要力量和地方税收新的税源增长点，其税收征管也日益成为了税务部门关注的重点和难点。由于其范围广、税费项目繁多、重复课税、税负不公、收入分散且隐蔽性强，给税收征管带来了很多的困难。漏征漏管的多， 税收流失 严重，已成为制约产业经济发展的“瓶颈”。以北京为例，2007年北京市地税部门共清缴历年稽查欠税4.59亿元，其中房地产行业就达2.56万元，占欠税总量的55.8%。本文根据房地产税收征管问题的成因，针对如何解决这些问题进行了初步探讨，以期进一步规范和促进房地产行业的税收征管。

一、房地产企业税收征管的现状和问题

1、相关的税收法规制度不完善

据了解，我国现行的有关房地产税收方面的权威大法还是1951年颁布实施的《中华人民共和国城市房地产税暂行条例》，尽管后来根据不同的 历史 时期做过各种各样的补充和修改，但作为上位法已经不能满足现实 社会 的变化和需求，尤其是我国财产评估制度、财产登记制度不健全，而私人财产登记制度还没有明确的 法律 规定。房产、土地、户籍等有关 管理 部门与税务机关的协作配合不够，影响了税收征管的力度，造成财产税收的流失。同时目前在土地使用权的出让和房地产开发、转让、保有诸环节涉及到的税（费）种有10多个，相关的 税收政策 正在不断的修订完善中，政策变化快难以掌握。

2、房地产企业纳税意识不强

一方面，有些房地产开发企业的 财务 人员对税收政策学习不够、理解不透。房地产开发企业大多数都是在取得土地开发权后，注册登记的，财务人员就地聘请，开发企业的股东也只是房地产行业的行家里手，对税收法规和政策了解不多、学习不多，加上工程开发前期投入较大，资金周转较紧，造成了企业欠交税款情况较为普遍。另一方面，房地产开发企业一般具有一定社会背景和社会活动能力，他们为了追求高额利润，利用其自身影响力和拥有的各种社会资源干扰和影响着房地产税收的征管。因此，他们在税收上往往是能偷则偷，能逃则逃，“勇”于以身试法，纳税意识比一般的纳税人更差。

3、 财务管理 比较混乱

在房地产企业，不做账、做假账、记流水账、账务混乱等现象普遍存在。还有些房地产公司不按规定设置账簿；将部分收入或预收账款直接存入老板私人账户，不及时在 会计 上反映该部分收入，或将其混入其他往来账户；将预缴的营业税、土地增值税等记入预缴年度的扣除项目，违背了配比原则，减少了企业当年的利润；与往来单位交叉摊计费用，将对方 成本 费用在本企业账上反映，虚增成本费用，偷逃税款；多头开户，隐瞒收入。这些不规范的会计核算，为其偷漏税提供了方便，加大了税务稽查的难度。

4、房地产经营项目难以管理

房地产企业对房屋的开发，要涉及规划、国土、建设、房管等部门。但是目前这些部门相互之间的合作只处于相互约定和协商的状态，遇到问题不能及时解决，必须召开部门问的协调会议才可解决，缺乏相应的激励制约手段，未能实现信息共享，难以实现房地产行业税源的源泉控制。使得一些房地产企业有机可乘，造成国家税款的大量流失。

5、税务征管能力不强

一是稽查人员配备不足，业务水平有待提高， 稽查工作效率不高，查处力度不强，违规违法行为得不到及时纠正，也在一定程度上助长了违规者的侥幸 心理 。其次是税务部门出于扶植企业发展、维护税源的考虑，征管力度较弱，对于发现的违法违规行为，持“仁慈”心理，处罚较弱，以补代罚，以罚代刑，处罚决定得不到严格执行，往往流于形式。第三是行业征管手段滞后。目前，许多地方对房地产行业的税收征管还处于“粗放”阶段，特别是征管手段上还不能适应科学化、精细化管理的要求，信息共享难、操作处理慢。

二、加强我国房地产企业 税收 征管的措施

1、完善相关 税收政策

我们要针对房地产税收政策的一些缺陷，加大改进力度，力求每项政策科学、合理、可操作性强，不留漏洞。对自用没有同类可比价开发产品的房地产企业，要求其提供法定评估机构的评估证明严格界定拆迁补偿费，建立拆迁补偿费列支的 管理 和审批制度；制定房地产开发企业 建筑 安装计税 成本 的基准定额，加强审核、管理力度，有效堵塞偷逃税漏洞。

2、提高纳税意识

一个良好的纳税企业服务体系和精心策划而有目标的税法宣传活动，对促进纳税企业守法至关重要。为了促进自觉守法。税务机关必须通过良好的宣传方法向纳税企业提供持之以恒、公正、礼貌和快捷的服务。宣传方法应该是通俗简明，达到即使是没有受过多少 教育 的纳税人也能够理解。同时税务人员对不同的纳税人应采取不同的方法来宣传税法、规章、规定和通告，以便提高其遵章守法水平，从而减少对税收的误解。把申报纳税变成公民的自觉行为。还有加强税务的信息化建设。随着现代信息技术产业的发展，税务机关不但可以通过网络获取企业和个人房地产方面的信息，为税收征管其他环节提供基础，而且可以通过与 银行 等其他相关部门的联网了解纳税人的收入及经营情况。而纳税人也可以通过网络获得多数纳税相关信息。尤其是 电子 邮件的广泛使用可大大缩小征纳双方之间的交往成本。可见，实现信息化管理对于税收征管的各个环节，都有促进作用。

3、加大房地产税收稽查力度

为了防止房地产企业的偷税漏税，稽查人员在对房地产业开展检查时，应做好以下工作：第一，实行主查人责任制，明确职责，加大考核力度。第二，每年都应重点安排若干户房地产开发企业作为重点检查对象，在开展全面性的税收检查基础上，分析、剖析加强税收管理的对策和措施，提出有效的办法和建议。第三，加大对存量房交易完税凭证的检查力度，依法追缴应纳税。对违法行为，要加大曝光和惩罚力度。第四，各税种检查相结合，加强对实行核定征收方式的纳税人的稽查力度。国税、地税、 财政 、 金融 、 审计 等机构应加强联手配合，互通营业税、所得税及其他税种的纳税评估情况，相互印证，联合开展对房地产的重点、交叉稽查。

4、实现房地产税收一体化

在房地产税收征管工作中，各级地方税务、财政部门应以存量房交易环节所涉及的税收征管工作为切入点，主动与当地的房地产管理部门取得联系，建立有效的协作机制，加强信息沟通，整合征管资源，优化纳税服务。首先，各级地方税务、财政部门应与房地产管理部门建立紧密的工作联系，充分利用房地产交易与权属登记信息，建立、健全房地产税收税源登记 档案 和税源数据库，并根据变化情况及时更新税源登记档案和税源数据库的信息；定期将税源数据库的信息与房地产税收征管信息进行比对，查找漏征税款，建立催缴制度，及时查补税款。其次要开展科技创新，开发“房地产税费一体化管理”软件，多方采集房地产企业的涉税信息。同时建立健全部门间的协调与配合机制，明确部门职责。

5、提高税务征管能力

一是要提高稽查人员的业务水平和 政治 素质。要在人员录用上力争吸收一些专业水平较高的人才，并定时组织培训和学习， 提高工作效率；同时对稽查人员加强服务意识和职业 道德 方面的教育。二是改进征管手段，提高科技含量。要不断提高房地产税收征管的科技含量，在税务机关之间、部门之间、税企之间充分实现网络互联、信息共享。可由房地产税收一体化管理领导小组或政府信息管理部门牵头，在政府共享平台上搭建“房地产税收一体化管理信息共享系统”，规划、国土、房管、财政、税务等部门相关信息要实现共享。同时加大以票管税力度，全面推广使用电脑版建安、不动产发票。

【参考文献】

[1] 赵晋林：当前我国房地产税制中存在的主要问题[j]．涉外税务，2004（4）.

强化税收征管例8

本人认为，税务稽查是税务机关依据国家的税收法规对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务情况进行检查监督，对征税人执法行为和结果依法进行考核、评估、依法查处涉税违法行为，维护国家税收秩序的过程或程序。可以暂且称之为“大稽查”，与原有旧稽查体制以示区别。

稽查是税收工作的重要组成部分，是税收征管的重要环节，是制止偷税、漏税，发挥税收职能作用的重要手段。在新的征管模式下，稽查既是“三位一体”中的执法主体，又是“四大系列”中的一大系列。各地税务稽查组织在外防偷漏、内防不廉、促进征管等发挥了重大作用。稽查在整个税收工作中，乃至在国有宏观经济管理中都占有重要地位。

税务稽查的目的和意义是增强纳税人自觉纳税的观念，最大限度地缩小纳税人应纳税款与实纳税款之间的差额，税务稽查工作成效大小的标准也只应在促进纳税人自觉依法纳税的程度来衡量。只有全面加强税务稽查，形成长期、稳固、有效地查处打击税务违法犯罪机制才能真正为维护税收新秩序提供良好保障。

但是，长期以类，我国的税务稽查一直处于落后、被动的状态。这主要表现在功能不完善，稽查力量不足，稽查机构不适应当前工作需要；稽查制度不统一，运作程序不规范；

稽查经费严重不足，稽查手段落后；法制观念淡薄，稽查执法力度不够；税务稽查的法律保障体系有待完善；

所有这些都说明稽查工作现状与其地位和作用很不相称，因此，加强税务稽查工作势在必行，刻不容缓。

笔者认为，在新征管格局下强化税务稽查必须注意以下几方面的工作。

一、全面、科学地确定稽查工作的目标和任务。

以往的税务稽查只是一种反偷漏的手段，总是以查堵税款的数额说明稽查工作的功过。这样就使稽查成了组织收入过程中的一个“蓄水池”平常征管放任自流，一旦任务“缺口”，即通过稽查取而用之，既完成了税收计划，又突出了稽查成绩，这也许正是造成偷漏欠税年年查、年年补的一个深层原因。

笔者认为，走出误区，首先应是观念更新，所以，在新的征管格局中，应全面科学地确定稽查的目标和任务，势必改变长期以来的“粗放型”征管，“突击性”稽查所含有的水份。衡量稽查工作成效的标准只应是通过稽查是否达到了预防，打击税收违法，优化纳税环境，提高纳税人自觉意识，而不仅仅是查补偷漏税额多少。通过科学、全面的稽查工作，将涉税犯罪控制在最高限度，促使每个纳税人都依法自觉履行纳税义务，是税务稽查的最高境界。

二、建立规范、有效的各项稽查制度

这是做好税务稽查的重要保证，笔者认为全国应尽早制定一套统一的稽查制度，它至少应包括以下几个方面：

1.推行稽查长负责制和等级制度

将稽查人员聘为稽查长、稽查员、助理稽查员三级。其中稽查长负责稽查事项的实施和处理，稽查员在其领导下负责具体稽查事务，助理稽查员协助稽查员工作。这样有助于形成良好的工作风气，也便于在不搞职称评定的情况下，对外开展业务。

2.严格约束机制，促进廉政建设

（1）建立执法守则和回避制度，确保执法行为的合法性；

（2）坚持公开办案，从速处理；

（3）坚持稽查、处理、执行三分离制度，实施稽查须有两人以上，如实稽查，

（4）做到集体定案，处罚到位。

3.建立、健全税务稽查工作具体规程

科学严密的稽查工作规程主要应包括掌握案源、制定检查计划，报告入库、档案管理等环节。笔者认为应将以下几个原则纳入整个稽查规程之中：一是科学严密原则，通过各种渠道将纳税人应税活动置于稽查严密监控下；二是依法办事的原则；三是监督制约原则，四是协调统一原则，稽查组织内部之间，与其它部门之间应互相联系，协调运转。

4.完善执法监察制度

由税政、征管、监察等部门组成执法检查组，定期对稽查人员的文书制作，检查行为、处理决定等进行监督考核，俣证稽查质量。

三、推行科学的稽查办法，提高稽查功率。

1.健全完善信息系统

信息时代的税务稽查各项决策不仅需要丰富的经验，而且同样需要理性、准确预侧。从这个意义上讲，缺乏完善的信息情报系统导致税务稽查始终无法走出盲目、被动的误区。

由于新税制推行了凭增值税专用发票抵扣税款制度，反偷打假防骗的任务更加艰巨。“金税工程”的推行，既是税务稽查情报信息系统的重要组成部分，也是良好开端。笔者认为，除应尽早实现我国税务稽查电脑联网，这一系统还应包括：

（1）结合电脑管理，建立纳税人纳税情况资料库，制定各个时期重点稽查对象，借以提高稽查针对性。

（2）建立年度重点检查，专项检查的评价筛选体系。

（3）在随机抽查基础上实行全查法，以充分了解税法执行和日常税管情况，强化税务审计。

与此同时，要加强同银行、保险、海关、外贸等部门联系，实行电脑联网，建立深层次情报网络，及时掌握涉税动态；再则，广泛接受群众的举报。总之，通过以上多种途径，全方位、多层次获取案件信息，为准确、及时、有效地开展稽查工作提供目标和重点。

2.讲究科学的稽查技巧

富有经验的稽查专家，主要看纳税人串报及有关税收信息（销售额、购进额等）是否正确，为提高稽查准确性和效率，可建立一套可供选择的稽查参数系列。如经营性质、购进、销售额、年购销率等（反映货物增值税度），凡纳税人串报表中购销率低于同类经济活动纳税人的就应列为稽查对象了。

四、加大处罚力度，完善税务稽查处罚体系

在一些发达国家税务稽查史上，时常可见官高职要者因偷税而被重罚、判刑、他们的罚则是对人身权、财产权、名誉权的剥夺，其严厉程度可见。

而在我国，以补代罚、以罚代刑，造成了违法涉税分子屡查屡犯的被动局面，究其原因，首推现行税法处罚罚则不完善。

有鉴于此，笔者认为，有必要对我国的现行税务罚则作一些修正，现提出如下建议，以资参考。

1.加大处罚力度，对重复违章应课以重罚，以示与初犯区别；对偷、漏、骗税数额巨大，严重影响税收经济秩序的，可以提高量刑标准；

2.现行税法对涉税违法行为所定处罚弹性过大，有的含义不明，未更多地授予税务稽查机关和人员执法权力和手段，应在立法上予以考虑解决；

3.参照国外成功做法，建立判例法制度，借以起到以案释法，并为公正执行和税务司法提供依据；

强化税收征管例9

本人认为，税务稽查是税务机关依据国家的税收法规对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务情况进行检查监督，对征税人执法行为和结果依法进行考核、评估、依法查处涉税违法行为，维护国家税收秩序的过程或程序。可以暂且称之为“大稽查”，与原有旧稽查体制以示区别。?

稽查是税收工作的重要组成部分，是税收征管的重要环节，是制止偷税、漏税，发挥税收职能作用的重要手段。在新的征管模式下，稽查既是“三位一体”中的执法主体，又是“四大系列”中的一大系列。各地税务稽查组织在外防偷漏、内防不廉、促进征管等发挥了重大作用。稽查在整个税收工作中，乃至在国有宏观经济管理中都占有重要地位。?

税务稽查的目的和意义是增强纳税人自觉纳税的观念，最大限度地缩小纳税人应纳税款与实纳税款之间的差额，税务稽查工作成效大小的标准也只应在促进纳税人自觉依法纳税的程度来衡量。只有全面加强税务稽查，形成长期、稳固、有效地查处打击税务违法犯罪机制才能真正为维护税收新秩序提供良好保障。?

但是，长期以类，我国的税务稽查一直处于落后、被动的状态。这主要表现在功能不完善，稽查力量不足，稽查机构不适应当前工作需要；稽查制度不统一，运作程序不规范；

稽查经费严重不足，稽查手段落后；法制观念淡薄，稽查执法力度不够；税务稽查的法律保障体系有待完善；?

所有这些都说明稽查工作现状与其地位和作用很不相称，因此，加强税务稽查工作势在必行，刻不容缓。?

笔者认为，在新征管格局下强化税务稽查必须注意以下几方面的工作。?

一、全面、科学地确定稽查工作的目标和任务。?

以往的税务稽查只是一种反偷漏的手段，总是以查堵税款的数额说明稽查工作的功过。这样就使稽查成了组织收入过程中的一个“蓄水池”平管放任自流，一旦任务“缺口”，即通过稽查取而用之，既完成了税收计划，又突出了稽查成绩，这也许正是造成偷漏欠税年年查、年年补的一个深层原因。?

笔者认为，走出误区，首先应是观念更新，所以，在新的征管格局中，应全面科学地确定稽查的目标和任务，势必改变长期以来的“粗放型”征管，“突击性”稽查所含有的水份。衡量稽查工作成效的标准只应是通过稽查是否达到了预防，打击税收违法，优化纳税环境，提高纳税人自觉意识，而不仅仅是查补偷漏税额多少。通过科学、全面的稽查工作，将涉税犯罪控制在最高限度，促使每个纳税人都依法自觉履行纳税义务，是税务稽查的最高境界。

二、建立规范、有效的各项稽查制度?

这是做好税务稽查的重要保证，笔者认为全国应尽早制定一套统一的稽查制度，它至少应包括以下几个方面：?

1.推行稽查长负责制和等级制度?

将稽查人员聘为稽查长、稽查员、助理稽查员三级。其中稽查长负责稽查事项的实施和处理，稽查员在其领导下负责具体稽查事务，助理稽查员协助稽查员工作。这样有助于形成良好的工作风气，也便于在不搞职称评定的情况下，对外开展业务。?

2.严格约束机制，促进廉政建设?

（1）建立执法守则和回避制度，确保执法行为的合法性；?

（2）坚持公开办案，从速处理；?

（3）坚持稽查、处理、执行三分离制度，实施稽查须有两人以上，如实稽查，?

（4）做到集体定案，处罚到位。?

3.建立、健全税务稽查工作具体规程?

科学严密的稽查工作规程主要应包括掌握案源、制定检查计划，报告入库、档案管理等环节。笔者认为应将以下几个原则纳入整个稽查规程之中：一是科学严密原则，通过各种渠道将纳税人应税活动置于稽查严密监控下；二是依法办事的原则；三是监督制约原则，四是协调统一原则，稽查组织内部之间，与其它部门之间应互相联系，协调运转。?

4.完善执法监察制度?

由税政、征管、监察等部门组成执法检查组，定期对稽查人员的文书制作，检查行为、处理决定等进行监督考核，俣证稽查质量。?

三、推行科学的稽查办法，提高稽查功率。?

1.健全完善信息系统?

信息时代的税务稽查各项决策不仅需要丰富的经验，而且同样需要理性、准确预侧。从这个意义上讲，缺乏完善的信息情报系统导致税务稽查始终无法走出盲目、被动的误区。?

由于新税制推行了凭增值税专用发票抵扣税款制度，反偷打假防骗的任务更加艰巨。“金税工程”的推行，既是税务稽查情报信息系统的重要组成部分，也是良好开端。笔者认为，除应尽早实现我国税务稽查电脑联网，这一系统还应包括：?

（1）结合电脑管理，建立纳税人纳税情况资料库，制定各个时期重点稽查对象，借以提高稽查针对性。?

（2）建立年度重点检查，专项检查的评价筛选体系。?

（3）在随机抽查基础上实行全查法，以充分了解税法执行和日常税管情况，强化税务审计。?

与此同时，要加强同银行、保险、海关、外贸等部门联系，实行电脑联网，建立深层次情报网络，及时掌握涉税动态；再则，广泛接受群众的举报。总之，通过以上多种途径，全方位、多层次获取案件信息，为准确、及时、有效地开展稽查工作提供目标和重点。?

2.讲究科学的稽查技巧?

富有经验的稽查专家，主要看纳税人串报及有关税收信息（销售额、购进额等）是否正确，为提高稽查准确性和效率，可建立一套可供选择的稽查参数系列。如经营性质、购进、销售额、年购销率等（反映货物增值税度），凡纳税人串报表中购销率低于同类经济活动纳税人的就应列为稽查对象了。?

四、加大处罚力度，完善税务稽查处罚体系?

在一些发达国家税务稽查史上，时常可见官高职要者因偷税而被重罚、判刑、他们的罚则是对人身权、财产权、名誉权的剥夺，其严厉程度可见。?

而在我国，以补代罚、以罚代刑，造成了违法涉税分子屡查屡犯的被动局面，究其原因，首推现行税法处罚罚则不完善。?

有鉴于此，笔者认为，有必要对我国的现行税务罚则作一些修正，现提出如下建议，以资参考。?

1.加大处罚力度，对重复违章应课以重罚，以示与初犯区别；对偷、漏、骗税数额巨大，严重影响税收经济秩序的，可以提高量刑标准；?

2.现行税法对涉税违法行为所定处罚弹性过大，有的含义不明，未更多地授予税务稽查机关和人员执法权力和手段，应在立法上予以考虑解决；?

3.参照国外成功做法，建立判例法制度，借以起到以案释法，并为公正执行和税务司法提供依据；

强化税收征管例10

1 税制结构优化与征管水平的关系

现代商品经济社会中的每个人都是理性的经济人,为追求自身利益的最大化,作为知情者的纳税人,很可能会在税收制度实施中隐藏自己的涉税信息?隐瞒自己的涉税行为而使具体的纳税行为偏离税制规定,达到其偷逃纳税义务以增加自己当前利益的目的?因此,必须通过税收征管才能实现税收收入,实现税制设计目标,而纳税人的文化水平?征管机关的自动化?电子化水平等都会影响税款的征收,因此这就需要政府建立起有效的税收征管机制,保障税制的准确实施?

1.1 税制结构优化需要考虑税收征管的成本和征管能力

税制优化和税收征管是密不可分的,税收征管是保证税收制度有效运行的手段,税收制度目标依赖于税收征管来实现?目前纳税成本主要有两个方面,一是征税机关从事征税?管理等活动所产生的成本;二是纳税人在缴纳税款时所付出的人力?物力及所花费的时间等造成的成本?因此,优化税制应当考虑到税务机关的征管费用和纳税人的依从费用 [1]?因此,税收征管成本对优化税制目标的实现,产生了较大的影响,其影响在一定条件下可能大到足以扭曲优化设计的税制目标?

税收征管能力对税制结构优化有制约作用,所使用的税制模式只有当它与政府征管能力相适应时,才具有实际应用价值?也就是说,税收征管所具备的相应的技术手段?征管水平?征管队伍所具备的相应素质,对税制的实施必不可少?因此,必须避免不顾自己的征管能力,片面追求税制优化,虽然税制结构设计理论上可能比较好,但由于没有当前的征管能力作支撑,反而可能导致税收征管中的税收流失,不能达到税制的既定目标?因此,在政府征管能力许可限度内选择和调整税制结构才是最符合实际的?政府征管能力并不是一成不变的?政府的征管能力通过充分发挥主观能动性也是可以提高的,政府征管能力的提高给税制结构的选择提供了更大的空间,有助于税制结构的更加合理?更加完善?更能适应市场经济的发展?因此努力提高政府征管能力是我国税制改革与征管改革长期发展的重要任务?

1.2 税制优化有助于税收征管效率的提高

税收征管能力对税制结构优化有制约作用,但反过来,政府税收征管能力?税收征管环境等因素影响优化税制设计的同时,税制结构的优化设计又有助于税收征管效率的提高?评价税收征管效率要从两方面考虑,一方面要考察取得定量收入所耗费的征管成本;另一方面也要衡量由于政府征管能力不足以及纳税人逃避纳税而造成的税收损失;同时还应考虑税收征管能够征收多大规模的收入,以满足政府必要支出的需要,又不会对经济产生过大的消极影响?因此过于简化的税制虽然其征管成本很低,纳税人也难以逃税,但集中的收入有限,又不够公平?而符合实际的合理的税制结构,一方面有利于征集到适度规模的税收收入,满足了政府必要的支出,发挥了税收的职能;另一方面也使税收征管部门有能力承担征管任务,做到应收尽收,能较好实现税制结构设计的目标?同时,合理的税制结构也有利于减轻纳税人的抵触情绪,有利于纳税人对政府职能部门的监督,有利于纳税人之间的相互监督,这一切无疑会提高税收征管效率[2]?

2 提高征管水平的措施建议

2.1 建立健全税收法律体系,不断改进和完善税源管理?税种管理

税收征管是以完备的法律制度为依托的,税收的缴纳在一定程度上是纳税人的非自愿行为,税收征管的实施需要有确实?明确的法律依据?因此,税收征管程序?方法?手段及相关措施都应有明确的法律规定,使税收征管的一切行为都在法律的框架内进行,有法可依?我国应尽快制定和颁布适合我国情况的税收基本法,作为我国税收工作的根本大法?鸦提升现行各税收法律的级次?鸦加强税收法律对征税人的约束,对税收征管手段?措施和操作规程在法律上做出明确规定,保证税务机关依法行政,做到有法可依?有法必依,从而健全税收征管实施的法律依据,真正使各行为主体的任何税收行为都根据法律的规定来进行?

同时应进一步加强税收经济分析,以税收弹性和税负分析为突破口,有针对性地开展各税种?行业?地区?纳税人的税收与经济的对比分析,找出管理中的薄弱环节和问题,提高征管的质量和效率?积极探索建立税收经济分析?企业纳税评估?税源监控和税务稽查的互动机制[3]?还要切实加强户籍管理,充分运用经济普查?工商登记等数据资料,强化对纳税人户籍信息的动态管理?落实税收管理员制度,制定工作规范,狠抓责任落实,充分发挥其在税源管理中的作用?加强纳税评估,完善评估指标体系,规范评估结果的处理,提高纳税人依法纳税的遵从度,促进纳税人如实申报纳税?通过落实增值税申报纳税“一窗式”管理操作规程,规范增值税网上申报管理,强化票表比对及推行增值税防伪税控“一机多票”系统,将增值税普通发票纳入防伪税控系统管理?进一步完善对“四小票”和税务机关代开增值税专用发票抵扣的清单管理,继续采取加强商贸企业增值税管理的一系列措施,使国内增值税收入大大高于工商业增加值增长?深化企业所得税管理,完善管理办法,堵塞管理漏洞,实行新的纳税申报表,改进汇算清缴工作,规范税前扣除标准,改进汇总纳税管理办法?加强个人所得税征管,建立高收入者纳税档案,强化企业?机关事业单位代扣代缴,推进个人所得税全员全额扣缴申报管理工作等?

2.2 加速建立符合我国国情的税务管理信息系统,进行管理创新,实现人机的最佳结合

建立符合我国国情税务管理信息系统,是我国税收征管历史上具有划时代意义的大事,将使我国税收征管水平提高到一个新的层次?1995—1997年间,增值税发票存在很多问题:假发票满天飞?虚开发票的案件年年层出不穷,但通过信息化就控制住了

,增值税的生命线保住了,新税制也保住了?近年来,我国逐步建立的税务管理信息系统,其基本模式是以税务总局?省?地?县局四级为主干网,以统一规范的征收管理系统为平台,以税收企业管理应用系统(包括公文处理?税收法规查询?财务管理?人事管理?后勤管理等系统)外部信息应用管理系统(包括互联网?各级政府和有关部门以及纳税人信息的采集和使用等)?税收决策支持应用系统(包括建立在综合数据交换处理系统之上的税收预测?分析等辅助决策应用系统)为子系统?通过积极整合各项信息资源,进一步强化和拓展数据分析应用,依托信息化开展纳税评估工作,提高各税种税源管理水平?通过加强信息化基础建设,构建数据处理分析体系,提供支持各税种管理部门的数据分析应用平台,为查找征管工作的薄弱环节和加强税收科学化?精细化管理提供了有效帮助?税务管理信息系统的建立客观上要求税务机关加强管理,并在管理观念?管理体制?管理方法上进行创新,不断提高税务人员的业务水平和能力,真正做到人机的最佳结合,充分利用机器设备,最大限度地发挥人的潜能?

2.3 大力整顿和规范税收秩序,加大涉税违法案件查处力度

税务部门应深入开展整顿和规范税收秩序,重点查处涉税违法案件和组织税收专项检查,加大对涉税违法行为的查处和打击力度,对房地产业及建筑安装业?服务娱乐业?邮电通信业?金融保险业?煤炭生产及运销企业?废旧物资回收经营企业及用废企业和高收入行业(企事业单位)及个人的个人所得税等进行税收专项检查,并选择一些重点地区和征管薄弱领域进行税收专项整治?要建立起有效的税收稽查机制,确定合理的税收稽查面,提高税收稽查的针对性和准确度?鸦提高税收稽查的技术水平,提高税收检查人员的业务水平,使税收检查人员能够适应当前税收征管模式条件下对税收稽查的要求?进一步完善税收征管机制以达到税收征管的目的,即促使纳税人依法纳税?但目前我国税收处罚力度较弱,税收稽查技术和稽查水平不高?如个人所得税逃税现象十分严重的主要原因之一,就是我国个人所得税法对逃税的惩罚太轻?虽然在《税收征管管理法》中,对偷税做了较为严厉的处罚规定,但实际对个人偷逃所得税发现率较低,实施处罚往往较轻,使偷税机会成本较低,偷税比重较大?针对此种情况,我国应加大税收处罚的力度,提高纳税人偷逃税的机会成本,对依法纳税起到应有的激励作用?

3 结束语

税制结构优化设计涉及很多方面,征管能力和征管水平只是影响优化税制结构的一个方面,但征管水平的高低对设计税制结构的目标实现具有极其重要的影响,因此,进一步加强税收征管水平,对设计优化我国税制结构,实现税收职能都具有重要的现实意义?

参考文献: