境外工程项目财务管理例1

（一）资金筹措的风险控制

1. 开户银行的选择要慎重。与我国银行性质国有化不同，国外大部分银行都是私人性质的，银行倒闭现象时有发生，况且许多境外工程项目多处于政治风险比较高的第三世界国家，因此，企业在开户行的选择上一定要选择那些信誉度高、资金雄厚的银行，或者选择当地的中资银行开户。同时还可以选择多家银行进行开户，以分散资金风险。另外，在保证项目正常施工的前提下，要尽量减少库存现金，最大限度地保证资金安全。

2. 尽量减少贷款的使用。企业的贷款要从工程实际出发，根据银行贷款的性质和时限，优先考虑那些低息优惠贷款。境外工程项目一般都需要在银行质押一定比例的保证金，保证金比例越高，企业面临的资金压力就会越大。因此，企业要加强与银行的沟通，尽量在银行授信额度内，争取到比较优惠的保函手续费率，以减轻资金压力，节省财务费用。

3. 收取工程进度款要及时。企业对于收款合同要细化完善，随着工程进度的完成，企业应当与业主及时沟通，严格按照合同要求尽早地收取工程进度款，以加快资金流转，提高资金使用效率。

（二）资金收支管理风险控制

1. 编制合理的资金需求计划。资金计划的制定要结合工程项目的进展情况，充分考虑人力、物力、机械的投入时间，以及收付款的时间差和一些不可预知因素的影响等，确保资金的正常运转，尽量避免由于资金不足而影响整个项目的进展。

2. 建立健全完善的资金管理制度。要加强资金的预算管理，实行严格的内部审批，杜绝资金的无序使用和浪费现象。在项目实施过程中，加强对资金支出的事前控制，在材料采购、施工分包合同中对收付款的时间和方式要予以明确。作为公司总部，要充分利用自身的管理优势，加强对境外工程项目的监管，合理调节存量资金结构，最大限度地提高资金使用效率。

二、加强境外纳税管理

（一）会计核算方法的选择要适当

不同国家对会计核算方法有不同的规定，企业在开展境外工程项目时，要对所在国的会计制度和相关的法律法规进行认真研究，切实掌握所在国相关的法律法规和会计制度，以便正确地选用当地允许的会计核算方法，使境外项目的核算和业务处理方法满足当地税务等部门的要求，准确核算企业的成本和收益，合理缴纳税收，促进企业规范经营，避免由于错误申报税款而造成不必要的损失。

（二）充分重视合同中的有关涉税条款

合同是一个工程项目履行的法律依据。因此，企业要充分利用合同条款，对有关涉税问题予以明确规定。企业要熟悉我国与一些国家签订的《避免双重征税协定》内容，了解项目所在国和中国有否签订税收协定，在签订合同时要充分利用其中的条款，对涉税问题进行合理谋划，切实保护自身利益，以减少不必要的支出，这是加强境外项目纳税管理的重要方面。同时，对于由于各国的税收制度不同，一些与工程有关的税金的负担对象也不尽相同，企业在在签订合同时要明确税收负担对象，将应纳税金额列入到成本费用中，并在投标中予以考虑，以提高工程项目的经济效益，避免遭受不必要的经济损失。

（三）依法合理避税

各国的税收政策无论在税种、税目还是税率上都存在很大差异，这对于境外工程项目在合理避税上提供了广阔的空间。随着全球经济的一体化，各国为了吸收外资，对于境外投资企业都有着各种减免税收的政策。企业要认真研究各国减免税收的法律法规，了解各种减免税收的合法途径，用足免税规定，以节省纳税支出。对于与我国签订了《避免双重征税协定》的国家，要对有关征税范围、免税和抵税的办法等做到充分了解，必要时，可聘请当地信誉可靠的会计师事务所、律师事务所等中介机构提供咨询帮助。

三、加强成本控制

（一）加大成本预测力度

成本控制是境外建筑工程项目财务管理的重要内容。项目组要充分了解境外成本核算的特殊性，根据工程量及相关资料做好项目成本预测，制定出切实可行的成本计划。在施工过程中，根据施工进度，在每个报告期末分析成本节超原因，及时改进和完善成本控制措施。

（二）加强人员费用控制

在境外建筑工程项目成本中，人员费用占有较大比例，控制人员费用是节约成本的有效途径。人员费用包括中方人员费用和当地人员费用。由于境外建筑工程项目大多集中在经济不够发达的第三世界国家，而近年来随着我国经济的高速发展，国内工资、物价水平有了较大提高，相比项目所在地的第三世界国家，中方人员的工资费用远远高于这些国家的人员工资。因此，从控制人员费用的角度来讲，要尽量减少派出中方人员数量，提高当地用工人员的比重。这是降低人工成本的最有效途径。同时要充分发挥当地人员在项目施工中的作用，做好当地人员的劳资管理，尽量避免劳资纠纷，达到节省开支，降低成本的目的。

（三）加强机械设备的管理

境外建筑施工机械设备的需用量起伏很大，一个工程项目所需机械也很多，如果所有机械都由本单位购置，势必会造成大量设备闲置浪费，而且工程完工后，设备搬迁回国也非常困难。因此，对机械设备的管理，一方面在购置上，对那些比较重要的关键性施工机械在充分满足施工需要的前提下可由境外项目自行购买，对于其它设备可以采取租入方式解决临时需要。另一方面，要充分发挥关键设备的使用率，在保证安全的前提下，应尽量延长每天的作业时间。对于因季节性停工和暂时停用的机械设备，要尽可能安排出租，以降低设备使用费，减少成本开支。

四、防范汇率风险

境外工程项目财务管理例2

Abstract: the overseas engineering project finance centralized management, wraparound rising is" an innovative, three focus", namely: the innovation of financial management system, centralized accounting, centralized management of funds and the accountant centralized management. This paper from the four aspects of the business of overseas engineering project this paper discusses the centralized financial management, provide some reference suggestions.

Key words: financial management; centralized accounting; accounting personnel capital centralized management; centralized management

国内公路交通等建筑市场竞争日趋激烈，开拓国外市场是企业寻求新的利润增长点的契机。要做大做强海外工程市场,就必须充分发挥以“财务管理”为“中心”的作用,克服财务管理中的弊端。一、创新财务管理体制根据海外工程业务跨区域的特点,可以采用集中财务管理体制:由海外工程管理机构对个工程单位控制、进行绩效评价。即,海外工程管理部自下而上逐级汇总财务数据和汇报预算执行情况,海外工程管理机构自上而下逐级下达各项财务和预算指标,管理和监督预算执行效果和财务业绩。

境外工程项目财务管理例3

石油工程技术服务项目,简称石油工程项目,是指石油服务公司为油公司提供物探、测井、钻井、完井、地面建设、技术研发、装备制造、材料制造等服务的工程项目。随着对外开放程度的加深和“走出去”战略的实施,我国油田企业积极开拓国际石油工程技术服务市场。要做大做强海外工程市场,充分发挥财务管理作为“企业经营管理中心”的作用,克服财务分散管理的弊端,我国油田企业有必要对海外工程项目实行财务集中管理。

一、创新财务管理体制

企业财务管理体制,是指以集权和分权为中心的、全面处理企业财务纵向各层次之间财权关系的体系,也称为企业财务组织体制。财务管理体制关系到企业财务能否既保持必要的统一性,又具有高度的灵活性,因而是企业纵向财务结构设计的重大问题。

根据海外工程业务跨区域、板块繁多的特点,油田企业可以采用集中财务管理体制:由海外工程管理机构控制预算和资金,进行绩效评价。即,海外项目管理部(简称“海外项目部”)自下而上逐级汇总财务数据和汇报预算执行情况,海外工程管理机构自上而下逐级下达各项财务和预算指标,管理和监督预算执行效果和财务业绩。按照区域设立海外项目部对海外工程业务进行管理,依托海外项目部设置境外财务组,统一委派财务人员,对项目部所辖区域的经营活动进行会计核算和监督,集中管理该区域的财务工作。

为充分发挥境外财务组的整体优势,切实履行集中管理境外财务工作的职能,结合境外业务实际情况,可以对财务组进行相应岗位设置,并且对每个岗位的职责进行明确的界定。如图1所示。

财务管理体制的创新,机构扁平化,决策权集中上移,信息传递链条缩短,为财务集中管理提供了强大的组织保障。

二、会计集中核算

会计集中核算的具体措施包括统一核算口径、统一账户设置、统一财务软件、统一报表体系等。油田企业海外工程项目的运作模式有两种:注册独立法人企业或设立分公司模式;挂靠国际工程公司或国际勘探公司模式。在第一种模式下,海外工程项目的执行主体为油田企业在外设立的法人企业,会计核算要根据当地国家会计制度和财税管理规定设置外账 ,并定期向所在国提供会计报表;同时根据集团公司会计制度设立内账,定期向海外工程管理机构报送会计报表。在第二种模式下,油田企业施工队伍挂靠国工或国堪,对外不存在法人实体,不需要油田企业财务人员参与外账的账务处理和会计报表报送工作,只需要设置内账即可。

根据海外工程业务的特殊性,可以为其量身设计境外报表体系,对海外工程项目收入、成本、损益等进行全方位的反映,同时分项目来源、区域对不同项目的损益状况、盈亏影响因素详细分析。海外工程项目财务报表体系除资产负债表、利润表、现金流量表外,还有分项目损益表、主营业务成本要素构成表、预算对比分析表、管理费用要素构成表等。分项目损益表按照海外工程项目对各项目主营业务收入、主营业务成本、财务费用、利润分别进行反映,并且与期初预算数进行对比分析;主营业务成本要素构成表分专业板块对主营业务成本的明细构成要素进行反映;预算对比分析表分专业板块对收入预算、支出预算进行反映。盈利能力分析采用典型财务指标对专业板块的收入贡献率、盈利贡献率进行分析,为海外工程市场的进一步开拓提供决策支持信息。

三、资金集中管理

(一)境外账户管理

境外账户可以实行分级管理。管理局按照集团公司要求开立资金上存账户,用于归集油田企业境外上存资金;管理局在集团公司签约的银行开立离岸账户,该账户超限额资金自动或主动上划至资金上存账户;管理局按照境外业务分布情况设立区域归集账户,用于归集该区域境外资金;海外项目部以管理局名义在施工所在国签约银行开立离岸账户(境外机构结算账户),为其所属境外工程项目施工结算使用。资金上存账户、资金归集账户和区域归集账户指定专人管理并实行定期轮换制,境外机构结算账户由海外项目部负责人和委派财务人员双签管理。

(二)境外资金管理

油田企业可以对境外账户资金管理实行“超限额资金上存”与“收支两条线”相结合。管理局对区域归集账户实行“超限额资金上存”制度,由管理局财务资产部、海外工程管理机构财务部门核定区域归集账户上存限额,超限额资金上存管理局资金归集账户。海外项目部的资金管理实行“收支两条线”制度。海外项目部所取得的各项资金收入,首先必须存入局区域资金归集账户,不准截留、转移;每月须向海外工程管理机构财务部门上报资金预算及资金使用计划,海外工程管理机构财务部门根据已核准的资金使用计划每月按进度将资金汇入其结算账户;各项支出必须严格控制在资金预算和费用预算内,预算外的各项支出,必须由海外工程管理机构财务部门和项目负责人批准后方能执行。

(三)资金内部控制

境外财务组应当建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。资金支付流程设计如下:

1. 业务经办人员准备付款原始单据和付款申请单;

2. 项目经理审核付款原始单据和付款申请单并签字确认;

3. 中方财务经理审核付款原始单据和付款申请单并签字确认;

4. 项目部负责人审核付款原始单据和付款申请单并签字确认;

5. 出纳人员根据已审核付款原始单据和付款申请单填写支票完毕后,并在付款申请单签名;

6. 支票领取人在支票根和记账凭证相关栏目签字后取得支票,出纳人员拷贝支票并作为记账凭证附件。资金支付流程如图2所示。

各个项目由于开发和经营管理方式不同,以及项目所在东道国环境的差异,资金管理的方法和流程有所差异。

四、财务人员集中管理

“人力资源是企业第一资源。”海外工程项目财务集中管理首先要从加强境外财务人员管理入手:中方财务人员统一选派、统一使用,任职资格和要求制度化,外方财务人员管理完全属地化。

(一)中方财务人员集中化管理

1.推行境外财务人员委派制。境外财务人员委派制是由海外工程管理机构向有海外项目部的地区(国家)委派财务人员并实施统一管理的制度。海外项目部的财务人员由海外工程管理机构统一委派(聘用),施工作业单位不再派出境外财务人员,特殊情况下确需派出的,应报海外工程管理机构批准。被委派到境外工作的财务人员,代表海外工程管理机构对受派地区(国家)项目部的经营活动进行会计核算和监督,对海外工程管理机构负责,也对受派地区(国家)项目部主要领导负责。

2.对委派的财务人员实行述职制度。委派的财务人员在年度终了3个月内,向海外工程管理机构述职,详细报告其工作情况。海外工程管理机构每年对被委派的境外财务人员职责完成情况进行业务考核,考核结果作为续聘、解聘、奖惩的参考依据。

3.建立境外财务人员有序退出机制(定期轮岗制)。从事境外财务管理工作的人员,长期在高强度及远离亲人的环境下工作,透支体力和精力。出于人性化管理考虑,海外工程管理机构可以对被委派的财务人员实行境内与境外、不同地区(国家)之间的定期岗位轮换制度。这样既可以消除财务人员在境外工作的后顾之忧,又可以作为油田财务系统人力资源国际化的一个有效手段。

4.内培外引,加强海外财务人员队伍建设。确立“能经营,善管理,懂工程,外向型”的人才培养目标;健全“能者上,平者让,庸者下”的人才流动机制;将近年来在国外培养的优秀财会人员充实到海外工程项目上来;公开招聘懂外语、有一定海外工作经验的特殊财会人员;建立人才国际化、用工当地化的机制,广纳国际人才、当地人才,使海外工程项目成为多肤色、多语种的名副其实的国际公司。

(二)外方财务人员属地化管理

海外项目部可以充分利用当地的财务管理人才进行境外机构和境外项目的财务管理,实现财务管理本土化。财务管理本土化,是跨国公司进行跨国经营,规避政策风险的一种有效手段。但是,外籍雇员的文化、思想、意识以及他们来中国企业的目的,都与中国职工大不相同,在雇佣和使用他们时必须高度注意。

五、全面预算管理

全面预算管理将企业生产经营与其财务系统紧密联系起来:各项预算指标是企业财务系统监督和控制的依据,而监督和反馈的信息又通过财务系统传递给企业的管理层,以便制定纠正偏差或调整预算的措施。因此,预算管理作为实行财务集中管理的手段,直接影响着财务集中管理体系运行的有效性和稳定性。

(一)预算组织机构

海外工程管理机构在海外工程项目的预算管理工作中发挥着承上启下的作用,既接受管理局的预算管理领导,又在海外工程项目的预算工作中处于统一管理的地位。因此,有必要在海外工程管理机构成立预算管理委员会,以推动全面预算管理在海外工程项目中的顺利实施。预算管理委员会由经营管理部、计划财务部、市场开发部等部门人员组成。预算管理委员会是海外工程项目预算工作的最高权力机构,其主要职责是:审定海外工程管理机构预算管理办法和相关规定;审定海外工程管理机构年度预算编制方案及上报预算;依据管理局批复预算,审定预算分解方案;决定预算管理目标实现的保障措施,并安排落实;协调解决预算管理过程中出现的矛盾或问题;批复预算调整事项;组织召开海外工程管理机构月、季度经济活动分析会议,审议预算执行情况分析报告;批准预算考核结果。

海外工程管理机构负责人对海外工程项目预算工作负总责。财务部门在预算管理委员会的领导下,具体负责组织海外工程项目预算的编制、审查、汇总、上报、下达、报告等具体工作,跟踪监督预算的执行情况,分析预算与实际执行的差异及原因,提出改进管理的措施和建议。

(二)预算操作程序

1.预算编制

全面预算编制程序为:“上下结合、分级编制、逐级汇总”。具体程序如下:(1)管理局预算管理委员会制定并颁布海外工程项目的经营战略、方针和目标;(2)海外工程管理机构预算管理委员会将经营管理部拟定的奖惩制度、市场开发部提供的对各业务板块经营情况和运作情况分析、计划财务部拟定的资金分配和现金控制制度以及内部审计部门拟定的审计规则等汇总起来,加上预算编制中的时间规定,编制成本年度预算编制指南;(3)各海外项目部根据预算编制指南,结合各海外工程项目的经营状况,编制本项目部的预算草案;(4)根据管理局正式下达的预算条件,海外工程管理机构预算管理委员会重新调整、优化海外项目部及海外工程管理机构年度预算方案,报管理局预算委员会审批并下达。全过程如图3所示。

2.预算执行

需要注意以下几点:(1)管理局预算委员会批准的预算分解下达到海外工程管理机构(财务部门)作为结算、核算和财务收支的依据,下达到各海外项目部作为经营活动的依据,下达到海外工程管理机构(经营管理部)作为业绩评价和实施奖惩的依据,下达到审计部门作为预算审计的依据;(2)海外工程管理机构要尽量与各施工作业单位协调,提高全面预算在生产经营活动中的可行性;(3)海外工程管理机构财务部门集中办理各海外工程项目的核算和结算业务,统筹分配资金;(4)在业绩考核和编制奖惩方案时,除了预算指标外,还要充分考虑非预算指标,如hse管理。预算执行程序如图4所示。

3.预算考核

预算考核将油田企业高层管理者与海外工程管理机构、各海外项目部的预算执行情况连接起来,上级部门在远离海外工程项目施工现场的情况下能及时了解和控制预算执行的进程。这是全面预算管理保障财务集中管理顺利实施的关键所在,也是企业会计由“记账算账报账”型转变为管理型的关键所在。

六、结论

本文基于我国油田企业海外工程项目财务集中管理的实践,从财务管理体制、会计核算、资金管理、财会人员管理、预算管理等方面对海外工程项目的财务集中管理体系进行了简单探讨,认为财务管理体制的创新是基础,会计集中核算、资金集中管理、财会人员集中管理是内容,全面预算管理是手段。从我国油田企业的实践来看,上述财务集中管理体系对提高企业的经济效益、克服财务分散管理的弊端发挥了重要作用。

境外工程项目财务管理例4

关键词 境外施工 财务管控 项目管理 企业管控

近些年来，随着改革开放带来的强大的力量，我国经济发展发生了翻天覆地的变化。我们对于现代生活有了新的要求。为了满足人们日益增长的物质文化的需要，我国境外施工项目企业如同雨后般春笋层出不穷，纷纷投入了境外施工项目的行列中。例如，中水集团近些年来承建的水电项目、公路工程。有关市政工程，与此同时它也以同样的姿态大力开放新的建筑地点，新建了一批批现代化的高楼大厦模式的有关市政工程。财务控管已经成为了境外施工项目企业的一个重要的组成部分，如何做好财务控管是新时代境外施工项目单位一直研究的主题。

一、我国境外施工项目财务管控的积极作用

财务管控对于境外施工项目企业有着重要的指导意义。它不仅对社会、施工企业、项目经理等都有一定的积极作用，做好境外施工项目企业的财务管控是企业一直以来追寻的目标，它的积极作用主要表现在以下几个方面:

（一）提高企业员工参与项目的积极性

财务型管控模式具有一定的市场适应性，它能较好的处理企业的资金流动，运转的情况。可以减少工资拖欠等一系列关系到员工切身利益的问题。这样员工在有了基本的物质保障的基础上，才可以更加全身心的投入到日程工作上去。

（二）社会贡献率

近些年来，境外施工类项目完成年工程总产值在全行业营业额中占有相当比重，为社会经济发展和人民安居乐业做出了一定的贡献，它不仅改善了现行的社会条件，也给社会创造了很大的利润。

（三）促进了企业项目经理和企业的共同发展

财务管控模式在企业中得到了广泛的推广，它有效的扮演好了企业项目经理和企业之间沟通桥梁的作用。在企业的财务管理中发挥了巨大的效益。它有效的促进了施工项目的发展，进而也带动了整个企业的发展。

二、境外施工财务控管存在的问题

境外施工项目远离企业的一线控制，有着自己比较独立的经营管理操作体系，所以它在财务控管上比起企业内部项目来说难度和复杂度系数有所上升，集中体现在以下几个方面：

（一）资金分布广，管理难度较大

境外施工项目企业具有点多线长、高度分散的特点，对资金提出了更高要求的管理。既要资金集中以提高使用效益，又要安排好各级各部门以及区域经营、工程项目的资金需求。这需要企业总部总体上掌握好一个度，做好资金融通和调控的工作。目前市场经济还不够完善，经常出现工程不能按时取得预收备料款、预收工程款的现象。严重的情况还包括有的工程质保金、尾工款拖欠达几年等。这严重影响到了资金的筹集与运转，企业无法及时的在技术和设备跟新，不利于施工单位工作正常开展。

（二）财务管理跨度大，监督难度大

一方面施工企业处于点多线长，高度分散的状态中。但是现在的施工单位为了控制成本投入，不断精简机构和人员。加上现在很多境外施工项目请的都是农民工，他们的专业水平，技能素质还不够高，他们在工资和福利上与正式工作人员是有很大的区别的。目前施工单位里面信息系统不够完善，经济秩序不规范，这些现状等加大了财务管理和监督的难度。

(三）涉及面广，清欠收款任务较重

境外施工项目一般情况是都是耗资巨大的工程。项目控管数目多，成本投资大，相应的质量保证经的金额也大，这些都是受到业主的管理的的。在现阶段市场经济还不完善的情况下，我们在处理上述问题，获取这些款项时难度很大。施工单位的合法权利没有得到很好到保证，计价不到位、结算滞后，拖欠工程款现象严重。由于境外施工项目财务波及范围广，企业还面临着由于所在国资金管控、外汇管控风险造成的资金无法正常回流的现象。无论是外汇管控风险造成的资金问题还是国资金管控带来的财务风险都是目前企业面临的财务难题。

（四）基础工作薄弱，责任成本核算任务较重

境外施工项目企业的成本计算多为定单法，几乎每个定单都不一样，由于每个项目的布局不同，施工难度和进度不一致，怎样预算分劈，控制过程，考核结果，如何制定责任成本，都将面临一些新情况和新问题。但是施工企业高级管理人员对此认识不足，重视不够，导致组织、制度不健全，各部门配合不好，基础工作薄弱，核算手段比较落后等都影响了责任成本核算的开展。

三、怎么改进做好境外施工项目的财务控管

做好境外施工项目的财务控管对于企业来说有着重大的意义，它不仅可以很好的疏通企业的资金，使整个企业的资金实现灵活的运转，还可以提高工作人员的工作效率。如何做好它是施工企业一直在研究的目标和发展方向，我们可以从下面几个方面，改进现存的管理机制和制度，实现对施工项目财务控管。

（一）加强企业财务风险防范，建立财务风险预警

财务风险是任何事业单位最关键的风险，特别是对于境外施工项目单位来说，它具有更为广阔的延伸。境外施工项目企业除了在资金方面的风险，更加受制于自然环境，一些设备设施容易受到自然环境的损坏。所以企业必须建立市场风险监测系统，施工项目适用于税收变化的趋势来分析财务风险，进而进行财务风险控制。此外关于外汇管控方面，企业应该建立一套有机的管控体系，实现外汇机制的良好运行。

（二）改进财务控管模式

目前施工单位的财务控管模式还有很大的局限性，在组织，管理，控制等方面还有很大的提升空间。企业可以设置项目管理平台，通对项目全过程的监督，控制，管理来改进的财务管控模式。除此之外，还可以增加绩效评价的项目，将各个项目资源整合，进行整体化管理，形成自上而下的信息流。施工项目企业通过项目管理平台的信息中心可以有效的对项目的安全、质量、进度等状态实行全面、实时监控。此外企业在改进财务管控模式时还应该考虑到所在国资金可能造成的资金无法回流的问题，在这个点上有目的，有针对性做出新的改进。

（三）推行全面预算管理，构建成本控制网络

预算作为实现企业财务控管一种机制和制度化的程序，是实施财务管理的有效模式。境外施工项目企业必须致力于改变变目前财务预算形同虚设的状况，建立健全全面预算管理制度，真正发挥它的作用。为实现全面预算以及及时结算全过程，我们可以积极运用计算机技术，网络技术，电子通讯技术。企业应该以资产作为施工运行的纽带，实行分级预算，做出各种投资预算。权衡好成本与利润的预算，一旦确定预算，施工单位项目企业不得随意更改。

（四）加强会计监督，防范项目差错和舞弊

新会计准则颁布后，我国相继出台了一系列相关的财务会计的法规法定。目前，相关法规已经明确的规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料真实性、完整性负责。这项规定将单位负责人和会计监督本身紧密结合起来，为会计监督的顺利开展创造了良好条件。

企业有条理的建立实物资产管理制度、资金使用审批制度、差旅费管理办法、员工借款管理规定、实物资产台账管理、主要材料辅助核算、合同的分类管理等。也是加强会计人员相互制约和监督，避免和防止会计处理中发生差错及营私舞弊行为保证。

四、结束语

目前我国境外施工企业项目来源趋于多样化、项目关系复杂的情况也是客观存在的。因为境外施工企业实施财务型管控模式导致安全质量事故、施工企业名誉受损的情况时有发生。这不仅不利于企业自身的发展和壮大，也不利于整个社会的发展和进步。因此，做好境外施工项目企业的财务控管是企业今后一直需要深思的问题。这是一个长期而又艰巨的过程，企业可以通过完善现有的财务管理模式，加强会计监督机制的管理。此外，企业也需要积极运用计算机网络技术来强化企业对于财务数据的管理。要全面实现财务控管，还需要国家相关政策法规支撑。

参考文献：

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[3]苏振民,董年才.建筑施工企业项目财务管控模式及其改进探讨.生态经济.2010(2).

境外工程项目财务管理例5

1.1 业进行世界范围内的工程建设时间还不够长。企业内部适应海外工程项目的会计人才储备不足。先进的国际管理理念并没有为我所用。企业执行仍然是比较片面、狭隘的财务管理理念,可能会导致会计控制的不得力造成成本核算、验工计价、资金流等企业运行的关键要素的失控,最终导致项目的失败。

1.2 目前我国高校没有培养海外工程项目会计专业设置。进行海外会计核算的会计人员学习的理论知识仅限于国内工程的会计核算。对于海外这个特殊的环境背景,没有现成的会计处理经验。只是充当一般的记账员、出纳等职能,并没有起到会计的控制职能。同时由于海外项目管理层对于会计管理职能的不重视造成了会计工作的简单化,并没有参与到项目的管理工作中去,没有实现会计的管理功能。

1.3 我国的海外工程会计监管非常困难,会计风险意识非常薄弱。在海外工程项目中,由于不可预知的因素多、高风险、难以掌控的特点,同时受所在国政局、国际货币汇率的影响以及和风俗习惯的影响。在企业内部存在体制不健全、管理混乱、管理成本高、权责不明等现象影响海外企业会计工作。

1.4 规范海外项目运作的法规相对匮乏。由于国际上各个国家的会计法规不尽相同、执行的标准也不一样,如何在既遵守项目所在国法律法规基础上探索符合我国企业特点又适应国外项目要求的财经制度,成为企业会计制度的一大难题。要找到这三方面的结合点并且从法规上来规定才能够从根本上满足我国会计工作对于海外工程财务管理的工作。

二、如何提高我国海外工程项目内部会计控制的对策研究

2.1 创新财务管理体制,加强会计的内部控制作用。财务管理体制集权管理和分权管理二者为核心、全面处理企业财务纵向各层次之间财权关系的体系,也称为企业财务组织体制。集权与分权的管理应该既具有灵活性同时兼顾统一性,因而是企业纵向财务结构设计的重大问题。

为了为充分发挥境外财务组的整体优势,切实履行集中管理境外财务工作的职能,结合境外业务实际情况,可以对财务组进行相应岗位设置,并且对每个岗位的职责进行明确的界定如下图1。首先财务经理岗位应该是海外项目财务管理的决策机制,是实现会计控制的核心,它应该由具有海外会计管理经验的人来担当。同时依据海外项目的具体来设置境外的财务组,具体分工应该由成本核算、收入核算、经费报销、纳税会计、出纳、会计信息化这六大会计岗位设置。每个岗位应该有明确的分工,形成一个自上而下的管理制度。

这种岗位设置使得财务控制权集中在财务经理岗位上,下属的各会计职能岗位分工明确,便于进行会计控制管理。

2.2 推行全面预算控制。对海外项目除了进行发展战略控制和经营控制外,更应着重进行财务控制,其核心就是财务集中管理,而财务集中的核心又是资金的集中管理。主要采取的措施:

一是建立强有力的财务集中控制系统,借助统一集团企业内部ERP系统和国际银行的电子银行系统等工具,实行合理有效的权限控制制度。从资金的预算上来说,目前海外工程会计的预算上报流程已经在ERP中实现了,通过国际银行的电子银行系统工具对海外资金预算进行有效的控制。

二是通过内部财务制度的规范与所在国的具体会计制度相结合,通过统一的会计软件,实现集中核算,借鉴先进管理经验对账务进行集约化处理。

三是强化海外项目的预算管理,将海外人员的绩效管理与项目的预算管理紧密结合,确保预算得到真正落实。通过对预算调整的审批,国内企业能及时掌握海外项目的各种动态,对发生的财务状况及时作出反应。

四是强化资金管理作用,根据海外项目及当地的具体情况,充分利用国际银行高效的电子银行系统,实施统收统支或现金集合库等方式,以达到资金聚而不死、风险最小的理想状态,资金的管理应该包括境外的账户管理、资金管理和资金的内部控制管理。 境外账户的管理,首先应该在所在国签约一家银行作为境外机构的结算账户,作为工程的日常施工结算使用。同时在会计权限设置上对于资金结算账户应该由项目经理和海外财务负责人共同管理,相互监督。境外资金管理应该境外账户资金管理实行“超限额资金上存”。中国银行上存资金管理规定为增强总行对全系统资金集中统一调度的能力,同时,提高分行资金调度的灵活性,特制定如下规定: 上存资金的限额与期限档次分行上存总行资金,上存金额为1000万元的整倍数。对上存资金实行期限管理,分为活期、一个月、三个月、六个月、十二个月五种期限。上存资金的条件和手续上存资金的期限由分行根据自身资金状况、流动性和盈利性的需要自行选择确定。

五是海外工程资金内部控制。境外财务组应当建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。资金支付流程设计如下:

1. 业务经办人员准备付款原始单据和付款申请单;

2. 项目经理审核付款原始单据和付款申请单并签字确认;

3. 中方财务经理审核付款原始单据和付款申请单并签字确认;

4. 项目部负责人审核付款原始单据和付款申请单并签字确认;

5. 出纳人员根据已审核付款原始单据和付款申请单填写支票完毕后,并在付款申请单签名;

6. 支票领取人在支票根和记账凭证相关栏目签字后取得支票,出纳人员拷贝支票并作为记账凭证附件。

2.3 财务人员集中管理

对于海外项目工程控制来说,做好财务人员的管理工作是至关重要的,因为“人力资源是企业的第一资源”。应该从国内会计人员的选派、任用,规范任用会计人员,对于工程地的外方会计人员完全按照属地的制度进行管理。

(一) 中方财务人员的集中化管理

1. 实行海外工程项目人员统一委派制度。作为海外工程项目的国内主管单位应该做好统一的财务人员委派制度,对派出的人员实行统一的管理。没有特殊情况,项目工程部不能自行聘用国内会计人员进驻海外。如果确实有需要增加人员,也应该报主管单位批准。对于统一委派的海外人员应该对主管单位负责,起到核算和监督海外工程项目的作用。同时应该对受派项目的主要领导负责,为他们做出正确的决策提供有用的信息。

2. 对于统一委派到海外机构的财务人员实行述职制度。应该在每年年终的三个月内向海外工程的管理机构进行述职,详细报告海外工程的进展情况,以及年内工作情况。管理机构通过对其述职的考核,决定是否继续聘用,海外会计人员只有办理了续聘手续才能继续工作。并且述职的内容作为奖惩的参考依据。

3. 建立境外财务人员的定期轮岗制度。作为国内委派到国外的财务会计人员。由于长期处在国外远离亲人,并且供作强度大。思想压力是比较大的,出于人性化的管理思想。主管单位应该随时了解这部分人的思想心力变化情况。可以让他们与国内的会计人员进行适当的轮岗,这样就可以让他们身在海外也不至于因为担忧家人情况而影响工作。同时也可以培养自己的财务人员国际化。

4. 对于财务会计人员的选择,应该实行内部培训和外部引进的机制来加强国际性的会计队伍的建设。对于内部人员的培训应该从国际化的会计法规,海外会计经验入手培训自己的国际化会计队伍。对于外聘人员,要实行公开招标,需要有一定的海外工作经验,懂外语。最好是打造自己的国际化会计队伍,拓宽选聘范围,进行全球化选聘。

5. 外方财务人员的管理。海外项目的财务人员应该尽可能地利用当地的会计人员。财务管理的本土化,是跨国经营,规避政策风险的有效手段。但是在聘用上要充分考虑他们的宗教、民族思想意识的差别。

2.4 加强海外项目的风险管理。海外项目的特殊性使得风险管理在其会计控制中非常重要。对于海外应收账款的管理,在日常的会计工作中应该高度关注。没有建立应收账款的管理政策。使得应收账款成为海外工程项目会计管理的一大难题。其中有些是因为相关领导由于害怕影响合作关系人为地对于应收账款的不顾。另一个主要原因是在海外工程管理人员更替时,企业管理者为了使其账面好看,故意留存应收账款的会计处理,害怕应收账款变为坏账而不去催还。这样就造成海外应收账款的坏账率的居高不下。另外由于外汇波动的影响,对于海外企业来说也是很大的风险隐患。并且有逐渐扩大的可能。所以海外工程会计人员应该高度关注两国的汇率变动情况。汇率风险的基本表现形式有:外汇交易风险、外汇折算风险和经济风险。

外汇交易风险,是指企业或个人在交割、清算对外债权债务时因汇率变动而导致经济损失的可能性。折算风险(Conversion Risk)

折算风险又称“会计风险”或“转换风险”。是指企业把外币余额折算为本国货币时,由于汇率变动导致会计帐簿上的有关项目发生变动的风险。

境外工程项目财务管理例6

油田服务企业简称油服企业，是专门为石油和天然气勘探、开采服务，从事地理物探、钻井、固井、测录井、完井等地面工程建设的石油工程技术服务以及技术研发、材料制造的企业。目前我国民营油服企业主要海外项目区域在哈斯克斯坦、蒙古共和国等中亚地区。其服务对象为中石油、中石化、中海油的海外项目部，其海外工程项目开展时间短，人员配备有限、往往通过远程控制进行各项管理操作。由于民营油服企业总体规模小，各项业务市场地位不高、管理水平有限，尤其是财务管理水平有待加强，因此更加迫切需要加强财务集中管理。

一、财务集中管理概述

企业财务集中管理,是财务治理的模式之一，是企业通过对财权的集中控制和合理分配，协调投资者与经营管理者之间关系,最终实现委托人与人之间利益一致。财务集中管理模式的特点是:集成化管理、直接管理、实时管理。财务集中管理就是借助现代网络通信技术，建立集团和成员单位完善的财务数据体系和信息共享机制，从而在战略上实行集中监控，整合财务内部资源，防范决策风险，提高效率。财务集中管理可以把企业集团所属子公司的财务情况全部列入母公司的核算和管理中，所属子公司只有日常抉择的权利和执行企业集团各项政策的义务。当前财务管理的集中管理已成为国际上一种流行的趋势。

二、民营油服企业海外工程项目财务集中管理的意义

（一）可以有效快捷的使用资金，确保资金的安全性

制约民营油服企业发展的一个重要因素是资金短缺，因此对于海外项目，民营油服企业必须加强资金管理，强化资金控制，将有限的资金使用在急需资金的项目上。因此在财务上一定要实现财务集中管理，使资金管理权限高度集中，集团财务能够随时了解资金流入流出及结余，可以随时调拨资金，从而最有效最快捷地使用全集团的资金。

（二）有利于加强成本管理，降低企业经营成本

由于民营油服企业对于海外工程项目实施远程控制，工程物资库存不能及时反馈给集团，容易造成重复采购，导致库存增加以及存货积压，并且海外工程项目由于管理水平及财务水平有限，不能及时反馈给集团各项分析数据，导致成本管理及分析跟不上，因此加强财务集中管理，可以及时了解海外工程项目的工程物资库存，成本构成以及成本变化情况，及时分析成本变化原因，及时调整采购数量、调整工程项目业务及成本管理方法，降低经营成本。

（三）有利于对海外工程项目的管理

层进行绩效管理，加强对其控制对海外工程项目部实施财务集中管理，可以避免海外工程项目管理层为了短期业绩，或者牟取私利而人为调整会计利润，使公司决策层得到最真实可靠的财务信息，及时准确了解海外工程项目的各项财务指标及经营指标，及时准确的对海外工程项目管理层进行经营业绩的考评，引导、校正和激励海外工程项目的管理层，使其为集团公司创造和获取最大的价值和利益。（四）有利于树立整体利益观，实现企业整体利益的最大化对海外油服工程项目实施财务集中管理，可以使财务管理趋于一体化，从而使海外油服项目的财务管理职能得到最大限度发挥，这样大大提高了海外油服项目经营协同效率，降低了经营风险。财务集中管理在规避风险的同时，在提高财务信息质量、加强财务信息沟通、降低财务费用等方面具有更多优势。因此，企业应着眼于学习世界先进的财务管理模式，立足于企业本身的发展，以及适应国家经济从“粗放型向集约型”转变的需要。

三、民营油服企业海外工程项目财务集中管理分析

（一）财务人员集中管理

1.外派财务人员的管控第一，对外派的中方财务人员根据海外项目的实际情况定编定岗，制定每一岗位的岗位职责以及绩效考核。其岗位职责一定要明细明了，具体到每一个财务人员负责的会计科目，使每一位财务人员根据要求做好每一项工作。第二，建立驻外财务经理管理制度，对驻外财务经理的任职资格、业绩考核、报告、培训、轮换等重要内容进行具体规定。与外派中方财务人员一致，需要根据所负责地区的具体情况制定明细的岗位职责、工作手册以及绩效考核。但是其岗位职责需要集团财务总监以及海外项目经理沟通一致，确定海外项目财务经理的岗位职责及绩效考核，能同时兼顾集团财务的要求，以及满足海外项目部的要求。第三，建立外派财务经理述职制度。每次回国休假时，需详细汇报其工作情况。集团财务部可根据公司要求汇报内容，具体到所负责海外项目部的经营情况（各项财务指标、海外项目最新动态如政治环境、经济环境、税务情况、海外当地财务人员以及中方财务人员情况等等），财务部的工作总结（如工作计划完成程度，各项财务制度以及内控制度建立及执行情况，集团财务安排的工作的完成情况，以及遇到的困难，需要集团财务协调沟通的事项等等）。

2.建立海外项目财务人员岗位轮换制度从事海外项目的财务人员，长期在条件艰苦的环境以及远离亲人的环境下工作，其情绪波动比较大，而且易受到海外当地生化习惯以及文化的影响，易产生烦躁情绪以及懒惰习惯，使得工作不能尽职完成，因此应建立驻外财务人员的定期轮岗制度，考虑财务人员入职满1年后，可根据工作情况以及个人情况，安排回国内进行一段时间的工作，这样可以缓解长期驻外产生的一些不利影响，且可以根据其在海外项目部的具体工作情况，针对性的培训一些工作技能及岗位要求。

3．加强海外财务人员的培养以及引进。对于海外财务人员，应建立起培训机制以及储备机制。海外财务人员一般要求掌握项目所处国的语言，民营油服企业对于基础岗位，往往招聘刚毕业的语言生，其缺点在于没有财务基础。集团应当定期对海外财务人员进行培训，包括基础的财务知识，基础岗位的工作技能，基础岗位的考核要求，培训完成后对其进行考试，通过者即可派往海外项目处任财务助理，每3个月为一个考核期，在此考核期内没有达标者，可召回国内继续进行培训，如果培训不合格，或者培训合格但是第二次派出后工作仍不达标的，即可考虑辞退，或者在国内做海外项目财务的对接工作。

（二）会计核算集中管理

1.统一会计科目核算

由于海外工程项目的执行主体为油田企业在外设立的法人企业,会计核算要根据当地国家会计制度和财税管理规定设置外账，并定期向所在国提供会计报表，同时也要根据集团公司要求定期报送各项财务报表，因此海外工程项目公司财务需要设立两套账，一套根据所在国的财务会计制度以及税务政策、当地语言设立外账，一套要根据国内集团财务会计制度(统一核算口径、科目设置、财务软件、报表体系等等)以及中文设立内账，并且提供集团财务口径要求的各项报表以及提供给项目部负责人相关报表，内账每月及时上传国内集团财务，及时更新账套，方便国内财务及时查阅。

2.规范报表报送体系

集团财务制定统一的报表体系，内容包括合并单位报表格式、运算公式、取数公式、稽核规则、报送要求、报送时间。.同时报表报送时间与质量与财务经理的绩效考核挂钩，财务经理可将此考核层层分解到中方财务人员与外方财务人员考核中去，敦促财务人员按时按质完成工作。

3.加强海外油田的应收账款管理

一些海外油服工程项目所处国家地区网络设施不完善，在客观条件上实现不了整个集团ERP的实施，因此只能借助现有的网络以及公司现有的技术实现一些模块化的控制，例如应收账款控制，财务的信息技术人员可设计出简单的模块应用-应收账款报送系统，让海外的中方财务人员通过远程登录，将每日确认的收入及回款根据所属地区、项目部、事业部及余额线录入系统，并审核通过。集团收入会计将及时看到各海外项目的收入及回款情况、应收账款账龄情况，集团收入会计能及时汇总所有海外项目的收入及应收账款回收情况，及时汇报给公司经营管理层，如发生收入与预算波动巨大，应收账款回收不及时、账龄时间长，公司管理层可及时作出经营决策。

4.加强海外油服企业的成本管理

海外油服工程项目一般以事业部划分，各事业部的所需的物资自行采购，不考虑整个集团各区域、其他事业部的库存，往往造成积压库存不能及时消耗，同时油服业务中下井物资领用混乱，导致口井成本不准确，合同成本不准确，最终无法分析成本。因此海外区域需采用互联网建立起进销存系统，在采购时优先考虑库存，区域及事业部之间在考虑经济效率的原则下可相互调拨，因此财务集中管控对于加强存货的集中管控尤其重要。海外油服项目物资出库涉及到成本管理，尤其是油服项目的下井材料清单必须记录清晰，需要各事业部建立成本预算制度，海外项目部各事业部在竞标成功后，根据招标要求签订合同后，需作出合同成本预算、按照人工费用、技术服务费、材料费、制造费用等项目做明细预算、如果一个合同涉及多个井口的工作，则需预算每口井的成本费用，并将此项目的合同成本预算提交海外项目财务部及集团财务部做备查，在实际发生后，海外项目财务部根据成本费用报告制度，每月分析成本费用，对于超预算的成本费用差异，可及时查明原因，并与各事业部及时沟通，及时处理，并将成本费用报告以及处理结果提交给集团财务部。集团财务部可定期（如一季度、半年）检查成本费用相关岗位以及人员的设置情况，定期检查成本费用预算制度的执行情况。此外还需建立成本费用内部报告制度，实时监控成本费用的支出情况，对于发生的超预算的成本费用差异及时查明原因，并作出相应处理。

（三）资金集中管理

1.境外资金账户集中管理对境外工程项目设立的公司银行账户实行统一管理，即银行账户的开立、撤销及变更事项需要经过集团财务部的审批方可进行。境外子公司需经过集团同意方可进行贷款及担保，实行收支两条线管理，设立离岸公司，开立离岸账户。将海外项目取得的所有收入全部划入离岸账户。海外工程项目所在公司每月上报资金预算及资金使用计划，集团财务根据资金预算及资金使用计划每月将离岸账户的资金拨入海外工程项目所在公司的结算账户，海外工程项目根据资金计划进行支付。同时如果发生不可预见的重大事件或者突发事件，海外工程项目可随时申请资金，经集团财务审核后，由离岸账户划拨资金给海外项目部。2.境外资金内部控制境外工程项目需建立货币资金管理制度，明确资金管理岗位职责，确保办理相关资金业务不相容岗位相互制约、相互监督。资金支付按照集团公司设立的授权权限进行授权支付，海外项目部的工程支付、物资采购支付、固定资产购置支付项目需通过集团审批后，海外项目部财务方可进行支付。同时加强集团公司对海外油田项目的资金业务的审计，防范资金业务风险、发现资金业务薄弱环节，保障资金的安全性。

（四）财务监督机制

1.建立健全各项内部控制制度

民营油服企业由于自身的资金实力以及管理水平限制，在实施以及执行内部控制方面有许多不足，因此实行财务集中管理时，必须建立健全海外工程项目的各项内部控制制度，并且加强其执行力度。海外工程项目的内部控制制度在内容上，应当突出会计核算和会计监督这一环节，即从会计环节着手，逐渐向其他管理关节延伸，逐步形成内部控制制度。建立货币资金控制制度，强调货币资金的授权审批流程、不相容岗位内部牵制制度。建立健全财务风险控制制度，要求控制财务风险，加强资金筹资管理。建立健全采购与付款业务控制制度，合理规划采购与付款的机构岗位，建立相互审核牵制的控制程序。建立健全实物资产控制制度，建立实物资产管理岗位责任制，加强出入库、保管等环节的控制。建立健全成本费用控制，采用成本费用报告制度以及审核制度。建立健全销售与收款控制，强化工程项目应收账款回收管理系统。

2.加强海外工程项目的会计监督职能

首先加强海外工程项目财务稽核人员的作用，认真审核会计凭证的合法性和真实性，票据开具的真实性、费用支出的合理性、合规性。对于稽核中发现的问题，及时告知相关人员及部门进行改正，其次稽核人员将发现的问题汇总整理给单位负责人及集团财务，并且跟踪落实整改紧张。集团财务部根据海外项目的实际情况，可定期派人到海外项目部检查财务相关岗位以及人员配备情况，检查授权审批制度的执行情况、检查相关会计核算制度的执行情况、检查各项会计档案的保管情况。

3.加强内部审计与外部审计

加强海外工程项目财务集中管理，定期的内部审计与外部审计是必不可少的。集团公司可根据海外工程项目的实际情况，定期对海外项目进行内部审计，从各项内部控制制度着手，检查海外项目部的各项收入支出、以及项目部的经营活动是否符合公司内控制度要求。定期对海外工程项目实施外部审计，审计海外项目部是否根据规定所在国的会计准则、税法法则以及其他政府规定进行操作。集团财务科根据内部审计以及外部审计定期反馈的审计问题对海外工程项目财务进行不断的更改。

境外工程项目财务管理例7

一、引言

随着近年来国内外工程项目建设市场规模的扩大，工程项目施工企业迅速发展，行业的市场竞争日益激烈，对于企业经营管理工作也提出了新的要求。由于大型施工企业一般项目投资规模大，项目建设周期较长，资金占用量大，合同管理复杂。因此，企业的财务风险隐患也较多，很容易由于管理或者是市场及企业内部不确定因素的影响，造成大型施工企业出现严重的财务风险问题，甚至导致企业承受严重的经济损失。所以，企业若想实现自身的长远稳健发展，必须强化企业的财务风险分析与管控，有效的规避企业的财务风险问题，确保实现企业项目收益的目标。

二、大型工程施工企业财务风险类型分析

对于大型施工企业而言，经营发展过程中的财务风险主要包括以下几种类型：

（一）企业财务结构恶化风险

工程项目施工建设是大型施工企业经营的主要业务，在项目建设过程中，如果管理不善、项目建设成本支出过高，会造成企业由于财务结构的恶化出现经营运转困难的问题，最突出的表现就是出现了资产负债比例过高以及资金周转困难的问题。

（二）企业的资金回笼困难

在企业的工程项目建设过程中，如果由于外部宏观经济环境的问题，造成项目建设拨付资金不能及时到位，会造成施工企业由于资金回收时间的延长，出现现金流量缺失的问题，很容易造成大型施工企业经营运转的困难。

（三）投资决策失误的风险

多元化的项目投资建设是现在大型施工企业经营发展的主要渠道，在进行项目建设投资过程中，如果对于投资项目缺乏全面准确的可行性分析，则有可能造成投资收益较低甚至是出现巨额亏损，引发施工企业的风险问题。

（四）汇率风险问题

对于一些有大量海外国际工程承包建设业务的施工企业，如果汇率在短时间内出现大幅的波动，同样也会造成施工企业承受相应的经济损失，出现财务风险问题。

三、大型施工企业财务风险的成因分析

造成大型施工企业的财务风险问题，既有外部原因也有内部因素的影响，从这两方面分析造成大型施工企业财务风险的成因，主要影响因素如下：

（一）外部环境因素分析

可能造成大型施工企业财务风险的外部环境因素，主要包括自然环境、经济环境以及行业环境三方面。自然环境主要是在工程项目建设中由于不可预测或者不可抗力因素。例如，气候水文、地质条件突变以及地震、海啸、台风等自然因素造成工期延长、成本增加所造成的财务风险。外部宏观因素则主要是指由于政治法律环境、经济环境、科技环境等变化对施工企业生产经营活动造成的影响。行业环境则主要是行业市场结构的调整、竞争因素等所造成的财务风险隐患。

（二）内部影响因素分析

内部因素造成企业的风险问题主要集中在企业的经营管理方面，如果大型施工企业的治理结构不合理、内部控制力度不足、成本费用管理不当、预算控制不科学、财务风险防范机制缺失等等，都会由于企业内部管理方面存在的漏洞造成企业出现财务风险问题。

四、大型施工企业的财务风险应对策略分析

（1）对企业的财务风险控制环境进行全面的优化。对于大中型施工企业而言，防范财务风险问题必须具有良好的财务风险控制环境，这也是提高企业财务风险控制效果的关键措施。首先，在财务风险控制外部环境的优化上，重点应该准确地把握工程建设市场行业的发展方向，并注重合同风险管理，采取适当的风险转移措施，强化新技术以及新材料与新工艺的引进来增加项目收益等措施，避免由于外部环境干扰造成大型施工企业的严重风险问题。在财务风险内部环境的建设上，应该对企业的法人管理组织结构进行优化，特别是通过构建扁平化的项目管理组织体系，减少信息决策的执行层次，不断提高企业对财务风险的反应和控制能力。

（2）提高大型施工企业的财务风险识别评估能力。对于大型施工企业的财务风险识别，可以综合采取单变量预警模型分析、多变量预警模型分析等方式，通过对资产利润率、资产周转率、资产负债率、流动比率、速动比率、利润增长率以及净利润先进比率等指标对企业的财务风险问题进行识别。对于企业财务风险的评估，则可以通过主管评分、层次分析等定性评估以及概率的分析、杠杆系数分析、资本资产定价模型等进行定量分析，对企业财务风险发生的概率进行准确的评估预测，进而指导财务风险控制活动的实施开展。

（3）科学合理地组织大型施工企业的财务风险控制活动。对于大型施工企业而言，不同的业务环节财务风险产生的原因也各有不同。因此，应该根据不同的业务活动有针对性地开展财务风险防范。对于企业的筹资风险控制，需要准确地分析资金需求量，初步确定筹资成本与投资收益，进而确定筹资方式，优化融资资本结构，降低筹资风险。对于投资风险，需要严格、科学地对投资项目进行技术经济论证，确保投资决策的科学，同时建立完善的投资管理机制，确保投资回报安全。对于企业业务的营运管理，控制财务风险问题，则重点需要强化资金集中管理、落实全面预算管理、加强应收账款控制以及完善财务预警等措施来全面的防范财务风险问题。

五、结语

随着工程项目建设市场环境的日益复杂，大型工程施工企业经营管理所面临的风险也越来越大，大型工程施工企业在项目建设管理中，应该深刻地分析可能造成财务风险问题的各项因素，并通过提高自身的财务风险识别分析、预警控制等管理工作，以防范规避大型施工企业的财务风险问题，确保施工企业的长远稳定发展。

参考文献：

境外工程项目财务管理例8

(1)、外部环境

建筑施工企业财务管理所面临的宏观环境包括经济环境、政治环境、市场环境、文化环境等综合环境。建筑施工企业因其生产的流动性、产品形式的多样性、施工技术的复杂性，加之露天和高处作业多、机械化程度低等特点，还不能有效应对复杂多变的宏观环境。再者许多建筑施工企业财务管理系统不够合理，财务管理人员素质不高，使得在应变复杂的外部环境时心有余而力不足，不能对外部环境的不利变化进行科学预见，在因外部环境的变化而引发出财务问题时不能及时解决。如国家对农民工工资问题的高度重视、国家产业调整趋势以及相关行业法律法规的调整，这些存在于外部环境中的因素，也对企业财务管理产生了一定影响，若不能针对外部环境变化及时采取有效的解决措施，必然给企业财务管理带来较大风险。

(2)、内部环境

内部环境主要表现在两方面，即企业高层对财务决策缺乏科学性、企业财务人员对财务风险的客观认识不足。许多建筑施工企业的高层决策人员只凭以往决策中固有的经验，或是个人主观意识，就对企业的投资、融资等重大财务事项进行盲目决策，致使建筑施工企业财务决策失误的现象时有发生。盲目的墨守成规、固执己见，不经过科学客观的实时分析，妄下财务决策，只会给企业带来财务风险。其次，在现实工作中，部分建筑施工企业的财务管理人员并非受过专业培训的合格工作人员，财务管理人员本身的素质差异与经验的欠缺导致其在工作实践过程中欠缺对财务风险的科学认知。一些财务管理人员认为只要做好了建筑施工的货币收支、融资投资，就不必担心财务风险，这种想法是很不够全面的，财务风险是伴随财务活动共同存在的，财务管理人员的风险意识淡薄致使其缺乏对财务风险的预见性。再者，一些财务管理人员忽视建筑施工企业本身的特点与外部环境的复杂多变，一味纸上谈兵，纯粹利用掌握的理论知识来解决所有的财务问题，对财务风险的客观性认识不足，仅凭一纸理论来管理财务，极易使财务管理客观实践流于形式。

2、投资缺乏科学预见性

在建筑业日益激烈的市场竞争中，材料人工价格变动、行业市场环境变化、行业法律法规变化等许多不确定因素，都会影响建筑施工企业投资决策的预期效果，投资经济效益具有很高的不确定性，投资活动决策需要有足够的预见性。当前一些建筑施工企业的高层决策者在投资过程中，未能客观认识到投资存在的风险，投资决策只看眼前利益，对众多不确定因素考虑不全，加之其成本控制意识欠缺，投资失败事件屡见不鲜。其次，建筑施工企业的投资中，投资项目的可行性决定着资产购置和改造革新的决策是否可行，许多施工企业在作投资决策时由于参照了不实的经济信息，加之对投资项目缺乏周密严谨的研究与分析，致使投资决策失误，实际获利与预期效果完全相悖的情况频繁发生。盲目投资，不遵从客观实际、没有预见性的投资带来的经济损失是建筑施工项目无法承受的，更甚者会给整个企业带来毁灭性的打击。

3、财务管理机制不完善，信息不透明

建筑施工企业因其生产的流动性特点致使企业财务管理不能进行完整的系统规划，加之其当前企业财务管理制度不够健全，财务基础管理工作不能得到统一规范，有的企业还存在内部各级工作人员为谋私利，假账真报真账假报，不同的场合报不同的账目，各部门、上下级之间出现人为制造财务信息的现象，使得会计出纳在整理核实财务信息时核算不准，报表失真，汇总起来的信息普遍失真。种种此类致使建筑施工企业无法及时掌握其真实准确的财务信息，大大影响企业决策者在面临新的商机或投资时能做出准确客观的决策;还会导致企业在控制物流、资金流的过程中出现偏差，给企业造成巨大的财务风险。其次，在资金运行、收支与利益分配中，由于企业财务管理机制的不完善，会使得企业内部各部门之间以及上下级之间出现了权责不明和管理混乱的现象，致使资金流失现象加重，资金无法得到合理有效使用，资金的安全性与完整性得不到保证。最后，建筑施工企业内部财务管理制度的失衡，也不利于企业合理科学客观地解决复杂多变的外部环境带来的财务问题，财务基础管理薄弱自身也会导致各种财务风险的发生。

4、合同风险

在建筑施工企业激烈的市场竞争下，建筑业实质上已演变为一个卖方市场，建筑投资资源面临着相对缺乏的困境，很多建筑工程项目业主趁此时机与施工企业签下不平等条约，将自身风险全部转嫁给施工企业，施工企业垫资施工的情形大量存在，更有甚者，一些业主还要求施工企业存放各种名目的保证金，导致有的施工企业在项目进场前就已经财务周转不灵，举步维艰，甚至出现工程结束后施工企业就快濒临破产了。不平等合同的签订对施工企业的危害是巨大的，会使得施工企业财务风险系数上升，为可能产生的风险财务埋下了隐患。同时，建筑施工项目自身存在建设周期长、时间跨度大、项目规模大、施工过程复杂等特点，会或多或少的导致施工过程和效果的不确定性，这些不确定性因素在施工企业签订合同时又难以全面考虑和预测，最终导致施工企业财务风险事项的发生。

二、建筑施工企业财务风险的防范措施

1、增强财务风险防范意识，配备高素质财务管理人员

建筑施工企业的管理者应定期或不定期组织集团内部各级工作人员进行财务风险知识的学习和培训，帮助企业员工从根本上树立和强化风险防范意识，普及财务防范知识。将财务防范工作切实落实到每一个部门每一位员工，以强化每一位员工的风险防范能力，增强管理人员对企业财务风险的客观预见性，达到真正的责任到部责任到人的高度集中的管理效果，通过营造一种浓厚的风险管理氛围，以便及时高效的应对不同形势下复杂的财务风险状况。最后，建筑施工企业因其工作流程的复杂多样性，在财务管理工作中更加需要高素质的财务管理者，因此，企业在配备财务管理人员时应进行严格考核，配备吃苦耐劳、行业经验丰富、对理论知识有系统性认识且洞察力强的高素质财务管理人员。

2、树立风险评估意识，合理决策投资项目

承接工程项目是建筑施工企业生存与发展的前提，在项目投资决策中，企业决策人员应有高度的风险评估意识。在决策投资项目之前，应进行项目承接的前期调查，坚决抵制饥不择食的做法，要对即将投标的工程项目的经济背景、技术要求，发包方的实力及信誉等方面的情况进行客观分析，真正做到知己知彼。其次，施工企业对项目进行投资决策应考虑到当前国家经济发展规划和市场趋势，在投资决策中杜绝以固有经验进行粗糙决策，要以企业实际管理能力、货币资源充盈度以及周转能力为基础，以当前社会经济大环境为依托，进行有目标有计划的科学投资决策。最后，在决策中对即要招标的文件进行深入研究与分析，利用企业过去或现有的施工资料、数据、经验来分析项目经济的可行性、技术措施的可行性，权衡成本与收益，从而达到降低项目投资风险的目的。

3、建立适应施工企业特点的财务管理机制，提高信息可靠性

要想最大限度规避建筑施工企业的财务风险，建立适应自身特点的财务管理制度是关键。建筑施工企业一般具有流动性和分散性的特点，针对此特点，施工企业应当更加注重企业的债权管理和实物管理，以应对由于流动分散所带来的财务风险，保证资产的可控和信息真实。企业管理者在财务管理制度贯彻落实环节，要突出施工企业人员管理的特点，通过网络、微薄、微信等信息手段对及其分散的员工进行制度通达和约束，做到制度的全项目、全人员、全环节的覆盖，将风险防范意识贯穿于财务管理工作的全过程，减少任何环节的失误而造成的损失。施工企业集团须设立资金结算中心，作为企业的一个独立运行的职能，集中办理企业内部资金收支、运转、投资、分配，并定期向各部门管理者进行核实，这样可以降低虚假账目及失真财务信息而引发的系列财务风险，也能做到真正的信息透明化、制度化、规范化，同时还能大大解决资金的分散、监控、筹划难题。

4、仔细分析合同条款，认真履约

合同的签订是整个项目施工成败的基础，那么合同的履行则是项目施工成败的框架柱，全面考虑合同签订执行中的每一个细节，可以有效降低施工企业的财务风险，也是施工企业能够从中获利的前提与保障。企业签订合同前，首先要对项目进行实地踏勘并初步了解项目实际施工环境，避免合同条款的遗漏和误判;其次要密切关注合同中的专用条款，特别是对“税金缴纳、工程变更、违约、保险、大型材料供应”等重要经济法律条款的关注，任何约束不清或遗漏都是有可能成为将来引起纠纷的地雷;最后，工程项目施工负责人应熟悉图纸，善于管理，保证现场操作者在施工中能按图施工、规范操作，在发生设计变更或索赔事项时，能及时办理工程签证，确保项目的经济效益顺利实现。

境外工程项目财务管理例9

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）06-0-02

随着我国工程承包企业逐渐壮大，国内市场规模已不能满足企业的发展要求，近年来企业参与承包的海外项目越来越多，我国对外工程承包事业正迎来发展的黄金时代。与此同时，一些海外承包工程的效益却不如预期的那样好。提高海外承包工程的经济效益，除了做好投标前的一系列工作，加强过程中的成本控制，提高施工质量，还有一个重要的环节就是要加强财务管理。

一、跨国经营在项目开发和运作过程中的风险

1.汇率风险

国际工程项目一般采用人民币以外的货币来确认和结算，主要涉及“当地货币”以及“国际流通货币”。海外项目的汇率风险，表现在人民币以及所涉及的各种货币的汇率波动，从而影响工程收益的计算。国际工程合同期限普遍都在1年以上，长的可达数年。投标时使用的汇率和实际收款以及发生成本支出时的汇率，往往已经发生了很大的变化。目前美元、欧元等世界主要货币对人民币贬值，导致折合人民币的收入日渐缩水，而境外项目部的施工成本无形加大，给项目的效益带来严重影响。特别是由于金融危机或者局势动荡，业主无法及时支付工程款的时候，汇率风险对项目利润的影响程度更甚。

2.筹资风险

境内企业“走出去”所承接的工程一般来说投资额都较大，要保证工程如期开工，顺利进行，足够的资金是必不可少的。而目前来看，走出去的工程承包企业普遍面临着资金方面的问题。像矿山、地铁施工等工程，前期需要投入资金进行大型机械的采购，但是业主支付的工程预付款及按照工程进度支付的工程进度款并不足以覆盖这部分支出，导致项目进行过程中出现资金缺口，需要进行筹资活动。近年来国内银行的贷款基准利率多次上调，融资成本进一步上升，企业在投标之时就将较高额的融资成本列入投标成本之中，在一定程度上影响了在国际市场上的竞争力。并且，国内银行对国际工程项目开具保函所使用授信额度要求比较严格，有些需要较高比例的保证金，一些项目甚至要求提供全额保证金，从而也导致企业融资压力增大。

3.公司内部财务管理风险

目前，我国企业“走出去”的时间并不长，有丰富财务工作经验，较强风险防范意识，又熟悉所在国语言的人才少而又少。很多企业项目财务管理体制与理念滞后，无法顺应境外财务管理活动需求，对施工项目等问题财务监管缺失，国内监管存有空间与时间上的距离，项目地域遥远导致国内针对资金调度与财务监管存在应变乏力，解决延时等问题，对项目反映出的财务风险无法及时处理。这些问题的产生，反映出目前海外工程缺乏高素质的财务人员，财务管理结构尚不能适应海外财务管理的要求，财务管理工作需要不断的探索和进一步的完善。在一些和当地企业组成联营体承接项目的实施过程中，由于语言障碍和对政策的不熟悉，涉及双方利益分割和税收等方面的问题往往被对方牵着鼻子走，造成我方利益受损。

4.市场风险及政治风险

各个国家的法律和政策千差万别，如果对项目所在国家的政策和法律理解认知不够，比如对承建项目各方面的情况比较陌生，对项目所在国家合同及劳务方面的信息掌握不全面，项目部工程建设内部管理制度不够完善，往往容易造成项目部在合约管理方面出现重大疏漏，使境外项目面临债务及劳务纠纷的风险，从而导致诉讼和赔偿的发生，给企业造成经济损失。目前还有很多国家和地区政局不稳，特别是非洲及一些中东国家，政权更迭、政治暴力、战争内乱等时有发生，有的国家甚至还会实行征收国有化，在某些特殊情况下，如有些国家在财力枯竭的时候往往会通过强制废弃工程项目合同拒付债务。这些因素都会使得施工企业面临着较大的政治风险。在金融危机产生的时候，有些国家政府虽不会否认债务，但由于无钱迟迟未付工程款也会导致承包企业垫付项目成本后长时间无法收回工程款。

除了上述风险，海外项目的管理难度和国内项目也不可同日而语。首先是语言障碍，在沟通交流中容易造成偏差，其次是项目的地理距离使国内管理决策层无法掌握第一手的情况，造成协调管理的不便。另外，而国际工程项目一般会有多个国家或地区的成员参与，文化上的差异会造成不同的工程项目参与主体在管理理念、方式上的差异，则容易出现管理上的矛盾和纠纷。最后，由于项目实施的环境与条件的不同，国际工程项目的实施必须遵循相应的国际惯例，这也在一定程度上给国际项目工程的管理带来困难。

二、国际工程实施过程中财务管理的重点

1.加强财务管理体系建设

国内总部必须建立合理的财务管理体系，要充分发挥每个海外财务管理单位和部门的工作积极性和专业优势，切实有效地履行国内既定的管理境外财务工作的相关制度和要求。海外项目的财务会计人员身负双重职责，即不仅对海外项目经理负责，还应当对国内企业负责。很多企业都采取财务人员由国内外派形式，其薪酬、考核等都由国内总部相关部门主导，结合海外项目部的评价进行。在明确财务人员职责的基础上，制定完善并且有效的管理制度，健全财务管理机构，对财务部门进行科学的岗位设置，划分人员权限，制定合理的财务审批和决策程序等，以促进会计管理工作的持续开展，也有利于促进财务管理作用的发挥。在人员配置方面，应选拔具有丰富工作经验，外语水平高，专业素养好的财务人员派往海外，充实海外人员队伍，强化风险意识，防范可能产生的财务风险，或者在风险发生时能够及时采取措施来规避和降低风险程度。

2.抓好项目预算管理

财务管理的核心是包括成本控制、资金管理、税收筹划、信息化管理以及效益考核在内的全面管理活动。预算管理包括成本、资金等一系列工作。国际工程的资金预算由项目部编制，但应由企业内部管理高层做出最终决策。通过对资金预算编制及调整的审批，国内总部对海外项目的资金动态可以随时掌握，并且能够快速做出反应。国际工程项目一般分散于世界各地，在资金、成本等的控制上，更依赖于信息技术的使用，从而在关键环节关键控制点上减少人为操纵因素，使得信息更为及时准确。可以利用专门的软件或者银行的信息系统，及时准确地反映资金运行状况。通过预算的编制、执行、监督这一过程，可以比较分析内部各单位执行预算时产生偏差的原因，并针对未完成预算的不良后果采取应对措施。

3.加强资金监管

将资金预算管理与资金实时监控相结合，及时准确地反映资金流动情况，以应对危机、防范和化解资金活动相关风险。国内总部对海外项目部、子公司或者分公司可以实行“收支两条线”管理制度，通过将资金集中管理与项目预算管理密切结合，不仅可以加强对工程的管控，及时掌握各项目工程进度和生产状况，并且有利于提高资金使用效率，提高资金集中度，避免资金分散沉淀。根据海外项目当地的具体情况，借助公司内部统一的会计软件，并充分利用国际银行高效的电子银行系统，以达到资金聚而不死，风险最小的理想状态。目前国家外管局和央行也正在试点境外资金池及境内外资金融通工作，这也为海外项目的资金管理带来新的思路。

4.管理汇率风险

当前国际工程承包合同多以国际通用货币作为主要交易工具，而近期我国人民币正面临升值的压力，人民币的升值将使以人民币计价的项目利润受到影响，许多项目面临利润下降的风险。因此，施工企业需要采取合理的措施应对外汇风险。可以采取以下措施：其一，在向银行咨询了解远期外汇汇率报价的基础上，尽量与业主谈妥采用“固定汇率”方式进行结算，以降低外汇风险；其二，在签订分包合同时，应尽量采用与主合同相同的外汇币种进行结算支付，从而降低外汇转换时的汇率损失。其三，施工企业可根据银行远期报价，适当与银行进行远期外汇交易，防范外汇汇率损失。

5.做好税收筹划

由于各个国家的税种、税率以及税收政策各不相同，为海外项目的税收筹划带来一定的困难。施工企业的财务部门应当充分了解工程所在地税收政策，并且在开拓市场之时就应当把税收作为一个影响利润的重要因素进行考虑。在施工过程中，财务人员也应当随时掌握当地税收政策的变化，以及时做出应对重新筹划。同时财务人员应当明确可以享受哪些税收优惠，用足当地税收减免规定。需要经当地税务机关批准才能生效的，要及时办理报批手续。企业也可以合理利用各国税收政策之间的缺口和税率的差异，在不违法的情况下借助属人管辖和属地管辖的差异来规避税收。企业也可以和国际知名咨询公司进行合作，借助专业的力量来做好此项工作。

总之，在全球经济一体化的今天，随着跨国巨头进入我国市场，中西经济文化日益融合，我国工程承包企业在走出国门过程中，也要在适应中提高改进自己，真正成为优秀的建筑承包商。

参考文献：

[1]聂俊平.施工企业海外工程项目财务管理的思路[J].企业研究，2013，1：131-132.

境外工程项目财务管理例10

近年来，通过国家“走出去”政策的扶持，在国内施工市场竞争越来越激烈的情况下，越来越多的企业开始积极的开拓海外市场，尤其是大量省、地级工程承包企业也开始通过各种渠道参与海外工程。据商务部统计数据显示：2010年，我国对外承包工程业务完成营业额超过700亿美元；新签合同额约900亿美元。与2005年的数据相比，两者均超越了成倍增长的发展预期。

我国企业在海外工程承包市场开拓成绩喜人，但同时我们也应该注意到很多施工企业在实施“走出去”发展战略的过程中忽视了潜在的风险，从而导致项目出现严重亏损的案例近两年来也频频见诸报端。分析其主要原因在于：过于依赖国内项目管理经验和资源，对境外工程所面对的复杂环境估计不足，缺乏整合和利用当地资源的能力。很多企业往往只关注清单中的单价是否比国内项目高，而对财务管理、施工环境、合同条款、技术规范、法律环境、商务环境等许多复杂的因素考虑不周。

笔者所在公司从2005年开始从事海外工程至今，一开始也经受过失败的教训。此后，公司针对境外工程的特点，通过不断总结和完善境外项目管理体系，确保了目前在建项目的有序经营。本文主要就项目账户管理、现金流管理和汇率风险防范等方面思考了如何搞好境外施工的财务管理。

一、账户管理

目前施工企业的境外项目主要集中于亚非拉地区，项目所在国的金融业发展普遍落后，其落后主要体现在几个方面：一是本地银行尽管收费较低，但抗风险能力较差，存在资金安全风险系数较大；二是外资银行资金安全相对更有保障，但收费相对较昂贵；三是有些国家存在外汇管制政策，使得境外项目的财务费用占总成本比重显著高于国内项目。而我国的外汇管理政策规定：“同一项目只能在项目所在国开设一个账户”，这使得施工企业在项目中标前必须就当地的金融法规及各银行政策进行深度的调研，精确地测算财务成本及估算财务方面的风险。

正是由于受到国家政策的约束，以及施工项目所在国家恶劣的金融环境的影响，目前，我国海外工程承包企业在账户管理方面主要采取两种方式进行：1、对于区域市场单一项目的企业通常选择项目所在国资信较好的外资知名银行作为开户银行，对于高昂的财务费用事先测算清楚，并计入合同成本，以降低系统风险；2、对于区域市场存在多个项目国别的企业在账户操作方面，通常选择在区域中心开设一个区域总账户，并在项目所在国的同一银行开设临时账户，所有业主付款均支付到区域总账户，再由总账户分拨到各项目的临时账户。

从操作效果看，第一种方式基本保障了资金的安全，但财务成本过高，影响了企业的最终收益。而第二种方式既有助于企业合理调配资金，也能在与银行要价时争取更优惠的费率，从而节省财务成本。从公司业务发展的前景看，通过区域总账户实现多项目的资金管理将是未来提升财务管理能力的核心步骤，前提是必须在项目所在国打开市场，形成多点市场，才有实施的基础。

根据国家外汇管理局的《关于境外机构境内外汇账户管理有关问题的通知》规定，境内银行为境外机构开立外汇账户，应当审核境外机构在境外合法注册成立的证明文件等开户资料。境外机构境内外汇账户户名应与其在境外合法注册成立的证明文件记载的名称一致。因此，对于施工企业对境外项目的账户管理，实行的是双重管理：在公司内部管理上，应实行开户审批制度。境外项目开立银行账户应提交国内公司本部审批，注明选择的开户行，币别等。杜绝境外项目在境外擅自开立账户，和除经审批账户外存在其他账户的情况，确实由于实际情况需要再增开账户的，应阐明增开理由，经过公司的审批后才能增开。在过程管理中，一定要加强与开户行之间的沟通，做到实时掌握银行政策的动态，具体实现的方式可以通过信息化系统来进行跨境远程管理。除了公司内部的管理之外，境外开设的账户还受外管局的管理，施工企业定期向外管局提供银行对账单等接受外管局的监控。

二、现金流管理

国家外管政策对于境外项目的购汇业务要求的程序繁琐，而当公司暂无法实现区域总账户的管理模式，难以实现境外资金的及时调配时，为避免施工项目出现因资金缺口导致工期延误等问题，针对项目的各期现金流预算就显得尤为重要。

在项目中标之后，现金流的预算管理应作为指导项目生产、经营的重要依据，贯穿项目施工的全程，并随着项目的进展，随时进行修正。在工程进场之初，根据施工图开展施工组织设计，根据预测的工程进度来测算各个期间的现金流入和流出，对整个项目的现金流入流出状况做一个全局预算。随着施工进度的开展，在每个会计期间对现金流的预算管理需顺应开展，境外项目需要公司本部从国内代购大量的生产、生活物资，这是影响项目乃至本部即期现金流的重要因素，因此，海外施工项目部除了提交月度现金流计划外，还需制定项目部大宗采购提前申报的管理流程，以此确保全公司的资金稳健。

在资金的支付管理上，应切实按照预算管理执行。各业务部门在预算额度内提交资金支付单据，经部门主管、分管领导、财务审核等层层把控，保证资金的支出合理有序。对于非预算内急需支付的资金，应有相应特殊流程处理，如通过信息系统报国内母公司特批，这样才能做好海外施工项目的资金支付管理。

另外在现金流管理的具体操作上，为保障海外项目的资金安全和相关财务工作人员的人身安全，应多采用非现金业务结算，通过采用票据支付或者网上银行支付来规避风险。

三、汇率风险管理

汇率风险是境外项目资金风险中最难于预测和控制的风险。目前来看，事先防控是各企业普遍认同的理念。具体方式主要包括：要求业主支付硬通货，融资币种与结算币种统一等方法。但由于在项目谈判中，业主通常处于强势地位，无风险的合同条款往往是承包商一厢情愿的想法。因此，我们认为：通过科学、合理地预测项目的采购标的物和所用币种，确定项目合理的币种需求比例，以此向业主进行要约，将有利于双方达成合作意见。同时也比单一货币更能节省汇兑成本。

笔者所在的公司，在项目谈判前对市场进行了全面调查，提前制定了采购计划，可能的情况下，加大当地市场的购买份额，以此确定币种需求比例，并要求业主采用本币和美金相结合的支付币种组合，这既减轻了业主的外汇负担，同时也避免了重复汇兑所造成的浪费。与此同时，施工企业进入一个海外市场后，摈弃短视的理念，通过深化市场运作，推行“本土化”经营战略等配套措施，强化企业在当地的核心竞争力，从而使得资金得以实现滚动收益，从而解决汇率风险的问题。如笔者公司在刚果（金）的市场，通过一个500万美金的项目作为切入点，经过几年的“深耕细作”，目前已发展为当地第3大工程承包商，已签约合同金额超过1亿美金，不仅实现了滚动收益，也使得近年人民币大幅升值对公司产生的影响不大。

建立国际汇率风险预警机制，充分利用银行金融衍生工具，也是海外施工项目规避汇率风险的重要手段。通过对国际国内影响汇率变动影响的各种因素的掌握，根据国际汇率市场行情的变化，设定汇率警戒线，一旦出现国际汇率的剧烈动荡，就立刻采取相关措施来规避汇率风险。另外，通过预期买卖外汇等银行金融衍生工具，可以有效地防范汇率风险的发生，减少海外施工企业的损失。

四、结束语

海外项目的管理是一个系统化工程，不仅需要从技术上搞好工程，还需要深抓管理，特别是财务方面的管理，才能使海外施工企业在激烈竞争中立于不败之地。搞好海外项目的账户管理、现金流管理和汇率风险管理，是实现海外施工企业财务管理的核心。除此之外，海外项目的财务管理人员应具备了一定的工程管理、项目经营、商务谈判等各个方面的知识，才能通过财务预测和规划，指导项目的经营和生产。

参考文献